2015年小企业纳税实务考题解析
2015年小企业纳税实务考题解析教学提纲
《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A B C D答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
2.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝A B C D3.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒A B C D答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
4.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，201 2年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。
A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×3 60×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
2015年税务师《税法二》真题及答案
2015年税务师考试《税法二》真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。
该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（）元。
A.0B.2543.5C.30D.353.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（）。
A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金4.（根据2018年教材本题知识点已过时）2015年某农业公司占用土地面积为30万平方米。
属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。
公司所在地的三等地段年税额3元/平方米，该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税（）万元。
A.42B.45C.505.中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月。
刘某每月应缴纳个人所得税（）元。
A.195B.295C.445D.2906.（根据2018年教材本题知识点已删除）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（）。
A.房地产坐落地的上一级税务机关B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳D.分别为房地产坐落地各方的税务机关7.根据企业所得税的规定，下列资产的税务处理不正确的是（）。
2015年《初级会计实务》试题及答案解析28P
内部真题资料，考试必过，答案附后单项选择题一、 1.下列各项中，应计入产品成本的是( )。
A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费【参考答案】：D【答案解析】：A.固定资产报废净损失计入营业外支出。
B.支付的矿产资源补偿费计入管理费用。
C.预计产品质量保证损失计入销售费用。
【试题点评】：本题主要考核“产品成本”知识点。
该知识点与财考网2011年开通的模拟试卷四多选题第8题考点类似。
2.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。
合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为( )万元。
A.810B.2430C.900D.2700【参考答案】：B【答案解析】：如采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。
在这种情况下,该类购货合同实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。
【试题点评】：本题主要考核“固定资产的入账价值”知识点。
该知识点与财考网2011年考试中心开通的普通班模拟试题(三)判断第5题、应试指南计算分析题3题(6)、经典题解270页11题(8)、习题班练习中心第一章单选第10题的考点基本相同。
3.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【参考答案】：B【答案解析】：企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款【试题点评】：本题主要考核“其他货币资金”知识点。
该知识点与财考网2011年初级会计实务模拟试卷三多选第16题的考点基本相同。
2015年税务师考试《税法一》考题及答案
2015年税务师考试《税法一》考题及答案(回忆版)【导读】乐税网提供：2015年税务师考试《税法一》考题及答案(回忆版)。
一、单项选择题1.下列属于城建税计税依据的是( )。
A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.进口环节缴纳的消费税D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税【答案】D【解析】城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税和营业税。
城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。
2.下列属于进口关税完税价格组成部分的是( )。
A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口人报关后的境内技术培训费用【答案】B【解析】需要计入完税价格的项目：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。
“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。
“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用(4)作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费(5)卖方直接或者间接从买方获得的对该货物进口后销售、处置或者使用的收益下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用(保修费用除外)(2)进口货物运抵境内输入地点起卸之后发生的运输及其相关费用、保险费用(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税(4)为在境内复制进口货物而支付的费用(5)境内外技术培训及境外考察费用3.下列属于消费税征税范围的是( )。
A.调味料酒B.鞭炮引线C.卫星通讯车D.宝石坯【答案】D【解析】宝石坯属于珠宝玉石，是消费税的征税范围。
4.税收实质课税原则的意义是( )。
2015年会计继续教育《小企业纳税会计实务》限时考试满分剖析.
限时考试《小公司纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共 15 小题，每题 2 分，共 30 分。
单项选择题 ( 每题备选答案中，只有一个切合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.增值税一般纳税公司外购货物因质量、规格不切合合同商定的要求，发生购货退回，则其应回收的增值税额经过“应交税费——应交增值税”明细科目中（）专栏加以反应。
A . 进项税额B . 已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出A B C D答案分析：“应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) ”专栏 , 记录公司购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
公司购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
故 A 选项切合题意。
2. 某电器生产公司自营出口自产货物，2013年1月底计算出的期末留抵税款为8 万元，当期免抵退税额为12 万元，则当期免抵税额为（）。
A.0B.6万元C.4万元D.15万元A B C D答案分析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8 万元，则当期的免抵税额为12 —8 ＝ 4 （万元）。
3. 房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计办理时其借记会计科目为（）。
A．主营业务税金及附带B．营业税金及附带C．其余业务成本D．营业外支出A B C D答案分析：房地产开发公司销售房地产属于主营业务，所以计算的营业税要借记“营业税金及附带”。
4. 以下各项中，在计算公司所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A.公司之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.公司内营业机构之间支付的租金D.公司内营业机构之间支付的特许权使用费A B C D答案分析：公司之间支付的管理费、公司内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行公司内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
5. 位于市里的某公司2013年 3 月份共缴纳增值税、花费税和关税562万元，此中关税1 02 万元，入口环节缴纳的增值税和花费税260 万元。
2015年会计继续教育课后题及答案-小企业会计纳税实务
全 安 加 更 性 特 独 多 有 HDPE具 而 。 量 质 设 铺 是 就 素 因 键 关 个 一 命 寿 使 期 长 定 规 到 达 否 能 ， 中 程 过 用 应 的 道 管 地 埋 种 各 在
全 安 加 更 性 特 独 多 有 HDPE具 而 。 量 质 设 铺 是 就 素 因 键 关 个 一 命 寿 使 期 长 定 规 到 达 否 能 ， 中 程 过 用 应 的 道 管 地 埋 种 各 在
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2015 年《小企业会计纳税实务》课后题及答案
第一章 小企业会计总论 1.选择 《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（应付税款法） ，不需要确认递延所得税费用。 2.判断: 《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。 （ √ ）
全 安 加 更 性 特 独 多 有 HDPE具 而 。 量 质 设 铺 是 就 素 因 键 关 个 一 命 寿 使 期 长 定 规 到 达 否 能 ， 中 程 过 用 应 的 道 管 地 埋 种 各 在
全 安 加 更 性 特 独 多 有 HDPE具 而 。一 命 寿 使 期 长 定 规 到 达 否 能 ， 中 程 过 用 应 的 道 管 地 埋 种 各 在
全 安 加 更 性 特 独 多 有 HDPE具 而 。 量 质 设 铺 是 就 素 因 键 关 个 一 命 寿 使 期 长 定 规 到 达 否 能 ， 中 程 过 用 应 的 道 管 地 埋 种 各 在
2015年《初级会计实务》考题答案及解析20P
内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用2B 铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。
多选、错选、不选均不得分。
1．下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。
A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C．采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【参考答案】C【答案解析】本题考核收入的确认。
采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入，因此选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现，因此选项B错误；采用交款提货的方式销售商品应该在开出发票收到货款时确认收入，所以选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销发票（增值税发票）的时候，确认收入，因此选项D错误。
【试题点评】在线练习第四章单选题第6题与本题类似。
?2．企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。
A．商品价款B．增值税进项税额C．现金折扣D．销货方代垫运杂费【参考答案】C【答案解析】本题考核应付账款的核算。
对于企业赊购商品，分录为：借：库存商品?????应交税费——应交增值税（进项税额）?????贷：应付账款因此商品的价款、增值税的进项税额及销货方代垫的运杂费应该计入应付账款的入账价值，对于现金折扣，是发生在支付账款的时候，而不是发生在企业进行赊销业务的时候。
【试题点评】在线练习第四章单选题第4题涉及此知识点。
??3．甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。
该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
2015年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案
2015年税务师考试《涉税服务实务》考题及答案(回忆版)一、单项选择题1.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。
A.三个月B.六十天C.一百八十天D.一年【答案】D【解析】实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过一年。
2.甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出复议，复议机关为( )。
A.甲地税局上级税务机关B.甲地税局C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】A【解析】对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。
那么对应的复议机关应该为其上级的税务机关。
3.税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起( )内A.十五日B.三十日C.六十日D.九十日【答案】C【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
4.鉴证人获取涉税鉴证证据不可以用的方法是( )。
A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A【解析】鉴证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。
5. 个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】B【解析】业主的家庭支出在个体工商户计算个人所得税时是不得扣除的。
但是对于业主的家庭支出。
6. 关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是( )。
A.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准B.纳税人在规定规限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内D.有人居住的住房不适用税收保全措施【答案】D【解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
2015年注册税务师考试试题及答案：税法一（第三套）
⼀、单项选择题 1. 下列关于领⽤化妆品的消费税处理，正确的是()。
A.外购已税化妆品的消费税可以按购进⼊库数量在应纳消费税税款中扣除 B.外购已税化妆品的消费税可以按⽣产领⽤数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税化妆品的消费税可以按出⼚销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购⼰税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除 2. 纳税⼈委托个体经营者加⼯应税消费品，消费税应()。
A.由受托⽅代收代缴 B.由委托⽅在受托⽅所在地缴纳 C.由委托⽅收回后在委托⽅所在地缴纳 D.由委托⽅在受托⽅或委托⽅所在地缴纳 3. 某化妆品⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，2011年10⽉上旬从国外进⼝⼀批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。
本⽉内企业将进⼝的散装化妆品的70%⽣产加⼯为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元;向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。
该企业国内⽣产缴纳的消费税为()万元。
A.60 B.123 C.87 D.62.55 4. 某轮胎⼚系增值税⼀般纳税⼈，2011年11⽉销售汽车轮胎，开具的增值税专⽤发票上注明的价款为100万元，销售农⽤拖拉机专⽤轮胎，开具普通发票取得收⼊50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给⾮独⽴核算的门市部，当⽉全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。
已知轮胎的消费税率3%，则该⼚本⽉应纳的消费税为()万元。
A.3.9 B.4.5 C.5.18 D.5.78 5. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。
A.⽣产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的⽣产数量 C.委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品数量 D.进⼝应税消费品的，为海关核定的应税消费品进⼝征税数量 6. 某化妆品⼚受托加⼯⼀批化妆品，委托⽅提供原材料成本300000元。
[财经类试卷]2015年初级会计实务真题试卷及答案与解析
![[财经类试卷]2015年初级会计实务真题试卷及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/9aca4e4c25c52cc58bd6bed8.png)
2015年初级会计实务真题试卷及答案与解析一、单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1 2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提前盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的余额为( )万元。
（A）126（B）124（C）140（D）1602 某股份有限公司股本为1000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)为150万元，盈余公积50万元。
该公司以300万元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是( )。
（A）借：股本 1000000资本公积——股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：库存股 3000000（B）借：股本 1000000资本公积——股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：银行存款 3000000（C）借：库存股 3000000贷：银行存款 3000000（D）借：股本 3000000贷：银行存款 30000003 2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收方已核销坏账12万元并入账。
12月31日“应收账款”科目余额为220万元(所属明细科目均为借方余额)，预计未来现金流量现值为200万元。
不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为( )万元。
（A）17（B）29（C）20（D）54 某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元，修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元，制造费用800元，废品材料作价100元，应收过失人赔款100元。
不考虑其他因素，该批废品净损失为( )元。
（A）2100（B）5600（C）3600（D）23005 企业收到与资产相关的政府补助时，会计处理正确的是( )。
《中小企业纳税会计实务》习题(参考答案)范文
《认识中小企业纳税工作》练习题一、单项选择题1、现代市场经济国家财政收入的主要形式是（ B ）。
A、公债B、税收C、规费D、国有资产收益2、国家征税凭借的是（ C ）。
A、经济权力B、财产权力C、政治权力D、以上三者都有3、不同税种分配对象和范围的差异是由（ B ）决定的。
A、纳税人B、征税对象C、税率D、税源4、税收收入水平不受价格的影响，只与征税对象的实物量有关的税率形式是（ A ）。
A、定额税率B、累进税率C、名义税率D、比例税率5、税收按（ B ）可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。
A、税收管理和使用权限B、征税对象的性质C、计税标准D、税负是否转嫁6、下列各项中，属于税收法律关系客体的是( C )。
A、纳税人B、税率C、课税对象D、纳税义务7、下列各项中，税种按课税对象的性质分类有( A )。
A、所得税类B、直接税C、地方税D、从量税二、多项选择题1、税收具有（ ABC ）的特征。
A、强制性B、无偿性C、固定性D、有偿性2、以下税收属流转税的是（ ABCD ）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、关税3、以下税收属中央与地方共享税的是（ ABD ）。
A、增值税B、证券交易税C、消费税D、个人所得税4、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（ BC )。
A、房产税B、印花税C、车船使用税D、城镇土地使用税《增值税》练习题一、单项选择题1、下列外购货物，应视同销售征收增值税的是( B )。
A．用于基建工程 B．用于分配C．用于集体福利 D．用于个人消费2、下列行为中，属于视同销售货物应征收增值税的是（ B ）A．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利B．某商店为服装厂代销儿童服装C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购洗衣粉用于个人消费3、下列外购项目，用于（ A ）时不得抵扣其进项税额。
A.非应税项目 B．无偿赠送他人Ｃ.对外投资 D．换取生产资料4、下列混合销售行为中，应当增收增值税的是（ D ）A．饭店提供餐饮饮食服务并销售酒水B．电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C．装潢公司为客户包工包料装修房屋D．商场销售货物并送货上门5、某化工厂为一般纳税人，发生的下列业务，不允许抵扣进项税额的是（ C ）A．进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C．为建造厂房而购进工程物资的增值税专用发票上注明的增值税额D．购进原材料支付的运输费用6、某商场以旧换新销售电冰箱，每台零售价格为3000元，本月售出150台，旧电视机折价200元，该业务销项税为( B )元。
2015年会计继续教育小企业纳税会计实务..
《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。
A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A B C D答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
2.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A B CD答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
3.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。
A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法D. 资产负债表债务法A B CD答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。
《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。
4.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元A B CD答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
5.以下属于财产税类的税种是（）。
A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税A B CD答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
6.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。
A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A B CD答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
2015年[税法二]试题答案及解析+2016年[税法二]真题及参考答案
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2015年税务师考试《税法二》试题答案及解析一、单项选择题1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款【答案】C【解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
【知识点】其他2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。
该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（）元。
A.0B.2543.5C.30D.35【答案】A【解析】个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
【知识点】其他3.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（）。
A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金【答案】 D【解析】选项C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项D：计提的各种准备金不得税前扣除。
2015年税务师考试《税法一》试题答案及解析
2015年税务师考试《税法一》试题答案及解析一、单项选择题1.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。
该企业当月应纳资源税（）万元。
（原油资源税税率为6%）A.1440B.2400C.2160D.10002.2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。
以上价格均不含增值税。
该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税（）万元。
A.10B.0C.304D.2943.关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。
A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，应以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税C.期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税4.下列属于城建税计税依据的是（）。
A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的关税C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税D.进口环节缴纳的消费税5.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林消防专用指挥车6.某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（）万元。
A.4.20B.6.00C.3.00D.10.207.某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月销售一批自产铝合金材料，根据合同规定，该企业负责将其加工成门窗并安装。
2015年《初级会计实务》考试真题及解析
2015年《初级会计实务》考试真题及解析一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
A．属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B．属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C．属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D．属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目［答案］D［解析］现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关单位）营业外收入（无法查明原因）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢所以选项D不正确。
2.2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A．212.3B．225.1C．205.9D．218.7［答案］A［解析］调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
3.2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素，2014年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元。
2015山东会计继续教育-企业纳税实务与技巧
一、单选题1.依据税收征管法相关规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（15日）内，按照国家有关规定设置账簿。
2.王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元，如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系并且是其第一份工资，其应纳税所得额应该为（）元。
3.甲销售公司已经使用过的食品加工设备，实现含增值税的售价3 000元，已利用税控器具开具普通发票，对方以银行存款支付。
该设备丽友公司作为固定资产管理，原值6 500元，已经计提折旧1 500元。
则应缴纳的增值税金额为（58.25）元。
4.某饭店元月份的经营情况如下，客房收入900万元，饮食收入250万元，出售纪念品等商品收入为150万元，该饭店下属旅行社总收入为345万元，其中组织境外旅游支付境外旅行社接团费用100万元。
以上业务均未分开核算。
计算该饭店应纳营业税。
应纳营业税（77.25）万元。
5.下列选项中属于销售额的有（价外费用）。
6.自然人独资有限责任公司最低注册资金为（B. 10万元）。
7.张先生承包一家企业，承包期间为2011年3月1日至2013年3月1日，2011年3月1日至12月31日，固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。
已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。
如果将工商登记改变为个体工商户，则实际应纳税额为（）元。
8.某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。
预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。
如果该作家自己负担费用，则应纳税额为（22400）元，如果改由出版社支付体验生活费用，则应纳税额为（16800）元。
9.东方进出口公司2010年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150 000元（人民币，下同），关税为30 000元。
计算进口这批化妆品应纳增值税金额为（43714.29）元。
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《小企业纳税会计实务》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。
A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95A B C D答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
2.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝A B C D3.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒A B C D答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
4.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，201 2年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。
A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元A B C D答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×3 60×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
5.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业A B C D答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
6.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（）。
A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资A B C D答案解析：委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
7.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。
A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳A B C D答案解析：8.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。
A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出A B C D答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
9.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。
A．借：主营业务成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）B．借：生产成本贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）C．借：应收账款贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费――应交增值税（出口退税）A B C D答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。
10.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。
A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润A B C D答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。
二是与某一具体税种相关。
纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
11.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。
A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业A B C D答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。
外贸企业出口适用先征后退的方式。
12.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。
A．借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税B．借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税C．借：其他业务支出贷：应交税费——应交消费税D．借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税A B C D答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
13.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。
则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。
A.42.5万元B.12.5万元C.10万元D.40万元A B C D答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。
14.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A B C D答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
15.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。
A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法A B C D答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。
按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。
A.股息B.利息C.租金D.转让财产所得A B C D E答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
2.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有( )。
A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品A B C D E答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。
3.差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（）。
A.有形动产融资租赁B.无形资产融资租赁C.交通运输业服务D.勘察设计单位承担的勘察设计劳务A B C D E答案解析：目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。
4.《小企业会计准则》所适用的“小企业”不包括（）。
A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业C. 企业集团内的母公司和子公司D. 企业集团内的总公司和分公司A B C D E答案解析：《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。
但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。
这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行《企业会计准则》，以保持集团公司内会计政策的一致性）。
5.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上A B C D E答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。
6.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。
A．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）B．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价C．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）D．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款A B C D E答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。
7.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）。
A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得A B C D E8.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。