财政金融培训课件
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购买性支出的定义 ---- 参阅教材第27页。 转移性支出的定义 ---- 参阅教材。
以上这两类支出对经济的影响是不同的。我们共同 阅读教材27页倒数第二段。
其他五、六、七的分类内容，同学们自己看看。 本章的第二节和第三节不讲。
第四节 购买性支出
购买性支出：主要指购买商品和劳务而发 生的支出。
购买性支出的内容：主要指 行政管理支出费用、 国防费用、科教文卫费用。
贫富 分化
财政 产生
国家 产生
阶级和阶级 斗争出现
财政的发展
收入
支出
特点
奴隶社会 国家财政
封建社会 国家财政
王室土地收入 徭役 战争掠夺收入 捐税 赋税成为主要收入 盐铁酒专卖收入 货币铸造收入
战争暴力机构支出 王室开支 祭祀活动开支
战争暴力机构支出 王室支出 公共工程支出 文化支出
直接在生产过程 中征收
1500÷（1+17％）=1500÷1.17=1282元
应纳税额=1282×17％-170
=217.94-170
=47.94元
第六章 国家预算
第一节 国家预算概述 一、国家预算的含义：按法定程序编、审议和批
准的国家年度财政收支计划
我国国家预算构成的环节
中央预算
国家总
省、自治区、直辖市
预 算 地方预算 市
下、上下结合 （二）国家预算的执行 国家预算执行的基本任务 国家预算的执行机关
五、预算外资金
含义：不纳入政府预算的财政性资金
特点：1在立项上需要执行部门的批准设 立
2 、在使用上规定了专门的用途。
3、管理上有别于预算内资金，列
入预算内的强制性和约束性更强、法律
上削弱很多。
预算外资金存在的问题: （1）范围相当广泛，数额越来越大 （2）滥支挪用资金 （3）脱离了财政监督 管理措施：见课本
财政与金融
主讲教师：刘清源
课程简介
这是一门经济经济学方面的基础理论课程。
包括财政学和金融学两个组成部分。这两个 部分共同的研究对象是社会经济运行当中资 金的运动。不同的是：
财政 —— 研究以政府为中心的资金收支； 金融 —— 研究社会货币资金的相互广泛融通。
第一章 财政总论
财政的概念（定义、要点、起源发展） 财政的职能（资源配置职能、收入分
高于销售或经营成本的部分。
例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 C V M W
第三节 财政收入规模分析 第四节 财政收入结构分析
以上这两节不是我们这次教学的要点， 同学们自己了解一下即可。
税收
税收是财政收入的主要形式， 也是财政学研究的主要对象之一。 本章在介绍税收要素、分类、原则 等问题的基础上，重点介绍了我国 税收制度的特征和现行税制的主要 内容。
消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角 度，社会总产值 w=c+v+m （有关说明见下 一张幻灯片）
2、国民收入——这是指一个国家在一年里所
创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是 指 Biblioteka Baidu+m 。通常可以用国民生产总值 GNP 来 表示。
社会总产品价值构成说明：
C + V + M = W C —— 生产中物质资料耗费 V —— 生产中的人工费用 M —— 纯收入，即销售或营业收入
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 国家凭借政治权利强制无偿的取得的收
入。 二 、税收的特征 强制性 无偿性 固定性
税收的原则
一 效率原则 二 公平原则 具体内容见课本
税收的构成要素
税收制度是国家规定的税收法令、条令 和征收办法的总称。
构成要素 一、纳税人 二、课税对象 三、税率
财政支出的用途在不同国家有不同的用 途，但其共性都是为了满足国家职能实现的 需要。
了解了以上两点，有助于加深对财政本 质的认识。
第二节 财政的职能
职能是指由事物的本质所决定的其 客观具有的功能。它的特点是具备客观 性。
财政所具有的三个职能是： 资源配置、收入分配、稳定和发展。
一、资源配置职能
（一）资源、资源配置、最优资源配置： 资源——可以被人类开发利用的财富。 资源配置——对资源运用各种方式方法加以开发利用。 最优资源配置——通过对资源配置的活动，达到资源 使用效益的最大化。
其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产 经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税 率并不因之而提高。所以，在流转税的征收 中往往使用比例税率。
全额累进税率计算弊端说明
例如：张三月收入2800元，李四月收入2801 元，那末， 张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元 李四应纳税： （2801 – 800）X15% =300.15 元 显然，这样计算是极为不合理的。
我国现行的税收制度
一、所得税 （一）个人所得税 （二）企业所得税 二、流转税 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 （四）关税
增值税计算例题
假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每 台销售价格为1000元，增值税税率为17％。
1000+1000×17％=1170元
开元商场以每台1500元销售，那么不含税的销 售价格为
区、县
乡
二、国家预算的分类：
单式预算
复式预算
优点：概括性强
便于分门别类
编制方法简单
理
有利于平衡管
缺点：不利于分类管理 编制方法复杂
概括性不强
三、国家预算的原则
公开性原则、可靠性原则、完整性原则、 统一性原则、年度性原则
四、国家预算的编制、执行 （一）国家预算的编制 国家预算编制的程序：自下而上 、自上而
四、税率
比例税率、累进税率、定额税率
有关比例税率、累进税率、定额税率的概 念
统一比例税率
比例税率
产品差别
差别比例税率 行业差别
全额累进 地区差别
税率分类 累进税率
超额累进
定额税率
▪ 比例税率
适用于流转税
▪ 累进税率
适用于所得税
▪ 定额税率
适用于从量税
税率在计算中的运用
比例税率：其特点是税率不随课税对象数额 的增大而提高。例如： 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17%
公共投资的领域 1、公益性服务领域 公检法司等政权机构的投资 科教文卫方面的投资 国防的投资 社会保障和社会福利方面的投资 社会经济稳定发展的投资 2、基础性投资领域
第五节 转移性支出
转移性支出主要是政府用于社会保障的支出 （社会保险、社会福利等）
一、社会保障支出 （包括用于社会保险和社会福利 这两个方面的支出） 二、社会保险： 三、社会福利：
的活动过程。
第一节 财政支出的分类
首先，应该了解对支出进行分类的意义 一、按支出的具体用途分类：
这种分类有助于我们了解国家将财政资 金具体用到了哪些方面的用途当中了。
请大家阅读教材 第25页至第26页 的内容。
二、三两种分类： (同学们自己看看，大致了解即可。)
四、按经济性质分类：
可以分为购买性支出和转移性支出两大类。
(一)中央与地方事权及其支出责任划分 (二)按税种划分中央与地方收入
中央固定收入包括的内容：
中央与地方共享收入包括的内容：
地方固定固定收入包括的内容：
配职能、稳定和发展职能）
第一节 财政的概念
一、财政的定义
财政是国家为满足其实现职能的需要， 凭借政治权力，强制地、无偿地参与社 会产品的分配所形成的分配关系。简称 “以国家为主体的分配关系”。
二、理解财政定义的要点
（一）财政概念包含的要素：
1、财政分配的主体是国家 分配的客体是社会产品 的目的是满足国家实现职能的需要
购买性支出的性质：公共产品的性质 分类：消费性支出和公共投资支出。
一、消费性支出 （一）行政管理支出 包括行政支出、公安指出、 国家安全支出、司法监察支出、外交支出。属 于是非生产性支出。（主要是经费支出） （二）国防支出 国防费等 （三）科教文卫支出 对教育科学等事业单位的 经费支出，大部分有福利的性质。
制度，地方分级管理；有关税权集中于 中央，由地方组织征收，分别入库；中 央确定地方预算的支出范围；中央统一 进行地区间的调剂；地方以支定收，结 余留用；该体制不能长期稳定
（三）划分收支，分级包干体制 ·1980-1993年实行
·也称"分灶吃饭"体制
第二节 我国分税制财政体制及 运行情况
一、 现行分税制财政管理体制的具 体内容:
第五章 预算管理体制
第一节 预算管理体制概述 一、预算管理体制：处理中央和地方政府之间财
政分配关系的一项基本制度。 二、内容①确定预算管理主体和级次 ②预算收支的划分原则和方法 ③预算管理权限的划分 ④预算调节制度和方法
（一）统收统支体制 ·即高度集中的预算管理体制，财力、
财权高度集中于中央 （二）统一领导，分级管理体制 主要特征：中央统一制定预算政策和
显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因 此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进 税率的方法。
但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我 国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。
三、稳定和发展职能
（一）稳定和发展的概念
基本内容包括 1、充分就业 2、稳定物价 3、经济增长 4、国际收支平衡
第二章 财政支出
关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理 解。
一是把它看作名词，其含义为由国家掌握集中
安排使用的资金。
另一种是把它看作动词，其含义为国家安排使 用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面
王室收支与国家 收支混在一起
在生产过程之外 运用权力征收
王室收支与国家 收支逐步分离
后期出现国家预 算
资本主义 国家财政
税收 国债收入
政府行政经费支出 国防费支出 社会福利支出 科学文化支出
收支全部货币化
运用赤字财政政策 调节干预经济
结论：
财政作为以国家为主体的分配关系，它 的收支范围和规模与各时期社会经济发展水 平紧密相关，并受其制约。
第三章 财政收入
第一节 财政收入的形式
一、研究财政收入形式的意义
二、财政收入的形式 （一）税收收入——是最主要的收入形式
税收形式的优点表现 （二）利润收入 （三）债务收入 （四）规费收入
第二节 财政收入的来源
一、社会总产品和国民收入
1、社会总产品——这是指一个国家全体劳动
者在一年里所创造的物质财富的总和。 社会总产品从使用价值的角度，可以分类为
速算扣除数 = 全额累进数 – 超额累进数
应纳税数额 = 全额累进数 – 速算扣除数
例如：2000×10% - 25 = 175元
2001×15% -125 = 175.15元
税收分类
流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、外商投资和外国企业所得税、
个人所得税
财产、 房产税、契税、车船使用税、证券交易税、 行为税 屠宰税……
而如果采用超额累进税率的方法来计算，就 可以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。 如上例： 张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元
对行政管理费、国防费和文教科学卫生事业费
的管理，应遵循的原则是——既保证基本的 资金需要，又尽可能地节约使用资金。
二、公共投资支出
是指政府为购置满足公共需要、实现经济发展目 标而花费的财政支出。
（二）公共投资的特点 1、公共投资目的的社会效益性 2、公共投资项目的大型化和长远性 3、公共投资是调控经济运行的重要手段
（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场 经济模式（见下一张幻灯片）
计划经济 主导者——政府
市场经济 主导者——价值规律
特点：政府处于 特点：以价格为信号，以市场为
绝对主导地位 导向，引导社会主体的经济行为。
指令性计划 直接控制 行政手段
政府地位：指导性计划 间接控制 财政政策 经济手段 货币政策
2、财政 3、财政分配
（二）财政概念是财政本质和财政现象的统一 财政本质是以国家为主体的分配关系
财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金收 支活动。
三、财政的起源与发展
财政作为以国家为主体的分配关 系，它与国家有内在关系，因而它 的产生发展与国家的产生发展紧密 相连。
财政的起源
剩余产品 出现
人类社会三次大分工 促进生产力进步
以上这两类支出对经济的影响是不同的。我们共同 阅读教材27页倒数第二段。
其他五、六、七的分类内容，同学们自己看看。 本章的第二节和第三节不讲。
第四节 购买性支出
购买性支出：主要指购买商品和劳务而发 生的支出。
购买性支出的内容：主要指 行政管理支出费用、 国防费用、科教文卫费用。
贫富 分化
财政 产生
国家 产生
阶级和阶级 斗争出现
财政的发展
收入
支出
特点
奴隶社会 国家财政
封建社会 国家财政
王室土地收入 徭役 战争掠夺收入 捐税 赋税成为主要收入 盐铁酒专卖收入 货币铸造收入
战争暴力机构支出 王室开支 祭祀活动开支
战争暴力机构支出 王室支出 公共工程支出 文化支出
直接在生产过程 中征收
1500÷（1+17％）=1500÷1.17=1282元
应纳税额=1282×17％-170
=217.94-170
=47.94元
第六章 国家预算
第一节 国家预算概述 一、国家预算的含义：按法定程序编、审议和批
准的国家年度财政收支计划
我国国家预算构成的环节
中央预算
国家总
省、自治区、直辖市
预 算 地方预算 市
下、上下结合 （二）国家预算的执行 国家预算执行的基本任务 国家预算的执行机关
五、预算外资金
含义：不纳入政府预算的财政性资金
特点：1在立项上需要执行部门的批准设 立
2 、在使用上规定了专门的用途。
3、管理上有别于预算内资金，列
入预算内的强制性和约束性更强、法律
上削弱很多。
预算外资金存在的问题: （1）范围相当广泛，数额越来越大 （2）滥支挪用资金 （3）脱离了财政监督 管理措施：见课本
财政与金融
主讲教师：刘清源
课程简介
这是一门经济经济学方面的基础理论课程。
包括财政学和金融学两个组成部分。这两个 部分共同的研究对象是社会经济运行当中资 金的运动。不同的是：
财政 —— 研究以政府为中心的资金收支； 金融 —— 研究社会货币资金的相互广泛融通。
第一章 财政总论
财政的概念（定义、要点、起源发展） 财政的职能（资源配置职能、收入分
高于销售或经营成本的部分。
例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100 C V M W
第三节 财政收入规模分析 第四节 财政收入结构分析
以上这两节不是我们这次教学的要点， 同学们自己了解一下即可。
税收
税收是财政收入的主要形式， 也是财政学研究的主要对象之一。 本章在介绍税收要素、分类、原则 等问题的基础上，重点介绍了我国 税收制度的特征和现行税制的主要 内容。
消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角 度，社会总产值 w=c+v+m （有关说明见下 一张幻灯片）
2、国民收入——这是指一个国家在一年里所
创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是 指 Biblioteka Baidu+m 。通常可以用国民生产总值 GNP 来 表示。
社会总产品价值构成说明：
C + V + M = W C —— 生产中物质资料耗费 V —— 生产中的人工费用 M —— 纯收入，即销售或营业收入
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 国家凭借政治权利强制无偿的取得的收
入。 二 、税收的特征 强制性 无偿性 固定性
税收的原则
一 效率原则 二 公平原则 具体内容见课本
税收的构成要素
税收制度是国家规定的税收法令、条令 和征收办法的总称。
构成要素 一、纳税人 二、课税对象 三、税率
财政支出的用途在不同国家有不同的用 途，但其共性都是为了满足国家职能实现的 需要。
了解了以上两点，有助于加深对财政本 质的认识。
第二节 财政的职能
职能是指由事物的本质所决定的其 客观具有的功能。它的特点是具备客观 性。
财政所具有的三个职能是： 资源配置、收入分配、稳定和发展。
一、资源配置职能
（一）资源、资源配置、最优资源配置： 资源——可以被人类开发利用的财富。 资源配置——对资源运用各种方式方法加以开发利用。 最优资源配置——通过对资源配置的活动，达到资源 使用效益的最大化。
其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产 经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税 率并不因之而提高。所以，在流转税的征收 中往往使用比例税率。
全额累进税率计算弊端说明
例如：张三月收入2800元，李四月收入2801 元，那末， 张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元 李四应纳税： （2801 – 800）X15% =300.15 元 显然，这样计算是极为不合理的。
我国现行的税收制度
一、所得税 （一）个人所得税 （二）企业所得税 二、流转税 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 （四）关税
增值税计算例题
假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每 台销售价格为1000元，增值税税率为17％。
1000+1000×17％=1170元
开元商场以每台1500元销售，那么不含税的销 售价格为
区、县
乡
二、国家预算的分类：
单式预算
复式预算
优点：概括性强
便于分门别类
编制方法简单
理
有利于平衡管
缺点：不利于分类管理 编制方法复杂
概括性不强
三、国家预算的原则
公开性原则、可靠性原则、完整性原则、 统一性原则、年度性原则
四、国家预算的编制、执行 （一）国家预算的编制 国家预算编制的程序：自下而上 、自上而
四、税率
比例税率、累进税率、定额税率
有关比例税率、累进税率、定额税率的概 念
统一比例税率
比例税率
产品差别
差别比例税率 行业差别
全额累进 地区差别
税率分类 累进税率
超额累进
定额税率
▪ 比例税率
适用于流转税
▪ 累进税率
适用于所得税
▪ 定额税率
适用于从量税
税率在计算中的运用
比例税率：其特点是税率不随课税对象数额 的增大而提高。例如： 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17%
公共投资的领域 1、公益性服务领域 公检法司等政权机构的投资 科教文卫方面的投资 国防的投资 社会保障和社会福利方面的投资 社会经济稳定发展的投资 2、基础性投资领域
第五节 转移性支出
转移性支出主要是政府用于社会保障的支出 （社会保险、社会福利等）
一、社会保障支出 （包括用于社会保险和社会福利 这两个方面的支出） 二、社会保险： 三、社会福利：
的活动过程。
第一节 财政支出的分类
首先，应该了解对支出进行分类的意义 一、按支出的具体用途分类：
这种分类有助于我们了解国家将财政资 金具体用到了哪些方面的用途当中了。
请大家阅读教材 第25页至第26页 的内容。
二、三两种分类： (同学们自己看看，大致了解即可。)
四、按经济性质分类：
可以分为购买性支出和转移性支出两大类。
(一)中央与地方事权及其支出责任划分 (二)按税种划分中央与地方收入
中央固定收入包括的内容：
中央与地方共享收入包括的内容：
地方固定固定收入包括的内容：
配职能、稳定和发展职能）
第一节 财政的概念
一、财政的定义
财政是国家为满足其实现职能的需要， 凭借政治权力，强制地、无偿地参与社 会产品的分配所形成的分配关系。简称 “以国家为主体的分配关系”。
二、理解财政定义的要点
（一）财政概念包含的要素：
1、财政分配的主体是国家 分配的客体是社会产品 的目的是满足国家实现职能的需要
购买性支出的性质：公共产品的性质 分类：消费性支出和公共投资支出。
一、消费性支出 （一）行政管理支出 包括行政支出、公安指出、 国家安全支出、司法监察支出、外交支出。属 于是非生产性支出。（主要是经费支出） （二）国防支出 国防费等 （三）科教文卫支出 对教育科学等事业单位的 经费支出，大部分有福利的性质。
制度，地方分级管理；有关税权集中于 中央，由地方组织征收，分别入库；中 央确定地方预算的支出范围；中央统一 进行地区间的调剂；地方以支定收，结 余留用；该体制不能长期稳定
（三）划分收支，分级包干体制 ·1980-1993年实行
·也称"分灶吃饭"体制
第二节 我国分税制财政体制及 运行情况
一、 现行分税制财政管理体制的具 体内容:
第五章 预算管理体制
第一节 预算管理体制概述 一、预算管理体制：处理中央和地方政府之间财
政分配关系的一项基本制度。 二、内容①确定预算管理主体和级次 ②预算收支的划分原则和方法 ③预算管理权限的划分 ④预算调节制度和方法
（一）统收统支体制 ·即高度集中的预算管理体制，财力、
财权高度集中于中央 （二）统一领导，分级管理体制 主要特征：中央统一制定预算政策和
显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因 此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进 税率的方法。
但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我 国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。
三、稳定和发展职能
（一）稳定和发展的概念
基本内容包括 1、充分就业 2、稳定物价 3、经济增长 4、国际收支平衡
第二章 财政支出
关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理 解。
一是把它看作名词，其含义为由国家掌握集中
安排使用的资金。
另一种是把它看作动词，其含义为国家安排使 用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面
王室收支与国家 收支混在一起
在生产过程之外 运用权力征收
王室收支与国家 收支逐步分离
后期出现国家预 算
资本主义 国家财政
税收 国债收入
政府行政经费支出 国防费支出 社会福利支出 科学文化支出
收支全部货币化
运用赤字财政政策 调节干预经济
结论：
财政作为以国家为主体的分配关系，它 的收支范围和规模与各时期社会经济发展水 平紧密相关，并受其制约。
第三章 财政收入
第一节 财政收入的形式
一、研究财政收入形式的意义
二、财政收入的形式 （一）税收收入——是最主要的收入形式
税收形式的优点表现 （二）利润收入 （三）债务收入 （四）规费收入
第二节 财政收入的来源
一、社会总产品和国民收入
1、社会总产品——这是指一个国家全体劳动
者在一年里所创造的物质财富的总和。 社会总产品从使用价值的角度，可以分类为
速算扣除数 = 全额累进数 – 超额累进数
应纳税数额 = 全额累进数 – 速算扣除数
例如：2000×10% - 25 = 175元
2001×15% -125 = 175.15元
税收分类
流转税 增值税、消费税、营业税、关税 所得税 企业所得税、外商投资和外国企业所得税、
个人所得税
财产、 房产税、契税、车船使用税、证券交易税、 行为税 屠宰税……
而如果采用超额累进税率的方法来计算，就 可以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。 如上例： 张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元
对行政管理费、国防费和文教科学卫生事业费
的管理，应遵循的原则是——既保证基本的 资金需要，又尽可能地节约使用资金。
二、公共投资支出
是指政府为购置满足公共需要、实现经济发展目 标而花费的财政支出。
（二）公共投资的特点 1、公共投资目的的社会效益性 2、公共投资项目的大型化和长远性 3、公共投资是调控经济运行的重要手段
（二）两种资源配置的基本模式：计划经济模式和市场 经济模式（见下一张幻灯片）
计划经济 主导者——政府
市场经济 主导者——价值规律
特点：政府处于 特点：以价格为信号，以市场为
绝对主导地位 导向，引导社会主体的经济行为。
指令性计划 直接控制 行政手段
政府地位：指导性计划 间接控制 财政政策 经济手段 货币政策
2、财政 3、财政分配
（二）财政概念是财政本质和财政现象的统一 财政本质是以国家为主体的分配关系
财政现象在现代社会表现为以政府为中心的资金收 支活动。
三、财政的起源与发展
财政作为以国家为主体的分配关 系，它与国家有内在关系，因而它 的产生发展与国家的产生发展紧密 相连。
财政的起源
剩余产品 出现
人类社会三次大分工 促进生产力进步