“两票制” “营改增”对医药行业的影响
“营改增”和“两票制”对我国医药行业的影响与建议
“营改增”和“两票制”对我国医药行业的影响与建议作者：胡平来源：《企业科技与发展》2018年第09期【摘要】在我国，过高的药品价格严重制约了人民生活水平的提高。
为了改善民生，让我国医药企业得到更好发展，2016年4月，我国着手制定“两票制”相关政策，同年5月，我国全面实行“营改增”政策；2017年，国务院医改办等八部门联合下发文件，要求综合医改试点省市的公立医院率先进行“两票制”改革，并鼓励其他地区实施。
这一系列政策对我国医药行业产生了深远影响，即使在今天也具有讨论意义。
【关键词】“两票制”；“营改增”；医药行业【中图分类号】F406.7 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）09-0021-020 引言营业税改增值税（简称“营改增”），是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。
“两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票的制度。
“营改增”和“两票制”的同步实施，给医药行业带来巨大影响，例如：终结了之前医药行业存在的灰色收入利润链；面对“营改增”和“两票制”很多制药企业无法做出科学的税务筹划，造成一定的税务风险；实施“两票制”之后，过票行为会被终结，且“营改增”后制药企业将依法缴纳更多的增值税，之前“高开高走”的制药企业将面临更大的税务负担。
1 “营改增”对医药行业的影响分析医药行业的药品销售具有以下特点：①公立医院通常使用政府招标的采购方式，销售价格很大程度上受招标价格影响；②医院医生具有处方权，而代理商具有药品进货终端渠道，这会对药品销量产生很大影响；③医院医生存在“吃回扣”“以药养医”的现象。
“过票行为”的产生是为了养活中间的“居间人”，也就是医药代理。
这些医药代理具有以下特点：①支付一定费用后，挂靠合法药品经营企业；②本身没有药品经营资质；③具有独家药品供给来源和经销渠道。
这些做法对我国医药行业的健康发展造成严重的负面影响。
在整个“过票行为”中，医药代理起纽带作用，它联结了制药企业、过票公司、医药公司。
“两票制-营改增”催生新销售模式-关系每个医药人
“两票制营改增"催生新销售模式，关系每个医药人营改增已由财政部和国家税务总局发文并将于5月1日起全面推行，而两票制则是在4月6日的国务院常务办公会议上明确提出的。
两者同时推行将严重影响药品的营销生态,但可以确定这些改变将有两大受益人：大型医药商业公司和医药自然人！一、医药商业环境的改变首先来看医药商业环境的变化。
做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉,包括过票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。
药品的发票流将简化为:厂家—>；商业-＆gt;医院。
商业环境的变化可以总结为一句话:强者愈强、弱者消亡！具体有以下三点：1、商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大2、过票商业必然因无票可过而消亡3、二级及以下商业将有三种结果：最好的选择是被大型商业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础继续接受储运业务、不涉及药品发票,最后是没有业务自动消失.二、采用代理模式药企的营销组织结构将改变发票流的改变将导致资金流的改变。
资金流将变为:医院->商业->；厂家。
资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。
商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发票和回款(即物流、票流、资金流三流）任务，原因有:1、如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业但属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题:每一笔货的三流如何确认到某个代理商名下？2、如果同一商业的三流也归并到某一个代理商负责，那么不属于该代理商的三流职责存在如何补偿负责商业的该代理商的问题三、区域总代将面临身份的转变代理商队伍将发生巨大改变！首先,区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身份变为纯粹的终端推广职能。
区域总代将面临处理大额佣金、提供大量冲账发票的问题，他们可能：1、如果能解决冲账发票问题,可以继续保留区域总代地位2、如果不能解决冲账发票问题，拥有终端资源的区域总代将变为自然人3、不能解决冲账发票问题又没有终端资源的，要不消失，要不到厂家去谋一份区域管理的工作四、自然人将迎来最好的发展时机！自然人消失了或者会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自然人损失收入，这是一个双输的结果。
营改增+两票制对医药企业的影响
营改增+两票制对医药企业的影响作者：亢俊峰来源：《中国乡镇企业会计》2018年第04期摘要：近年来，“买药贵”成为一个十分普遍的现象，药品自药厂到医院需要历经多个环节，导致加价现象越来越严重。
“营改增”政策的落实，使“两票制”制度有效推进，本文将对营改增+两票制对医药企业的影响进行分析探讨。
关键词：营改增；两票制；医药企业；影响分析根据国家税法中的相关规定可知，营业税是价内税，增值税是价外税，计算利润中营业税不能抵扣，而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。
实施税法改革之后，增值税的制度发展下，企业中采购固定资产以及生产性产品，在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额。
一、医药行业特点医药行业通常分为医药经销企业及医药制造业，医药制造业通常可分为7大类，6个子行业。
医药经销企业中医药流通环节通常包括三个，药品零售企业、医院门诊药房、药品批发环节，医院门诊药房在药品零售市场份额中占据了80%，实现了有效垄断。
医药行业作为全球经济的重要行业之一，被称为“永远的朝阳产业”，就目前来看医药行业在我国国民经济中占据了至关重要的作用。
如图：（一）高技术。
高技术作为医药企业特点之一，自20世纪70年代以来，新技术研究范围逐渐扩大，为人类疾病的治疗发挥了重要作用，使我国医药产业呈现出新的变化。
生物技术的发展为我国医药行业发展注入了新的生命力，基于这种情况下医药行业税率调整为15%。
（二）高投人。
医药行业为改造GMP（药品生产质量保证体系），应注人大量生产资本。
总所周知，医药行业在研发新药过程中需要耗费时间相对较长，耗资过大，致使其难度逐渐提升，医药行业应对研发费用实施税务处理。
（三）高风险。
总而言之，对于医药企业而言新药研发到上市需要一个较长的过程，通过合成提取、筛选、药理、毒理等试验，另外还需经历人体临床试验、放大试验等多个过程。
就目前来看，我国新药研发成功率相对较低，如：日本1/4000、115000，在药物试验中一旦呈现不良反应则应及时中止。
【小兵原创】两票制政策对医药行业影响浅析
【小兵原创】两票制政策对医药行业影响浅析一、两票制综述所谓两票制，即药品从生产企业销往流通企业开一次发票，流通企业销往医疗机构再开一次发票，系我国近期在药品流通环节上推行的重要政策。
两票制的推行旨在缩减药品流通环节，减少“过票、洗钱”行为，最终将药价逐渐降低。
然而目前国内除了少数生产企业的药品可以做到两票制，大部分药品的销售链条仍是三票甚至更多票，这其中主要是采用了“底价代理”模式进行销售的药品，而两票制的实施将对该模式产生较大冲击。
目前我国80%的药品销售均通过医疗机构完成，因此两票制等政策将对经营处方药为主、与“底价代理”相关的药品生产、流通企业造成一定的影响。
二、近期政策梳理2016年4月6日，国务院总理李克主持召开国务院常务会议，提出“全面推进公立医院药品集中采购，建立药品出厂价格信息可追溯机制，推行从生产到流通，和从流通到医疗机构各开一次发票的‘两票制’使中间环节加价透明化。
”2016年4月26日，国务院办公厅发布《深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务》，其中提到“优化药品购销秩序，压缩流通环节，综合医改试点省份要在全省范围内推行“两票制”（生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票），积极鼓励公立医院综合改革试点城市推行“两票制”，鼓励医院与药品生产企业直接结算药品货款、药品生产企业与配送企业结算配送费用，压缩中间环节，降低虚高价格。
”根据2016年5月国务院医改小组下发的通知，综合医改试点省份从2015年第一批的江苏、安徽、福建和青海4个省份，增加至包含上海、浙江、湖南、重庆、四川、陕西、宁夏7省市在内的11个省级区域。
在此之后，各个综合医改试点省份均在酝酿具体的实施细则。
其中陕西省卫计委召开了医药工业商业企业座谈会，倾听了业界对两票制的实施意见；江苏省药监局流通管理处发出通知要求各相关单位予以两票制实施的意见反馈；四川在其医改文件中显示，该省“在条件成熟地方推行两票制”；安徽省10月出台了《公立医疗机构药品采购推行“两票制”实施意见》，明确要求从2016年11月1日起全省实施药品生产企业到公立医疗机构两票制。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧营改增两票制对医药行业影响与应对技巧随着我国税制改革的不断推进，营改增两票制在2016年全面实施，对各行业都产生了不小的影响。
本文将重点关注“营改增两票制”对医药行业的影响，并探讨医药企业应对这一政策的技巧。
一、营改增两票制对医药行业的影响1. 税负增加：过去，医药行业采用增值税和营业税并行征收的方式，税负较低。
而实施营改增两票制后，医药企业需要缴纳更高比例的增值税，导致税负的增加。
2. 审计风险增加：营改增两票制提高了税务主管部门的监管力度，加强了对医药企业的审计检查。
医药企业需要更加规范财务管理，及时、准确地提供税务相关的票据、报表和数据，以避免因为不合规而面临罚款和处罚。
3. 企业利润受损：税负的增加意味着医药企业利润减少。
此外，配套政策的调整也可能导致医药行业的部分利润来源减少，从而对企业经营产生不利影响。
二、医药企业应对“营改增两票制”的技巧1. 规范财务管理：加强内部管理，规范财务制度，确保会计准确无误，避免因为错误的财务数据而引发的纠纷。
建立健全税务管理流程，及时准确地履行申报义务，避免给企业带来额外的税务风险。
2. 合理运用优惠政策：营改增两票制并不意味着医药企业没有任何减税的机会。
企业可以充分了解和运用国家制定的税收优惠政策，如高新技术企业认定、科技创新等方面的减免政策，以减少税负对企业利润的影响。
3. 拓宽销售渠道：通过与医院、零售药店等渠道的合作，提高销售量，增加企业的收入，以抵消税负增加带来的不利影响。
同时，加强对销售环节的控制，减少虚假票据和税务风险。
4. 优化产品结构：针对税负增加带来的影响，医药企业可以适应市场需求，优化产品结构，开发更具增值税税负优惠的产品，以增加企业的盈利空间。
5. 积极与税务部门沟通：建立良好的与税务部门沟通与合作关系，及时了解相关税收政策的调整和税务部门的要求，优化企业财务和税务管理，减少税务风险。
综上所述，“营改增两票制”对医药行业产生了明显影响。
“两票制营改增”催生新销售模式,关系每个医药人
“两票制营改增”催生新销售模式,关系每个医药人第一篇：“两票制营改增”催生新销售模式,关系每个医药人“两票制营改增”催生新销售模式，关系每个医药人营改增已由财政部和国家税务总局发文并将于5月1日起全面推行，而两票制则是在4月6日的国务院常务办公会议上明确提出的。
两者同时推行将严重影响药品的营销生态，但可以确定这些改变将有两大受益人：大型医药商业公司和医药自然人！一、医药商业环境的改变首先来看医药商业环境的变化。
做药品营销的人都知道，两票制推行后，对于做临床产品分销业务的商业来说，中间多余的商业都将被压缩掉，包括过票商业和二级及以下商业，只会剩下一级商业。
药品的发票流将简化为：厂家->商业->医院。
商业环境的变化可以总结为一句话：强者愈强、弱者消亡！具体有以下三点：1、商业集中度将进一步提高，大型医药商业将变得更大2、过票商业必然因无票可过而消亡3、二级及以下商业将有三种结果：最好的选择是被大型商业收购成为其子公司，其次是变成物流公司，利用原有的基础继续接受储运业务、不涉及药品发票，最后是没有业务自动消失。
二、采用代理模式药企的营销组织结构将改变发票流的改变将导致资金流的改变。
资金流将变为：医院->商业->厂家。
资金流给药企带来的最大变化是：以前由很多的代理商与厂家结算变为由一级商业直接与厂家结算。
商业集中后，厂家应建立自己的商务队伍来处理发货、发票和回款（即物流、票流、资金流三流）任务，原因有：1、如果继续由代理商来处理，那么归并到同一商业但属于不同代理商的销售业绩存在三流确认问题：每一笔货的三流如何确认到某个代理商名下？2、如果同一商业的三流也归并到某一个代理商负责，那么不属于该代理商的三流职责存在如何补偿负责商业的该代理商的问题三、区域总代将面临身份的转变代理商队伍将发生巨大改变！首先，区域总代的职能将由原来负责三流以及终端推广等复杂身份变为纯粹的终端推广职能。
区域总代将面临处理大额佣金、提供大量冲账发票的问题，他们可能：1、如果能解决冲账发票问题，可以继续保留区域总代地位2、如果不能解决冲账发票问题，拥有终端资源的区域总代将变为自然人3、不能解决冲账发票问题又没有终端资源的，要不消失，要不到厂家去谋一份区域管理的工作四、自然人将迎来最好的发展时机！自然人消失了或者会消失吗？自然人的消失意味着厂家损失销量、自然人损失收入，这是一个双输的结果。
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响摘要：改革是经济发展的动力，政府各项改革政策和措施陆续出台，为促进国内经济的现代化建设提供了制度保障。
本文探讨了“两票制”+“营改增”对医药行业的影响问题，首先从阐述“两票制”与“营改增”政策的实际内容入手，进一步分析了其对医药行业发展的影响，提出了“两票制”与“营改增”形势下医药行业发展转型策略，最后研究了其未来发展趋势。
关键词：“两票制”；“营改增”；医药行业；内容；影响；转型策略；未来趋势在社会主义市场经济体系中，市场客观规律引导着经济的发展和企业的运营，而国家则通过行政手段、经济政策等宏观调控方法对市场发展进行一定的监督和规范，其中政策作为非常强有力的工具，往往能起到非常显著的作用。
“两票制”和“营改增”政策就是有力证明，它们的出台，会对各个行业形成不同的影响。
对于医药行业来说，企业必须采取科学的发展策略、转型措施，才能抓住机会，快速成长。
一、“两票制”与“营改增”政策解读1.“两票制”的内容“两票制”，其含义就是指政策明确指出药品从出厂到被购买再到医院的整个过程中，一共仅能开具两张发票。
第一票是生产单位向流通单位所开具的，而流通单位向医院开具的就是第二票。
采用“两票制”，非常明显的作用就是能够免去不必要的流通步骤，进一步达到把控药物流通价格的目的。
2.“营改增”的内容“营改增”政策的出台，要求将营业税改为增值税加以征收，这是改革促进全国税务体系整体升级的重要证明。
在整个生产和流通中，都可以通过增值税系统开具正规的发票，而其中的税务抵扣则是采取逐项分类抵扣的模式。
在产品生产与运营中，需要确保票、账、货三者是一致的，而不同单位彼此抵扣的链条也需要达到完整度，这有利于增强产业链上下游的联系。
二、“两票制”与“营改增”对医药行业发展的影响1.药品生产企业方面一直以来，国内完成药品销售大部分都采取的是多级经销商的形式，这就说明生产方无法自营，而药品经销商则各式各样，并且在其中存在管理力度不足的问题。
“两票制”对医药批发企业的影响
“两票制”对医药批发企业的影响“两票制”是指药品销售企业在销售药品时，必须要有医院或者医师的合法处方和销售凭证两个票据。
对医药批发企业来说，这一政策带来了以下几个方面的影响：增加了医药批发企业的管理成本。
根据“两票制”的要求，医药批发企业需要对每一笔销售药品的交易都进行凭证记录和核实，这就要求企业增加人员和设备进行管理。
特别是一些小型的医药批发企业，由于规模有限，资金和技术条件匮乏，为了适应新政策，增加管理成本是一项很大的挑战。
加强了医药批发企业的合规建设。
在过去，一些不良的医药批发企业通过违规销售药品牟利，给卫生领域带来了诸多问题。
而“两票制”的实行，要求医药批发企业必须遵守法律法规，严格按照合法程序进行销售，这将有效监管医药市场，减少违法行为，保护患者权益。
但与此也加大了医药批发企业的合规成本，需要投入更多资源进行合规建设，包括加强内部管理、培训员工、更新设备等。
提升了医药批发企业的服务质量。
医药批发企业在销售药品时，需要严格核对医院或医师的合法处方和销售凭证，这就要求企业在服务过程中提供更加细致和专业的服务。
医药批发企业需要具备较高的专业水平和服务能力，能够准确判断处方的合法性和合规性，确保患者用药的安全和有效。
这就要求企业加强人员培训，提升服务质量，进一步提高医药市场的整体水平。
对医药批发企业的市场竞争产生了一定影响。
由于“两票制”要求医药批发企业必须合法销售药品，对违规经营进行严惩，这导致了一些不符合法规、违反行业规范的医药批发企业退出市场，剩下的企业会面临更加激烈的市场竞争。
这也促使医药批发企业提升自身的竞争力，加强内部管理和服务创新，以适应市场的变化。
“两票制”对医药批发企业的影响是多方面的。
一方面，增加了企业的管理成本和合规建设投入，提升了服务质量和市场竞争力；促进了医药市场的规范化和整体提升，保护了患者的权益。
随着医药产业的发展，相信“两票制”政策将进一步推进医药市场的健康发展。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧ppt课件
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
05
案例分析：成功应对营改增 两票制的医药企业经验分享
案例一：合理利用政策降低税负的医药企业
深入了解政策
该企业深入研究营改增和两票制 政策，准确把握政策精髓，充分 利用政策中有利于降低税负的条 款。
税务处理问题与解决方案
问题
税务申报复杂，涉及多个税种和申报 表。
解决方案
建立完善的税务管理制度，明确税务 申报流程和责任人，加强税务人员的 Nhomakorabea训和指导。
问题
发票管理难度大，容易出现发票遗失 或错开。
解决方案
建立严格的发票管理制度，规范发票 的开具、保管和核销流程，采用信息 化手段进行管理。
财务管理问题与解决方案
提高财务管理人员的专业素质
02
定期组织培训和交流活动，使财务管理人员熟悉营改增两票制
的相关政策和操作要求。
强化内部审计和风险管理
03
定期进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中的问题，并采
取有效措施防范税务风险。
调整运营策略以适应新政策
调整销售策略
根据新政策要求，调整销售策略，确保销售 行为的合规性，避免因不合规行为导致税务 风险。
运营管理问题与解决方案
问题 解决方案
问题 解决方案
营改增后，供应商和客户的发票管理要求发生变化，需要重新 梳理供应商和客户的管理体系。
加强与供应商和客户的沟通，了解发票管理的新要求，建立统 一的发票管理标准，规范供应商和客户的管理体系。
营改增后，企业的合同管理要求发生变化，需要重新审查和修 订合同条款。
“营改增 两票制”对医疗行业影响
“营改增+两票制”对医疗行业的影响分析什么是两票制？“两票制”是指药品及医疗器械从工厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
2017年1月，国务院医改办会同国家卫生计生委等8部门联合下发的一份通知明确，综合医改试点省(区、市)和公立医院改革试点城市的公立医疗机构要率先推行药品采购“两票制”，鼓励其他地区执行“两票制”。
目前，药品全国已经执行，医疗器械耗材逐渐执行，目前执行省份有陕西、安徽、福建、湖北等地。
一、“营改增+两票制”对推行对医药行业的影响（一）医疗器械流通现行的三种模式医疗器械流通现行的主要有三种模式，高开自营、高开代理、低开代理（高开、低开如图），在这三种主要模式之下，根据不同品种的产品属性，不同地区的商业环境，不同企业的处理方式等因素的差异，相应的在实操中做一定调整。
1.高开自营：制药企业高开票至配送商业公司，营销行为、费用支出等在企业体内由企业员工执行。
2.高开代理：企业高开票至配送商业公司，并给予代理商的返利，以服务外包、咨询费用等形式进行支付。
3.低开代理：制药企业低开票至代理商，经过“一系列流程”高开票至配送商业公司，而这“一系列流程”就包括我们常说的“挂靠、过票”等，这种模式的形成一方面与对于分散的医疗终端进行营销和商品配送的实际需要有关，另一方面也与在税收这一层面“截留利润”有关（医疗器械营销隐性支出造成的巨大购销差价所产生的增值税和所得税），在医药行业的购销过程中实际上较为普遍。
（二）什么是过票？过票产生的原因是什么？1.什么是过票？过票实质是“挂靠走票”。
过票通常是指业务员借用或租用其他药品经营企业的《药品经营许可证》、《营业执照》，自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开具《销售发票》和《销售清单》，以经营企业提供的条件经营两票制简单地说，就是无证经营者使用有证企业的资质票据进行的经营行为。
“两票制”对医药生产企业的影响及审计应对
一、什么是医药生产企业“两票制”2016年12月26日，国务院医改办会同国家卫生计生委等8部门联合下发《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见(试行)的通知》（国医改办发〔2016〕4号），自2016年12月26日起实行。
《通知》明确，公立医疗机构药品采购中要逐步实行“两票制”，鼓励其他医疗机构推行“两票制”，综合医改试点省和公立医院改革试点城市的公立医疗机构要率先执行“两票制”，鼓励其他地区推行“两票制”，争取2018年在全国推开。
什么是“两票制”？指药品生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构再开一次发票，发票流简化为：生产企业——流通企业——医院，资金流变为：医院——流通企业——生产企业。
这是我国在药品流通领域的大动作改革。
“两票”替代的是目前医药供应链中常见的七、八票，少开一次发票，就意味着少受一次“盘剥”，进一步优化药品流通环节，促进医疗服务价格改革。
实施“两票制”前，制药企业将药品直接以底价销售给负责推广药品的代理商挂靠的医药公司。
医药公司属于过票公司，一般收取5个百分点的“过票费”，其余部分用于支付医院的推广费用，即代理商（或二级代理商、三级代理商）承担了制药企业的销售推广费用和可能的商业贿赂。
“两票制”后，传统过票公司功能瓦解，制药企业由原来的“低开”销售模式转为“高开”销售模式，将销售费用和可能的商业贿赂全部算在出厂价上。
换句话说，就是从前分摊到各个流通环节的药品“回扣”，如今因为“两票制”的限制上溯到了制药企业，所有业务都通过制药企业“高开”来实现，这也使得药价虚高、药企财务合规和税务合规压力剧增。
上述因素必然导致销售收入、毛利率和销售费用的增加。
三、“两票制”后可能给制药企业带来的风险1、税务风险。
“两票制”实施后，部分医药代理公司（过票公司）销声匿迹了。
与此同时，大量冠以“咨询管理服务”“医药科技咨询”“信息科技”等头衔的第三方服务公司出现。
经相关部门调查，这类企业注册时间均在营改增前后，存续时间短，甚至还存在已经进入清算的企业，且多为自然人股东注册私营有限责任公司，多为一般纳税人。
“两票制”对医药批发企业的影响
“两票制”对医药批发企业的影响医药行业一直以来都是一个高度关注的领域，而在医药流通中，医药批发企业在供应链中扮演着重要的角色。
然而，近年来引入的“两票制”政策对医药批发企业带来了深远的影响。
本文将重点讨论“两票制”政策对医药批发企业的影响，并就此进行分析。
一、政策背景和内容在深入探讨“两票制”对医药批发企业的影响之前，首先需要了解这项政策的背景和内容。
“两票制”是指医药企业在销售药品时，需要同时提供购药者的票据和自己的销售记录，并进行配对核验。
这项政策的出台旨在规范医药市场秩序，加强对药品流通环节的监管，以提高药品的安全性和质量。
二、对医药批发企业的影响1. 安全和质量保障引入“两票制”政策后，医药批发企业需要严格核对购药者的票据与自身销售记录的一致性，确保药品购销的真实可追溯。
这一举措为药品安全和质量提供了更加可靠的保障。
2. 信息管理和技术升级为了适应“两票制”政策的要求，医药批发企业需要进行信息管理和技术升级。
他们要建立更加完善的销售记录系统，并且加强对票据和销售记录的管理。
这些技术和信息的升级将帮助企业更好地满足政策的要求，并提高企业的管理水平。
3. 降低市场准入门槛对于那些没有符合要求的票据和销售记录的企业，政策将限制其参与药品批发市场。
这一举措实际上是起到了降低市场准入门槛的作用，进一步提高了市场的竞争力。
因此，医药批发企业需要不断提升自身的管理水平，以适应市场的新需求。
4. 合规经营和风险控制医药批发企业需要遵守“两票制”政策的要求，进行合规经营和风险控制。
他们需要更加谨慎地选择合作伙伴，确保所销售的药品符合法律法规的要求。
这将有助于规范企业经营行为，提高企业的行业竞争力。
5. 促进行业整合由于“两票制”政策对医药批发企业的要求更加严格，一些规模较小、管理水平较低的企业可能难以符合政策的要求。
因此，企业之间的整合和合作将会加速，以实现规模效益和资源整合，提高企业的竞争力。
三、应对策略和发展机遇1. 加强内部管理和技术升级医药批发企业应当加强内部管理，建立健全的销售记录和票据管理制度，提高信息管理水平。
两票制营改增对医药行业的影响及应对
两票制营改增对医药行业的影响及应对随着我国经济的不断发展，营改增政策的出台引起了广泛的关注和讨论。
其中，医药行业作为一个具有重要地位的领域，也不可避免地面临着两票制营改增政策带来的影响。
本文将就两票制营改增对医药行业的影响及应对进行讨论。
一、两票制营改增对医药行业的影响1.增值税税负有所增加在传统的营业税制度下，医药企业只需要缴纳营业税，但在两票制营改增之后，医药企业需要缴纳增值税。
由于医药行业的商品属性较强，其生产环节和销售环节往往会存在较高的税负，这将直接导致医药企业的税负增加。
因此，医药企业需要调整其财务状况，以适应增值税制度的改革。
2.结算方式发生变化在两票制营改增之后，医药行业的结算方式将发生变化。
传统的营业税制度中，医药企业的结算主要以发票为依据，医院购药时只需要出具营业税发票即可。
而在增值税制度下，医院购药需要提供增值税发票，医药企业也需要提供增值税发票给医院以便结算。
这将增加医药企业与医院之间的协调工作，同时也可能会影响到医院采购药品的决策。
3.药价可能会上涨随着两票制营改增的实施，医药行业的运营成本将有所上升，例如增值税的增加、结算方式变化等因素都会导致医药企业的财务压力增加。
为了维持企业的运营，医药企业可能会选择通过提高药品价格来分担财务压力。
这也就意味着，患者可能会面临药价上涨的问题。
二、应对两票制营改增的策略1.优化生产流程和管理医药企业可以通过优化生产流程和管理来降低生产成本。
例如引进先进的生产技术和设备，提高生产效率，减少原材料的浪费。
同时，加强内部管理，降低企业的人力成本和其他非必要开支，提高整体竞争力。
2.加强与医院的沟通和协调为了适应新的结算方式，医药企业应加强与医院的沟通和协调。
建立双方之间的合作机制，以保证结算的顺畅进行。
同时，通过与医院的深入合作，提供高质量的药品和服务，增加与医院之间的合作机会，从而减轻税负增加带来的压力。
3.加强科研创新和产品研发医药企业应加强科研创新和新产品研发，提高产品的附加值和竞争力。
营改增+ 两票制对医药企业的影响
营改增+两票制对医药企业的影响亢俊峰摘要：近年来，“买药贵”成为一个十分普遍的现象，药品自药厂到医院需要历经多个环节，导致加价现象越来越严重。
“营改增”政策的落实，使“两票制”制度有效推进，本文将对营改增+两票制对医药企业的影响进行分析探讨。
关键词：营改增；两票制；医药企业；影响分析根据国家税法中的相关规定可知,营业税是价内税,增值税是价外税,计算利润中营业税不能抵扣,而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。
实施税法改革之后，增值税的制度发展下,企业中采购固定资产以及生产性产品,在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额。
一、医药行业特点医药行业通常分为医药经销企业及医药制造业，医药制造业通常可分为7大类，6个子行业。
医药经销企业中医药流通环节通常包括三个，药品零售企业、医院门诊药房、药品批发环节，医院门诊药房在药品零售市场份额中占据了80%，实现了有效垄断。
医药行业作为全球经济的重要行业之一，被称为“永远的朝阳产业”，就目前来看医药行业在我国国民经济中占据了至关重要的作用。
如图：（一）高技术。
高技术作为医药企业特点之一，自20世纪70年代以来，新技术研究范围逐渐扩大，为人类疾病的治疗发挥了重要作用，使我国医药产业呈现出新的变化。
生物技术的发展为我国医药行业发展注入了新的生命力，基于这种情况下医药行业税率调整为15%。
（二）高投入。
医药行业为改造GMP （药品生产质量保证体系），应注入大量生产资本。
总所周知，医药行业在研发新药过程中需要耗费时间相对较长，耗资过大，致使其难度逐渐提升，医药行业应对研发费用实施税务处理。
（三）高风险。
总而言之，对于医药企业而言新药研发到上市需要一个较长的过程，通过合成提取、筛选、药理、毒理等试验，另外还需经历人体临床试验、放大试验等多个过程。
就目前来看，我国新药研发成功率相对较低，如：日本1/4000、1/5000，在药物试验中一旦呈现不良反应则应及时中止。
（四）高附加值。
“两票制”对医药批发企业的影响
“两票制”对医药批发企业的影响【摘要】本文主要探讨了“两票制”政策对医药批发企业的影响。
文章介绍了政策出台的背景，解释了为什么会有这项政策出台。
然后，分析了该政策对企业经营模式、市场竞争格局、合规风险以及发展前景的影响。
在结论部分综合分析了“两票制”对医药批发企业的综合影响。
通过本文的研究，可以更全面地了解“两票制”政策对医药批发企业产生的影响，为企业未来的发展和经营方向提供参考。
【关键词】“两票制”、“医药批发企业”、“政策”、“企业经营模式”、“市场竞争格局”、“合规风险”、“发展前景”、“综合影响”1. 引言1.1 “两票制”对医药批发企业的影响“两票制”是指医疗器械和药品经营企业在购进医疗器械和药品时，需同时具备医疗器械经营许可证和药品经营许可证。
对医药批发企业而言，“两票制”政策的实施带来了一系列的影响。
政策出台背景是因为过去存在一些医药批发企业存在资质不够、出售假冒伪劣药品等问题，出台“两票制”政策是为了规范医药市场的秩序，提升医药行业的整体质量。
对企业经营模式的影响主要表现在医药批发企业需要同时持有医疗器械经营许可证和药品经营许可证，这要求企业加强资质管理，提升专业水平，同时增加了经营成本和难度。
对市场竞争格局的影响是“两票制”政策下，具备双资质的医药批发企业将在市场上有更大的竞争优势，而一些缺乏资质的企业可能会被淘汰，加剧市场竞争。
“两票制”政策也对医药批发企业的合规风险和发展前景产生影响。
符合政策要求的企业将避免涉及违法违规行为，提升企业形象和信誉；而不合规的企业将受到监管部门处罚，影响企业的发展前景。
“两票制”政策对医药批发企业的影响是多方面的，在规范市场秩序、提升企业竞争力、规避合规风险等方面都具有重要意义。
医药批发企业应当积极适应政策变化，加强管理水平，提升服务质量，才能在市场竞争中立于不败之地。
2. 正文2.1 政策出台背景"两票制"是指医药批发企业在向医药生产企业采购药品时需要提供医疗机构的采购凭证和销售凭证，即"两票"，以规范药品流通市场，加强监管。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧
优化采购策略和供应链管理
优化采购策略
制定合理的采购计划，优化采购流程，降低采购成本，提高采购 效率。
加强供应商管理
建立供应商评估机制，选择优质的供应商进行合作，确保药品质量 和供应的稳定性。
完善库存管理
建立科学的库存管理制度，合理控制库存水平，避免积压和浪费。
发展趋势预测
个性化治疗
随着基因测序等技术的发展，未来医药行业将更加注重个性化治疗， 针对不同患者提供定制化的治疗方案。
数字化与智能化
数字化和智能化技术将在医药研发、生产、流通等环节得到广泛应 用，提高行业效率和创新能力。
国际化发展
随着全球化进程的加速，医药企业将更加注重国际化发展，拓展海外 市场。
将原征收营业税的应税项 目改为征收增值税，减少 重复征税。
两票制改革
药品从药厂卖到一级经销 商开一次发票，经销商卖 到医院再开一次发票，减 少流通环节的层层盘剥。
纳税人身份变化
医药企业由营业税纳税人 变为增值税纳税人，需适 应新的税制要求。
实施时间及范围
实施时间
自XXXX年XX月XX日起，在全国范围 内推开营改增试点。
实施范围
覆盖所有医药行业企业和相关机构， 包括药品生产、批发、零售等各环节。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
医药行业现状及挑战
医药行业概况
行业规模
01
医药行业是一个庞大的产业，涉及药品研发、生产、流通、销
售等多个环节，市场规模巨大。
产业链结构
02
医药产业链包括原料药、制剂、医疗器械、流通等多个环节，
“营改增+两票制”对医药行业影响与应对技巧
营改增+两票制对医药行业影响与应对技巧背景介绍营改增和两票制是中国国家发改委近年来出台的两项政策，其中营改增是对原有增值税税制的改革，近年来影响了各个行业的发展，医药行业亦不例外。
同时，两票制是针对医药行业出台的政策，旨在规范药品采购及销售流程，加强监管，保障公众用药安全。
本文将详细探讨营改增和两票制对医药行业的影响，并提出相应的应对技巧与建议。
影响分析营改增对医药行业的影响营改增可以简单理解为替代了原来的“增值税”，在此基础上新增了“营业税”。
营业税主要针对一些行业，如金融、保险、医疗、文化等，但随着税负上移，医药企业的利润空间逐渐被挤压，且药品价格受到增值税、营业税和出厂价折扣三个因素共同影响，企业纷纷感受到了税负加重的压力，难以进行持续性投资。
此外，医药流通渠道中存在非正常利润等问题，税负上移将加大企业经营成本，进一步加强了营销造假的风险。
但是，营改增对于医药企业并非完全是负面影响，对于少数符合退税条件的高科技医药企业而言，营业税可以作为其获得较大額度退税的突破口。
此外，营业税与增值税以及提成税政策之间的兼容性，也为促进药品分销市场的正常化和规范化发展提供了法律依据。
两票制对医药行业的影响两票制是将原本的采购单和销售单合并为一张发票，医药企业需要同时向上下游企业出具一张发票，强制实施全流程电子化，旨在规范药品交易环节，减少信息不对称和中间环节所带来的风险，同时增加政府对药品市场的监管力度，提高公众用药的安全性。
两票制从理论上讲有利于降低药品流通成本和维护公共卫生，但实施起来却产生了一些问题。
一方面是由于发票中必须包含批号、有效期、药品来源等信息，增加了药企的管理成本，导致中间环节企业减少或者退市退出，从而导致药品市场供求不平衡、药品短缺等问题；另一方面是由于在这样的政策环境下，企业之间竞争加剧，中间环节企业的经营空间被挖压，企业赖以生存的收益也在被进一步压缩。
应对技巧与建议降低税负营改增使得开支增加的风险转嫁到企业身上，企业应当尽可能地寻找财务优化的空间，减轻企业税负。
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“两票制”+“营改增”对医药行业的影响
作者：徐林丽
来源：《中国市场》2017年第18期
[摘要]文章从两票制推行的背景、要点出发，从两票制、“营改增”政策的影响，药企应对两票制+“营改增”的出路，两票制+“营改增”背景下药企财税转型与合规发展的趋势和方向及两票制的影响等方面阐明在两票制+“营改增”政策改革对医药行业的影响。
[关键词]“两票制”；“营改增”；医药行业
[DOI]1013939/jcnkizgsc201718059
“两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
1“两票制”的背景及要点
11“两票制”落地
2017年1月9日，国家卫计委召开新闻发布会解读《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的推行意见（试行）的通知》，意味着国家级“两票制”文件正式落地，并明确综合医改试点省和公立医院改革试点城市率先执行，2018年在全国公立医疗机构药品采购中推开，鼓励其他医疗机构推行，以期进一步降低药品虚高价格，减轻群众用药负担。
12目的及效果
实行“两票制”的目的是为规范药品流通秩序，压缩流通环节、降低虚高药价；净化流通环境、打击“过票洗钱”、强化医药市场监督管理。
目前全国13万家医药销售企业中约有1万家过票企业，占比高达80%。
实现“两票制”后将有效杜绝过票（挂靠走票）行为，药企“低开代理”模式消亡。
2“两票制”、“营改增”政策的影响
21“两票制”对企业的影响
（1）在生产企业中，“两票制”的推行对于高开自营企业影响较小，但对低开代理的企业影响较显著，同时加大高开非自营企业的风险；低开代理制将会转变为佣金结算，自然人转变为代理机构。
“两票制”的推行，对于底价开票的厂家来说，最大的好处莫过于销售收入成倍增加，并且由于收入的增加及主要纳税在当地完成，因此很多厂家或许摇身一变成为当地的纳税大户而备受地方政府青睐。
但棘手的问题是需要解决高开票，事实上，大多数厂家没有相应的财务处理、商务管理能力，表面上看是开票方式发生变化，但牵一发而动全身，厂家面临整个经营体系的调整，风险成倍加大，这无异于动大手术。
如果强制推行，很有可能因处理不当发生财务风险，甚至导致价格崩盘的最坏后果。
（2）在销售企业中，分销调拨业务受到限制；大型医药流通公司内各子公司纯销业务销量增长、调拨业务整体萎缩；大型企业收购小企业，减少自身管理层级，实现扁平化。
在“两票制”推行过程中，厂家也或许由此而与市场一线的客户直接交易，绕过不具备终端资源的代理商，从营销角度来说，这是一个收编下家的大好时机。
22“营改增”对“两票制”的影响
药品销售本来就属于增值税应税范畴，在税目、税率未变化的前提下，不受“营改增”的影响。
“营改增”后，一方面是利好，税负可抵扣，同时也增加成本。
由于必要“费用”的处理须取得增值税发票，比较营业税、增值税发票的管理（金税三期，“四流”一致等要求）更加严格，责任和风险更加突出。
同时，“两票制”+“营改增”后，企业的毛利会有所增加，势必造成企业所得税费用的增加和净利润的降低。
过去，在商业过票公司帮助下，生产企业底价开票两个主要目的是：降低开票成本和规避提现风险。
“营改增”之前，过票公司的开票成本，远低于生产企业，因此，企业选择底价开票，让代理商找过票公司开票，能节约成本。
并且，代理销售的费用，必须找途径提现，大部分企业不愿承担这个风险，只能由代理商自行解决，因此，过票公司又承担了提现的角色。
“营改增”之后，过票公司的开票成本和企业相比，不再有优势，企业也就不再找过票公司，转而自己直接高开，成本增加，不可避免；另外，提现需求仍然存在，出于风险考虑，大部分企业还是会交给代理商处理，代理商还要找过票公司，或者自己组建公司，负责提现，提现成本和风险将都增加，增加的这两部分成本，最终还是传递到药价中，因此“两票制”在短期内降不了药价。
不过，长远来看，“两票制”促进了行业的变革，对药价还是有降低作用。
3药企应对“两票制”+“营改增”的出路
（1）为了转嫁、规避风险。
“两票制”给企业带来一定的风险，终端价格制定要有相应的政策，维护费用及与客户沟通等费用会增加，同时税收政策使风险加大，为了转嫁和规避风险，企业需要搭建外包模式，如采用CSO（合同销售组织）销售外包模式等。
经销OTC药品的药企，可以通过加大广告投入的方式，在广告公司处理相关费用。
（2）抓住政策的有利规定。
利用《两票制推行意见》中的特殊规定，如对药品生产企业或科工贸一体化的集团型企业所设立的仅销售本企业（集团）药品的全资或控股商业公司（全国仅限一家国内总代理）可视同生产企业等，进行税务筹划。
如生产企业设立仅销售本企业药品的全资或控股商业公司。
（3）享受税收优惠。
通过在有纳税返还特殊政策的区域设立销售企业，降低增值税、企业所得税总体税负。
如考虑在税收优惠的地方开设子公司等。
4“两票制”+“营改增”背景下药企财税转型与合规发展的趋势和方向
“两票制”的推行，对于药企来说，既是挑战，也是机遇，只要处理得当，能够将企业的销售系统重新规划和调整，吸引具备终端资源的客户加盟，增加企业销售。
（1）在药企高开票模式下，工商一体化共担风险势在必行，也即工业、商业、代理商（含自然人）都是医药营销体系中处于专业分工的不同环节，各有不同的价值；“两票制”催生出来的CSO（合同销售组织）促进药企的营销升级，来实现降低成本、规避财务风险，实现双赢。
（2）行业实现重新洗牌、重组。
大量“过票”医药商业企业消亡，为医药生产企业和商业龙头企业创造了资源整合和重新洗牌的绝好机会，全国性龙头企业和少数地方龙头企业格局将逐渐形成，医药商业企业逐步切入医药行业核心——药品销售环节中。
随着“两票制”推行，医药行业总成本将大幅增加，药品代理价格将整体上升，大批代理型商业面临淘汰，地市级配送型商业或将面临新机遇，低价代理工业企业面临巨大挑战，靠倒票生存的商业公司原有价值丧失。
面对“两票制”，经济实力强大的公司，通过重组并购，快速拓展自己的版图，以大集团的优势拿到生产厂家的品种，通过分子公司直接销售到各级医疗机构；体量偏小的公司也可以抱团取暖，结成区域性中小型公司的战略联盟，再通过第三方现代物流的方式，或销售合伙人公司，借助互联网，走上物流、资金流、信息流“三流合一”模式，与产品销售脱钩，以信息服务和现代物流为载体，同样符合“两票制”的要求。
（3）财务部门应肩负起对上出谋划策、对内加强监督、对外积极应对的多重职能。
财务部门不仅要会做账，更要懂得国家政策和依据政策，尽量将所有做法向合规进行，降低财务风险和综合处理能力。
5“两票制”推行对药价的影响
51“两票制”推行前后利益分配群体
药品的销售主体在公立医院，公立医疗机构采用公开招标方式采购药品，药品零差率后，医院购入的药品价格是否会有所下降？这是大家最关心的问题，也是推行“两票制”的目的所在。
从“两票制”前后的利益分配群体图（见图1～图3）可以明显地看出，中间的环节减少了，为压缩费用和降低药价赢得了空间，使政府相关部门能做出合理的定价。
52“两票制”推行的意义
“两票制”的全面推行，肯定会彻底净化药品销售一些不规范操作的风气，不仅保障了老百姓的用药安全，而且实实在在地增加了当地政府税收。
实行“两票制”能有效提高这个行业的行业集中度，提高竞争力以应对外商的挑战，能有效减少药品从药厂到医院的流通环节，不仅提高了效率，也保证了用药安全，更利于政府对药品的监管工作，此外还能防止一些不法的经销商利用一些假药、次药进行低价竞争，打击正规药厂。
实行“两票制”以后，必然要对原有的商业结构和对经销企业的选择上进行很大的调整，但从长远考虑，益处还是很大的。
[作者简介]徐林丽（1978—），女，温州市中医院，高级会计师，2016年3月起被委派到温州老年病医院有限公司财务部。
研究方向：财务管理。