信息化环境下会计内部控制

浅谈信息化环境下的会计内部控制

摘要：随着企业信息化系统的不断深入发展，会计内部控制也在不断地作出调整，以适应这种变革。

关键词：会计电算化；内部控制；影响

中图分类号：f232

文献标识码：a

文章编号：1001-828x(2011)06-0134-01

随着计算机技术广泛应用，信息技术渗透到国民生活和社会经济的各个领域。对会计人员来说，这种影响更是非常深远。会计人员从繁杂的手工记帐中得到了解放，进入了会计电算化时代。随着时间的推移，信息技术带来的变革更为明显，会计人员逐步实现了远程报账、远程报表、网上银行、网上付款、网上报税、电子开票、远程验票。会计人员的工作效率得到了显著提高，随之而来的，信息化条件下带来的计算机病毒等造成了计算机的不稳定等因素，造成会计信息失真、丢失甚至是泄露。建立完善信息化环境下的会计内部控制制度，保证会计信息的质量和资金财产的安全成了当务之急。

一、信息化环境对会计内部控制的造成的几点影响

(一)信息化环境对会计人员的素质提出了更高的要求

会计信息化不仅要求会计人员精通会计专业知识，而且由于会计人员每天通过计算机甚至网络处理大量的信息，更需要熟练地操作和运用计算机。同时由于信息化条件下的，会计信息的无形性、隐

蔽性对会计人员的职业道德也提出了更高的要求。

(二)在信息化会计中，对原始数据的输入质量的要求更高

传统会计的核算全凭借手工，使得许多企业在确定核算方法时，更注重简单、易用。在会计电算化系统中，会计核算的方法主要考虑的是科学、明晰，一些管理指标通过对会计科目的明细化及多重核算项目设置来获取，使得会计核算工作做得更细致和深入。进入电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核的，一旦原始数据审核不到位或在输入中发生错误，而负责审核的会计人员又没有发现，计算机将无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出数据的失真。

(三)信息化环境对数据存储提出新的要求

在信息化环境下，业务流程的自动化降低了业务处理过程中会计人员因疏忽造成错误的风险。而在信息化条件下，将全部信息存储在磁(光)介质上，信息更容易出现被改、被删、丢失的情况。特别是因软、硬件原因造成的非人为错误一旦发生，更是会造成信息系统的瘫痪，后果十分严重。企业应当做好信息资产的管理，建立良好的计算机管理机制，避免此奖情况的发生。

(四)随着信息技术的迅猛发展结算方式变化及会计人员接收新的工作带来的影响

基于电子商务的网上银行结算方便了企业会计人员办理银行业务，但给企业会计信息系统带来的影响也是不容忽视的。专业银行

的网上银行系统还处在一个发展阶段，相关的技术并不成熟和完善，部分电子单据信息不够完整，甚至导致手工单据传递都不及时，不能完全满足企业经营和会计信息的需要，这将给网络会计系统的内部控制带来困难和挑战。

二、加强信息化环境下会计内部控制的几点想法

(一)加强会计人员的培训，提高专业技术人员的计算机运用水平通过各种形式和途径提高会计人员的素质，作好会计人员的后续教育，通过培训使会计人员掌握计算机知识和网络技术。企业不仅要有会计专业人才，还要培养懂会计知识、计算机操作、编程、维护及网络应用知识的复合型人才。同时加强会计人员的职业道德建设，警钟常呜，防微杜渐。

(二)加强原始凭证审核及复核工作，以会计基础工作为抓手，提高会计输出信息的质量

原始凭证的审核和会计凭证的制证、复核是最电算化会计基础工作。复核人员要审核原始凭证所记载经济业务是否按公司财务制度的要求经过授权和批准，收支业务是否合法，记帐凭证和原始凭证是否相符。通过对各种货币资金账户、存货类账户及其他帐户的盘点、检查，编制资产盘点表、银行存款余额调节表及往来单位对账函件，及时发现核算中隐藏的问题，及时修正。

(三)加强计算机系统的安全维护，警惕互联网对企业内部信息系统的损坏

1 系统软件安全维护。《企业内部控制配套指引》提出了相关指

导意见：“企业应当在信息系统中设置操作日志功能，确保操作的可审计性。对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。”在企业信息系统的实际操作中，硬件设备要有专人定期检修。软件控制除了要注意日常的规范操作之外，更要注意不得对软件进行随意修改，要建立修改软件的审批与监督制度，所有软件修改的记录均需备案。

2 会计信息在网络环境中的安全问题，指引中“企业应当综合利用防火墙、路由器等网络设备，漏洞扫描、入侵检测等软件技术以及远程访问安全策略等手段，加强网络安全，防范来自网络的攻击和非法侵入。”这些手段为有效解决网络环境下的信息安全问题提供了指导意见。

3 企业应建立数据备份和恢复制度。作好日常备份和定期备份工作，网络中利用两个服务器进行双机备份是数据备份的先进形式。

(四)更新流程，做好内部控制，不断适应信息化对会计人员提出的新要求

随着银行、税务等相关部门信息化水平的不断提高，很多原来需要到机构所在地完成的工作，象网上付款、网上开票、网上报税、远程验票等工作，会计人员都能在企业足不出户完成。虽然信息化解放了会计人员的“足”，但对内部控制提出了新的要求。如网上付款，鼠标一点，款可能就出去了，而不象填一张支票，开错了可以重新开，针对这种情况，企业可以对网上付款流程和权限进行设

定，加强复核的环节，做好网上付款的操作日记，并关注资金余额，保证企业资金安全。如网上报税，时间性很强，一旦划款时间滞后，就会产生滞纳金，企业税务会计应在报税后关注税款的划转情况，防止因税务局网站问题造成的税款未划而产生的滞纳金。如网上开票和网上验票，会计人员要核对开票金额与入账金额，验票金额与入账金额，保证税务局的数据与企业数据一致。