上市公司利润操纵识别与防范

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我国上市公司利润操纵行为及其防范

我国上市公司利润操纵行为及其防范周玲泰康人寿保险股份有限公司鞍山中心支公司企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置、因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

但现实生活中，企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。

一、上市公司利润操纵的形式１．利用关联方交易进行利润操纵。

上市公司的关联交易是指上市公司与关联人之间所进行的交易。

由于我国许多上市公司是在原国有大中型企业的基础上剥离出来的，与原来母公司存在着千丝万缕的联系，结果导致我国上市公司与母公司的关联交易尤其多，手段也各式各样。

２．利用准备项目，进行利润调节。

根据会计准则的规定，上市公司在资产出现减值时应计提准备，而在资产价值回升时应将已计提的准备冲回。

由于准则中未规定对资产价值变动的情况需专业机构进行评估，这便给企业在处理准备上带来了随意性和自主性。

因此一些上市公司在业绩下滑时就通过冲回准备，减少当期的费用和支出来实现增利。

３．利用资产的不实挂账进行利润操纵。

通过挂账降低当期费用的，主要涉及到以下几个账户：３．１长期未收回的应收账款挂账。

一般而言，三年以上仍未收回的应收款项，其回收的可能性很小，按照规定应将其转入坏账准备并计入当期损益。

而企业为了不降低利润额，而将毫无价值的应收账款挂账。

降低了当期费用。

３．２待摊费用挂账。

待摊费用应在规定的期限内一次或分次摊入有关科目，计入当期损益，而企业为了少计费用，少摊或者不摊，从而虚增了利润。

３．３待处理资产损失挂账。

根据会计准则对资产的描述，待处理资产损失已不符合资产的定义，不能作为资产列示，当期的损失应当期处理，计入损益表。

许多企业有意不在当期进行处理，使当期费用减少。

从而达到虚增利润的目的。

我国上市公司利润操纵浅析

我国上市公司利润操纵浅析在市场经济条件下，上市公司是企业规模扩大、资本运作灵活的产物，也是经济发展的重要组成部分。

近年来上市公司的利润操纵问题频发，引发了社会各界的关注和批评。

利润操纵是指上市公司通过不当手段对其财务报表进行虚假调整，以达到误导股东、投资者和监管机构等各方，从而隐瞒真实经营状况的行为。

本文将对我国上市公司利润操纵进行浅析，分析其成因和危害，并探讨防范和整治的措施。

一、利润操纵的成因利润操纵的成因复杂多样，主要包括以下几个方面：1. 经济利益驱动：上市公司为了实现经济利益最大化，可能会通过利润操纵手段来掩盖企业真实的盈利状况，以吸引投资者、推高股价，或者获取更多的融资。

2. 经营压力：在竞争激烈的市场环境下，一些企业面临着经营压力和挑战，为了化解危机，可能会采取利润操纵等不当手段来掩盖经营困境，维护企业形象和信誉。

3. 监管缺失：监管部门对上市公司的财务报告审计不严格，对财务信息的披露管理不到位，容易造成上市公司的利润操纵行为得不到有效监管和制约。

4. 职业道德缺失：一些企业管理者在追求短期利益的缺乏职业道德和责任感，蔑视诚信和公平的原则，屡屡采取不正当手段来进行利润操纵。

1. 损害投资者利益：利润操纵会误导投资者对上市公司盈利状况的判断，导致投资者做出错误的投资决策，陷入财务风险，损害其合法权益。

2. 破坏市场秩序：利润操纵严重扭曲了市场对企业真实价值的判断，损害了市场的公平和透明，破坏了市场秩序。

3. 削弱企业竞争力：利润操纵不仅会伤害投资者利益，也会削弱企业在市场上的竞争力和生存能力，最终损害整个经济的健康发展。

4. 损害社会信任：上市公司作为市场经济主体，一旦出现利润操纵行为，将严重损害社会对企业的信任和信誉，影响市场稳定和社会和谐。

三、防范和整治的措施为了有效遏制利润操纵行为，保护投资者利益，维护市场秩序和公平竞争，我国应当采取以下措施：1. 加强信息披露和财务审计：监管部门应当加强对上市公司的信息披露和财务审计监管，强化财务报表的真实性和完整性，杜绝利润操纵行为。

上市企业利润操纵的方式及识别方法.doc

上市公司利润操纵的方式及识别方法-利润操纵一般是指上市公司为了某种目的，运用各种手段人为调节利润的行为。

这种行为的危害极大，它歪曲了企业当期的盈利状况，掩盖了企业经营中存在的问题，误导了投资者，损害了投资者的利益，动摇了资本市场健康发展的基石。

一、利润操纵的动机1．为了发行股票而操纵利润。

目前，我国股票发行分为设立发行和定向配售发行（配股）两种。

设立发行：根据相关法规的规定，企业应具备良好的经营业绩，近三年必须连续盈利，股票才能上市；股票发行价格的确定也和盈利能力有关。

因此，企业为了顺利地上市并募集到尽量多的资金，往往要进行利润操纵。

配股规定：公司在近三年内的净资产收益率每年都在10%以上，属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但不低于9%（1999年3月27日，中国证监会下发了《配股有关问题的通知》，将净资产收益率下调为平均10%，每年不低于6%）。

因此，10%的净资产收益率就成了上市公司再筹资的生命线。

据统计，1997年755家上市公司中净资产收益率在10%至11%的高达211家，而实际上除能源、原材料、基础设施类企业外，净资产收益率在9%至10%的寥寥无几，严重违背了自然正态分布现象。

更有甚者，一些亏损企业，已经连续两年亏损，根据有关法规的规定，如果公司最近三年连续亏损，将由中国证监会决定暂停其股票上市，并限期消除亏损，如果在限期内未能消除，中国证监会将决定终止其股票上市。

由于上市公司的壳资源价值连城，为保住上市资格，连续两年亏损企业进行利润操纵的动机并不亚于前两者。

2．为了提高股票选择权的价值。

在正常情况下，股票的价格在很大程度上取决于公司的盈利能力，如果企业的实际盈利能力达不到市场的利润预期，股价就会下降。

因此，上市公司总是力争达到或超过市场对它的利润预期，为自己描绘一条缓缓上升的盈利曲线，用欺骗的手段掩盖公司实际财务状况。

3．为了配合庄家操作共同获利。

一些上市公司与证券公司或其它投资咨询机构合谋，操纵利润从而达到操纵股价共同获利的目的。

上市公司操纵利润的手法

一、虚构销售，调节利润。

1、以真实的客户为基础，放大销售，调节利润。

2、虚拟客户单位，虚构销售，调节利润。

上市公司通过虚拟的销售对象，对并不存在的销售业务，按正常的销售程序进行模拟操作，包括伪造客户订单、伪造购销合同、伪造保管账、伪造成本计算单、伪造发运凭证，开具税务部门认可的销售发票。

这中间客户和交易是虚假的，客户的印章同样也是伪造的，但销售发票往往是真实的，虽然开具发票会增加公司的纳税负担，但为了达到增加利润的目的，公司往往是舍得在税收方面做投入的，而且公司大额的纳税还可以起到掩人耳目的作用。

3、利用与某些公司的特殊关系制造销售，调节利润。

一些上市公司为了能达到其非法目的又尽可能躲避各方监管，在交易中引入“过桥企业”，把直接简单的交易变为复杂、难懂的交易。

公司先将产品销售给事先约定好的无关联关系的“过桥公司”A公司，然后A 公司再将该产品销售给上市公司的子公司，在公司实际经济活动中，有可能引入二个或更多的“过桥公司”，这样既可以增加母公司的销售收入，又可以避免公司在合并报表时内部销售收入的相互抵消。

二、对公司跨期销售不恰当分割，提前或推迟确认收入，调节利润。

三、通过备抵科目，调节利润。

四、通过非经营性收益调节利润。

投资收益、营业外收入更易受到人为的操纵。

比如出售公司土地使用权、出让股权、收到巨额投
资收益等。

公司利润操纵的常见手段及其对策

公司利润操纵的常见手段及其对策鲜义龙(攀枝花市仁和现代建设集团有限公司，四川攀枝花617000)摘要：市场经济越发展，公司所提供的会计信息对投资看就越重要。

公司的利益相关者需要公司能够提供准确的、并能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量餉财务信息，但公司管理层因为各种原因故意采用一些方法或手段进行利润操纵、粉饰财务报表,从而达到相应的目的，这样却严重地损害了相关者的利益。

由于操纵利润的目的不同，现实中很多公司利用一些制度上的漏洞来操纵利润。

由于这种操纵利润的行为严重地损害了国家和公众的利益，为了减少由此造成的负面影响，并引起社会各界的注意和警惕，因此本文分别阐述了公司操纵利润的不同手段,以及应当加强内部控制建设、采用适当会计政策和会计方法、运用恰当的用人机制、培养专业的审计团队、加强法制教育宣传和增加违法成本等举措来遏制这种违法行为，从而为公司的相关利益者创造公平的投资环境。

关键词：利润；操纵；手段；内部控制；对策中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)28-0181-03会计利润是指会计主体在一定会计期间的经营成果，它比较综合地反映了公司的业绩和未来的发展潜力，是经济领域中一个非常重要的概念，所以，现实中的投资者在进行投资时，公司的利润总是他们首要分析的指标之一。

在市场经济发展的模式中，由于所有权与经营权的分离，造成信息的不对等，投资者主要是通过经营者提供的财务报告来获得相关的信息，但经营者出于某种目的或期望，往往通过采用特定手段来操纵利润,从而扭曲了公司真实业绩。

这给投资者和社会带来了极大的危害，严重地影响资本市场的健康发展，因此有必要了解公司操纵利润的手段，采取适当的对策来控制或杜绝财务造假事件的频频发生。

一、操纵公司利润的目的所谓的利润操纵是指利用法律、法规的盲区或灵活性，甚至违法违规等手段对公司的财务利润和盈利能力进行扭曲行为的统称。

在现实中，操纵公司利润的动机大致可以分为两种，一种是低估利润，一种是高估利润，下面分别描述这两种动机的目的。

我国上市公司利润操纵动因及其防范

织，是否真正代表农民的利益，为农民服务。因济组织” 等“ 伪科学” 概念，一些相关政策、法律重要的借鉴价值。此，我们必须采取有为有位，先有为后有位的问题也容易研究解决。策略，先把农民合作社联合组织的组阁权、服综合立法主张还体现在农民专业合作社
为避免股票被摘牌会调节公司利润、为追范。研究上市公司利润操纵行为非常必求良好外在形象会虚增公司利润等等，总要，具有非常重要的意义。近年来，国内许之，为获得公司短期或潜在的利益公司都多学者亦对利润操纵行为进行了大量研会进行利润操纵，再加之我国会计处理方究，这无疑说明近年来我国上市公司存在
安全区域 ” 与“ 警戒区域 ” ，从而发行价格的手段。我国股票发行价格等于为各国理论界尤其是会计、审计职业界以建指标的“
及实务界关注的焦点。（２００２）认为平衡表积累了以前会计选择使普通投资者识别上市公司的利润操纵每股收益乘以市盈率，股票的市盈率一般美国学者Ｂａ￣ｏｎ，Ｊａｎｓｉｍｋｏ，Ｐａｕ１．Ｊ行为成为可能。
取得了一定成果。其研究结果所得税是在会计利润的基础上，通过纳税其以前年度利润操纵的程度，即平衡表对操纵行为，利润操纵具有约束力。他们检验了１９９３～对于正确理解利润操纵以及识别上市公调整，将会计利润调整为应纳税所得额，

上市公司财务舞弊手段分析和防范对策

上市公司财务舞弊手段分析和防范对策摘要反应经济活动的真实性是会计信息的基本要求。

然而，随着我国经济的发展和上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象层出不穷，会计信息真实性饱受困扰。

不少知名企业财务舞弊问题的曝光，也让我们意识到财务舞弊手段的多样性，其危害也在进一步加深。

上市公司财务舞弊行为不仅侵害投资者的利益，而且破坏证券市场秩序，影响证券市场的成熟发展，扭曲了资本市场向市场化的进一步迈进，阻碍了国民经济的健康发展。

因此，严惩财务舞弊行为、防范治理造假之举已迫在眉睫。

国内外专家对财务舞弊的动因、手段等已有相关研究，本文在总结舞弊动因的条件下，从上市公司生产经营的不同业务过程入手，研究归纳上市公司可能容易采取的财务舞弊手段和表现特征，基于证监会关于上市公司的处罚公告，对现阶段的舞弊手段进一步的统计和分析。

最后，从企业人员、公司治理结构、信息披露制度以及外部审计监督四个方面对我国上市公司的财务舞弊问题建言献策。

关键词：财务舞弊舞弊手段防范对策A Research on financial fraud means and countermeasures in listed companiesAbstractThe basic requirement of accounting information is the reaction of economic activity’s authenticity. However, with the economic development and the increasing number of listed companies in China, financial fraud after another, troubled the authenticity of accounting information. The exposure of many well-known companies’ financial fraud problem let us realize that the means of financial fraud have become diversified, and the harm being further deepened. Listed companies' financial fraud behavior not only blows to investor confidence, but also destroys the order of securities market. Therefore, it is essential to punish, prevent and resolve the financial fraud.Based on the causes of financial fraud, experts at home and abroad have been do some relevant research on the means and countermeasures. This thesis starts from the different business cycles of a company’s business activities，and reveals different financial fraud methods that listed companies would take and the signs that their fraudactivities display．This paper makes further fraud statistics and analysis based on punishment announcement of China Securities Regulatory Commission on listed companies. Finally, the paper gives related suggestions on how to solve the problem of China's listed companies’ financial fraud from the accounting personnel, corporate governance structure, information disclosure system as well as external supervision of audit.Keywords: financial fraud, fraud means, the countermeasures of fraud一、引言（一）研究背景及研究意义步入21 世纪，经济的高速发展和上市公司有着密切的关系。

新会计准则下利润操纵和防范措施研究

（）用关联购销业务操纵利润：价销售产品或者低１利高
计电算化培训，是培养高级的电算化人才，他们能掌握机房前，执行相应命令退出会计软件；据本单位实际情而使应根计算机软件、件的维护等知识同时还应聘用一批高级况，专人保存必要的上机操作记录，录操作人、作时硬由记操技术人才，而能更好的推动单位电算化会计由“ 算型 ” 从核
中图分类号：２Ｆ３
文献标识码：Ａ
文章编号ｉ６２３９（０１０－１５０１７－１８２１）２０６－２
我国上市公司的利润操纵行为与我国特定的政治和经
济环境密切相连。当上市公司业绩不佳或为达到某种目的
Ｎｏ．２２，Ｏ１１
现代商贸工业ＭｏｅｎＢｓｅｓｒｄｎｕｔｄｒｕｉｓＴａｅｄｓｙｎＩｒ
２１年第２期０１
新会计准则下利润操纵和防范措施研究
张素英
（泉市职业教育中心，北鹿泉０００）鹿河５２０
向“ 理型 ” “ 能型” 变。管、智转４１２加强会计人员的职业道德教育．．由于计算机的应用使得会计犯罪更隐蔽，害更严重。危

上市公司利润操纵手法(一)2024

上市公司利润操纵手法（一）引言概述：上市公司利润操纵手法是指企业通过各种手段，有意地对其财务报表进行调整和操作，以达到人为操纵利润的目的。

这些手法既有合法的财务创新和管理方法，也有违法违规的操作行为。

本文将从五个大点阐述上市公司利润操纵手法，并对其风险和对策进行分析。

一、收入确认和认定方面的手法1. 销售收入操纵：通过提前确认销售收入、虚构销售或将销售收入划分到未来期间等手段，人为地增加当期利润。

2. 收入确认时间的推迟：将部分营业收入推迟确认至下一期，以减少当期利润，造成利润的集中暴涨和暴跌。

二、费用资本化和修正方面的手法1. 费用资本化：将本应列为当期费用的支出以固定资产或长期资产的形式资本化，延迟费用的确认，从而增加当期利润。

2. 财务报表修正：在年末或审计前突然修正财务报表，通过调整计提准备金、延迟费用确认等方式，改变企业原有盈利情况的表现。

三、关联交易和资金往来方面的手法1. 关联交易利润转移：通过与关联方进行虚假交易、价格变动等手段，将利润转移至关联方，从而降低上市公司自身的利润。

2. 成本内部计算利润调整：通过调整内部计算成本和成本指标，将利润转移至关联方或子公司，达到利润操纵的目的。

四、会计政策选择和估计利润方面的手法1. 会计政策选择：根据企业的实际情况，选择有利于增加利润的会计政策并合理运用，如选择加速折旧、选择不复核的政策等。

2. 关键会计估计的调整：通过调整关键会计估计参数，如坏账准备、存货减值准备等，对盈利情况进行控制和调整。

五、信息披露和审计操作方面的手法1. 信息披露不充分：对重要信息进行隐瞒，或对盈利预测进行虚假宣传，误导投资者对企业盈利情况的判断。

2. 审计操作和隐瞒：通过与审计师勾结，选择欺诈性的会计处理方式，对公司财务报表的真实性和准确性进行掩盖。

总结：上市公司利润操纵手法多种多样，可以从收入确认和认定、费用资本化和修正、关联交易和资金往来、会计政策选择和估计利润，以及信息披露和审计操作等方面实施。

上市公司利润操纵分析(二)2024

上市公司利润操纵分析（二）引言概述：上市公司利润操纵是指公司通过各种手段和方法，以虚增收入或减少成本的方式，对财务报表进行人为调整，从而影响公司的利润表现。

本文旨在对上市公司利润操纵进行深入分析，揭示其存在的原因和影响，并探讨如何识别和防范这种行为的方法。

一、动机分析1. 财务报告压力：解读上市公司关于业绩的公布和市场的期望，对公司采取利润操纵行为产生的影响。

2. 股价操纵：探讨上市公司通过利润操纵来提高股价或控制投资者情绪的动机。

3. 法律风险与道德风险：分析上市公司利润操纵带来的法律风险和道德风险，并对其影响进行评估。

二、手段和方法1. 收入操纵：叙述上市公司通过虚增销售额或拖延收入确认来实现利润操纵的常见手段。

2. 成本操纵：研究上市公司利用会计政策、资本化支出等手段来降低成本，实现利润操纵的策略。

3. 应收账款管理：讨论上市公司通过延长账款收回期限或不当核销的方式来影响财务报表的利润表现。

4. 预警信号和检测方法：介绍如何通过财务指标和数据分析等方法，发现和识别上市公司利润操纵的迹象。

5. 制度和监管层面的防范：探讨如何通过完善内部控制、加强审计监督等制度层面的措施，防范上市公司利润操纵行为。

三、影响因素分析1. 市场反应：研究上市公司利润操纵对股价、信用评级等市场因素的影响。

2. 投资者行为：剖析上市公司利润操纵对投资者的心理决策和投资行为的影响。

3. 法律责任：探讨上市公司利润操纵可能带来的法律风险和法律责任。

4. 经济效益：分析上市公司利润操纵对公司经济效益和长期发展的影响。

四、实例分析1. 发生利润操纵的典型公司案例：选取几个典型上市公司的案例，对其利润操纵行为进行详细解析和分析。

2. 利润操纵的后果及警示：总结上市公司利润操纵的不利后果，并提出对投资者和市场的警示意义。

五、防范策略1. 审计和监管：强调审计和监管部门在发现和防范上市公司利润操纵方面的作用和责任。

2. 投资者教育：讲述提高投资者风险意识和财务分析能力，以识别上市公司利润操纵行为的重要性。

论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策

论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策张　婧河北金源会计师事务所有限责任公司财务科摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国上市公司面临的市场竞争压力也越来越大，为了获得短期的利益，很多国内上市公司采用了关联方交易的方法来操纵利润，这样的财务舞弊行为严重影响到了上市公司债权人、投资人的利益，因此只有加强对上市公司关联方交易利润操纵的防控，才能有效的避免上市公司利用关联方交易进行利润操纵的财务舞弊行为发生。

本文从上市公司关联方交易利润操纵的动机出发，分析了上市公司关联方交易进行操控利润的方法，并提出了几点防范上市公司关联方交易利润操纵的对策，目的在于保证我国资本市场的健康稳定发展。

关键词：上市公司；关联交易；利润操控；防范对策中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)001-0291-02一、上市公司关联方交易利润操纵的动机(一)操作利润，满足上市公司业绩要求对于上市公司来说发行新股、增发新股是十分有意义的，发行股票的条件之一是提高净资产收益率的水平，因此上市公司为了满足发行新股、增发新股的条件，会在不满足盈利条件的情况下，通过关联方交易来对上市公司利润进行调整就是主要的手段，这样就可以满足上市公司发行新股的条件，符合上市公司业绩的需求。

(二)获得报酬，确保职位及升迁上市公司利用关联方交易进行利润操纵的原因既有主观因素，也有客观因素，在我国大多数上市公司中员工的报酬通常都与公司的业绩相挂钩，然而考核公司业绩的指标通常有销售收入、投资报酬率、资产周转率、投资报酬率等指标，上市公司的一些激励机制往往与这些财务指标联系密切，在报酬的利益驱使下，很多经理人通过关联方交易的方式改变了经营业绩，对利润进行操纵。

同时在一些上市公司的经理人看来，职位的升迁远远比获得报酬奖金要重要，因此为了获得保证职位和升迁，当上市公司的经营业绩不好的时候，一些上市公司经理人就会利用关联方交易来操纵利润，这样就可以达到保证职位和升迁的目的。

上市公司利润操纵的动因及防治.doc

精心整理精品文档毕设模板上市公司利润操纵的动因及防治摘要:随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，上市公司也一样随之不断发展，并且在市场经济中发挥着越来越大的作用。

但是，由于种种原因，我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象，损害了我国证券市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和承担不必要的风险，而一这现象在近几年来日趋严重，这主要表现在上市公司进行利润操纵上。

利润操纵歪曲了企业真实的盈利情况,隐藏了企业在经营管理中的问题, 严重地妨碍了整个社会资源的优化配置和市场经济有序、健康地发展。

而新准则的实施规范了会计工作秩序和会计行为,提高我国会计信息的质量, 是一部更完善更客观的法规。

但上市公司可能利用新会计准则进一步进行利润操纵。

因此本文系统的探讨了上市公司利润操纵的相关概论以及国内外对于利润操纵的研究现状。

另外，分析了利润操纵的表现和手法和目前上市公司利润操纵的现状并且分析并找出了原因，最后针对出现的问题采取相关的措施，有力的维护了我国证券市场和上市公司的健康发展。

关键词:新会计准则; 上市公司; 利润操纵Abstract: along with our country socialist market economic system continuously improved, the listing Corporation also will continue to develop, and is playing a more and more important role in the market economy. However, due to various reasons, many not standard phenomenon also exists in China's information disclosure of listing Corporation, harm the healthy development of China's securities market and listing Corporation, make investors suffer a lot of unnecessary losses and take unnecessary risks, and this phenomenon is becoming more and more serious in recent years, the mainly in the listing Corporation for profit manipulation. Profit manipulation distorted corporate earnings real, hidden in the business management, optimize the allocation of seriously hindered the social resources and market economy orderly, healthy development. And the implementation of the new standards the accounting order and accounting behavior, improve the quality of accounting information, is a more perfect more objective laws. But the listing Corporation may further profit manipulation by the new accounting standards. This paper discussed related introduction listing Corporation profit manipulation as well as the domestic and foreign research situation about the profit manipulation. In addition, the analysis of profit manipulation performance and technique and the listing Corporation profit manipulation and analysis of current situation and find out the reasons, finally take relevant measures for the problems, to maintain a strong and healthy development of China's securities market and listing Corporation.Keywords: new accounting standards; listing Corporation; profit manipulation目录1绪论...................................................... - 6 -1.1本文的理论意义和实用价值................................ - 6 -1.1.1本文的理论意义 ...................................... - 6 -1.1.2实用价值 ............................................ - 6 - 1.2国内外研究现状.......................................... - 6 -1.2.1国外研究现状 ........................................ - 6 -1.2.2我国研究现状 ........................................ - 8 - 2相关理论概述................................................ - 9 - 2.1利润操纵的概念.......................................... - 9 - 2.2本文研究的主要内容及拟解决的关键问题................... - 10 - 3上市公司利润操纵的现状..................................... - 11 - 3.1上市公司通过非营业活动提高净利润....................... - 11 - 3.2部分上市公司对已经发生的费用或损失推迟确认............. - 12 - 3.3利用关联交易调整利润................................... - 12 - 3.4通过虚假销售、提前确认销售范围调整利润总额............. - 12 - 4利润操纵的手法和表现....................................... - 13 -4.1巧用会计政策........................................... - 13 -4.1.1利用时间差跨年度调节............................... - 13 -4.1.2收益性支出资本化 ................................... - 13 - 4.2通过挂账处理进行利润操纵............................... - 14 -4.2.1应收账款尤其是三年以上的应收账款长期挂帐........... - 14 -4.2.2在建工程长期挂帐 ................................... - 15 - 4.3利用会计调整进行利润操纵的主要表现..................... - 16 -4.3.1利用会计政策变更调节利润........................... - 16 -4.3.2利用会计差错更正调节利润........................... - 16 -4.3.3利用会计估计变更调节利润........................... - 16 - 5上市公司进行利润操纵的原因................................. - 17 -5.1上市前利益驱使......................................... - 17 -5.1.1为取得上市资格而粉饰业绩........................... - 17 -5.1.2为提高发行价格，在盈利预测上作手脚................. - 17 - 5.2上市后的利益驱使....................................... - 18 -5.2.1为避免连续三年亏损而被摘牌......................... - 18 -5.2.2为达到配股资格线 ................................... - 18 -5.2.3上市公司经营管理人员利益驱动....................... - 18 - 5.3现行会计制度和税法自身存在的缺陷....................... - 19 -5.4 法律和社会道德观念十分淡薄 ............................ - 19 -6 利润操纵的防范和对策的治理................................ - 19 - 6.1 修订完善的《会计准则》 ................................ - 19 - 6.2完善立法增加公司违规成本............................... - 20 -6.2.1 要全面、准确、真实的信息披露....................... - 20 -6.2.2 监管机构要严格执法................................. - 21 - 6.3建立科学的业绩评价体系................................. - 22 - 6.4 加强员工的竞争意识 .................................... - 23 - 6.4加强董事会对财务报告的监控............................. - 23 - 总结........................................................ - 24 - 参考文献.................................................... - 26 - 致谢...................................................... - 27 -1绪论1.1本文的理论意义和实用价值1.1.1本文的理论意义企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。

上市公司利润操纵的实证分析

上市公司利润操纵的实证分析上市公司幕后操作的现象屡见不鲜，如典型的长生毒瘤素、st沪科案等。

这些巨大的操纵事情曝光，给造成投资者的直接经济损失，不利于金融市场长久稳定发展。

迫切需要政府出台规定上市公司的利润操作，制定相应的经金融、经济处罚条例，保证利润操作在可视化范围内。

1 上市公司利润操纵的原因1.1 为避免ST或摘牌而操作利润且利润操作的违法成本较低我国资本市场发展较慢，上市资格的认证是比较困难的，由于上市条件的苛刻，大部分上市公司在竞争时候可以享受政府的优惠政策。

因此有些企业在巨大利益的驱使下经常采用不合法的手段来提高自己公司的年度利益，从而保持上市资格。

此外，利润操作的代价较低，大多以金融处罚的手段，而金融处罚的金额占背后利润的一小部分，操纵股价的手段屡见不鲜。

1.2 股价下跌流动的资金是上市公司经营的血液，尤其是上市公司，其资金链断裂就意味着企业的现金资源为零，公司难以正常运转下去，因此许多上市公司为了防止公司资金缺乏，大部分股东都会选择以债权抵押的方式来保证公司资金链正常流通。

许多上市公司为了避免股权质押股价下跌，就会运用利润操作的手段稳定股价，甚至提高股价已达到自己的经济利益。

1.3 审计的独立性不强审计工作是上市公司金融核查中的重要一步，为企业的后续发展提供了数据支持和参考意见，而近年来我国社会上出现了大量的审计失败案例，社会审计部门遭到了质疑，注册会计师管理制度不明，大部分事务所存在恶性竞争。

这就使审计结果并不客观，社会审计并不能独立于企业，竟然出现了虚假记载，严重损害了投资者的利益，扰乱了金融市场正常运行。

2 避免上市公司利润操纵的主要措施上市公司应从大处着眼，以高格局的眼光，从宏观上把握股票的整体投资，使股票项目能够真正与周围环境融合，相互作用，带动整体证券市场的发展。

本文将从完善金融市场规则、强化审计独立性等宏观政策、宏观手段入手对避免上市公司利润操作的具体措施展开论述。

上市公司财务舞弊手段及识别研究

上市公司财务舞弊手段及识别研究上市公司财务舞弊手段及识别研究导言随着经济的飞速发展和市场经济体制的建立，上市公司作为我国市场经济发展的重要组成部分，扮演着推动经济增长和吸引投资的角色。

然而，一些不法企业家为了谋取暴利，采取了各种手段进行财务舞弊，对投资者和整个市场造成了巨大损失。

因此，研究上市公司财务舞弊手段和识别方法，对于维护市场秩序、保护投资者权益具有重要意义。

一、上市公司财务舞弊手段1.虚报收入虚报收入是上市公司财务舞弊中常见的手段之一。

公司可以通过夸大销售数额、虚构成交、调整报告期等方法来虚报收入，以提高盈利能力，吸引投资者。

2.账目造假账目造假包括虚构资产、隐瞒负债、突出利润、缩小亏损等手段。

公司可以通过虚构资产价值、自愿或被动将负债进行隐瞒、突出利润项目或缩小亏损等方式来掩盖自身的财务真相。

3.关联交易上市公司通过与关联方进行交易，进行利益输送、非法变相融资等方式来实施财务舞弊。

这些关联交易往往具有不对称信息、关系错综复杂、利益关系紧密等特点，给公司财务报告的真实性带来了挑战。

4.资本运作上市公司为了提高股价、吸引投资者进行股票交易，可以通过资本运作手段进行财务舞弊，其中包括操纵股价、虚构交易等方式。

二、上市公司财务舞弊的识别方法1.财务比率分析财务比率分析是一种常用的财务舞弊识别方法。

通过对公司的财务指标进行分析，判断其是否存在异常。

例如，突出的利润增长与销售增长不匹配、异常高的资产负债比例、虚高的营业收入与客户订单不匹配等，都可能是财务舞弊的迹象。

2.现金流分析现金流分析是从现金流量角度来研究公司的财务状况和经营能力。

通过对现金流量表的分析，可以发现现金流量异常的现象。

例如，公司虽然盈利，但现金流量净额却一直为负，这可能是虚报收入或进行其他财务欺诈的表现。

3.审计通过进行审计，尤其是内部审计和外部审计，可以有效发现上市公司财务舞弊的行为。

审计能够帮助公司发现内部控制缺陷和风险，并提出具体的改进和整改措施。

企业利润操纵及其防范方法

企业利润操纵及其防范方法
企业利润操纵是指企业为了误导外界，人为地修改财务报表数据，以达到某种目的的行为。

企业利润操纵分为四种类型：收入操纵、费用操纵、资产负债表操纵和披露不足操纵。

为避免企业利润操纵，可以采取以下防范方法：
1.强化内部控制制度，加强内部审计和风险管理，确保财务报表真实可靠。

2.加强独立审计，选择公认的大型审计机构，让外部审计师对企业的财务报表进行独立审计。

3.加强财务报表披露，及时公布重要信息，让投资者、政府和公众了解企业的财务状况。

4.加强监管，对利润操纵行为严厉打击，对违法行为依法追究责任。

5.提高投资者和公众的监管意识，对企业的财务报表进行审查和分析，了解企业的经营情况和财务状况。

总之，企业应该遵守诚信原则，保持真实透明的财务报表，强化规范化运作，提升企业的信任和声誉。

浅谈新会计准则下上市公司的利润操纵及其防范

浅谈新会计准则下上市公司的利润操纵及其防范随着我国经济的迅猛发展,证券市场的不断成熟,利润操纵问题也随之而来。

本文列举了新会计准则下上市公司利润操纵的主要表现,分析了上市公司利用新准则出现的漏洞进行利润操纵的原因,并在此基础上提出了解决上市公司利润操纵的具体措施。

本文旨在防范上市公司的利润操纵现象,进一步完善企业会计准则,从而更好地引导上市公司健康发展。

标签：新会计准则上市公司利润操纵利润操纵防范一、上市公司在新准则下操纵利润的表现上市公司在新准则下操纵利润的主要表现有:其一,新会计准则在金融工具、债务重组和非货币性交易等方面均采用了公允价值,但在现有的资本市场和证券市场环境下,人为操纵股票价格的行为仍然存在,“公允价值”极有可能成为调节利润的工具。

比如:上市公司的控股股东在公司出现亏损的情况下,为维持公司业绩或者配股的需要,通过债务重组确认重组收益,或者通过上市公司以优质资产换劣质资产的非货币性交易,来改变其当期损益;其二,在实际操作中,由于无形资产研发业务复杂、风险大,很难明确划分研究阶段和开发阶段,因此,上市公司借以操纵业绩,同时上市公司还通过调整无形资产的摊销年限或方法来进行盈余管理;其三,上市公司为提升业绩,采用一定的手段使专项借款之外的一般借款的利息支出符合计入资产的要求,从而扩大利息资本化范围,达到操纵利润的目的;其四,上市公司通过变更固定资产折旧方法和延长固定资产使用年限来调节利润,满足自身经营管理的需要。

二、上市公司在新准则下进行利润操纵的原因分析1.公允价值不公允,便于上市公司操纵利润为更好地体现会计相关性原则,我国新会计准则正在逐渐扩大公允价值计量属性在会计核算中的应用。

但目前在市场体系尚未健全、完善和规范的我国,由于资产交换的活跃二级市场还没有形成,市场价格也不成熟,资本市场的规模和容量很小,资产评估存在较大随意性,相关法律法规也不够完善,导致市场尚未在资源配置过程中扮演其应有的重要角色,有关信息数据也没有在相应全国性行业价格平台上进行披露,这样就无法给公允价值一个统一的标准或者评价。

浅议中国上市公司利润操纵问题及其防范对策

浅议中国上市公司利润操纵问题及其防范对策【摘要】中国上市公司利润操纵问题日益突出，造成严重的经济损失和市场不公平。

本文首先介绍了利润操纵的背景，明确了问题存在的紧迫性。

然后对利润操纵现象进行了分析，揭示了利润操纵手段和带来的危害。

接着提出了防范对策建议，包括加强公司内部控制机制和监管合规。

最后强调了对策的重要性，展望未来应加强监管和完善制度，总结了本文的观点。

通过本文的研究，可以更全面地了解中国上市公司利润操纵问题，提出相应的防范对策，保障市场的健康和公平发展。

【关键词】上市公司、利润操纵、问题、研究目的、分析、手段、危害、防范对策、公司内部控制机制、重要性、展望、总结。

1. 引言1.1 背景介绍中国上市公司利润操纵问题一直是一个备受关注的话题。

在市场经济的背景下，各企业为了追求利润最大化，可能会采取一些不正当手段来操纵财务数据，从而误导投资者和相关利益相关方。

利润操纵不仅会损害投资者的利益，也会影响资本市场的健康发展，甚至可能对整个经济体系造成严重的负面影响。

加强对中国上市公司利润操纵问题的研究和防范显得尤为重要。

近年来，随着证监会等监管机构对上市公司财务报表的监管日益严格，一些利润操纵行为虽然得到了一定程度的遏制，但仍然存在一些隐性的问题和漏洞。

我们有必要进一步深入分析利润操纵现象，探讨其可能的手段及带来的危害，提出有效的防范对策和建议，同时加强公司内部控制机制的建设，以确保上市公司财务信息的真实、准确和透明，维护投资者权益和资本市场稳定发展。

1.2 问题提出中国上市公司利润操纵问题已经成为一个备受关注的话题。

在中国的资本市场中，由于利润操纵行为的存在，很多上市公司的财务数据往往并不真实可靠，给投资者和监管部门带来了很大的困扰。

利润操纵不仅会误导投资者做出错误的投资决策，也会影响市场的公平性和透明度，损害市场的信誉和稳定。

如何有效防范和打击上市公司的利润操纵问题，已经成为了一个亟待解决的重要课题。

上市公司利润操纵行为及其风险防范

证券投资

浅析上市限公司
摘要】本文从上市公司利润操纵的原因入手，从其内在动因和外在原因两方面进行分析，揭示上市公司进行利润操纵和财务欺诈的手段，进【而提出利润操纵行为带来的危害，它严重损害了投资者的利益，影响社会秩序，所以对上市公司利润操纵行为的防范和打击治理势在必行。【关键词】上市公司利润操纵原因形式防范各地都出现了合股经营的生产方式，这是股我国自改革开放以来，份制的初始迹象。直到１这标志９９０年上海证券交易所开始正式交易，着证券市场在我国已经形成。经过十几年的发展，我国股市已初具规其国际化、规范化程度正日益提高。但是，各个方面仍旧不很成熟，模，一些上市公司会计信息造假，蓄意欺骗利益相关者，出现了多起让人触安然事件等等。目惊心的会计造假恶性案件如银广夏、ＰＴ红光、、以某项资产还处于试生产阶段为借口，有两种：甚至拿出当地政府职ａ能部门对 “ 在建工程” 的定性，利息支出年年资本化，虚增资产价值和利润；远远小ｂ、在建工程中利息资本化数额和损益表中反映的财务费用，利息支出不知如何消化。于企业平均借款余额应承担的利息支出，四、利润操纵的影响损害投资者利益甚至影响社会秩序的稳定。对于广大股市投资１．者来说，上市公司的利润操纵会给他们的投资决策带来误导，此外，还可能给社会带来不良影响，为部分作风不正的上市公司领导的贪污腐化大开方便之门。扰乱供需平衡。操纵市场行为这种人为因素的强制干预，打破２．扭曲了市场正常价格，使得自由市场不能真了市场供给与需求的平衡，。正贯彻效率原则，导致资源配置失效，不可避免地导致了 “ 低效率 ” 导致国家宏观调控的失误。如果上市公司所提供的利润是被人３．为调节过的，就会得出不正确的结论，必将造成误导，阻碍国家的宏观调控和市场的运转，阻碍社会资源的优化配置，扰乱证券市场秩序，妨碍证券市场的发展。

《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文

《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些财务舞弊现象的频发。

这些舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和透明度。

因此，对上市公司财务舞弊手段的识别研究显得尤为重要。

本文将就上市公司财务舞弊的常见手段、特点及识别方法进行探讨，以期为投资者和监管部门提供一定的参考。

二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入和利润通过虚构交易、伪造合同、提前确认收入等方式，虚增公司的收入和利润。

这种手段往往涉及到与关联方之间的交易，以实现利润的虚增。

2. 资产减值准备金操纵通过调整资产减值准备金的计提比例或时机，改变资产的价值，进而影响公司的利润。

这种手段往往伴随着会计估计的变更，以达到操纵利润的目的。

3. 隐瞒关联方交易不充分披露或隐瞒与关联方之间的交易，以掩盖公司的真实财务状况。

这种手段包括通过复杂的关联方结构进行资金转移、虚构交易等。

4. 虚构成本和费用通过虚构成本和费用，降低公司的利润。

这种手段往往涉及到与供应商之间的虚假合同或虚构的支出。

三、财务舞弊的特点1. 隐蔽性：财务舞弊往往具有较高的隐蔽性，不易被察觉。

2. 复杂性：财务舞弊往往涉及到复杂的会计处理和关联方交易，使得其更加难以识别。

3. 违法性：财务舞弊违反了会计准则和法律法规，损害了市场的公平性和透明度。

四、财务舞弊的识别方法1. 财务报表分析通过对公司的财务报表进行详细分析，关注收入、利润、资产等指标的变化情况，以及会计政策的变更情况，以发现可能的财务舞弊。

2. 审计意见的关注关注审计意见的类型和内容，以及审计报告中揭示的风险点，以判断公司的财务状况是否存在问题。

3. 关联方交易的审查对公司的关联方交易进行审查，关注交易的真实性和合理性，以及是否充分披露了关联方交易的信息。

4. 行业和市场分析结合公司的行业和市场情况，分析公司的经营状况和业绩表现，以判断其财务数据的真实性和合理性。