第2章——审计组织与审计职业规范体系
第二章 审计机关和审计人员 《审计法规与准则》 PPT课件
第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为； （二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力； （三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位， 职业行为； （四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性 影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。
( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。
( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。
( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。
( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。
( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。
( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。
( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。
（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。
（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。
（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。
审计基础(第四版)参考答案
审计基础参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（11）√（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。
概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。
只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。
②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。
包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。
③审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。
④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。
审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。
审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。
权威性审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威公正性与权威性密切相关的是审计的公正性。
(整理)审计学习题集答案.
《审计学》习题集答案第一章总论一、判断题1.错、2.对、3.对、4.错、5.对、6.错、7.对、8.对、9.错、 10.对、11.对、12.错、13.对、14.错、15.错16.错17. 错18. 错19. 错20 .对二、单项选择题1.C、2.D、3.C、4.B、5.D、6.C、7.C、8.B、9.C、10.A、11.A、12.D、13.C、14.D、15.A、16.C 17. C三、多项选择题1.ABC、2.ACD、3.BCD、4.ABD、5.CD、6.ABC、7.ACD、8.AB、9.CDE、10.ABC、11.BCD、12.BC、13.ACD、14.BD、15.ABD 16.ACD四、简答题（略）第二章审计组织体系与审计规范一、判断题1.对、2.错、3.错、4.错、5.错、6.错、7.对、8.错、9.对、10.错、11.对、12.对、13.对、14.对、15.对、16.错、17.错、18.错、19.对、20.对21.错、22.错二、单项选择题1.D、2.C、3.B、4.B、5.D、6.C、7.C、8.D、9.D、10.B、11.A、12.C、13.A、14.D、15. A、16.D、17.C三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABC、4.ACD、5.ABC、6.ABCD、7.ABC、8.ABCDE、9.AC、10.ABC、11. ABCDE、12. AD、13.ABE、14.ABCE、15.ABCD、16. ABCD、17.ACE、18.ABC、19.ABE、20.ABCD、21.ABC、四、简答题（略）第三章审计计划、重要性和审计风险一、判断题1．错、2.错、3.对、4.对、5. 对、6.对、7.对、8. 对、9.错、10. 对、11. 错、12.错、13.错、14.错、15.对、16.错、17.错、18. 对、19.错、20. 错21. 对、22.错、23.错、24.错、25.对二、单项选择题1.D、2.A、3A、4.C、5.C、6.C、7.D、8.B、9.B、10. B、11. D、12.D、13.A、14.A、15.B、16.C、17.C、18. D、19.A、20. D21. C、22.B、23.D、24.C、25.A、26.D、27.A、28.A三、多项选择题1.ABC、2.ABC、3.ABCD、4.ABC、5.ABC、6.ABD、7.ABCD、8.BCD、9.ABCD、10. BC、11. ABC、12.ABC、13.ABD、14.ABCD、15.BCD、16.ACD、17.ACD、18. ABCD、19.ABCD、20. BC、21. ABC、22. ABD、23.BCD、24.ABCD、25.ABD、26.ABCD、27.ABCD、28.ABC四、简答题1、A、可能使使用者高估客户的盈利能力；B、掩盖了客户财务状况严重恶化的实情；C、影响流动比率，使人误以为流动负债较高；D、高估资产。
《政府审计学》(第2版)第二章 政府审计组织和人员
示和规章，确定审计工作重点，指导编制全国审计工作计划；
• （３）办理审计署管辖范围内的审计事项，组织对全国财政收支有关
的特定事项的专项调查研究；
• （４）领导管理全国审计机关的审计业务以及其他审计工作；
• （５）依照法律、法规规定，指导、监督全国的内部审计和注册会计
师审计工作。
•
审计署由署机关、派出机关和直属事业单位组成。署机关可以分
• （八）通报或公布审计结果权
• 机关要求向社会公布的; (2)社会公众关注的; (3) 法律法规规定向社 会公布的其他审计事项的审计结果。
• （九）提请协助权
• 提请协助权是指审计工作遇到困难时,审计机关请求有关职能部门予以 协助的权力。
第三节 政府审计人员
一、政府审计人员的组成
根据我国《宪法》和有关规定，审计署设审计长一人，副审计长若 干人。审计长是审计署的行政首长，由国务院总理提名，全国人民代表 大会决定人选，国家主席直接任免；副审计长则由国务院任免。
取得有关证明材料。 （四）行政强制措施权 审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为,有 权予以 制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项 （五）建议纠正处理权
当审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财 务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正； 有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
权威性一般体现在国家法律对审计组织的权限和地位方面的规定。
（二）审计机关设置的法律依据 政府审计的权力来源于法律,必须依法设立,依法取得。 （三）我国审计机关的设置
我国的审计机关是国家行政机关的组成部分，是根据《宪法》、《审 计法》的规定建立起来并实施审计工作的。根据《宪法》以及《审计法》 （2006年修订）的规定，国家实行审计监督制度，国务院设立审计机关， 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。 １．中央审计机关
第02章审计组织与审计规范
中国注册会计师执业准则体系
职业道德准则 CPA业务准则
定性的或定量的 历史的或预测的 主观的或客观的 期间的（内控）或时点的（验资）
（四）标准
1、定义 基准、“尺子”、不唯一性 2、类型 正式：既定的 非正式（单位内部制定）：专门制定的 3、适当的标准的特征 层次性、时间性、地域性、相关性、完整性、可靠性、中
立性、可理解性
（五）证据
计划和执行鉴证业务、收集充分适当证据过程中保持 职业怀疑态度的必要性
国家审计机关、人员及规范 内部审计机构、人员及规范 社会审计组织、CPA及规范
第一节 政府审计机关与规范
（一）政府审计的含义
（二）设置模式
立法型 行政型 司法型 独立型
（三）我国国家审计机关的设置（由国务院领导—行政型）
1、隶属关系：四个等级；两个层次（中央和地方)
2、管理体制：统一领导、分级负责
中国质量控制准则第5101号——业务质量控制 (全面质量控制)
（一）质量控制制度的含义
包括会计师事务所为了实现本准则规定的 目标而制定的政策，以及为执行政和监控政策 的遵守情况而设计的必要程序。
（二）质量控制制度的七要素
1、对业务质量承担的领导责任 2、职业道德规范 3、客户关系和具体业务的接受与保持 4、人力资源 5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控
对鉴证对象信息的信任时） 鉴证业务风险的内容
重大错报风险 检查风险
注册会计师审计职业规范体系
中国注册会计师执业准则体系(48项)
业务准则
质量控制准则
相关服务准则2项
鉴证业务准则45项
会计师事务所 质量控制准则1项
此次发布的“中国注册会计师执业 准则” 替代了我国原来的“独立审计 准则”， 而不再对注册会计师的多种 鉴证业务笼统地使用“审计”二字， 体现了我国注册会计师业务发展多元 化的需要，扩大了准则的适用范围。 此外，执业准则在框架体系、项目构 成和核心内容等方面还充分体现了与 国际准则趋同的要求。
（二）中国注册会计师执业准则体系的框架与结构
中对舞弊的考虑》 6. 《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计
中对法律法规的考虑》 7. 《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟
通》 8. 《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会
计师的沟通》 9. 《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 10. 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单
2．有利于社会了解注册会计师工作， 赢得社会公众的信任。
制定实施注册会计师执业准则， 使社会能够了解注册会计师工作的基 本要求，有助于加强注册会计师职业 规范管理，维护行业整体形象，从而 赢得社会公众的信赖。
3．有利于明确注册会计师的责任，维 护会计师事务所和注册会计师的合法 权益。
注册会计师执业准则规定了注册 会计师责任的最低要求。当注册会计 师受到不公正的指责和控告时，执业 准则就成为划清责任界限、评判执业 质量的重要依据。注册会计师可以利 用执业准则来保护自身的合法权益。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题
第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。
审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。
审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。
2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。
3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。
4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。
5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。
6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。
7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。
8.在审计职能中，___ _______是基础。
二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。
A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。
A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。
A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。
A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。
A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。
第二章我国的审计组织体系
2024/3/15
第二章
11
政府审计与注册会计师审计的区别：
1、两者的审计目标不同 政府审计是对财政财务收支的真实、合法、效益
性进行审计。注册会计师审计是对被审单位财务报 表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。
2024/3/15
第二章
12
第二章
33
（二）基本原则
注册会计在职业道德方面应当遵循以下基本原则： 1、注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应
的社会责任，维护社会公众利益。 2、注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，
应当格守独立、客观、公正的原则。
2024/3/15
第二章
34
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，保持 和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规 范，勤勉尽责。
财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
四、民间审计的执业标准
2024/3/15
第二章
30
注册会计师职业准则体系
注册会计师职业准则体系
职业道德准则 鉴证服务准则
职业技术准则 独立审计准则
质量控制准则 后续教育准则 保证服务准则 会计咨询与服务准则
独立审计基本准则
独立审计基本准则
独立审计实务公告
内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
1、受本单位主计长（总会计师）领导。
2、受本单位总裁或总经理领导。
3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
4、受本单位董事会下设的审计委员和主计长双重领 导。
2024/3/15
第二章
10
第三节 民间审计组织及审计人员
一、民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，
审计师的职业道德与职业规范
审计师的职业道德与职业规范审计师是负责审核、评估和分析企业财务状况的专业人士。
在履行其职责的过程中，审计师需要遵循一系列职业道德和职业规范。
本文将对审计师的职业道德和职业规范进行探讨。
一、审计师的职业道德1. 保持独立和中立性审计师应保持独立和中立性，不受他人影响、不偏袒任何一方。
他们必须在审核企业财务时，不受利益冲突和外界压力的干扰，始终保持客观公正的态度，以保证审计结果的可靠性。
2. 保守保密审计师必须严守保密责任，不泄露企业客户的商业秘密和财务信息。
他们应采取适当的措施，确保客户的信息安全，避免信息外泄。
3. 遵循法律法规审计师应遵守国家法律法规，以及专业组织的规定。
他们不能从事任何违反法律法规的行为，否则将面临法律责任。
4. 坦诚和诚信审计师应当保持坦诚和诚信的态度，对审核过程中发现的问题或存在的风险进行真实、准确的报告。
他们不应隐瞒任何与审核结果相关的重要信息，以确保财务报告的真实性。
二、审计师的职业规范1. 独立性审计师应保持独立性，不受客户或相关利益方的干扰。
他们应慎重对待与客户的关系，避免与客户建立过于亲密的关系，以免影响审核的客观性。
2. 专业能力和技术审计师应具备相关的专业知识和技能，能够熟练运用审计方法和技术进行财务审核。
他们应定期更新自己的专业知识，以适应不断变化的审计环境。
3. 审计程序和方法论审计师应遵循一定的审计程序和方法论，确保审核工作的有序进行。
他们应根据企业的具体情况，制定相应的审计计划，并按计划进行审核。
4. 审计文件记录审计师应保留完整的审计文件，记录审核过程中的关键信息和决策。
这些文件对于审计工作的可审查性和可追溯性具有重要意义。
5. 报告编制和传达审计师应编制准确、清晰、完整的审计报告，并及时传达给相关方。
报告应包括对财务状况、风险和建议的准确分析，以便相关方能够了解企业的真实状况。
结语作为审计师，职业道德和职业规范的遵循是保证审核工作的可靠性和公正性的基础。
朱锦余审计学章后习题参考答案 (2)
第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。
审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
（1）政府审计机关的主要职责①审计监督职责。
审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。
审计学——第2章
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月
购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于 20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室 主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8 年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司 300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项（1）至（6），分别指出是否 对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说 明理由。
直接从责任方获取鉴证对 象信息 鉴证对象信息或鉴证对象
只能通过鉴证报告获取有 关信息 鉴证对象
对鉴证对象信息负责，可 能同时也对鉴证对象负责 引言段明确提及责任方的 认定
仅对鉴证对象负责
鉴证报告的内容和 格式
直接提及鉴证对象和标准， 无需提及责任方认定
（二）鉴证业务要素
鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、
4、爱德事务所向B公司暗示，在当地政府有
“人”，可以适当时机帮B公司搞定承包工程。 同时，要求B公司应在审计收费上给爱德事务 所特别待遇，否则不够哥们。 5、小刚刚考上注会，就以个人名义承接了一 项验资业务。 6、华德事务所是当地一大所。当地另一家仁 义事务所常以华德所名义承接业务，并给对方 一定好处费。
二、注册会计师业务准则的内容
(一)鉴证业务及其分类 1.鉴证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信 任程度的业务。 （1）审计业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 计业务。 （2）审阅业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 阅业务，相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有 限，审阅成本也低。 （3）其他鉴证业务。是指除历史财务信息审计和审阅业 务之外的鉴证业务。这些鉴证业务可以增强使用者的 信任程度。 （4）相关服务业务。相关服务是指注册会计师执行除鉴 证业务之外的其他相关服务业务。
2第二章(审计习题)
第二章习题及答案一、填空题1、我国审计种类划分，可以分为____和____两大类。
2、说明____的分类称为基本分类，审计按其__—分类和按内容、目的分类，属基本分类。
3、内部审计包括____和____两大类。
4、我国目前的审计组织主要有____、____和____。
5、政府审计，在我国亦称____，指由____执行的审计。
6、财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查____，二是验证____。
7、全部审计，又称____，一般来说，这种审计的业务范围____。
8、局部审计，又称____，这种审计的缺点是容易____，所以具有一定的局限性。
9、专项审计，又称____，是指对____所进行的审计。
10、对财务报表的审计属于____，对计划、预算的审计属于____。
11、按审计是否定期实行来划分，审计可以分为一和____。
12、审计按其动机分类，可以分为____和____。
13、审计按照它在实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为___和____。
14、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集____，并对照___，形成审计结论和意见的各种手段的总称。
15、现代审计方法已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的___和___。
16、审计的技术方法体系，一般由审查____的方法和证实____的方法两类组成。
17、审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和____，因此也叫____。
18、审计方法中的查询法可以分为____和____两种。
19、审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括____和____。
20、顺查法．又称____，是按照____的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
21、逆查法，又称____，是按照____相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。
22、从____发展到____，是现代审计方法的一个重要发展。
23、审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为____和____两种。
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《审计学》第二章 审计组织与审
3
一、国家审计机关及国家审计人员
独立自主、非政治性的永久性组织 宗旨：经验分享，全球共惠
高级审计师审计师
助理审计师
国家审计 机关的模
式
最高审计机 关国际组织
我国国家 审计机关
注册会计师行业监管的国际基本模式
《审计学》第二章 审计组织与审
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（五）注册会计师行业监管
我国注册会计师行业监管模式的变迁 1994年《注册会计师法》规定：国务院财政部门、 省、自治区、直辖市人民政府财政部门监管
2002年《关于进一步加强注册会计师行业管理的意 见》规定：政府监管为主，行业自律为辅
11
（三）国际会计师联合会
1977.10.01 IFAC成立
发展历史 2000
2002.04
IAPC更名为国际审计和鉴 证准则委员会IAASB
1997.05.08
IASC改组为国际会计准则理事 会 IASB
中国注册会计师协会加入IASC
《审计学》第二章 审计组织与审
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（四）注册会计师
注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服 务业务的执业人员。
我国国家 审计人员
立法型模式 司法型模式 行政型模式 独立型模式
属于行政型模式 共分四级 统一领导、分级负责 双重领导
《审计学》第二章 审计组织与审
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二、内部审计机构及审计人员
v 在部门、单位内部 从事审计工作的机 构
v 三种组织形式
1941年成立 我国1987年加入
在部门、单位内部审计 机构从事审计实务的人 员，以及在部门、单位 内设置的专职从事审计 实务的人员
本章主要内容 第一节 审计组织体系
第二节 审计职业规范体系
《审计学》第二章 审计组织与审
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本章学习目标
• 掌握中国注册会计师审计准则的相关目录及概念； • 了解我国审计组织体系； • 熟悉我国审计质量控制准则的六大要素并能够用于解决审计实务问题。
《审计学》第二章 审计组织与审
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第一节 审计组织体系
成为非执业会员后，要获得执业资格，必须 加入一家事务所，具有两年以上审计工作经 验，并符合其他审批条件。只有经批准注册 并获得证书，方可执行注册会计师业务。
《审计学》第二章 审计组织与审
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（四）注册会计师
注册会计师的业务 范围
两类业务
1. 审计业务
2. 会计咨询与服务
业务
《审计学》第二章 审计组织与审
具备注册会计师执业资格的合伙人不少于25名，具备注册资 产评估师、注册税务师、注册造价工程师执业资格的合伙人 不得超过合伙人总数的20%
特殊普通合伙制事务所 成立条件
合伙人出资总额为不低于人民币1000万元 有书面合伙协议
有事务所的名称 有固定的办公场所
主任会计师由执行合伙事务的首席 合伙人担任。
《审计学》第二章 审计组织与审
v内部审计机构的模式
国际内部审计师协会
内部审计人员
《审计学》第二章 审计组织与审
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三、民间审计组织及注册会计师
我国会计师事务所基本模式及设立条件
民间审计组织的模式
Text2
Text1 Text5
国际会计师联合会 Text3
Text4
注册会计师
注册会计师行业监管
《审计学》第二章 审计组织与审
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（一）民间审计组织的模式
主任会计师由法定代表人担任，法定代表人由股东担任。
《审计学》第二章 审计组织与审
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
合伙制会计师事务所
成立条件
有2名以上的合伙 人
有书面合伙协议
有事务所的名称
有固定的办公场所
主任会计师由执行事务所事务的合伙人担任。
《审计学》第二章 审计组织与审
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
民间审计组织的基本形 式
会计师事务所，是注册会计师依法承办业务的 机构。
主要组织形式
独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限 责任公司制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事 务所。
四大国际会计师事务所
普华永道、毕马威、安永、德勤。
《审计学》第二章 审计组织与审
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
有限责任制
我国会计师事务所三种组织形式
组织形式
特殊普通合伙制
合伙制
《审计学》第二章 审计组织与审
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（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件
有限责任事务所成立必须 符合的条件
①有5名以上的股东； ②有一定数量的专职从业人员；
③有不少于人民币30万元的注册资本； ④有股东共同制定的章程；
⑤有会计师事务所的名称； ⑥有固定的办公场所。
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第二节 审计职业规范体系 •审计质量控制准则 •审计质量控制准则
《审计学》第二章 审计组织与审
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（四）注册会计师
获取专业阶段合格证书后， 参加注册会计师资格考试的 第二阶段：综合阶段，通过 综合一科考试，成绩合格获 得全科合格证书和注册会计 师资格，并可申请加入中国 注册会计师协会，成为非执 业会员。
通过注册会计师资格考试的第一阶段 ：专业阶段。
5年内通过会计、审计、财务成本管 理、公司战略与风险管理、经济法和 税法共六门考试，成绩合格，获专业 阶段合格证书。
共性
民间审 计组织
三种审计组织在审计程序、审计方法和审计准则等方面具有较大的 共性
《审计学》第二章 审计组织与审
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四、审计组织体系之间的关系
我国审计组织体系之间关系的变迁
“主导—基础—补充” 阶段
“一鸟两翼”阶段
“三驾马车，并驾齐驱” 阶段
1981-1990
1990-1995
1996-至今
《审计学》第二章 审计组织与审
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（五）注册会计师行业监管
自律监管模式 注册会计师行业管理事 务主要由注册会计师职 业组织来实施与管理，
政府较少干预。
政府（行政） 监管模式
由政府指定一些具体行 政部门来实施与管理， 职业组织的设立也需政 府的批准并接受政府的 监管。
独立监管模式
注册会计师行业管理事 务主要由既独立于自身， 又独立于政府的独立监 管机构来实施与管理。
《审计学》第二章 审计组织与审
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四、审计组织体系之间的关系
政府审计机关的审计领域 内部审计机构的审计领域 民间审计组织的审计领域
审计组织体系之间的 分工
《审计学》第二章 审计组织与审
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四、审计组织体系之间的关系
政府审计机关可以指导、监督内部审计 机构和民间审计组织。
政府审 计机关
内部审 计机构