审计规范与审计准则概述
中华人民共和国内部审计准则
中华人民共和国内部审计准则中华人民共和国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权等问题。
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一、中国内部审计准则的制定依据与目标1、中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定。
2、制定中国内部审计准则的目标:(1)贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化与规范化。
(2)促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，以促进组织的自我完善与发展。
(3)明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，促进社会主义市场经济的健康发展。
(4)建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。
1、内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计准则公告、内部审计指南的基本依据。
2、内部审计准则公告。
内部审计准则公告是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
3、内部审计指南。
内部审计指南是依据内部审计基本准则、内部审计准则公告制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供可操作的指导性意见。
三、中国内部审计准则的.约束力1、内部审计基本准则、内部审计准则公告是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时必须遵照执行。
审计师的国际审计准则与标准
审计师的国际审计准则与标准在现代经济社会中，审计作为一项重要的职业，扮演着维护金融市场稳定和投资者利益的角色。
在国际范围内，审计师需要遵守一系列规范和标准，以确保其工作的准确性和可信度。
本文将探讨审计师的国际审计准则与标准，并举例说明其应用。
一、国际审计准则（ISA）国际审计准则（International Standards on Auditing，简称ISA）是由国际审计与鉴证准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，简称IAASB）制定的国际性准则。
ISA的目的是规范审计师在执行审计工作时的要求，以提高审计的质量和一致性。
在国际审计准则中，包含了一系列的原则和指导原则，如审计师独立性、审计证据的获取与评价、财务报表的真实性与公允性等。
审计师在进行审计工作时，应当遵守这些准则，并根据实际情况进行相应的操作和判断。
例如，在审计师独立性准则中，强调审计师应该保持独立的态度和行为，并且不受到任何利益冲突的干扰。
这是为了确保审计师能够客观地对待审计对象，并对其所做出的审计意见负责。
二、国际审计标准（ISQC）国际审计标准（International Standards on Quality Control，简称ISQC）是由IAASB制定的一系列准则，旨在确保会计师事务所内部的质量控制。
ISQC准则主要有五个方面，分别是领导职责、人员管理、进行审计工作所需的才能和技能、执行审计工作的过程以及监督。
这些准则对于保证审计师事务所内部的质量控制具有重要意义。
例如，在人员管理准则中，要求会计师事务所应该拥有适当数量和质量的工作人员，并且对其进行持续的培训和发展。
这样可以确保审计工作能够得到专业、高效的执行。
三、国际道德准则（IESBA准则）国际道德准则（International Ethics Standards Board for Accountants，简称IESBA准则）是由国际公认会计准则委员会（International Federation of Accountants，简称IFAC）下设的道德标准制定机构制定的道德准则。
审计学自学笔记
第一章绪论第一节审计概念与审计特点（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。
世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。
P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。
一、审计概念审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
二、审计关系第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）三、审计特点（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督第二节审计分类及其关系一、按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。
（一）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。
政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。
（二）内部审计内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
中国内部审计准则及具体准则
中国内部审计准则及具体准则【原创版】目录一、内部审计准则概述1.1 内部审计基本准则1.2 内部审计具体准则1.3 内部审计实务指南二、内部审计具体准则分类2.1 内部控制审计2.2 绩效审计2.3 信息系统审计2.4 对舞弊行为进行检查和报告2.5 经济责任审计三、内部审计准则的实施与意义3.1 规范审计行为3.2 提高审计质量和效率3.3 保证组织内部控制设计和运行的有效性正文一、内部审计准则概述内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
1.1 内部审计基本准则内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
1.2 内部审计具体准则内部审计具体准则是根据内部审计基本准则制定的，为内部审计人员在具体审计工作中提供操作性指导。
其中包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查和报告、经济责任审计等具体审计业务。
1.3 内部审计实务指南内部审计实务指南是对内部审计具体准则的进一步细化和拓展，为内部审计人员提供更具体的操作指南和参考范例。
二、内部审计具体准则分类2.1 内部控制审计内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动，旨在为组织提供合理保证，确保组织目标的实现。
2.2 绩效审计绩效审计主要评价组织的运营效果和效率，包括对组织战略目标的实现程度、资源利用效率、运营效果等方面进行评估，以帮助组织提高绩效。
2.3 信息系统审计信息系统审计是对组织的信息系统进行审查和评价，以评估信息系统的可靠性、完整性和安全性，确保信息系统能够为组织提供准确、及时、可靠的信息支持。
2.4 对舞弊行为进行检查和报告对舞弊行为进行检查和报告是内部审计的一项重要职责，旨在发现和揭露组织内部的舞弊行为，保护组织的合法权益。
审计工作中的国际审计准则与规范
审计工作中的国际审计准则与规范随着全球经济的迅速发展和跨国公司数量的增加，国际审计准则与规范在审计工作中的重要性变得愈发突出。
国际审计准则与规范提供了一套统一的标准和规则，以确保审计工作的一致性、可比性和可靠性。
本文将探讨国际审计准则与规范在审计工作中的重要性和应用。
一、国际审计准则与规范的背景与概述国际审计准则是由国际审计与保证准则委员会（IAASB）制定的，其目的是确保审计工作在全球范围内具备高质量、一致和可靠的标准。
这些准则为审计师提供了一种框架，使他们能够根据国际标准执行审计程序。
国际审计准则的核心原则包括公正、独立、專业判断、保密、职责与适当关注以及审计证据的获取等。
这些原则确保了审计工作的严谨性和准确性，并为审计师提供了明确的指导和规范。
二、国际审计准则的应用范围与影响国际审计准则适用于所有从事执业审计的专业人士，包括会计师事务所，独立审计师以及内部审计师等。
这些准则的应用范围涵盖了审计工作的各个方面，包括审计计划、审计程序、审计报告和与客户的沟通等。
国际审计准则的应用对于提高审计质量和保护投资者权益起到了至关重要的作用。
它强调了审计师的责任和要求，确保其独立性和专业判断，并提供了公正和透明的审计报告，为投资者提供了有关财务报表可靠性的保证。
三、国际审计准则与规范的实施与监督国际审计准则与规范的实施和监督是保证其有效性和适用性的关键环节。
国际审计与保证质量委员会（IAQC）负责监督和评估会计师事务所的质量控制程序，以确保其符合国际审计准则的要求。
此外，国际审计与保证监督委员会（IAASB）定期进行审计准则的修订和更新，以保持其与不断变化的业务环境相适应。
这些修订和更新包括对新兴技术的适应以及对审计工作中不断出现的问题的解决方案。
四、国际审计准则的挑战和展望国际审计准则的实施面临一些挑战和困难。
首先，不同国家和地区的法律和法规存在一定的差异，导致在跨国审计中可能存在的冲突和不一致。
其次，审计行业的快速变化和技术进步也给国际审计准则的应用带来了一定的困难。
国家审计PPT
（五）审计准则的模式
国际通用的审计准则有三种模式： ① 国家审计准则 ② 民间审计准则 ③ 内部审计准则
（六）国家审计准则
1.美国政府审计准则。美国审计署（Government Accountability Office,简称GAO）于1972年颁布，是世界上 第一部国家审计准则。
2.国际政府审计准则。最高审计机关国际组织(The International Organization of Supreme Audit Institutions,简称INTOSAI）的审计准则委员会于1989年通过 。
3.我国国家审计准则。我国于1996年12月6日正式颁布《中华 人民共和国国家审计基本准则》，这是我国第一部正式的国家 审计准则。
（七）中国政府审计准则的发展
我国国家审计准则的演进可具体分为以下几阶段： (一)起步阶段(1985-1993年)(两大成果) 审计署颁布了《审计工作试行程序》(1985年)和《中华人
第三，1972年美国通过了财务报表公认的审计准则，并在 1984年发布49份审计准则说明书，对审计准则作了解释。
随后，世界上其他国家，如加拿大、澳大利亚、德国等也 先后制订了本国的审计准则。
（三）审计准则的特性
从审计准则基本涵义出发，其特性可以概括为权威性、规 范性、可接受性、可操作性和相对稳定性。
优点：这种体系结构可以克服制定多个单项审计准则容易出 现的体系庞杂、单项准则间内在关系不够清晰、内容重复交 叉多等缺陷。
具体操作要求 审计指南
国家审计准则 审计法
② 具体内容的变化
2011年1月1日开始施行的国家审计准则分为七章：总则、 审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计 质量控制和责任以及附则。其与1996年颁布的准则相比，内容 上存在许多变化。主要表现为：
财务审计与审计准则
财务审计与审计准则财务审计是指对企业的财务报表进行审查和验证，以评估其准确性、可靠性和合规性的过程。
审计准则则是财务审计的指导原则和规范，旨在保证审计的质量和一致性。
本文将介绍财务审计的基本概念、重要性以及相关的审计准则。
一、财务审计的基本概念财务审计是指一个独立的专业机构或个人，通过收集、分析和评估一家企业的财务信息，对财务报表的准确性和合规性进行评估。
审计员将基于一定的法律法规和官方准则来执行其职责。
财务审计的目的是为了评估企业财务报表的真实性和可靠性，以及其是否遵守适用的法律法规和会计准则。
审计的过程包括收集证据、进行分析和评估、发表审计意见等。
二、财务审计的重要性财务审计在保护投资者和利益相关方的权益、提高市场透明度和完善公司治理方面发挥着重要作用。
以下是财务审计的几个重要方面：1. 保护投资者权益：财务审计通过对企业财务报表的审查，确保投资者可以获得真实、准确的财务信息，从而更好地做出投资决策。
2. 提高市场透明度：财务审计结果的公开和透明可以增加市场的信息对称性，有助于投资者和市场参与者更好地了解企业的财务状况和经营情况。
3. 完善公司治理：财务审计有助于揭示企业可能存在的风险和违规行为，有助于监督企业管理层的行为，并促进公司治理的健康发展。
三、财务审计的准则和要求为了保证财务审计的一致性和质量，各个国家和地区都制定了相应的审计准则和要求。
以下是国际通用的审计准则：1. 独立性：审计员应独立于被审计对象，不受其影响，以保证审计结果的客观性和公正性。
2.专业素质：审计员应具备相关的专业知识和技能，能够熟练地进行审计工作，并持续提升自己的专业素养。
3. 审计程序：审计员应根据审计标准和方法，制定和执行审计程序，以获取充足和适当的审计证据。
4. 审计报告：审计员应根据审计结果，发表明确、准确的审计报告，并表达其审计意见和意见的基础。
四、财务审计的挑战和发展趋势随着全球经济的快速发展和金融市场的复杂性增加，财务审计面临着许多挑战。
审计 第六章审计准则、依据
• （2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时，要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证，并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要 求审计人员必须： • • A．严格遵循审计准则各项要求 • • B．保持超然独立的态度 • • C．具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D．谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象，这种独立成为： • • A．实质上独立 • • B．思想上独立 • • C．形式上独立 • • D．经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1．既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是： • • A．审计法 • • B．审计法实施条例 • • C．审计准则 • • D．审计工作方案
•
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2．下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是： A．国家审计基本准则 B．通用审计准则 C．专业审计准则 D．审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则，到2005年，先后制定了6批 独立审计准则，然后，经过修订和完善形 成48个准则，于2006年2月15日由财政部 发布，2007年1月1日起实施，这一次修订 体现与国际准则趋同；由于审计环境发生 了重大变化，注册会计师协会2009年启动 新的修订工作，2010年11月1日，由财政部 发布修订后的38项准则，自2012年1月1日 起实施。
审计师行业中的国际审计准则与国际审计标准
审计师行业中的国际审计准则与国际审计标准审计是一项非常重要的职业，它有助于确保财务报表和信息的可靠性和透明度。
在全球化的背景下，为了保证国际商业的稳定和可持续发展，国际审计准则与标准的制定和执行变得至关重要。
本文将探讨国际审计准则和标准在审计师行业中的作用，以及其重要性和影响。
一、国际审计准则与国际审计标准的定义与概述国际审计准则(International Auditing Standards，IAS)是由国际审计与鉴证准则委员会(International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB)制定的。
国际审计标准(International Standards on Auditing，ISA)则是基于国际审计准则的一套具体指导规范。
这些准则和标准旨在提供统一、可比较和高质量的审计服务。
二、国际审计准则与国际审计标准的功能与目的1. 提高审计质量国际审计准则和标准的制定和执行能够提高审计质量，确保审计过程的公正性、独立性和可靠性。
通过统一的准则和标准，审计师们可以按照相同的原则和方法进行工作，减少审计误差和不一致性，从而提高审计报告的可信度和可比较性。
2. 风险管理和透明度增强国际审计准则和标准强调对风险管理的重视，要求审计师们在进行审计过程中充分了解和应对与企业相关的风险。
通过强化内部控制和风险识别，可以提高企业的经营效率和风险管理能力，增强透明度和信息披露质量。
3. 促进国际合作和交流国际审计准则和标准为全球审计业务提供了一个共同的语言和框架，促进了跨国公司的审计合作和信息交流。
无论是在国际投资、贸易还是合并收购等方面，国际审计准则和标准的统一执行有助于消除不同国家间的审计壁垒，提高市场的透明性和稳定性。
三、国际审计准则与国际审计标准的执行与应用情况国际审计准则和标准已经在全球范围内得到广泛采用和应用。
许多国家和地区已经将其纳入法律和监管框架，并要求审计师在执行审计工作时遵守相关准则和标准。
审计师的行业标准与规范
审计师的行业标准与规范审计是一项重要的职业，为确保企业的财务报告真实可靠、法律合规，审计师需要遵守一系列的行业标准与规范。
本文将介绍审计师的行业标准和规范，包括职业道德规范、审计准则、审计程序等内容。
一、职业道德规范审计师的职业道德规范是其职业行为的基础，它旨在保证审计师行事公正、诚信，并维护审计专业的声誉。
职业道德规范要求审计师遵守诚实、勤勉、保密、独立等原则。
审计师应当对客户保持机密，并且不得从中获取不正当的利益。
此外，审计师还需要遵守法律法规，并避免与客户存在利益冲突。
二、审计准则审计准则是规范审计师在履行职责时应遵循的行为规范。
国际审计准则公布了一系列的准则，例如公正、审慎、技术标准等。
审计师在进行审计工作时，需要依据这些准则开展工作，确保审计过程的客观性和准确性。
在进行财务报表审计时，审计师需要遵循通用审计准则（General Auditing Standards）。
通用审计准则要求审计师在进行审计工作时，应拥有独立的判断、充分的审计证据，并对审计过程进行适当的规划和监控。
此外，审计师还需要保留审计文件，以便审计工作的评估和审计报告的编制。
三、审计程序审计程序指的是审计师在进行审计过程中需要执行的具体步骤。
审计程序可以分为四个主要阶段：规划、内部控制评价、证据收集和审计报告。
在规划阶段，审计师需要了解客户的业务和风险，并根据这些信息设计审计计划。
内部控制评价阶段，审计师需要评估客户的内部控制制度，以确定其是否能够有效预防和检测错误和欺诈行为。
证据收集阶段，审计师需要收集并评价与财务报表相关的证据，以形成审计意见。
最后，在审计报告阶段，审计师向客户提供审计报告，其中包括对财务报表的意见和建议。
四、专业发展与培训为了确保审计师能够跟上行业发展和技术变革的步伐，审计师需要进行持续的专业发展与培训。
审计师应积极参加行业组织的培训活动，了解最新的审计准则和法规要求。
同时，审计师还应关注行业趋势和技术创新，不断提升自己的专业能力。
5年 审计准则
5年审计准则
审计准则是指规范审计工作的规则和原则，其目的是确保审计工作的质量和可靠性。
下面是五年审计准则的简要介绍：
1. 诚信和独立性：审计师应当保持诚实、正直和道德的行为，并独立于审计对象，以确保审计工作的客观性和公正性。
2. 审计计划和风险评估：审计师应当制定详细的审计计划，并评估审计对象的风险，以确定审计程序的范围和深度。
3. 审计证据和调查：审计师应当收集足够的审计证据，以评估审计对象的财务状况和业务活动的合法性和合规性。
4. 审计报告和意见：审计师应当根据审计结果，编制审计报告并陈述审计意见，以向利益相关者提供有关审计对象的真实和准确的信息。
5. 审计文件和记录：审计师应当建立和维护完整的审计文件和记录，以支持审计过程和结论的可追溯性和可验证性。
这些审计准则旨在确保审计工作的质量和可靠性，以提供对审计对象的真实和准确的信息。
这些准则是审计师在进行审计工作时必须遵守的基本原则，以确保审计工作的可信度和有效性。
2023年审计准则
2023年审计准则【原创版】目录1.2023 年审计准则的修订背景和意义2.修订的主要内容3.2023 年审计准则体系概述4.2022 年审计准则的变化5.2023 年生肖正文2023 年审计准则的修订背景和意义2023 年审计准则是指在中国注册会计师审计工作中遵循的规范和指导原则。
近日，财政部发布了修订后的《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等 23 项准则，以适应当前审计环境的变化，提高审计质量和效率。
此次修订的主要内容涵盖了重大错报风险的识别和评估、审计证据的获取和审计工作底稿的编制等方面，旨在完善风险导向审计的基础环节，补充与信息技术相关的规定和指引。
修订的主要内容关于《中国注册会计师审计准则第 1211 号——重大错报风险的识别和评估》，本次修订在坚持风险导向审计的基础上，完善了对了解被审计单位的有关要求，补充了与信息技术相关的规定和指引，以更好地应对在识别和评估重大错报风险的过程中出现的新问题。
2023 年审计准则体系概述现行审计准则体系包括 53 项（按照证券所执行数量，加两项未完全废止的准则为 55 项）中国注册会计师审计准则。
这些准则涉及的文号包括财会 20064 号、财会 201021 号、财会 201624 号、财会 20195 号、财会 202017 号、财会 202131 号、财会 20221 号、财会 202236 号等。
2022 年审计准则的变化2022 年审计准则的变化主要体现在对第二十三条的修改，将其改为第二十四条。
此外，在得出结论时作出的重大职业判断，获取的审计证据以及本法第十八条至第二十条规定的审计事项不得进行授权。
同时，要求注册会计师在审计过程中及时编制审计工作底稿，并对审计证据进行记录和管理。
2023 年生肖2023 年是中华人民共和国成立 74 周年，农历癸卯年（兔年），闰二月，共 384 天。
在这一年里，农历起止时间为 2023 年 1 月 22 日-2024 年 2 月 9 日。
请简述审计准则的定义
请简述审计准则的定义
审计准则是为了确保审计工作的准确性、独立性和专业性而制定的一系列规范和要求。
审计准则是审计师在执行审计工作时应遵循的原则和规范，它们对审计师的职业道德、工作程序和报告要求进行了规范。
审计准则要求审计师在执行审计工作时必须保持独立性和客观性。
审计师需要保持独立的立场，不受任何利益冲突的影响，并对被审计单位的财务报表进行客观、公正的评价。
审计准则要求审计师在执行审计工作时必须遵循适当的工作程序。
审计师需要进行充分的调查和核实，获取足够的审计证据，并根据证据对被审计单位的财务报表进行合理的评价和判断。
审计准则要求审计师在编制审计报告时必须遵循一定的要求。
审计报告应包括审计师对被审计单位财务报表的意见，以及对审计工作的范围和程序的说明。
审计报告应准确、清晰地表达审计师的意见，并且应符合相关法律法规和规范的要求。
总体来说，审计准则是为了保证审计工作的准确性和可靠性而制定的一系列规范和要求。
审计师在执行审计工作时必须遵循这些准则，以保证审计工作的独立性、客观性和专业性。
通过遵守审计准则，可以提高审计工作的质量，保护利益相关者的权益，促进经济的健康发展。
《审计准则》课件
02
风险评估
对被审计单位可能存在的风险进行初步评估，确定审计的重点领域和环节。
对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其设计和执行的有效性。
内部控制测试
实质性程序
审计调整
针对可能存在问题的领域或高风险点，实施具体的实质性程序，获取充分的审计证据。
在审计过程中发现的问题或误差，及时进行调整或纠正，确保审计结果的准确性。
《审计准则》课件
Contents
目录
审计准则概述审计准则的主要内容审计准则的应用与实践审计准则的发展与完善案例分析
审计准则概述
审计准则框架
通常包括总则、定义与术语、审计目标、审计责任、审计风险、审计证据、审计工作底稿、审计报告等部分。
审计准则的主要内容
对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计，确保财务报表真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。
遵循独立、客观、公正的原则，以法律法规和会计准则为依据，对企业财务报表进行审计。
财务报表审计的原则
财务报表审计的目标
确定审计对象、审计范围、审计时间和审计人员等，制定审计计划。
审计计划阶段
对财务报表进行审查，收集、整理审计证据，形成工作底稿。
审计实施阶段
撰写审计报告，对企业财务报表的合法性、公允性和一致性进行评价，提出审计意见和建议。
总结词：内部控制缺陷是影响企业财务报告质量的重大风险，通过案例分析可以深入了解其表现形式和产生原因。
舞弊是财务报表重大错报的常见原因之一，通过案例分析可以深入了解舞弊的手法、迹象和预防措施。
总结词
舞弊是指企业或个人为了获取不正当利益而违反法律法规和道德准则的行为。这些行为可能表现为虚构收入、隐瞒关联方交易、侵占资产等。通过案例分析，审计人员可以了解舞弊的手法、迹象和动机，如管理层或员工的不正常行为、企业内部存在异常交易等。同时，案例分析也有助于审计人员提高对舞弊的敏感度和判断能力，采取有效的预防措施来降低舞弊风险。
会计师事务所的规范与审计准则
会计师事务所的规范与审计准则引言：会计师事务所是一家专门从事核算、审计和咨询等会计职能的机构，其重要性体现在为各类企事业单位提供各种会计服务和专业意见。
为确保会计师事务所的工作和服务质量，各国纷纷制定了相应的规范和审计准则，以保证会计师事务所的工作符合专业、诚信、公正、独立等原则。
本文将详细介绍会计师事务所的规范与审计准则，并分点列出相关内容。
一、会计师事务所的规范1. 注册与许可要求- 会计师事务所应符合国家或地方相关部门的注册与许可要求，如需申请特定证书或执照。
- 会计师事务所应在成立后尽快完成相关注册或许可手续，并定期更新。
- 注册与许可要求的具体细节可在相关部门的官方网站或事务所监管机构的规定中查询，以便事务所全面了解与遵守。
2. 人员资质要求- 会计师事务所需聘用经过专业培训并具有相关资格证书的会计师进行核算、审计和咨询等工作。
- 会计师事务所应对人员资质进行有效的培训与考核，并保证其知识与技能的不断更新与提升。
- 人员资质要求的具体内容可根据国家或地方的法规和相关会计师协会的规定进行查询。
3.相关道德及职业行为准则- 会计师事务所成员应遵守会计职业准则和道德规范，保持高度的诚信和职业操守。
- 会计师事务所应建立和执行内部控制制度，确保会计工作的准确性和可靠性。
- 基于职业操守原则，会计师事务所成员应保持与客户的独立性，确保审计工作的客观、公正。
二、审计准则1.审计目标与范围- 审计的目标是对客户的财务报表进行审查，确保其准确性和可靠性。
- 审计准则规定了审计的范围，包括资料的收集、分析和测试等详细步骤，以便全面了解客户的财务状况。
2.审计程序- 审计准则规定了具体的审计程序，包括财务报表审阅、内部控制评估、资产负债表检查、收入与费用核对等步骤。
- 审计程序的目的是确保审计工作的全面性和系统性，以尽可能减少错误和遗漏。
3.审计报告- 审计准则规定了审计报告的格式和内容，包括财务报表的陈述、审计结果的说明和建议等。
简述国家审计法规与准则的构成
简述国家审计法规与准则的构成国家审计规范体系的内容主要包括审计法律、审计准则、审计职业道德和审计质量控制标准。
审计法律包括《中华人民共和国审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、及《中国内部审计准则》，《中国内部审计准则》由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。
审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
审计质量控制标准是衡量事物的准则，是计量工作成果的尺度，是控制的前提。
要提高和保证审计质量，就必须依法制定科学、合理的审计质量标准。
审计质量有两方面的规定性，即审计管理质量和审计业务质量。
因此，审计质量标准可分为审计管理质量标准和审计业务质量标准。
1.审计管理质量标准审计管理质量标准是衡量审计组织在编制审计项目计划、设定审计组织的职责和权限、使用审计人员和组织分工、审计复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面所应遵循的准则。
作为衡量审计管理质量的标准，必须反映这些内容的要求，但同时还必须遵循具体审计管理工作的一般规律并体现审计组织的现实，即审计管理质量标准必须具有指导性、约束性、权威性和适应性相结合的特性。
2.审计业务质量标准审计业务质量内容包括审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见等方面的规定性。
审计业务质量是审计管理质量的具体体现，审计管理质量直接作用审计业务质量。
审计业务质量标准必须反映审计管理质量标准对其的规定性，也只有在审计管理质量标准的限定下制定审计业务质量标准，才能保证审计质量标准的完整统一。
因为审计管理质量标准属于形式标准，而审计业务质量标准属于实质标准，故更为丰富具体。
现行审计法规与审计准则及政策解读
现行审计法规与审计准则及政策解读1. 现行审计法规与审计准则的概述现行审计法规与审计准则是贯穿整个审计活动的基本依据和规范。
审计法规是由国家制定并颁布的，是审计活动的法律依据。
审计准则则是对审计活动进行规范和指导的原则性文件。
它们的出台对规范审计行为、提高审计质量、保护审计对象的合法权益具有非常重要的意义。
2. 现行审计法规解读（1）审计法的编制和修订审计法规定了审计的基本原则、责任和程序。
近年来，随着我国国家治理体系的不断完善，审计法也在不断修订和更新，以适应新时代的审计需求。
（2）审计机关的设置和职责审计法规定了审计机关的组织形式、职责和权限，包括监督政府财政收支、审计国有资产管理、查处违法违纪行为等。
（3）审计程序和技术要求审计法规明确了审计的程序和技术要求，包括审计调查、审计报告、审计结论的形成和发布等。
这些规定为审计工作提供了明确的指导和标准。
3. 现行审计准则解读（1）审计准则的修订与贯彻审计准则是审计工作的操作指南，它规范了审计从业人员的行为和工作程序。
近年来，审计准则也在不断修订与贯彻，以适应审计工作的需要。
（2）审计准则的主要内容审计准则包括了审计的基本原则、审计程序和技术要求。
它要求审计从业人员必须遵守审计的基本原则，严格执行审计程序和技术要求，确保审计的独立性和客观性。
（3）审计准则的应用与培训审计准则的应用对审计从业人员提出了较高的要求，需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
审计准则的培训和普及也是非常重要的。
4. 对现行审计法规与审计准则的个人观点和理解现行审计法规与审计准则的出台对提高审计工作的规范化水平和质量具有重要的意义。
审计从业人员也应当不断学习和吸收新的知识，不断提高自身的业务水平和综合素质，以适应新时代审计工作的需要。
5. 总结与回顾经过对现行审计法规与审计准则的解读，我们对审计工作的规范和规范有了更深入的了解。
我们需要深刻理解审计法规与审计准则，不断提高审计工作的水平和质量，为保障国家财政收支的安全和审计对象的合法权益做出应有的贡献。
审计师的国际审计准则与标准
审计师的国际审计准则与标准审计是一项专业工作，旨在评估和验证一个组织或个人的财务状况、业绩和合规性。
在全球化的经济环境中，国际审计准则与标准的制定和遵守变得至关重要。
本文将探讨审计师在国际审计中应遵循的准则和标准。
一、国际审计准则与标准的重要性国际审计准则与标准是为确保全球范围内的审计工作的一致性和专业性而制定的。
它们提供了一个框架，使审计师能够按照相同的准则进行工作，并提供给利益相关者有关财务信息的可靠和透明的陈述。
这些准则和标准被广泛接受，其遵守有助于提高审计质量、优化风险管理以及增加审计的可信度。
二、国际审计准则委员会国际审计准则委员会（IAASB）是一个独立的全球性机构，负责制定和提升国际审计准则的质量和适用性。
该委员会的成员由全球多个国家和地区的审计专业机构组成，代表了全球审计师的利益。
IAASB制定的准则是审计师执行国际审计工作的基础。
三、国际审计准则（ISA）国际审计准则（International Standards on Auditing，ISA）是由IAASB制定的，用于规范和指导审计工作的通用准则。
ISA包括了一系列的准则和相关的应用指南，覆盖了审计的各个方面，包括审计计划、程序执行、风险评估、样本选择、内部控制评估等。
审计师在执行国际审计时，应参照ISA的要求进行操作和报告。
四、国际审计准则的适用性与调整虽然国际审计准则被设计为全球适用，但不同国家和地区的法规和制度可能会对其进行一定的调整和解释。
审计师需要了解并遵守所在国家/地区审计法律法规对ISA的要求，以确保审计工作的合规性和法律遵循性。
五、国际财务报告准则（IFRS）国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）是为确保全球企业财务报告的一致性和可比性而制定的准则。
审计师在国际审计中也需要参考和与IFRS保持一致，以确保审计意见对财务报表的真实和公正性提供有限的保证。
审计准则与审计质量控制准则课件
审计质量控制应遵循以下原则
2.分级控制原则：按照组织层级进行分层管理和控制。
4.持续改进原则：不断发现问题、改进问题，持续提高 审计工作质量。
审计质量控制的框架体系
审计质量控制的框架体系包括以下几个方面
1.组织架构：建立完善的组织架构，明确各级人员的职责 和权限，确保审计工作的统一领导和协调。
审计准则的内容
审计准则通常包括一般准则、现场工作准则和报告准则等。一般准则涉及审计人员的资格要求、职业 道德和质量控制等方面；现场工作准则涉及审计程序的实施、证据的收集和分析等方面；报告准则涉 及审计报告的编制和披露等方面。
02
审计准则具体内容
审计计划
01
审计计划是审计准则的 重要环节，是审计人员 为了确保审计工作的顺 利进行而制定的计划。
审计职业道德质量控制的意义
审计职业道德质量控制可以确保审计人员遵守职业道德规范 ，保持独立、客观、公正的态度，增强社会公信力，提高审 计质量。
审计职业道德质量控制的方法
审计职业道德质量控制的方法包括加强职业道德教育、建立 职业道德规范、严格遵守保密义务、强化监督机制等。
审计风险管理质量控制
01
审计风险的含义
案例三：某上市公司内部控制审计案例分析
1. 背景介绍
某上市公司是一家多元化经营 的企业集团，涉及多个行业和 领域。为了加强企业管理和控 制风险，该公司在近年来加强
了内部控制建设。
2. 内部控制建设
该公司建立了完善的内部控制 体系，包括风险评估、内部控 制环境、控制活动、信息与沟 通、监督与检查等方面。同时 ，公司还加强了对子公司的管 理和监督，确保了内部控制的
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中国注册会计师独立审计准则构成
中国注册会计师独立审计准则(旧)由 三个层次组成：基本准则、 具体准则与 实务公告、 执业规范指南。前两个层次 的准则属于法定要求，第三个层次准则不 具有强制性。
中国注册会计师独立审计准则
独立审 计准则
基本 准则
执业规 范指南
具体准则与 实务公告
一般 准则
外勤 准则
从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步 调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾 结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际 财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的 受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会 计师事务所，要求赔偿其全部损失。 在听证会上，沃特豪 斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务 所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在 1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所 规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合 谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委 员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的 审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
分析
1）将损害其独立性。这种收费方式将诱导会计师 事务所为了收取剩余的费用而放弃审计原则，甚 至帮助银行粉饰其财务状况，使事务所与银行有 了直接的经济利益关系
2）损害D注册会计师的的独立性，因为所审计的 会计报表使由D注册会计师协助编制的，这样属 于注册会计师兼营与鉴证业务不相容的业务
第五节 职业后续教育准则
2．收费主要来源于某一鉴证客户； 3．过分担心失去某项业务；
4．与鉴证客户存在密切的经营关系；
5．对鉴证业务采取或有收费的方式； 6．可能与鉴证客户发生雇佣关系。
自我评价 1．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键 管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
2．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； 3．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
影响因素
可能损害独立性的主要情形
关联关系 外界压力
1．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董 事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工； 2．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对 鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前 高级管理人员； 3．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴 证客户长期交往； 4．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或 能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或 超出社会礼仪的款待。
报告准则
➢ 形成审计意见、出具审计报告 ➢ 应报告审计范围、会计责任、审计责任、
审计程序 ➢ 报告被审报表与既定标准的符合程度 ➢ 审计意见的类型
第三节 质量控制准则
❖ 质量控制与质量控制准则 ❖ 会计师事务所的全面质量控制 ❖ 审计项目的质量控制 ❖ 独立审计准则与质量控制准则
中国注册会计师质量控制准则
假定A会计师事务所于X银行存在以下情况：
1）A会计师事务所与X银行签订的审计业务书约 定：审计费用为150万元，X银行在事务所提交审 计报告时支付一半。剩余一半视股票能否上市决 定是否支付
2）审计小组成员D注册会计师自2008年以来一直 协助X银行编制会计报表
要求：分别就上述情况说明会计师事务所或者 CPA的独立性是否受到损害，说明理由
美国的审计准则体系
它主要用于民间审计所从事的财务会计报 表审计。分为一般准则、工作准则和报告 准则三部分。
一般准则：训练与能力、独立性、职业道 德
工作准则：制定审计计划、内控制度评审， 收集证据、编制审计工作底稿；
报告准则 ：对会计报表的编制、一贯性、 披露表达审计意见，明确审计责任
第二节 独立审计准则
它是为确保审计质量符合独立审计准 则要求而建立和实施的控制政策和程序的 总称。
2007年1月1日实施，共十一章93条。 它分为两个部分：会计师事务所的全面质 量控制和审计项目的质量控制。
中国注册会计师质量控制准则的内容（93条）
全面质量控制
总则5条 质量控制制度的要素2条 对业务质量承担的领导责任4条 业务道德规范9条 客户关系和具体业务的接受与保持8条 人力资源9条 业务执行26条
业务工作底稿9条
监控17条
审计项目质量控制
记录3条 附则1条
第四节 职业道德基本准则
什么是道德???????
道德是指一系列的原则及价值标准
解决道德困境
人们制定了正式的道德框架来解决 道德困境问题。
1. 获取相关事实。 2. 从事实中辨认出道德内容。 3. 决定谁受到了影响。 4. 辨认可行的其他方案。 5. 确认各种方案所可能导致的后果。 6. 决定适当的行动。（什么是适当的
行动？）
这六个步骤便是解决道 德困境的基本途径。
职业界和社会为了使审计人员的行为达到高标准所采用的方法
CPA 考试
质量 管理
同业互查
GAAS 及其 解释(公认审计
准则）
审计人员 行为
美证交会SEC
职业道德规范
后续教育
法律责任
CPA事务所 分拆
职业道德规范
原则 行为规则 行为规则解释 道德裁决
用哲学术语规定的最理想道德标准 非强制性的
第一 职业后续教育目标 第二 职业后续教育形式 第三 独立审计准则与后续教育准则
中国注册会计师后续教育基本准则
它是为注册会计师保持和提高其专 业胜任力与执业水平，掌握和运用相关 新知识、 新技能 、 新法规所进行的学 习和研究。
中国注册会计师后续教育基本准则的内容
1.总则 2.一般原则 3.内容与形式 4.组织与实施 5.检查与考核 6.附则
报告 准则
一般审 计业务
特殊审 计业务
新审计准则体系（具体内容：资料）
独立审计准则基本准则
❖ 一般准则 ❖ 外勤准则 ❖ 报告准则
一般准则
❖ 审计总目标 ❖ 胜任能力 ❖ 独立、客观、公正 ❖ 保密 ❖ 审计责任与会计责任 ❖ 审计意见的使用
外勤准则
❖ 签定约定书 ❖ 审计计划 ❖ 内部控制和管理建议书 ❖ 抽样审计 ❖ 可运用的审计程序 ❖ 审计工作底稿 ❖ 业务助理与专家 ❖ 期后事项、或有损失、持续经营能力 ❖ 电子数据处理环境 ❖ 重要性与审计风险
❖独立审计准则的概念与作用 ❖中国独立审计准则体系 ❖独立审计基本准则
中国注册会计师独立审计准则的含义
中国注册会计师独立审计准则是规 范注册会计师执行审计业务、 获取审 计证据、形成审计结论和出具审计报告 的专业标准，它是中国注册会计师职业 规范体系的核心部分。
独立审计准则的作用
❖ 为注册会计师审计取信于社会提供保证 ❖ 有利于维护注册会计师事务所和注册会计
具体规定的至少要达到的道德标准 强制性的
AICPA 职业道德部对行为规则作出的解释. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
AICPA对处罚作出的解释及对审计人员或其他人提出 的关于行为规则的疑问所作的解答. 非强制性的，但审计人员偏离时必须给出合理说明
注册会计师的职业道德基本准则
注册会计师职业道德是注册会计师的 职业品德、职业纪律、专业胜任能力、 职业责任等总称。
职业道德概念
❖ 概念：人们在从事某项职业过程中应遵 循的与其特定的职业活动相适应的行为 规范。
中国注册会计师职业道德规范
职业道德基本准则的 基本内容
总则 一般原则 专业能力与技术标准 对客户的责任 对同行的责任 其他责任
职业道德规范指导意见的基 本内容
独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传
1．在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧 而受到解聘威胁； 2．受到有关单位或个人不恰当的干预； 3．受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范 围。
案例分析
基本案情：X银行拟公开发行股票。委托A会计师 事务所审计其2008和2009年度的会计报表。双方 于2009年底签订审计业务约定书。
从2001年8月18日至9月3日，我们对中天勤审计银 广夏1999年度和2000年度会计报表进行专向调查。调 查表明，签字注册会计师严重违反《注册会计师法》、 《中国注册会计师独立审计准则》和《中国注册会计师 职业道德基本准则》的规定，存在重大过失，未发现银 广夏会计报表中的重大虚假问题，出具了不实的审计报 告。签字注册会计师根本没有履行必要的审计程序，如 对天津广夏应收账款进行函证时，将所有询证函交由公 司发出，未要求公司的债务人将回函直接寄达会计师事 务所，而是由公司交给注册会计师。注册会计师未按照 独立审计准则执业，而非履行了必要的审计程序却根本 没有发现银广夏管理层舞弊行为。
师的合法权益 ❖ 有利于提 高注册会计师审计工作质量，
是注册会计师执行审计业务的规范与指南。 ❖ 是注册会计师发表审计意见的客观依据
从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用
【案例】麦克逊·罗宾斯药材公司事件
麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚 构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元， 销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾 斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药 材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场 的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调查发现该公 司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃 特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看 这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司 的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计 意见。