财务会计实务项目七 职工薪酬核算岗位

没签订合同 但是正式任 命的
提供了类似 服务的人员
（二）短期薪酬的具体内容
1. 职工工资、奖金、津贴和补贴 2. 职工福利费 3. 社会保险费 4. 住房公积金 5. 工会经费和职工教育经费 6. 非货币性福利 7. 带薪缺勤 8. 利润分享计划
二、短期薪酬的确认与计量
◦ 在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生短期薪酬确 认为当期损益或计入相关资产成本；
符合资本化条件的
产品成本 或劳务成本
当期 管理费用
当期 销售费用
固定资产 的初始成本
无形资产 的初始成本
三、离职后福利
◦ 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工 退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬 和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
◦ 离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划。
项目
用途 生产产品工人 车间管理人员 行政管理人员 销售人员 合计
工资总额
计提福利费
金额合计
420 000 70 000 60 400 11 600 5ຫໍສະໝຸດ Baidu2 000
30 000 6 000 6 000 2 000 44 000
450 000 76 000 66 400 13 600 606 000
外伤害保险等。 ◦ 7．外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖金及福利基金。 ◦ 8．按照国家规定的职工福利费开支的其他支出，如独生子女保健费、职
工洗理费、职工死亡丧葬费及抚恤费等。
（二）职工福利费的账务处理
1．职工福利费的支出
企业实际发生各种福利费支出时：
借：应付职工薪酬—职工福利费
贷：银行存款（库存现金）
技能目标：能够根据实验操作资料正确计算工资表，办理 各种代扣款项，计算应发、实发工资，编制工资结算汇总 表；掌握工资分配的核算，编制工资分配汇总表，能正确 编制职工薪酬分配和发放的记账凭证。
知识导入：
东方股份有限公司2010年3月应付工资总额562000 元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工 资为420000元，车间管理人员工资为7000元，行政 管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。 计提福利费总额为44000元，其中生产人员福利费 为30000元，车间管理人员福利费为6000元，行政 管理人员福利费为6000元，销售人员福利费为2000 元（见表）。
◦ 短期薪酬为非货币性福利的，按照公允价值计量
借：生产成本/管理费用/在建工程等 贷：应付职工薪酬
◦ 短期薪酬的确认原则
• 生产产品或提供劳务服务的职工发生的应付职工薪酬 • 日常行政管理、财务管理、人员管理等提供服务的职
工发生的应付职工薪酬 • 销售商品提供服务的职工发生的应付职工薪酬 • 在建工程项目提供服务的职工发生的应付职工薪酬 • 无形资产开发提供服务的职工发生的应付职工薪酬，
分析思考：各类人员的工资及福利应如何进行核算？
模块一 职工薪酬核算岗位概述
一、职工薪酬岗位的职责与模块 二、职工薪酬岗位业务核算程序
模块二 职工薪酬概述
一、职工薪酬核算的内容
◦ （一）职工薪酬的概念 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动 关系而给予各种形式的报酬或补偿。
职工的 范围
应付工资-代扣款项=实发工资
工资结算的账务处理
①企业在发放工资之前，应按照应发现金合计数提取 现金， 借：库存现金 贷：银行存款
②实际发放工资时，按照实发工资数额， 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金
③如果企业将应发给职工的工资通过银行转账方式直 接转入职工的银行存款账户，应按照实发工资数额， 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款
④结转代扣款时（先扣后付） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代扣职工保险费
⑤结转代扣个人所得税时， 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——代扣个人所得税
先扣后付
①先从职工工资中扣除（结转代扣款项） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代扣住房公积金
②支付给相关部门 借：其他应付款——代扣住房公积金
员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等。 ◦ 3．本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理
费用。 ◦ 4．本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园
设备的购置和修理等费用。 ◦ 5．职工个人福利补贴，如职工探亲路费、职工上下班交通补贴、职工冬
季宿舍取暖补贴等。 ◦ 6．企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意
贷：银行存款
先垫后扣
①企业先垫付 借：其他应收款——代垫社会保险费
贷：银行存款
②从职工工资中扣回（结转代垫款项） 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——代垫社会保险费
二、职工福利费的核算
（一）职工福利费的内容
◦ 1．职工困难补助费。 ◦ 2．职工及供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人
贷方余额反映企 业应付而未付的 职工薪酬
明细核算
应付职工薪酬——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利
一、工资的核算
工资的核算分为工资结算的核算和 工资分配的核算。
工资结算包括工资的计算和工资的 发放。
工资分配：根据提供服务的受益对 象分配计入成本或当期损益。
目录
模块一 模块二 模块三 模块四 模块五
职工薪酬核算岗位概述 职工薪酬概述 货币性职工薪酬的核算 非货币性职工薪酬的核算 辞退福利的核算
项目七 职工薪酬核算岗位
知识目标：明确职工薪酬核算岗位职责和业务流程；了解 职工薪酬的内容构成；掌握职工薪酬核算的程序、方法； 掌握货币性职工薪酬、非货币性福利及辞退福利的确认和 计量方法。
四、辞退福利
辞退福利
有选择权
无选择权
五、其他长期职工福利
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、 辞退福利之外所有的职工薪酬，包括：长期带薪缺 勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
模块三 货币性职工薪酬的核算
账户设置：应付职工薪酬
登记实际发 放职工薪酬 的数额
登记分配计入 有关成本费用 科目的职工薪 酬数额
2．职工福利费的分配 月末，企业按照用途对发生的职工福利费进行分配。