2第二章政府审计组织与审计法律规范
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复习思考题
• 1.我国政府审计的组织模式属于哪种模式？我 国政府审计的领导关系属于哪种领导关系？
• 2.我国政府审计的审计职责主要包括哪些？我 国政府审计的法律责任包括哪些？
• 3.简述我国政府审计人员的职业道德内容。 • 4.简述我国政府审计法律规范体系的构成内容。
（一）立法模式
1.国家审计机关隶属于国家的立法机关 2.审计机关拥有检查、建议和报告权，但没有处
、审计长、秘书长组成。
• 国务院实行总理负责制。 • 我国审计署属于国务院
（四）独立模式
1.审计机关独立于立法、司法和行政部门，单独形成国
家政权的一个分支，以民间或半民间半官方的身份从 事独立的审计监督和审计规制活动。 2. 审计机关没有处理权，需交司法机关处理。
这种模式的国家有:日本、德国、韩国、孟加拉国、阿尔及利亚、尼 泊尔、不丹、塞浦路斯、斯里兰卡等。
。 政协:政治协商、民主监督、参政议政。
（二）司法模式
1.国家审计机关隶属于国家的司法机关。
2.审计机关拥有司法权，具有审计和经济审判的职能。
有权直接对违反财经法规、制度的任何事项和人进行处理。
3.审计经费由议会支付、独立核算。
这一审计模式：法国（审计法院、调查权和审判权）、
意大利、西班牙等西欧大陆、南美和非洲的一些国家
第二讲 政府审计组织与审计法律规范
政府审计组织
• 一、政府审计体制的组织模式（隶属关系） • 二、政府审计体制的领导关系（地方审计机
关与国家审计机关的关系）
• 三、中国政府审计体制
一、政府审计体制的组织模式
• 目前，160多个国家或地区设立了政府审计制度，按 录属关系可划分为以下四类：
• 立法模式 • 司法模式 • 行政模式 • 独立模式
理权。 3.审计经费由议会支付、独立核算。
• 实施这种模式的国家:英国、美国、加拿大、
澳大利亚、奥地利
美国:
参议院(senate): 是西方两院制法机关中的上院，最高的立法机构。
“建议与同意”权（如批准条约的权力）授权仅由参议院单独行使。
众议院:众议院一般被认为较参议院更具党派色彩。
中国： 人大：国家权力机关，监督“一府两院”，人大更强调代表性
• 专业审计司负责审计和专项审计调查，组织派出机构 和地方审计机关进行行业审计，对派出机构和地方审 计机关进行业务指导等
• 综合行政部门（办公厅、法规司、国际合作
司、人事教育司、直属机关党委）
2.派出机构
• 派出机构包括特派员办事处和派出审计 局两大类。
• 审计署驻地方特派员办事处(18 个），如审计署驻武汉办事处。
《宪法》规定我国实行审计监督制度，国 务院设立审计机关，县级以上的地方各
级人民政府设立审计机关。--行政模式 审计署由署机关、派出机构和直属事
业单位组成
1.署机关
• 专业审计司（财政审计司、金融审计司、行政
事业审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计 司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、经济责 任审计司、企业审计司、境外审计司）
• 我国地方审计机关实行的是双重领导关系
三、中国政府审计体制的设置
（一）审计机关设置的法律依据 •《宪法》：确定政府审计法律地位 •《审计法》：确定审计部门职责、权限
•最高审计机关国际组织《利马宣言》规定：“最高审计 机关的建立及其独立的程度应在宪法中加以规定。”
（二）中国政府审计机关的组织模式
• 我国直辖市:共有4个直辖市(北京市(京)、天
津市(津)、上海市(沪)、重庆市(渝))...
• 计划单列城市：大连；厦门；青岛；深圳
• 在国务院有关部门和直属事业单位设置 派出审计局（25个），如审计署外交外事审计局。
其主要职责是：对管辖范围内的所在部门、直属事业单位及其在 京直属单位的预算执行情况、决算草案以及其他财务收支进行审 计监督，对所在部门或直属事业单位的内部控制、财务管理和财 政资金使用效益进行审计或审计调查，对所在部门驻京外的直属 单位提出加强审计监督的建议。
3.直属事业单位
• 审计署直属事业单位有审计干部培训中 心、审计科研所、计算机技术中心、出 版社、报社等，主要负责干部培训、审 计科学研究、审计信息化建设、审计图 书资料的编辑出版等。
（三）中国政府审计机关的领导关系
• 双重领导体制，即地方审计机关要受本级人民政 府和上级审计机关的双重领导。
• 本级人民政府的领导以行政领导为主 • 上级审计机关的领导以业务领导为主， • 上级审计机关的领导还体现在地方审计机关负责人的
• 其主要职责是：按照审计署计划安排，对省、
自治区、直辖市和计划单列市政府预算执行情况和 决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计 监督；对中央银行分支机构的财务收支，国有金融 机构的资产、负债、损益进行审计监督；对审计署 授权的中央部门所属国家建设项目的预算执行情况 和决算，国际组织援助、赠款和贷款项目的财务收 支进行监督。
任免应事先征求上一级审计机关的意见。
第二节 政府审计组织的职责、权限和法律责任
二、政府审计体制的领导关系
• 分级领导关系：美国 • 垂直领导关系：印度 • 双重领导关系 ：中国
（一）分级领导关系
• 分级领导关系是指中央审计机关和地方审计机 关各自独立，没有任何领导或指导的关系。
• 这种领导关系适用于联邦制国家。（邦联源自文库？ 欧盟）
• 例如，美国地方审计机关
（二）垂直领导关系
（三）行政模式
1.国家审计机关隶属于政府或隶属于政府某一部门
2.审计机关拥有调查权和建议权，但没有处理权。 3.财政部支付、独立核算。
这一模式的国家:前苏联、东欧、中国、瑞典、巴
基斯坦、泰国、越南
中国：
• 中华人民共和国国务院，即中央人民政 府，是最高国家权力机关的执行机关， 是最高国家行政机关，由总理、副总理 、国务委员、各部部长、各委员会主任
• 地方审计机关受其上级审计机关的领导。 • 在垂直领导体制下，中央审计机关与地方审计机关可
以分别对中央与地方的财政资金进行监督，但地方审 计机关在业务上要接受中央审计机关的领导。 • 例如印度各邦的主计审计长
（三）双重领导关系
• 地方审计机关受其上级审计机关和本级地方政 府的双重领导，上级审计机关的领导以业务领 导为主，本级地方政府的领导以行政领导为主。
复习思考题
• 1.我国政府审计的组织模式属于哪种模式？我 国政府审计的领导关系属于哪种领导关系？
• 2.我国政府审计的审计职责主要包括哪些？我 国政府审计的法律责任包括哪些？
• 3.简述我国政府审计人员的职业道德内容。 • 4.简述我国政府审计法律规范体系的构成内容。
（一）立法模式
1.国家审计机关隶属于国家的立法机关 2.审计机关拥有检查、建议和报告权，但没有处
、审计长、秘书长组成。
• 国务院实行总理负责制。 • 我国审计署属于国务院
（四）独立模式
1.审计机关独立于立法、司法和行政部门，单独形成国
家政权的一个分支，以民间或半民间半官方的身份从 事独立的审计监督和审计规制活动。 2. 审计机关没有处理权，需交司法机关处理。
这种模式的国家有:日本、德国、韩国、孟加拉国、阿尔及利亚、尼 泊尔、不丹、塞浦路斯、斯里兰卡等。
。 政协:政治协商、民主监督、参政议政。
（二）司法模式
1.国家审计机关隶属于国家的司法机关。
2.审计机关拥有司法权，具有审计和经济审判的职能。
有权直接对违反财经法规、制度的任何事项和人进行处理。
3.审计经费由议会支付、独立核算。
这一审计模式：法国（审计法院、调查权和审判权）、
意大利、西班牙等西欧大陆、南美和非洲的一些国家
第二讲 政府审计组织与审计法律规范
政府审计组织
• 一、政府审计体制的组织模式（隶属关系） • 二、政府审计体制的领导关系（地方审计机
关与国家审计机关的关系）
• 三、中国政府审计体制
一、政府审计体制的组织模式
• 目前，160多个国家或地区设立了政府审计制度，按 录属关系可划分为以下四类：
• 立法模式 • 司法模式 • 行政模式 • 独立模式
理权。 3.审计经费由议会支付、独立核算。
• 实施这种模式的国家:英国、美国、加拿大、
澳大利亚、奥地利
美国:
参议院(senate): 是西方两院制法机关中的上院，最高的立法机构。
“建议与同意”权（如批准条约的权力）授权仅由参议院单独行使。
众议院:众议院一般被认为较参议院更具党派色彩。
中国： 人大：国家权力机关，监督“一府两院”，人大更强调代表性
• 专业审计司负责审计和专项审计调查，组织派出机构 和地方审计机关进行行业审计，对派出机构和地方审 计机关进行业务指导等
• 综合行政部门（办公厅、法规司、国际合作
司、人事教育司、直属机关党委）
2.派出机构
• 派出机构包括特派员办事处和派出审计 局两大类。
• 审计署驻地方特派员办事处(18 个），如审计署驻武汉办事处。
《宪法》规定我国实行审计监督制度，国 务院设立审计机关，县级以上的地方各
级人民政府设立审计机关。--行政模式 审计署由署机关、派出机构和直属事
业单位组成
1.署机关
• 专业审计司（财政审计司、金融审计司、行政
事业审计司、农业与资源环保审计司、社会保障审计 司、固定资产投资审计司、外资运用审计司、经济责 任审计司、企业审计司、境外审计司）
• 我国地方审计机关实行的是双重领导关系
三、中国政府审计体制的设置
（一）审计机关设置的法律依据 •《宪法》：确定政府审计法律地位 •《审计法》：确定审计部门职责、权限
•最高审计机关国际组织《利马宣言》规定：“最高审计 机关的建立及其独立的程度应在宪法中加以规定。”
（二）中国政府审计机关的组织模式
• 我国直辖市:共有4个直辖市(北京市(京)、天
津市(津)、上海市(沪)、重庆市(渝))...
• 计划单列城市：大连；厦门；青岛；深圳
• 在国务院有关部门和直属事业单位设置 派出审计局（25个），如审计署外交外事审计局。
其主要职责是：对管辖范围内的所在部门、直属事业单位及其在 京直属单位的预算执行情况、决算草案以及其他财务收支进行审 计监督，对所在部门或直属事业单位的内部控制、财务管理和财 政资金使用效益进行审计或审计调查，对所在部门驻京外的直属 单位提出加强审计监督的建议。
3.直属事业单位
• 审计署直属事业单位有审计干部培训中 心、审计科研所、计算机技术中心、出 版社、报社等，主要负责干部培训、审 计科学研究、审计信息化建设、审计图 书资料的编辑出版等。
（三）中国政府审计机关的领导关系
• 双重领导体制，即地方审计机关要受本级人民政 府和上级审计机关的双重领导。
• 本级人民政府的领导以行政领导为主 • 上级审计机关的领导以业务领导为主， • 上级审计机关的领导还体现在地方审计机关负责人的
• 其主要职责是：按照审计署计划安排，对省、
自治区、直辖市和计划单列市政府预算执行情况和 决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计 监督；对中央银行分支机构的财务收支，国有金融 机构的资产、负债、损益进行审计监督；对审计署 授权的中央部门所属国家建设项目的预算执行情况 和决算，国际组织援助、赠款和贷款项目的财务收 支进行监督。
任免应事先征求上一级审计机关的意见。
第二节 政府审计组织的职责、权限和法律责任
二、政府审计体制的领导关系
• 分级领导关系：美国 • 垂直领导关系：印度 • 双重领导关系 ：中国
（一）分级领导关系
• 分级领导关系是指中央审计机关和地方审计机 关各自独立，没有任何领导或指导的关系。
• 这种领导关系适用于联邦制国家。（邦联源自文库？ 欧盟）
• 例如，美国地方审计机关
（二）垂直领导关系
（三）行政模式
1.国家审计机关隶属于政府或隶属于政府某一部门
2.审计机关拥有调查权和建议权，但没有处理权。 3.财政部支付、独立核算。
这一模式的国家:前苏联、东欧、中国、瑞典、巴
基斯坦、泰国、越南
中国：
• 中华人民共和国国务院，即中央人民政 府，是最高国家权力机关的执行机关， 是最高国家行政机关，由总理、副总理 、国务委员、各部部长、各委员会主任
• 地方审计机关受其上级审计机关的领导。 • 在垂直领导体制下，中央审计机关与地方审计机关可
以分别对中央与地方的财政资金进行监督，但地方审 计机关在业务上要接受中央审计机关的领导。 • 例如印度各邦的主计审计长
（三）双重领导关系
• 地方审计机关受其上级审计机关和本级地方政 府的双重领导，上级审计机关的领导以业务领 导为主，本级地方政府的领导以行政领导为主。