公司内部资金往来核算的会计处理
资金结算中心的账务处理
结算中心主要业务账务处理程序一、办理存款业务◆结算中心（一）结算中心收到各单位外部银行票据后，以XX资金结算中心《进账单》第二联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）收款单位将收到的外部银行票据到开户行入账后，以收款发票(收据)存根联和外部银行《进账单》存根联，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）（三）如甲方直接将款项汇往结算中心外部银行账户，在款项到账以后，由结算中心填制内部《进账单》，结算中心以内部《进账单》的第二联作为入账原始凭证附件，并编制如下会计分录：借:应收账款——款（XX ）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（四）结算中心以收款发票(收据)存根联和外部银行收款回单，编制如下会计分录：借:银行存款——XX银行贷：应收账款——款（XX ）◆存款单位以XX资金结算中心《进账单》第一联作为入账原始凭证附件，编制如下会计分录：借:银行存款——资金结算中心贷：应收账款二、办理付款业务（一）对外支付(材料、人工、分包款、设备款、零星支出)◆结算中心根据开出的外部银行票据存根联和各付款单位内部《转账支票》正联作付款凭证，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各付款单位根据内部《转账支票》存根联及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心（二）交纳税附◆结算中心根据完税凭证存根联，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷：银行存款——XX银行根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：应交税金——应交营业税（XX ）◆付款单位根据内部《特种转账传票》第二联和完税凭证复印件，编制如下会计分录：借：应交税金——应交营业税（XX ）贷: 银行存款——资金结算中心（三）现金支出◆结算中心根据外部银行现金支票存根联和内部《现金支票》正联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行◆各取现单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：现金贷：银行存款——资金结算中心（四）上交公司款项◆结算中心根据内部《转账支票》正联和外部商业银行票据(支票、汇票、电汇)存根联，编制会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：银行存款——XX银行精品可编辑◆付款单位根据内部《现金支票》存根联，编制如下会计分录:借：相关会计科目贷：银行存款——资金结算中心三、内部融资业务◆结算中心（一）发放贷款时，根据内部《转账支票》存根联、内部单位融资申请表和外部银行支票存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）（二）取利息时，根据《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用——利息收入—内部贷款利息收入（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）◆付款单位（一）收到贷款时，根据内部《转账支票》存根联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心（二）支付利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：财务费用——内部贷款利息支出贷: 银行存款——资金结算中心（三）收回本金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心四、贷款、承兑及票据贴现业务◆结算中心（一）贷款业务：1、发放贷款时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应收款——内部单位——贷款（XX单位）贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）2、收取利息时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：财务费用—利息收入—内部贷款利息收入3、收回本金时，根据内部《特种转账传票》存根联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他应收款——内部单位—贷款（XX单位）（二）承兑及贴现业务：1、收取各单位承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 其他货币资金——保证金——承兑保证金2、收取各单位手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费3、向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来4、支付承兑保证金及兑付金，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行5、如果直接下拨资金抵扣承兑保证金及兑付金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来6、承兑到期还款时，结算中心向使用单位开具《特种转账传票》，根据内部转账通知单及《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——承兑保证金其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来内部往来——XXXX公司——资金往来◆各付款单位（一）贷款业务：1、收到贷款时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：其他应付款——资金结算中心2、支付利息时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷: 银行存款——资金结算中心3、支付本金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——资金结算中心贷: 银行存款——资金结算中心4、承兑及贴现业务：5、支付结算中心承兑保证金及兑付资金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——承兑保证金贷：银行存款——资金结算中心6、支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——资金结算中心7、收到承兑汇票时，根据承兑汇票复印件及相关原始凭证，编制如下会计分录：借：相关会计科目贷：应付票据8、承兑到期还款时，根据结算中心出具的《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：应付票据贷：其他应收款——承兑保证金银行存款——资金结算中心五、保函、信贷证明业务◆结算中心（一）收取各单位保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷:其他货币资金——保证金——保函保证金（二）根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他应付款——内部单位——存款（XX单位）贷: 财务费用——金融机构手续费（三）向融资与投资部上缴手续费，根据融资与投资部划拨的转账通知单，编制如下会计分录：借：财务费用——金融机构手续费贷: 内部往来——XXXX公司——资金往来（四）支付保函保证金时，根据内部《转账通知单》第二联，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷: 银行存款——XX银行（五）如果直接下拨资金抵扣保函保证金，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——保证金往来贷：内部往来——XXXX公司——资金往来（六）保函到期，退回保函保证金，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷: 内部往来——XXXX公司——保证金往来（七）如果保函保证金直接退回里的资金往来，则编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：内部往来——XXXX公司——保证金往来同时，结算中心开具《特种转账传票》，将保证金退回各办理单位，根据《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：其他货币资金——保证金——保函保证金贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆开户单位（一）支付结算中心保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：其他应收款——保函保证金贷：银行存款——资金结算中心（二）支付结算中心手续费，根据内部《特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款——XX资金结算中心（三）收到结算中心退回保函保证金时，根据内部《特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷: 其他应收款——保函保证金六、存款结息、往来对账◆结算中心（一）结算中心收到外部金融机构存款利息时，根据银行利息凭证，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—外部存款利息收入（二）结算中心收到内部存款利息时，根据出具的《内部存（贷）精品可编辑款计息单》，编制如下会计分录：借：银行存款——XX银行贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（三）如果内部存款利息直接转入资金往来，根据出具的《内部存（贷）款计息单》和内部转账通知单，编制如下会计分录：借：内部往来——XXXX公司——资金往来贷：财务费用—利息收入—内部存款利息收入（四）结算中心支付各开户单位内部银行存款利息时，根据开具的内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第二联，编制如下会计分录：借：财务费用——利息支出——内部存款利息支出贷：其他应付款——内部单位—存款（XX单位）◆各付款单位（一）收取结算中心支付的内部存款利息时，根据内部《内部存（贷）款计息单》和《内部特种转账传票》第一联，编制如下会计分录：借：银行存款——资金结算中心贷：财务费用——利息收入。
公司内部资金往来核算的会计处理
公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来核算,是总、分机构之间进行处理的重要内容,新的企业准则及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范,给日常处理带来诸多不便;加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急;本文从内部资金往来账务处理、报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项等方面进行研究;一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项;一日常资金往来处理1.投资资金;核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录;期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录;期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款;2.上交利润款;分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借：银行存款,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时,借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：本年利润,亏损时作相反分录;期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交,该科目无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算,上交利润时,借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷：银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时,借：本年利润,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录;期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额;3.企业所得税;新的企业所得税法实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算;每季度末,按利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借：所得税费用,贷：应交税费——应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时,借：应交税费——应交企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；拨付企业所得税款时,借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：银行存款;本科目期末无余额;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；缴纳税款时,借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：银行存款;期末无余额;4.暂借款;分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入一定金额的资金;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借：其他应收款——暂借款,贷：银行存款；收回借款时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构借出资金;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录;期末余额在贷方,为从总机构借入的资金;5.货物款;分支机构销售总机构商品,货物款通过内部往来进行核算;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,调拨货物时,借：其他应收款——内部往来——货物款,贷：主营业务收入,贷：应交税费——应交增值税；收回货物款时,借：银行存款,贷：其他应收款——内部往来——货物款;期末余额在借方,为分支机构未还的货物款;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算,收到货物时,借：库存商品等,借：应交税费——应交增值税,贷：其他应付款——内部往来——货物款；汇出货物款时,借：其他应付款——内部往来——货物款,贷：银行存款;期末余额在贷方,为总机构调入的货物款;6.项目服务费;分支机构为总机构项目提供本地化服务,由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用;分支机构不进行收入与支出核算,采取总机构先行拨付服务费用,再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法;1总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,拨付服务费时,借：其他应收款——内部往来——项目服务费,贷：银行存款；分支机构核销费用时,借：主营业务成本,贷：其他应收款——内部往来——项目服务费；收到分支机构划回的多余资金时作相反分录;期末余额在借方,为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用;2分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算,收到服务费时,借：银行存款,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费；发生服务费用时,借：其他应收款——总机构项目服务费,贷：银行存款或现金、应付职工薪酬等；经总机构核销后,借：其他应付款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——总机构项目服务费；划回多余资金时作相反分录;期末余额在贷方,为项目服务费未核销资金;二特殊处理除上述日常处理外,还涉及其他处理：1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时,总机构：借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；分支机构：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润;2.以项目服务费抵交上交利润时,总机构：借：其他应收款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费;3.以企业所得税抵交上交利润时,总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——项目服务费;4.以货款抵交企业所得税款时,总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——货物款；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应付款——内部往来——货物款;三资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁,人员应当设计使用内部往来通知单作为资金往来的原始凭证;内部往来通知单应当包括以下要素：编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、科目、借贷方、摘要、金额,并由编制人、审核人、主管签名或盖章,并加盖财务专用章或内部往来专用章;内部往来通知单由资金拨出方或事项发生方编制,并在资金拨付后三日向对方邮寄,在实行办公自动化的单位,通知单也可以电子形式处理;二、内部资金往来内部资金往来是公司内部发生的资金往来,期末,总机构应当将相关项目进行抵销处理;一资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往来”项目,用于列报总、分支机构之间内部资金往来;总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金,贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润；借：其他应付款——内部往来——企业所得税,贷：其他应收款——内部往来——企业所得税；借：其他应付款——内部往来——暂借款,贷：其他应收款——内部往来——暂借款；借：其他应付款——内部往来——货物款,贷：其他应收款——内部往来——货物款；借：其他应付款——内部往来——项目服务费,贷：其他应收款——内部往来——项目服务费;总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报;二现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目,用于核算内部资金往来;总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报;三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理一凭证的编制在集团财务软件环境下,总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理;资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来分录时,财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息,包括发生时间、金额、用途、科目,信息接收方点击确认后,由财务软件自动生成协同凭证,并由财务软件自动进行对账;二汇总报表的生成公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总,自动生成抵销分录,以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报,将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报;四、内部资金往来未达账项公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来,与外部资金往来一样也会产生未达账项,公司应当加强对未达账项的管理,确保信息准确;在总、分机构财务软件未集成的情况下,总机构应当于每月结束后1个工作日内,编制内部往来对账单,并向分支机构发送,分支机构应当在1个工作日内对内部往来对账单进行核对,对未达账项及时查明原因,分别以下两种情况处理：第一,未达账项属于时间性差异的,如资金在月底汇出,对方在下月初收到,则此项差异可在下月自动结平,当月可保留差异,如汇总后余额在借方,则在资产负债表中“其他应收款”项目列报,相反,在“其他应付款”项目列报;第二,对于各种差错形成的未达账项,应当查明原因,没有及时记账的应当在当月补记账,记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整;公司使用集团财务软件可以自动生成协同凭证,降低了由于差错而形成未达账项的可能,需要解决的是由于时间性差异而造成的未达账项;公司总机构可通过财务软件自动生成内部资金往来对账单,并向分支机构进行传递,分支机构进行核对;。
企业内部资金往来核算的会计处理探析
企 录 。最 后 的 余 额 在 贷 款 方 ， 是 没 有 返 还 总 机 构 的投 资 款 。 （） 税 法 实 施 之 后 ， 业 总 部 需 要 按照 税 法 所 规 定 的 比 例 分 配 给 分 也 ２
上交利润款 。就利润而 言， 分支机构应将全 部的营业利润上缴 支机构一定数量 的所得税 ， 然后分支机构将这 部分税 款上交到
日常资金往来会计处理。（） 资资金 。 １投 会计处理时企业总 借 ， 主要是指银行 的存款 ； 贷主要是指其他应 方面 的应 收款项、
部 对 分 支 机 构 的 拨 付 款 ， 主 要 包 括 分 支 机 构 的 开 办 与 运 营 费 内部 往 来 以及 分 支 机 构所 进 行 上 交 的利 润 ； 于 弥 补 亏 损 的所 用 用 。 一 ， 业 总 部 在“ 他 应 收 款 … … 内部 往 来 ’ 设 立‘ 第 企 其 下 ‘ 分支 拨 款 等 进 行 相 反 的分 别记 录 。在 贷 方 进 行 期 末 余 额 的 核 算 ， 确 如 机 构 投 入 ” 科 目 。在 进 行拨 付 款 的 时 候 ， （ 他 应 收 款 … … 保 分 支 机 构 能 够 向总 机 构 进 行 利 润 的上 交 ； 果 分 支 机 构 能 够 的 借 其 内部 往 来 … … 向分 支 机 构 投 入 资 金 ） 贷 （ 行 存 款 ） 收 到 返 还 对 报 表 中所 体 现 的利 润 进 行 全 额 上 交 的 话 ， 个 科 目就 是 没 有 ， 银 ； 这
范， 因此 给会 计 在 处 理 日常 事 务 的 时候 带 来 了较 多 的不 便 。
一
首 先 ， 机 构 应 在 科 目其 他 应 收 款 下 进 行 科 学 的设 置 。对 于 分 总
内部往来管理办法
XXX有限公司内部往来资金结算管理办法第一条总则。
为了加强集团所属单位内部往来核算和资金结算，适应集团公司财务管理要求，提高资金使用效率，防止内部单位相互拖欠形成三角债，真实反映集团公司内部债权债务，明确管理责任，结合公司实际情况，特制定本办法。
第二条适用范围集团公司本部及集团所属二级单位。
集团所属二级单位指集团独立考核的项目部、区域代表处、分公司、事业部和控股子公司。
第三条内部往来定义内部往来是指集团公司本部、集团所属各级核算单位与集团公司内部其他单位发生的各种债权债务关系。
第四条内部往来分类及核算1、内部往来——借款及利息（含借款);2、内部往来-—日常往来,包括核算单位之间垫付的社保、医疗保险、折旧费、保函手续费、财务手续费等代垫性质往来，本部为二级单位临时垫付或银行划拨的保函、承兑保证金和手续费等，核算单位之间因内部业务结算发生的应收应付款项;3、内部往来——项目保证金，核算二级单位与集团公司本部间因项目投标、履约等需要通过集团公司基本账户支付和退回的投标保证金、履约保证金.4、内部往来—-押金,核算二级单位因项目开立保函、担保、保证合同履约等因素向集团公司本部交纳和退回的押金等款项。
5、内部往来——应交利润，核算二单位应交和未交的项目利润、外经证费用或分摊的企业所得税，项目部在项目所在地预缴的企业所得税，税票转集团公司本部抵减年度汇算清缴企业所得税时，在本科目核算。
第五条内部资金拆借管理1、集团公司本部财务管理处对集团所属二级单位资金拆借进行统一集中管理，不允许集团所属二级单位之间相互拆借资金。
2、集团公司本部财务管理处应建立资金集中管理资金池，二级单位经营闲置自有资金统一归集到本部资金管理池,内部有偿拆借使用,资金拆借使用管理办法另订。
3、二级单位对所辖项目部、分支机构（以下统称三级核算单位）的资金使用和内部往来负责统一结算管理。
三级核算单位与集团内部其他单位发生的内部往来,月末统一结转到二级核算单位清算。
集团公司内部往来挂账管理存在的问题及对策
集团公司内部往来挂账管理存在的问题及对策□ 周立国本钢集团有限公司板材公司财务部随着我国经济的不断发展，市场竞争的加剧，企业不断地向纵向一体化和横向多元化发展，以提升自身的生存能力和市场竞争能力，越来越多的集团公司出现在人们的视野中。
这些集团公司多是以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。
在这个联合体中母子公司之间、子公司之间以产权、产品、技术、经济、契约等多种纽带联结起来，业务关联度高，经济往来频繁，由此导致集团内部会出现较多的内部往来挂账。
由于核算不规范等原因，导致集团内部往来挂账额度越来越大，已严重影响集团公司报表的真实性和有效性，本文通过分析内部往来挂账存在的问题和形成原因，提出有效的解决办法。
一、集团内部往来挂账产生原因内部往来挂账包括母公司与子公司、子公司之间，以及子公司内部核算单位彼此之间挂账，产生挂账的原因主要有4点。
一是，母公司为子公司经营提供资金。
母公司利用自身充裕的现金流或对外筹措的资金为子公司提供经营资金。
如子公司重大项目投资或子公司经营困难等原因，临时向母公司拆借资金。
子公司本身承担生产、服务等辅助职能，不具备自身资金周转能力需要母公司拨付经营资金。
二是，母公司与子公司之间相互销售产品或提供服务。
如母公司将集团内的部分业务进行专业化管理，集中为子公司提供电话服务、供暖服务、车辆服务、劳动保护用品、水电费等产品和服务。
子公司同时为母公司提供工程建筑、备件加工、修理修配、物业、餐饮洗浴等产品和服务。
三是，子公司之间及子公司内部核算单元之间由于工程价款结算、提供产品以及劳务、作业和备件辅料转供等作业。
四是，母公司、子公司及子公司内部核算单元之间发生的其他经营行为，如资产调拨、账务划转、多方抹账、临时资金拆借、代收代付等业务。
以上所发生的关联交易行为，都会产生内部往来挂账。
二、集团内部往来挂账存在的问题集团公司会计期末核算时需要编制合并财务报表，集团内部单位之间的往来挂账必须进行合并抵消后，才能真实反映集团公司整体财务情况。
企业往来业务的日常核算
企业往来业务的日常核算第01讲往来业务的含义目录一、往来业务的含义及相关会计科目二、应收及预付款项的日常核算三、应付及预收款项的日常核算四、往来业务核算常见问题及优化建议一往来业务的含义及相关会计科目（一）往来业务的含义往来业务是指资金的往来业务，包括个人往来业务和单位往来业务。
个人往来业务是指企业与单位内部职工发生的往来业务，以及与股东发生的往来业务。
比如员工预支差旅费、单位替内部职工垫付应由其个人负担的医疗费、内部职工应赔付的资产保管不当的损失等、宣告发放给股东现金股利等。
单位往来业务是指企业与外单位发生的各种债权债务业务，分为与客户往来业务、与供应商往来业务以及与其他主体之间的业务。
比如向客户赊销商品、客户预付货款；向供应商赊购存货、预付供应商货物定金；应付银行的贷款利息等。
第02讲往来业务的相关会计科目（一）（二）往来业务的相关会计科目往来业务涉及两大会计要素：资产类和负债类资产类：往来业务中企业是债权方。
负债类：往来业务中企业是债务方。
会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
根据企业会计准则，往来业务与涉及的会计科目有：应收票据、应收账款、合同资产、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、应收款项减值；应付票据、应付账款、合同负债、预收账款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
知识链接：应收票据的性质支票、银行本票和银行汇票，均属于见票即付，因此无须作为应收票据。
而企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，是应收票据。
①是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任；②是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。
③商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（即出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
往来核算会计岗位说明
往来核算会计岗位说明往来核算会计岗位职责说明一、岗位概述往来核算会计是企业财务管理中的重要一环，主要负责处理公司与外部单位的往来账务核对和结算工作。
他们需要与供应商、客户、银行等各方建立联系，确保资金和业务的流动准确无误。
他们不仅需要熟悉会计原理和核算方法，还需要具备良好的沟通和协调能力。
二、主要职责1. 负责往来款项的核对和结算工作，确保金额无误、及时到账，并及时与相关方沟通解决可能存在的问题。
2. 跟踪和分析账务数据，制定相应的往来款项管理制度，确保准确性和合规性。
3. 跟进公司外部单位的应收款项和应付款项，协助制定付款和收款计划，并确保计划的实施。
4. 跟进公司与供应商之间的往来事项，协调与供应商的关系，解决可能出现的纠纷和问题，保持良好的合作关系。
5. 跟进公司与客户之间的往来事项，确保客户的付款按时到账，协助处理客户的售后退款和纠纷处理。
6. 跟进与银行之间的往来事项，负责公司的银行账户管理、资金的收付以及银行对账等工作。
7. 跟踪和及时反馈相关合同、订单和发票等财务信息，确保公司的财务记录准确无误。
8. 参与编制相关往来核算和财务分析报告，向上级主管部门提供准确可靠的财务数据和信息。
9. 参与公司内部审计工作，协助发现可能存在的财务风险和问题，并提出改善措施。
10. 参与制定公司的财务管理制度和规范，推动公司财务管理工作的规范化和标准化。
三、任职要求1. 具备会计专业或相关专业的学士学位，熟悉会计原理和核算方法。
2. 具备一定的往来核算和结算经验，熟悉相关财务软件和办公软件的操作。
3. 具备良好的沟通和协调能力，能够与公司内外的各方保持良好的合作关系。
4. 具备一定的分析和解决问题的能力，能够准确快速地处理复杂的往来核算事务。
5. 具备高度的责任心和保密意识，能够严格执行各项财务规定和制度。
6. 具备良好的团队合作精神和学习能力，能够适应快速变化的工作环境。
7. 具备较强的时间管理和压力抗性能力，能够按时保质完成工作任务。
做账实操-调整往来账的会计处理分录
做账实操-调整往来账的会计处理分录一、应收账款调整假设企业在进行对账时，发现前期对某客户的应收账款多记了2000 元。
1. 调整应收账款：借：应收账款-2000贷：主营业务收入（或其他相关科目，视具体情况而定）-2000如果已经确认了增值税，还需调整增值税销项税额。
假设增值税税率为13%，则调整分录为：借：应交税费——应交增值税（销项税额）-260（2000×13%）贷：应收账款-260二、应付账款调整企业在核对账目时，发现对某供应商的应付账款少记了3000 元。
1. 调整应付账款：借：原材料/库存商品等（根据采购的货物确定科目）3000 贷：应付账款3000如果涉及以前年度的往来账调整，且对所得税有影响，还需按照相关规定进行所得税调整，并将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
例如，上述应付账款少记是上一年度的情况，企业适用所得税税率为25%。
1. 调整上年度账目：借：以前年度损益调整3000贷：应付账款30002. 调整所得税：借：应交税费——应交所得税750（3000×25%）贷：以前年度损益调整7503. 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整2250贷：利润分配——未分配利润2250。
公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。
严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。
对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。
贯彻公司质量方针和质量目标。
一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。
2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。
5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。
企业收到财政资金的财务会计处理
企业收到财政资金的财务会计处理一、企业收到财政资金的财务处理财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用。
因此，企业收到的财政资金，不能一概按照《企业会计准则——政府补助》进行核算，否则，就会把财政资金笼统地计入企业收益，进而给股东分红，造成违反财政法纪的后果。
对此，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定，区分以下不同情况进行财务处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前，则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。
（二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，因而应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。
由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，因此作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用后需要按期归还本息，因而应当作为企业负债管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，因此作为企业收益处理。
此外，政府由于城市规划、库区建设、沉陷区治理等公共目的需要而通过财政拨给企业的拆迁补偿款，企业应当作为专项应付款管理，专门用于遣散职工的安置、企业搬迁异地重建等所需支出，如有结余，转作资本公积；如收不抵支，则将差额列入营业外支出。
二、企业集团收到财政资金的内部财务处理目前，多数大中型企业已经按照资本纽带关系组建企业集团，集团公司作为整个集团发展战略的制定者、组织实施者，其职能已从单一的生产经营中脱离开来，主要通过投资控股等多种方式从事资本运营和管理，推动所控制的子公司、孙公司按照集团发展战略开展经营活动。
内部往来账务核算及举例说明
内部往来账务核算及举例说明在实际工作中，经常遇到公司及其分公司之间的内部往来款项，不按业务内容记账，比如有些与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款项；无法查清的应收、应付款项余额对冲；没有实质意义的重复记账等等，既虚增了资产，又增加了会计核算难度。
通过建立内部往来款项的账务处理模式，就能很好地解决这个问题。
一、核算目的。
1．公司及其分公司或者分公司之间经济联系比较密切，业务发生比较频繁，内容容易混乱，科目容易不清，若是单独核算，定期核对，就会反映清楚，利于对账，创造一个良好的公司内部经营管理环境。
2．在汇总编制会计报表时，从会计主体出发，将一个以公司为会计主体的，连同各个分公司的内部往来业务全部予以对冲，便于公司根据不同往来款项的性质进行有针对性的管理，更真实、准确、完整地反映财务状况。
二、核算内容。
1．设置“内部往来”一级科目，借方反映公司与分公司或者分公司之间应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方反映应付、预收、其他应付及转销的款项；借方余额反映应收内部单位款项，贷方余额反映应付内部单位款项。
对“内部往来”科目的设置，一方面要考虑内部汇总会计报表的方便，另一方面还应考虑各公司对外的会计报表的编制要求。
一般情况下，可在“内部往来”一级科目下，按款项性质分别设置“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目。
销售货物、提供劳务的款项记入“应收账款”；购买货物、接受劳务的款项记入“应付账款”；其他款项记入“其他往来款”。
在二级明细科目下再按公司和分公司分别设置三级明细科目。
由于设置三级明细科目，期末各公司内部往来款余额需从“应收账款”、“应付账款”、“其他往来款”三个二级明细科目中的相关数字进行加总才能取得，因此，其核对工作量仍较大。
公司一般都具有掌握与控制分公司资金的管理职能，公司可以规定各分公司之间的内部往来都要通过公司进行转账核算。
这样，既有利于公司掌握与控制各分公可内部往来款情况，防止各分公司之间非正常的资金往来，又省却了和分公司之间往来款余额的核对工作，只要公司核对其与各分公司的往来款余额即可。
公司内部资金往来核算的会计处理
公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来会计核算，是总、分机构之间进行会计处理的重要内容，新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范，给日常会计处理带来诸多不便。
加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究，已成为总、分机构核算的当务之急。
本文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理，以及未达账项管理等方面进行研究。
一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。
（一）日常资金往来会计处理1.投资资金。
核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。
期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。
期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。
2.上交利润款。
分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。
往来款怎么做会计分录
参考资料：内部往来
内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或 各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所 发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。 应注意的是，企业与内部独立核算单位之间有关生产资金的上交下拨业务，企业可分别在“上级 拨入资金”和“拨付所属资金”账户中核算，而不在“内部往来”账户中核算。
内容介绍
往来款怎么做会计分录，要分情况分析。
方法/步骤
因为销售而应收的款项，借：应收账 款，贷：主营业务收入
方法/步骤
因为购买东西而应付的话，借：原材 料（或者是库存商品等），贷：应付 账款
方法/步骤
公司借给职工的钱，借：其他应收款， 贷：银行存款或者是库存现金
方法/步骤
向其他公司借款，借：银行存款或库 存现金，贷：其他应付款
方法/步骤
借款给其他公司，借：其他应收款， 贷：银行存款
方法/步骤
支付上月货款，借：应付账款
公司内部资金往来核算的会计处理
公司总机 构在 “ 他应 收款 ” 目下设置 “ 其 科 内部往 来” 二级 明 细科 目， 核算 向分 支机构 拨付的投资款 、 支机构上 交利润款 、 分 企 业所得税 、 暂借款 、 货物款 、 目服务费 等款项 ； 项 分支机 构在 “ 他 其
应 付款” 目下设置 “ 科 内部 往来” 级 明细 科 目。 算 总机 构拨 付 二 核
经营， 总机 构 向分 支机 构 拨 付 特 定 的 资 金 ， 支机 构 定 期 将 实现 的利 润 以及 其 他 资 金上 交 总机 构 ， 分 由此 ， 机 构 与 分 支机 构 （ 下 简称 “ 、 总 以 总
分机构” 之间的资金往 来越来越频繁 ．如何对公 司总、 ） ． 分机构之间的 内部 资金往 来进行会计处理 ， 是会计人 员在 实务操作 中面临的比较 常
末 余额在借 方 ， 为向总机 构上 交的公 司利润 及亏损 款 ； 实现报 如 表 利润全额上 交总机 构 ， 该科 目无余额。 ３企业所 得税 。新的《 业所得税 法》 企 实施后 ， 由总机 构按税
法规定 的比率 向分 支机构分配所 得税款 ， 分支机构 将总机 构分配
不便 。 加强对 总、 分机 构之 间内部 资金往来的会计 处理进行研究 ， 已成为总 、 分机 构核算的 当务 之急。本文从 内部 资金往 来账务处 理、 会计报表 编制 、 集团财务软件 环境下 内部资 金往来处理 ， 以及 未达账项管理等 方面进行研究 。
一
、
内部资金往 来账务处理
税； 向分支机 构分配企业所得 税时 ， ： 交税费——应 交企业所 借 应 得税 ， ： 贷 其他应 付款—— 内部往来——企业所 得税 ； 付企业所 拨 得 税款 时 ， ： 借 其他应 付款—— 内部往 来— —企 业所 得税 ， ： 贷 银
往来核算往来会计
知识准备
商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付 款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人 或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付 款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。
应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超 过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。
业务指导
票据贴现息和贴现值的计算有以下四个步骤：
(1)计算应收票据的到期值：
不带息应收票据的到期值＝应收票据面值
带息应收票据的到期值＝应收票据面值＋到期利息
＝应收票据面值×（1＋票面年利率×票据期限）
(2)计算贴现天数：即未到期天数，从贴现日算至到期日，算头不算 尾，或算尾不算头。
(3)计算贴现息：
贴现息＝票据到期值×日贴现率×贴现天数
(4)计算贴现值 贴现值＝票据到期值-贴现息
【结合本例】
票据贴现息=23400×12%÷360×40 =312（元） 贴现值=23400-312=23088（元）
例题（不带息应收票据）
A企业2008年4月25日销售M产品一批给B企业，增值税专用发票上注明 的产品销售收入为10000元，增值税额为1700元，同日收到一张期限为3个月， 面值为11700元的不带息商业承兑汇票。
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、
财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。
记账凭证
摘要
出售沙盘，收到银 行承兑汇票
合 会计主管:
记账凭 证
2008 年 1 月 7 日
字第 1 号
科
往来会计工作总结5篇
往来会计工作总结5篇篇1一、引言在过去的一年中，我作为往来会计，负责公司的账务管理和资金结算工作。
通过不断努力和探索，我逐渐熟悉了会计工作的特点和要求，并取得了一定的成绩。
以下是我对过去一年工作的总结和反思。
二、主要工作内容1. 账务管理在账务管理方面，我严格按照公司财务制度和会计准则进行操作，确保了账目的准确性和完整性。
通过建立完善的账务管理制度和流程，我规范了公司的账务处理流程，提高了财务管理的效率和准确性。
同时，我积极与各部门沟通，及时了解和掌握公司的财务状况和业务发展情况，为公司的决策提供了有力的支持。
2. 资金结算在资金结算方面，我严格执行公司的资金管理制度，确保了资金的安全和高效运作。
通过建立规范的资金结算流程，我规范了公司的资金运作流程，减少了资金风险。
同时，我积极与银行和其他金融机构沟通，及时了解和掌握最新的金融政策和市场情况，为公司的资金运作提供了有力的支持。
3. 报表编制在报表编制方面，我严格按照公司要求和会计准则编制各类财务报表。
通过建立科学的报表编制流程和方法，我提高了报表的准确性和可读性。
同时，我积极与审计和其他相关部门沟通，及时了解和掌握报表编制的要求和标准，为公司的报表编制工作提供了有力的支持。
三、工作亮点和成果1. 建立了完善的账务管理制度和流程，规范了公司的账务处理流程，提高了财务管理的效率和准确性。
2. 严格执行了公司的资金管理制度，确保了资金的安全和高效运作，规范了公司的资金运作流程，减少了资金风险。
3. 按照公司要求和会计准则编制各类财务报表，提高了报表的准确性和可读性，为公司的决策提供了有力的支持。
四、工作不足和反思1. 在账务管理方面，有时由于对某些政策或规定理解不够深入，导致账目处理不够准确或规范。
在未来的工作中，我将继续加强学习和理解相关政策和规定，提高自己的专业素养和业务能力。
2. 在资金结算方面，有时由于沟通不畅或信息不及时，导致资金结算出现延误或错误。
会计综合实训往来核算岗位内容及过程
会计综合实训往来核算岗位内容及过程一、岗位内容1.1 往来核算岗位的职责往来核算岗位是会计部门中非常重要的一环，主要负责公司与外部经济单位之间的往来款项核算及管理工作。
具体职责包括但不限于：处理应收款项和应付款项的进出账务，协调从营业员处收取应收账款及向供应商付款，并核对账务凭证、出具往来账款对账单等工作。
1.2 往来核算岗位的工作内容往来核算岗位的工作内容包括但不限于：1.2.1 应收账款管理：及时核对客户的欠款情况，与营业员进行确认并催收欠款，及时进行账务处理。
1.2.2 应付账款管理：认真审核供应商提供的账单和发票，与采购部门对账，确保及时付款。
1.2.3 往来账款对账：定期与客户、供应商进行往来账款对账，核对账目，及时发现和纠正账务错误。
1.2.4 往来账务处理：认真处理客户付款及供应商收款事务，及时录入、核对会计凭证。
1.2.5 往来账款报表：定期生成应收应付款项报表，并将其汇总上报给财务主管。
1.3 往来核算岗位的技能要求1.3.1 会计专业知识：熟悉会计核算原理，掌握基本的会计流程和操作规程。
1.3.2 细致认真：处理大量账务，要求工作细致、认真，能及时发现并纠正错误。
1.3.3 交流能力：需要与内外部多个部门进行交流，要求具备良好的交流能力和协调能力。
1.3.4 抗压能力：月末季末等财务处理高峰期会很忙碌，要求具备一定的抗压能力。
二、岗位工作流程往来核算岗位的工作流程通常为：2.1 信息获取阶段接收来自营业员和供应商的付款通知或应收账款确认，同时了解公司账款收付的最新情况。
2.2 账务处理阶段根据获得的信息，进行应收款项和应付款项的登账工作，以及相关凭证的录入和审核工作。
2.3 对账核对阶段定期对客户和供应商的账款进行对账核对，发现并及时纠正账务错误，确保公司账目清晰准确。
2.4 报表生成阶段根据月度或季度要求，生成应收应付款项的报表，并将其上报给财务主管进行审核。
2.5 与其他部门交流阶段与营业员和采购部门进行信息交流，确认欠款情况和付款时间，确保公司账务处理的及时性和准确性。
集团公司内部核算单位有关会计处理规定
集团公司内部核算单位有关会计处理规定一、设置“内部往来”、“本年利润”、“上级拨入资金”科目。
（一）“内部往来”科目用于损益性项目结转，“本年利润”科目作为损益性项目结转的中间科目，为满足收支两条线管理和电费上缴管理的需要，“内部往来”科目又分为“收入”、“经费”和“利润”三个明细科目，“本年利润”下设“结转”明细科目。
（二）“上级拨入资金”科目用于资本性项目结转，为满足资本性收支核算与管理的需要，“上级拨入资金”科目又分为“折旧资金”、“权益资金（公积金、公益金、资本公积等）”明细科目。
（三）“内部往来”和“上级拨入资金”科目涵盖了大部分内部往来业务,对账工作量非常大，各单位任何涉及这两个科目的会计处理，都必须以列账凭证的方式通知对方，以便于集团公司编制月度财务报表时对这两个项目进行抵消处理，各单位在上报月度报表前必须首先核对一致，内部往来对账工作纳入年度决算评比考核范围。
二、损益性项目结转各下属单位每月按资金收支两条线管理模式规定，核算与集团公司之间有关电（热）费收入和经费的往来账务，并将月末形成的损益通过“内部往来”科目直接结转集团公司。
（一）收入的结转程序根据集团公司管理及考核重点不同，电、热费收入通过“内部往来一收入”账户结转，其他收入项目通过“内部往来一经费”账户结转，与之相适应，所有内部核算单位必须开立“收入”和“支出”两个银行账户。
1.电、热费收入结转程序（1）内部核算单位实现发电（供热）收入借：应收账款贷：主营业务收入一电（热）费收入贷：应交税金一应交电力增值税（销项税额）（2）月末结转电、热费收入借：主营业务收入一电（热）费收入贷：本年利润一电、热费收入（3）收回电热费价款存入银行收入专户借：银行存款贷：应收账款（4）上缴集团公司电、热费（含销项税）借：内部往来一收入贷：银行存款（5）按上缴销项税额调整账户（电力产品收入X17%,热力产品收入X13%）借：内部往来一经费借：内部往来一收入（红字）（6）上缴的销项税款并入月度经费拨付借：银行存款贷：内部往来一经费2.其他收入类项目结转程序（1）实现其他业务收入、营业外收入及取得投资收益借：银行存款（或应收账款等）贷：其他业务收入（营业外收入、投资收益等）（2）上缴集团公司其他业务收入（营业外收入、投资收益等）借：内部往来一经费贷：银行存款（3）月末结转其他收入借：其他业务收入（营业外收入、投资收益）贷：本年利润一其他收入（二）成本费用的结转程序成本费用项目全部通过“内部往来一经费”和“本年利润一成本费用”账户按月合并结转。
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公司内部资金往来核算的会计处理文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往来核算，是总、分机构之间进行处理的重要内容，新的《企业准则》及其应用指南没有对企业内部资金往来的会计处理进行明确规范，给日常处理带来诸多不便。
加强对总、分机构之间内部资金往来的会计处理进行研究，已成为总、分机构核算的当务之急。
本文从内部资金往来账务处理、报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理，以及未达账项等方面进行研究。
一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项目服务费等款项。
（一）日常资金往来处理1.投资资金。
核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。
期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。
期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。
2.上交利润款。
分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。
期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交，该科目无余额。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，亏损时作相反分录。
期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构，该科目无余额。
3.企业所得税。
新的《企业所得税法》实施后，由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费用。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。
每季度末，按利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费——应交企业所得税，贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：银行存款。
本科目期末无余额。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；缴纳税款时，借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：银行存款。
期末无余额。
4.暂借款。
分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨付借款时，借：其他应收款——暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。
期末余额在借方，为向分支机构借出资金。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录。
期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。
5.货物款。
分支机构销售总机构商品，货物款通过内部往来进行核算。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算，调拨货物时，借：其他应收款——内部往来——货物款，贷：主营业务收入，贷：应交税费——应交增值税；收回货物款时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——货物款。
期末余额在借方，为分支机构未还的货物款。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“货物款”三级明细科目核算，收到货物时，借：库存商品等，借：应交税费——应交增值税，贷：其他应付款——内部往来——货物款；汇出货物款时，借：其他应付款——内部往来——货物款，贷：银行存款。
期末余额在贷方，为总机构调入的货物款。
6.项目服务费。
分支机构为总机构项目提供本地化服务，由总机构按约定的金额向分支机构拨付项目服务费用。
分支机构不进行收入与支出核算，采取总机构先行拨付服务费用，再由分支机构按实际发生的费用向总机构进行费用核销的办法。
（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算，拨付服务费时，借：其他应收款——内部往来——项目服务费，贷：银行存款；分支机构核销费用时，借：主营业务成本，贷：其他应收款——内部往来——项目服务费；收到分支机构划回的多余资金时作相反分录。
期末余额在借方，为向分支机构拨付、分支机构未核销的项目服务费用。
（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“项目服务费”三级明细科目核算，收到服务费时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——项目服务费；发生服务费用时，借：其他应收款——总机构项目服务费，贷：银行存款（或现金、应付职工薪酬等）；经总机构核销后，借：其他应付款——内部往来——项目服务费，贷：其他应收款——总机构项目服务费；划回多余资金时作相反分录。
期末余额在贷方，为项目服务费未核销资金。
（二）特殊处理除上述日常处理外，还涉及其他处理：1.以总机构投资款弥补分支机构亏损款时，总机构：借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；分支机构：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金，贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润。
2.以项目服务费抵交上交利润时，总机构：借：其他应收款——内部往来——项目服务费，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，贷：其他应付款——内部往来——项目服务费。
3.以企业所得税抵交上交利润时，总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：其他应付款——内部往来——项目服务费。
4.以货款抵交企业所得税款时，总机构：借：其他应收款——内部往来——企业所得税，贷：其他应收款——内部往来——货物款；分支机构：借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：其他应付款——内部往来——货物款。
（三）资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁，人员应当设计使用《内部往来通知单》作为资金往来的原始凭证。
《内部往来通知单》应当包括以下要素：编制时间、编制单位、往来单位、记账月份、科目、借贷方、摘要、金额，并由编制人、审核人、主管签名或盖章，并加盖财务专用章（或内部往来专用章）。
《内部往来通知单》由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，在实行办公自动化的单位，通知单也可以电子形式处理。
二、内部资金往来内部资金往来是公司内部发生的资金往来，期末，总机构应当将相关项目进行抵销处理。
（一）资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往来”项目，用于列报总、分支机构之间内部资金往来。
总机构编制资产负债表时编制以下抵销分录：借：其他应付款——内部往来——总机构投资资金，贷：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金；借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润；借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：其他应收款——内部往来——企业所得税；借：其他应付款——内部往来——暂借款，贷：其他应收款——内部往来——暂借款；借：其他应付款——内部往来——货物款，贷：其他应收款——内部往来——货物款；借：其他应付款——内部往来——项目服务费，贷：其他应收款——内部往来——项目服务费。
总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应付款”进行列报。
（二）现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目，用于核算内部资金往来。
总机构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。
三、实施集团财务软件环境下的内部资金往来处理（一）凭证的编制在集团财务软件环境下，总、分机构可以通过编制协同凭证、将资金往来情况实时通知对方的方式进行内部往来的处理。
资金拨付方或事项发生方在编制内部资金往来分录时，财务软件自动向对方发送内部资金往来提示信息，包括发生时间、金额、用途、科目，信息接收方点击确认后，由财务软件自动生成协同凭证，并由财务软件自动进行对账。
（二）汇总报表的生成公司总机构将涉及内部资金往来的会计分录进行汇总，自动生成抵销分录，以抵销后的“其他应收款”与“其他应付款”在资产负债表中列报，将内部往来资金的收付金额在现金流量表“经营活动现金流量”中进行抵减列报。
四、内部资金往来未达账项公司总、分机构之间有着十分频繁的资金往来，与外部资金往来一样也会产生未达账项，公司应当加强对未达账项的管理，确保信息准确。
在总、分机构财务软件未集成的情况下，总机构应当于每月结束后1个工作日内，编制《内部往来对账单》，并向分支机构发送，分支机构应当在1个工作日内对《内部往来对账单》进行核对，对未达账项及时查明原因，分别以下两种情况处理：第一，未达账项属于时间性差异的，如资金在月底汇出，对方在下月初收到，则此项差异可在下月自动结平，当月可保留差异，如汇总后余额在借方，则在资产负债表中“其他应收款”项目列报，相反，在“其他应付款”项目列报。
第二，对于各种差错形成的未达账项，应当查明原因，没有及时记账的应当在当月补记账，记账金额错误的应当在发生月份进行差错调整。