2017年度企业所得税汇算清缴培训课件
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2017企业所得税汇算清缴课件+
A107020、 A107030－－税基计算结果的优惠
A107040、 A107050 －－税额优惠
第二部分： 2017年度企业所得税年度纳税申报表解读
三级附表4张 ，2014版是6张（取消了两张减计收入的优
惠明细表）
5、境外所得税收抵免明细表（走向全世界） 一级附表：1张 二级附表：3张 6、汇总纳税明细表（走向全中国）
减少涉税风险。具体遵循以下原则：一是以贯彻落实国家的一系列重大决 策部署为核心，确保各项所得税政策得到有效贯彻与执行；二是以精准填
报为目标、以智能填报为保障，确保所得税申报数据质量得到显著提升；
三是以征纳互信为基础，立足表单和数据项的能用、易用和够用，确保税 收征管效能得到持续提升。
百战归来在读书 9
百战归来在读书 10
第二部分： 2017年度企业所得税年度纳税申报表解读
四、表单编号规则
A000000
息表 A100000
企业所得税年度申报表填报表单企业基础信
主表
第2位、第3位 一级附表 第4位、第5位 二级附表
第6位
三级附表
税收优惠表没有一级附表、亏损弥补表没有二级附表
百战归来在读书 11
第二部分： 2017年度企业所得税年度纳税申报表解读
是对企业实现360度全方位的信息收集，企业实时处于税务机关的全程监
控之中。
金税三期”的大数据评估与云计算强大到您不可想象！
5
第一部分：2017年度企业所得税汇算清缴面临的 财税新环境
二、金税三期全面上线如何影响2017年度企业所得税汇算清缴工作
金税三期上线后，企业面临的税收环境发生重大变化；全面营改增后， 《增值税暂行条例》修订，2017年增值税政策补丁文件不断出现；2018
企业所得税汇算清缴培训(68张)PPT
会计处理
2017年销售时
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 800（2017年底税收确认200万，形成 时间性差异，纳税调减600）↓
未实现融资收益 200
同时 结转成本
借：主营业务成本 600↑
贷：库存商品 600
2014年末收款时的会计处理 借：银行存款 200 贷：长期应收款 200 借：未实现融资收益63.44？？？？ 贷： 财务费用 63.44↓ （1000与800的差额200万作为未实现融资收
2.视同销售收入作为业务招待费、广告费和业务宣 传费的扣除基数。
3.本表，视同销售成本的调整，税收金额=纳税调 整金额；
4.企业所得税视同销售≠ 增值税视同销售。 所有权转移
案例3
【例】某房地产销售企业2017年销售 未完工产品收入1000万元，实际发生 的营业税金及附加10万元、土地增值税 20万元。本年度确认800万主营业务收 入，结转主营业务成本600万、税金附 加8万元 、土地增值税15万元。（假设 该房地产企业预计毛利率为15%）
注意：企业对外捐赠支出，还要通过 A105070(捐赠纳税调整明细表）进行纳税调 整，即捐赠支出不应超过利润总额12%的部分。
二、视同销售
1.适用符合企业所得税视同销售条件，会计未核算 确认收入、成本（或确认金额与税收规定不一致） 的进行填报调整，若会计已进行处理，且与税收确 认金额一致，不存在差异。
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/10/31
1
一、与收入相关的重要政策关键点提示 （一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
会计准则规定：销售商品收 入同时满足五个条件的，才 能予以确认：
税法
2017年企业所得税汇算清缴培训
企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让 收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，并依此按照企业所得税法 有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐 赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。这是该文件的要点。股权捐赠视 同转让股权。股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，而 不是公允价值，也不是市场售价。捐赠额是股权历史成本=受赠方开具的捐赠 票据上金额。另外，受赠对象必须是公益性社会团体，而不是公益性事业单 位，也不是通过公益性社会团体对外捐赠。企业向我国境外的社会组织或团 体实施的股权捐赠行为不适用这个政策。企业所得税税前扣除限额是会计利 润的12%，依据企业所得税法第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润 总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
4、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） 新的管理办法加大了对科技型中小企业的支持力度；细化明确了认定条件 的指标；修订了技术领域内容。研发费用方面，对年销售收入5000万元（ 含）以下的中小企业，研发费用占比从不低于6%改为不低于5%。认定条件 方面，增加了两条要求：即企业申请认定时须注册成立一年以上；企业未 发生重大安全事故、重大质量事故或严重环境违法行为。同时，新办法调 整了认定条件中对知识产权的要求，取消了近3年内获得知识产权的限制和 5年以上独占许可获得知识产权的方式。调整了科技人员占比指标，将‘具 有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研 发人员占企业当年职工总数的10%以上’，调整为‘企业从事研发和相关 技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%’。
二、企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先 要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所 得税汇算清缴的扣除标准，才能合理合法纳税申报。
税务局2017年企业所得税年度申报培训课件
（三）主要变化
2、对部分表单进行了精简 取消了： 《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081） 《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 （A105091） 《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》 （A107012） 《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细 表》（A107013）
A105030 A105110 A105040 A105120 A105050 A106000
A105060 A107010
投资收益纳税调整明细表 政策性搬迁纳税调整明细表 专项用途财政性资金纳税调整明细表 特殊行业准备金及纳税调整明细表 职工薪酬支出及纳税调整明细表 企业所得税弥补亏损明细表
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
精简表单 优化结构 方便填报
数量减少 10%
政策落实更 精准
填报过程更 便捷
（三）主要变化
1、根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 修订了： 《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070） 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012） 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041） 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042） 调整了： 《期间费用明细表》（A104000） 《纳税调整项目明细表》（A105000） 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100） 《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120） 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011） 《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）
《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）
2017年度汇算清缴暨政策辅导培训会议课件
12万个税申报方式：
一、网上申报
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
操作方法：
1、进入地税网上电子税务局：1）依次点击菜单【税费申报】—【个人所得税申报】—【个人所得税自行申报年所得12万元以上】；
2、填写申报信息，点击【申报】。
3、确认信息无误后，完成后点击【确定】，结束本次操作
注意事项：注意纳税人是否年收入大于等于12万。
度企业所得税汇算清缴培训精品PPT课件
采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策 风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税 收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳 税风险，提高纳税申报质量。
5
申报方式
（三）办税服务厅“金三” 系 统 申报
1.无法通过上述两种方式申报的 2.申报期后的更正申报
所有类型企业，包括查账征收、
核定征收、分支机构均可通过
12366电子税务局在线申报。
4
申报方式
（二）客户端软件申报
具有简化选表、作废记录保存等优点。适 用于所有类型企业，需注意的是，客户端 软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成 功后，应登录电子税务局完成网上缴款。 建议数据复杂、选表较多的查账征收企业 下载年报客户端软件填报。
12
03
申报表适用
《中华人 民共和国企业所 得税年度纳税申 报 表 (A 类 ， 2017 年版)》（国家税 务 总 局 公 告 2017 年第54号）
汇缴申报表适用
《中华人 民共和国企业 所得税月（季） 度预缴和年度 纳税申报表（B 类 ， 2015 年 版）》（国家 税务总局公告 2015 年 第 31 号 ）
2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算 的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结 束次日起保留10年。
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权利义务
备案时间 法律责 任
优惠事项
纳税人依法享有享受税收优惠的权利。 纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实 性与合法性负责。
2017企业所得税 汇算清缴培训
目录
2017年4月企业所得税汇算清缴政策辅导课后电子版课件
企业所得税重点新政辅导
一、研发费用加计扣除政策
此次研发费用税前加计扣除政策调整主要体现在哪些方 面？
答：与原政策相比，此次研发费用加计扣除政策的调整完 善主要体现在以下五个方面： 一是放宽研发活动适用范围。原来的研发费用加计扣除政 策，要求享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新 技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》 两个目录范围，现改为参照国际通行做法，除规定不适用加计 扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加 计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。换言之，从操作上以 及政策的清晰度方面，由原来的正列举变成了反列举，只要不 在排除范围之内，都可以实行加计扣除。
企业所得税重点新政辅导
一、研发费用加计扣除政策
此次研发费用税前加计扣除政策调整主要体现在哪些方 面？
二是进一步扩大研发费用加计扣除范围。除原有允许加计 扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专 家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费 、会议费等纳入研发费用加计扣除范围，同时放宽原有政策中 要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。 三是为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关 产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）的规定精神 ，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设 计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。同时明确了创意 设计活动的具体范围。
目录
一、最新企业所得税政策法规 二、企业所得税重点新政辅导 三、企业所得税汇算清缴疑难问题解析 四、企业所得税汇算清缴纳税申报表填报
五、分享与答疑
企业所得税重点新政辅导
一、研发费用加计扣除政策
1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发 费用税前加计扣除政策的通知》（财税2015年119号） 2.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政 策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年97号）
20170426企业所得税汇算清缴培训
（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
（四）企业所得税优惠政策事项办理办法（76号公告）
办理要求： 最迟时间： 汇算清缴纳税申报时，即通常在次年5月31日。 办税服务厅（室）填写：
企业所得税优惠事项备案表、按照目录清单提交备案资料、留存备查资料
超过最迟时间必须给予行政处罚： 未按税务机关规定的期限报送纳税资料（《征管法》第62条）
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直
接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出或职工福 利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除 的依据。职工福利费限额扣除。
（二）取得税前扣除凭证时间问题
汇算清缴前取得有效凭证：
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号） ，企业当年度实际发生的相关成本、
费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进 行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 汇算清缴后取得有效凭证： 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局2012年第15 号公告）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支
2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
2017年度企业所得税汇算清缴政策培训
对企业发现以前年度实际发生的、按照税收
规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的 支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该
项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过
5年。 （税务总局2012年第15号公告）
02 税前扣除
税前扣除特定管理
2.1房地产开发经营完工结转
• 计税成本归集原理 • 税务管理原则
01 计税收入
问题:企业销售（营业）收入在年度申报中应如何确认？
按照会计制度或者准则填列
01 计税收入
问题:企业销售（营业）收入在年度申报中应如何确认？
二.按照税会差异填列
综上：企业销售（营业）收入=A101010第一行+（A105010第一行第
一列+A105010第23行第一列-第27行第一列）+A105020第14行第4列
转 让
01 计税收入
销售货物（商品）收入
商品销售合同已经签订，企 业已将商品所有权相关的主 要风险和报酬转移给购货方。
企业对已售出的商品既没有
01 03
02
保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有实施有 效控制。
收入的金额能够可靠地计 量。
04
已发生或将发生的销 售方的成本能够可靠 地核算。
一般性原则：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认 ，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（国税函〔2008〕875号)
制造成本法 成本对象的确立
关联会计核算原则：财会〔2013〕17号第十三条，房地产企 业一般按照开发项目、综合开发期数并兼顾产品类型等确定成 本核算对象。
02 税前扣除
税前扣除特定管理
2.2工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予 扣除。即企业每一纳税年度支付给在本企业 任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非
2017年汇算清缴工作培训讲座。
第三讲 2017重大税收政策回顾与运用
5.营改增前发生的营业税行为补开增值税发票时间延长及注意事项。 6.抵扣凭证的认证期限延长对纳税人实务操作的影响。 7.增值税基本税率调整为三档后，从不同渠道购进花草树木等对进项税 额抵扣的影响。 8.商业健康保险在规定限额内可以在个人所得税税前扣除，是否影响到 企业所得税的扣除。
第二讲 2017税务征管措施的变化及风险应对
二、“黑名单”制度对推动纳税人诚信纳税和提高税法遵从度带来的 深远影响。
三、国务院密集出台的“减税降费”政策供给侧改革的影响。
四、实名办税制度对纳税人带来的深远影响。 五、国家税务总局提出深化“放管服”的30项改革举措对纳税人的影 响。 六、纳税风险提示对纳税人汇算清缴申报的影响及操作办法。
第一讲 金三系统上线对纳税人主要影响分析及案例分析
九、金税三期上线后，失控发票【异常凭证】的管理会更加严格。
十、金税三期上线与电子发票推广对税务稽查提出了新的要求。
十一、金税三期上线后，股权转让成为税务关注点。 十二、金税三期ຫໍສະໝຸດ 线后，纳税人必须关注的30个指标。
十三、由于金税三期的应用，也要求会计防范风险从事后转到事前，迫使很多企 业财务去熟悉业务，走上和业务相结合的道路。
五、金税三期应用后，应当进行调整而没有申报调整的事项多数都能 够自动提示，提高了税务管理的效率。
六、金税三期上线后，国地税数据进行对接，原来漏掉的涉税问题可 能会被梳理出来。
七、金税三期上线后，费用与生产经营活动的相关性分析会加强，包 括费用发生地点与交易对方是否相关、费用资本化与收益化的处理 是否匹配、货物的进出相关性等。 八、金税三期上线后，限制了税务机关的自由裁量权，更为公平。
第二讲 2017税务征管措施的变化及风险应对
4第三部分2017年汇算清缴优惠培训课件
支付关联方100万，关联方出具90万明细，加计扣除额100*80%*50%=40万。
关联方和非关联方委托加计扣除的口径是一致的。出具明细是为了判断是否符合独立交易原则。
强调实际支付：发票+付款凭证。
研发费加计扣除优惠
三、其他事项
2.研发活动销售收入冲减研发费规定。
（97号公告）企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，
要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以
上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动
的技工。企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人
员、辅助人员。
研发费加计扣除优惠
二、可加计扣除研发费范围
1.人员人工费用。
（40号公告）（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指
主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个
以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活
动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究
的确定性，同时考虑到人才是创新驱动战略关键因素，公告在财税〔2015〕119号列举的费用基础
上，明确其他相关费用还包括职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费，以进一步激发研发
人员的积极性，推动开展研发活动。其他费用仅包括列举的内容，减少争议。
研发费加计扣除优惠
三、其他事项
1.委托研发行为。
（财税119号）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%
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具体变化
1.封面
2014版 纳税人识别号 2017版 纳税人统一社会信用代码： （纳税人识别号）
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2.填报表单
必填表 《企业基础信息表》（A000000） 《年度申报表主表》（A100000） 收支明细表建议必填（三组选一） 一般企业选择A101010表和A102010表 金融企业选择A101020表和A102020表 事业单位、社会团体选择A103000表
优惠事项
政策依据 备案时间 办理方式
《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政 策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018 年第23号） 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资 料留存备查”的办理方式。
Hale Waihona Puke 企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件， 符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》列示的时间自行计算减免税额， 并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业在年度纳税申报及享受优惠事项 前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》、《汇总纳税企业分支机 构已备案优惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料，原备案资料全部作为留存备查 资料，保留在企业，以备税务机关后续核查时根据需要提供。
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3.基础信息表
2014版
表头 基本信息 主要会计政策和 估计
2017版--
100基本信息 200企业重组及递延 纳税事项 300企业主要股东及 分红情况
企业主要股东及 对外投资情况
基础信息表
“102所属行业明细代码”： 金三系统登记信息自动带入，纳税人不能修改，如发现错误， 请到税务机关办理变更手续。同时注意建筑业不属于工业企业。 “103资产总额” ：重点强调单位万元 季度平均数 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 “104从业人数”：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之 和。依据和计算方法同“资产总额”口径。 “105国家限制或禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择 “否”。 这四个指标与主表的应纳税所得额一起作为判定是否小微企业的依据。
采取以上两种申报方式的，查账征收纳税人在正式申报前选择“政策 风险提示服务”，系统就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税 收与财务指标关联性等，提供风险提示服务，借此帮助纳税人减少纳 税风险，提高纳税申报质量。
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申报方式
（三）办税服务厅“金三” 系 统 申报 1.无法通过上述两种方式申报的
2.申报期后的更正申报
告2016年第3号）失效废止。
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修订原则
1.报表结构更合理 精简了表单，表单数量减少10%。报表数量由41张减少为37张， 取消了４张三级附表： A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》 A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》 A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细 表》 同时，把相关需要填报的内容归入到上一级的二级附表。
A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》
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填报表单（37张）
一般查账征收企业原则上填报下列九张： 《企业基础信息表》（A000000） 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000） 《一般企业收入明细表》（A101010） 《一般企业成本支出明细表》（A102010） 《期间费用明细表》（A104000） 《纳税调整项目明细表》（A105000） 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050） 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） 《减免所得税优惠明细表》（A107040）。 其他纳税申报表（附表）由纳税人根据企业的涉税业务选择是否填 报。
建议同时选填
A104000期间费用明细表
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填报表单
注意：以下六张表是发生业务即填报 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》
， （A105090），不再报送资产损失相关资料。与资产损失有关的资料留
存备查。（国家税务总局公告2018年15号）
05
费用扣除
费用扣除
企业所得税费用扣除比例及政策依据
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06
2017版 企业所得税 年度申报表
修订背景
进一步深化“放管服” 改革，全面落实企业所得税新政 策（如：研发费用加计扣除、公益性捐赠扣除政策等），优 化税收环境，减轻纳税人办税负担，2018年1月，国家税务 总局发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类，2017版》（国家税务总局公告2017年第54号）， 对企业所得税年度纳税申报表进行优化、简化,原2014版申 报表（国家税务总局公告2014年第63号和国家税务总局公
目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者 存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税
优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。
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优惠事项
优惠事项的后续管理
企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当 根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享 受优惠事项符合条件。 其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内 的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后， 按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。提交资料时间
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申报方式
《2017年度12366电子税务局企业所得税汇算清缴申报使用说明》、《安徽地税2017年版企 业所得税年报客户端使用说明》可以进入合肥市地税局官方网站：/或者手机关注合肥市地税局微信公众号查阅下载。
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申报方式
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申报方式
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02
报送资料 和汇缴时间
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03
申报表适用
汇缴申报表适用
《中华人 民共和国企业所 得税年度纳税申 报 表 (A 类 ， 2017 年 版 ) 》 （国家税务总局 公 告 2017 年 第 54号）
《中华人 民共和国企业 所得税月（季） 度预缴和年度 纳税申报表（ B 类 ， 2015 年 版）》（国家 税务总局公告 2015 年第 31 号）
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基础信息表
增加了“200企业重组及递延纳税事项”内容 由纳税人进行勾选，并自动关联A105100企业重组及递延纳税事项纳税调 整明细表，简化填报。
“300企业主要股东及分红情况”
填写前10位股东，其余数据合计填入“其余股东合计”行，投资比例 合计为100%，金三系统自动带入，纳税人修改补充完善。
报送资料
02
01
财务报表， .
年度纳税申报表及其附表
03
优惠事项相关资料
04
涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民 共和国企业年度关联业务往来报告表》
汇缴时间
纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴 应退企业所得税税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进 行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终 止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有 其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内， 向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
《中华人民共和国 企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表 （A类，2015年 版）》、企业所得 税汇总纳税分支机 构所得税分配表 （2015年版）》 （国家税务总局公 告2015年第31号）
查账征收
核定征收
分支机构
04
优惠事项
优惠事项
优惠类型
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、 抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
不得超过本年度汇算清缴期。
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优惠事项
部分不能在预缴时享受的企业所得税优惠
研发费用加计扣除、安置残疾人工资加计扣除、创业投资企业抵扣、
支持和促进就业、专用设备抵免税额等政策，企业只能在汇缴时申报享受。
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优惠事项
企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）
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资产损失
以表代申报事项：
资产损失税前扣除，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
需注意的是，目前客户端软件和电子税务局暂时都不支持更正申报，只能作废申 报，客户端软件作废后数据保存在客户端里，电子税务局作废后数据即消失，预 计5月10日前会上线电子税务局的更正申报，届时会支持申报期内的错误更正申 报。申报期后的纳税人，应将已报送的申报表打印，手工修改数据并在修改处加 盖公章后，持纸质申报表至办税服务厅更正申报。
2017企业所得税 汇算清缴培训
合肥市地税局所得税处 应郁梅
目录
Contents
01
02 03 04 05 06
申报方式 报送资料 申报表适用 优惠事项
费用扣除
申报表填写
01
申报方式
申报方式 12366电子税务局网上 申报、客户端软件申报、（一）12366电子税务局网上申报 办税服务厅“金三”系 统申报三种方式。 简单方便、可直接缴款等优点。
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优惠事项
留存备查资料
1.是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明 等资料，用于证实企业是否符合相关优惠事项规定的条件。由于企业情况不同，留存 备查资料难以全部列示，因此《办法》将留存备查资料分为主要留存备查资料和其他 留存备查资料。企业应当按照《目录》列示的清单归集和整理主要留存备查资料，其 他留存备查资料则由企业根据享受优惠事项的情况自行归集，以助于税务机关在后续 管理时能够做出准确判断。 2.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的， 应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。 3.企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次 日起保留10年。