第2章——审计组织与审计职业规范体系

《审计学》第二章 审计组织与审
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四、审计组织体系之间的关系
政府审计机关的审计领域 内部审计机构的审计领域 民间审计组织的审计领域
审计组织体系之间的 分工
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四、审计组织体系之间的关系
政府审计机关可以指导、监督内部审计 机构和民间审计组织。
政府审 计机关
内部审 计机构
有限责任制
我国会计师事务所三种组织形式
组织形式
特殊普通合伙制
合伙制
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
有限责任事务所成立必须 符合的条件
①有5名以上的股东； ②有一定数量的专职从业人员；
③有不少于人民币30万元的注册资本； ④有股东共同制定的章程；
⑤有会计师事务所的名称； ⑥有固定的办公场所。
国家审计机关及国家审计人员 内部审计机构及审计人员 民间审计组织及注册会计师 审计组织体系之间的关系
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一、国家审计机关及国家审计人员
独立自主、非政治性的永久性组织 宗旨：经验分享，全球共惠
高级审计师 审计师
助理审计师
国家审计 机关的模
式
最高审计机 关国际组织
我国国家 审计机关
主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
合伙制会计师事务所
成立条件
有2名以上的合伙 人
有书面合伙协议
有事务所的名称
有固定的办公场所
主任会计师由执行事务所事务的合伙人担任。
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
本章主要内容 第一节 审计组织体系
第二节 审计职业规范体系
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本章学习目标
• 掌握中国注册会计师审计准则的相关目录及概念； • 了解我国审计组织体系； • 熟悉我国审计质量控制准则的六大要素并能够用于解决审计实务问题。
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第一节 审计组织体系
我国国家 审计人员
立法型模式 司法型模式 行政型模式 独立型模式
属于行政型模式 共分四级 统一领导、分级负责 双重领导
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二、内部审计机构及审计人员
v 在部门、单位内部 从事审计工作的机 构
v 三种组织形式
1941年成立 我国1987年加入
在部门、单位内部审计 机构从事审计实务的人 员，以及在部门、单位 内设置的专职从事审计 实务的人员
民间审计组织的基本形 式
会计师事务所，是注册会计师依法承办业务的 机构。
主要组织形式
独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限 责任公司制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事 务所。
四大国际会计师事务所
普华永道、毕马威、安永、德勤。
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
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第二节 审计职业规范体系 •审计质量控制准则 •审计质量控制准则
v内部审计机构的模式
国际内部审计师协会
内部审计人员
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三、民间审计组织及注册会计师
我国会计师事务所基本模式及设立条件
民间审计组织的模式
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国际会计师联合会 Text3
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注册会计师
注册会计师行业监管
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（一）民间审计组织的模式
成为非执业会员后，要获得执业资格，必须 加入一家事务所，具有两年以上审计工作经 验，并符合其他审批条件。只有经批准注册 并获得证书，方可执行注册会计师业务。
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（四）注册会计师
注册会计师的业务 范围
两类业务
1. 审计业务
2. 会计咨询与服务
业务
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具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25名，具备注册资 产评估师、注册税务师、注册造价工程师执业资格的合伙人 不得超过合伙人总数的20%
特殊普通合伙制事务所 成立条件
合伙人出资总额为不低于人民币1000万元 有书面合伙协议
有事务所的名称 有固定的办公场所
主任会计师由执行合伙事务的首席 合伙人担任。
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（四）注册会计师
获取专业阶段合格证书后， 参加注册会计师资格考试的 第二阶段：综合阶段，通过 综合一科考试，成绩合格获 得全科合格证书和注册会计 师资格，并可申请加入中国 注册会计师协会，成为非执 业会员。
通过注册会计师资格考试的第一阶段 ：专业阶段。
5年内通过会计、审计、财务成本管 理、公司战略与风险管理、经济法和 税法共六门考试，成绩合格，获专业 阶段合格证书。
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（五）注册会计师行业监管
自律监管模式 注册会计师行业管理事 务主要由注册会计师职 业组织来实施与管理，
政府较少干预。
政府（行政） 监管模式
由政府指定一些具体行 政部门来实施与管理， 职业组织的设立也需政 府的批准并接受政府的 监管。
独立监管模式
注册会计师行业管理事 务主要由既独立于自身， 又独立于政府的独立监 管机构来实施与管理。
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（三）国际会计师联合会
1977.10.01 IFAC成立
发展历史 2000
2002.04
IAPC更名为国际审计和鉴 证准则委员会IAASB
1997.05.08
IASC改组为国际会计准则理事 会 IASB
中国注册会计师协会加入IASC
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（四）注册会计师
注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服 务业务的执业人员。
注册会计师行业监管的国际基本模式
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（五）注册会计师行业监管
我国注册会计师行业监管模式的变迁 1994年《注册会计师法》规定：国务院财政部门、 省、自治区、直辖市人民政府财政部门监管
2002年《关于进一步加强注册会计师行业管理的意 见》规定：政府监管为主，行业自律为辅
共性
民间审 计组织
三种审计组织在审计程序、审计方法和审计准则等方面具有较大的 共性
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四、审计组织体系之间的关系
我国审计组织体系百度文库间关系的变迁
“主导—基础—补充” 阶段
“一鸟两翼”阶段
“三驾马车，并驾齐驱” 阶段
1981-1990
1990-1995
1996-至今
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