承租房屋装修费的财税处理【会计实务操作教程】
不动产装修的账务处理【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税（进项税额）44000 贷：银行存款等 444000
【特别提示】如果装修费是自有不动产投入使用后发生的，则符合税 法规定条件的作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊 销；不符合上述条件的修理后续支出则须一次性计入当期损益。 【案例 3 说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人，2016年 8 月 份经营租入新的办公用房，至 12月份装修完毕并搬入，发生的装修装饰 费 400000元（不含增值税），增值税专用发票上列明的增值税额 44000
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
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不动产装修的账务处理【会计实务操作教程】 2016年我国税收法规变化频繁，会计准则不断的修订与发布，防范税收 风险与会计风险源于对税收与会计法规的正确理解。就如何正确认识变 化后的税法与会计差异，如何正确进行会计处理等问题进行分析阐述， 以帮助财税人员正确进行涉税的账务处理。 不动产装修的账务处理 【本集提示】自有的不动产装修如何进行账务处理？经营租入的不动 产装修如何进行账务处理？ 【法规政策】 根据《企业所得税法实施条例》第五十八条第(一)款“外购的固定资 产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用 途发生的其他支出为计税基础” ，应计入固定资产成本之中，以折旧的方 式在税前扣除。根据《企业所得税法》第十三条及《企业所得税法实施 条例》第六十九条规定，如果同时符合“(一)修理支出达到取得固定资 产时的计税基础 50%以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以 上”的后续支出，作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期 摊销;不符合上述条件的修理后续支出则须一次性计入当期损益。 即根据上述税法规定，如果装修费是购入自有不动产、达到预定可使 用状态之前发生的合理、必要支出，应计入固定资产成本之中，以折旧
租入房产经改造增值财产如何处理【会计实务操作教程】
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税的，房产原值增加与否不影响甲企业计征房产税的计税基础。乙企业 发生改造支出形成的财产不符合对甲企业计征房产税的条件，不征收房 产税。
改造租入房产而发生的支出的产权性质 产权是指财产的所有权，是经济所有制关系的法律表现形式，包括财 产的所有权、占有权、支配权、使用权、收益权和处置权。根据《中华 人民共和国民法通则》第七十一条的规定，财产所有权是指所有人依法 对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。显然，甲企业是出 租房产的权利人，对出租房产享有上述权利。那么，对于乙企业承租后 发生的改造支出形成的财产是否享有上述权利，最高人民法院《关于贯 彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见（试行）》规定，非 产权人在使用他人的财产上增添附属物，财产所有人同意增添，并就财 产返还时附属物如何处理有约定的，按约定办理；没有约定又协商不 成，能够拆除的，可以责令拆除，不能拆除的，也可以折价归财产所有 人；造成财产所有人损失的，应当负赔偿责任。由此可见，甲企业仅对 出租的房产拥有所有权，对乙企业承租后发生的改造支出所形成的财产 不拥有任何权利。根据《房产税暂行条例》第二条的规定，房产税由产 权所有人缴纳，产权所有人为纳税义务人。所以，甲企业对乙企业发生 的改造支出不负有纳税义务。 房产税的课税对象是房产，虽然属财产税的课税范畴，但也仅对房产 征税而不能对所有的财产征税。乙企业对租入房产进行改造而发生的支 出所形成的财产是以出租方所拥有的房产为载体而存在的，但对改造方 乙企业来说只是改造财产而不是完整的房产。同理，乙企业对改造财产
根据以上文件的规定可以看出，以房产原值计征房产税，无论会计上 如何核算，只要符合上述规定而发生的与房屋不可分割的、维持和增加 房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，以房屋为载体，不可随意移动 的原建或改造支出，均应并入房产原值计征房产税。本案例中乙企业承 租甲企业的厂房后，以原有厂房为主体，根据生产经营的需要进行改造 发生的支出，虽然符合“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足 设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如 给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会 计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税”的要 求，但甲企业作为该房产税的纳税义务人，是以房产租金计算缴纳房产
会计实务：租用房产发生的装修费是否缴纳房产税
租用房产发生的装修费是否缴纳房产税
【问题】
我公司最新租了2层写字楼，发生装修费300万元，是否缴纳房产税？
【解答】
《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房屋原价计算缴纳房产税。
其中，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算，纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
对于租入新房屋的装修支出，根据公司会计准则和公司所得税法有关精神，如由承租人承担有关装修费用，作为承租公司的“长期待摊费用”，未计入出租方的房屋原值，所发生的装修支出不缴纳房产税。
根据上述规定：
1、房屋改建、扩建支出应该计入房产原值征收房产税。
2、新建房屋初次装修费用应计入房产原值征收房产税。
3、租入房屋由承租人承担的装修费用，所发生的装修支出不缴纳房产税。
4、旧房重新装修，涉及国税发[2005]173号列明的房屋附属设施和配套设施的更
换，则无论会计上如何核算，都要并入房产原值缴纳房产税；如果房屋装修过程中不涉及上述列明的房屋附属设施和配套设施的更换，仅是装饰性的普通装修，根据相关文件规定以及会计准则的规定，看是否应该资本化，资本化的并入房产原值征税，不资本化的不征税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
做账实操-房屋租赁费的会计处理
做账实操-房屋租赁费的会计处理
房屋租赁费，应根据房屋的具体用途计入相应会计科目：用于产品生产的厂房，可以计入制造费用;用于经营管理用的办公楼，计入管理费用;用于销售的门市部，计入销售费用科目等。
收房租的会计分录
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本
贷：累计折旧
房屋租赁的内容有哪些
1、在租赁期内各个期间，出租人应当采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。
其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产
生经济利益的消耗模式的，出租人应当采用该方法。
2、出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。
3、对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧;对于其他经营租赁资产，应当根据该资产适用的企业会计准则，采用系统合理的方法进行摊销。
4、出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益。
租入固定资产和装修费用的处理
租入固定资产和装修费用的处理《企业所得税法》第十三条规定明确规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
《企业所得税法实施条例》第四十七条规定明确：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十八条规定明确：固定资产按照以下方法确定计税基础：(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
《企业所得税法实施条例》第六十八条规定明确：企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
会计实务：办公楼装修费所得税前扣除有何规定
办公楼装修费所得税前扣除有何规定为了进一步扩大企业经营范围和规模，企业想利用市场淡季对部分房屋进行一次装修。
由于所需要的装修费用比较大，他们对有关税收方面的具体政策掌握得不够全面，因此想就装修费用税前列支方面的有关税收政策详细咨询一下。
“主要是公司的办公楼。
另外，基层几个经营网点的房屋虽然都是租来的，但目前也都已经比较陈旧。
为此，也想乘此机会一并进行装修。
”张会计解释。
根据企业会计人员所提供的情况，咨询员经过全面分析，答复说：“你公司所发生的装修费用应该分成两种情况：即按对租入固定资产的装修和对自有固定资产的装修两大块分别进行处理。
”“对租入固定资产的装修，应按照《企业所得税暂行条例》的有关规定，计入递延资产，作为递延费用分期进行摊销；而对自有固定资产的装修，按照《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）的有关规定，纳税人发生的固定资产修理支出可在发生的当期直接扣除。
但是，企业所发生的固定资产改良支出，也应根据不同情况分别进行处理，如果被改良的固定资产目前尚未提足折旧，就可以直接计入固定资产的价值，进行折旧处理；如果所改良的固定资产已经提足了折旧，就要作为递延费用，在不短于5年的期限内进行平均摊销。
”张会计听完后问：“也就是说，由于基层所设经营网点的房屋属于租入使用，所发生的装修费用就只能记入递延资产，进行分期摊销，同时对公司办公楼的装修，也要视其具体情况，分别进行处理？”“是这样。
”“那么，区分固定资产修理支出和改良支出的具体标准是什么呢？”“对固定资产的修理支出和改良支出的区分，在《企业所得税税前扣除办法》里面已经作了明确的规定，具体来说，凡符合下列条件之一的固定资产修理，就应视为固定资产改良支出，根据不同情况，分别进行处理：一是发生的装修费支出达到了固定资产原值的20%以上；二是经过装修后，有关固定资产的经济使用寿命可延长两年以上；三是经过装修后的有关固定资产改变了原来的用途，被用于新的或者不同的项目。
会计实务：房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税-(2)
房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税对于房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税问题,是众多会员经常咨询的一个问题,企业会员的理解与税务征管机关的理解经常存在争议,本文将从三个方面为大家简要解析一下. 一、新购(建)房屋初次装修费 1、在《企业会计准则第4号固定资产》中,对于固定资产的初始计量有如下规定: 第七条固定资产应当按照成本进行初始计量. 第八条外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等. 第九条自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成. 2、《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第一条关于房产原值如何确定的问题规定如下: 对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税.房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估. 3、《吉林省地方税务局关于明确房产税土地使用税有关政策的通知》吉地税发〔2006〕42号规定:对新建房屋进行初次装修,凡属于房屋不可分割的吊顶、高档灯具、墙饰、地砖、门窗等投资,不论其帐务如何处理,一律并入房产原值征收房产税. 因此,对新建房屋进行首次装修中,凡属于房屋不可分割的吊顶、灯具、中央空调、地砖、门窗、电气及智能化楼宇设备等装修费用,属于使房屋这项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,在会计核算上应该计入固定资产的原值,缴纳房产税. 二、旧房改扩建重新装修费用 1、《企业会计准则第4号固定资产》第六条规定:与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件(与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠地计量)的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益. 在《企业会计准则第4号固定资产》应用指南中关于固定资产的后续支出有如下规定: 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等. 固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益. 依据上述规定,对于旧房的更新改造(改扩建)支出应该予以资本化,增加房产的账面价值,对于旧房的维修费,应该在发生时计入当期费用. 2、《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)规定: 一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税. 二、对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值. 3、《吉林省地方税务局关于明确房产税土地使用税有关政策的通知》吉地税发〔2006〕42号规定:对旧房重复装饰装修的投资额,按现行会计制度规定,凡记入固定资产科目,增加房产原值的,征收房产税,未增加房产原值的,不征收房产税. 因此,对于旧房的更新改造(改扩建)支出,通常都是为改善房屋的使用功能,增添的附属设备和配套设施应该计入房产原值;更换的附属设备和配套设施,应该按加新减旧的方式计入房产原值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,维修和更换时作为维修费计入当期费用,不计入房产原值. 三、租入房产发生的装修费 1、在《企业会计准则第4号固定资产》应用指南中关于经营租入固定资产改良有如下规定: 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销. 2、《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)第二条规定: 房产税由产权所有人缴纳.产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳.产权出典的,由承典人缴纳.产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳. 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人(以下简称纳税人). 对于承租方,对房产没有所有权,不是房产税的纳税人,因此不能将发生的装修费作为房产税的计税依据. 3、《海南省地方税务局关于对房产税若干政策问题相关文件部分条款进行修改的通知》(琼地税发[2009]108号)规定:企业将承租的房产进行加层、扩建或拆除重建,双方协议对加层、扩建、重建新增加的房屋面积,在若干年内,由承租企业使用不交房租,期满后承租企业无偿将房产归原房主所有,协议租赁期间,由原房屋产权所有人按房产出租方式缴纳房产税.计税依据以加层、扩建、重建新增加的房屋面积的建造合同金额为准,按协议租赁年限平均计算年应纳房产税税额.承租人将租用的房产进行维修、改造,若干年内以支付修理费抵交房产租金,应由产权所有人缴纳房产税.如原有租约的,按租约租金收入计税,如无租约的,按支付的修理费用为租金计税. 因此,租入房产由承租人承担的装修费用,作为承租企业的长期待摊费用,不能要求承租人以装修费为依据缴纳房产税。
企业租赁房屋装修费的财税处理
纳税与会计34企业租赁房屋装修费的财税处理于潞秦文娇企业为提升公司形象，改善办公环境，往往会对房屋进行装修。
那么，对于经营租入的房屋装修费如何进行会计与税务处理，实务中处理五花八门，本文略作探讨。
一、会计处理《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定，1801长期待摊费用：本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
根据上述规定，企业租用办公用房装修后能持续使用1年以上，该装修支出应计入长期待摊费用，按租用期限与装修使用年限孰短的年限作为摊销年限内平均摊销，按用途分期计入当期损益成本。
二、税务处理《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。
《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
《企业所得税法》第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销；否则按照长期待摊费用不低于3年摊销。
［案例］某公司为扩大经营网点，经营租入某沿街房，租期5年，并对该房屋进行装修，共发生装修费用60万元，含外购材料40万元，其中取得增值税进项税额6.8万元，已通过认证并获抵扣。
1、装修费的会计处理（单位：万元）：借：长期待摊费用66.8贷：原材料40银行存款等20应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8 2、每月摊销费用：借：管理费用 1.1贷：长期待摊销费用 1.1（66.8÷5÷12=0.9）理，根据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税［2011］70号），此项补贴资金符合税法中的不征税收入，但在《关于印发〈农村金融机构定向费用补贴资金管理办法〉的通知》（财金［2014］12号）中，未提及补贴资金的具体用途，是否可以用于弥补金融企业的发生的贷款损失呢？回答是肯定的，该文二十一条规定，专员办应当加强对补贴资金拨付和使用的监督检查，规范审核拨付程序，保证补贴资金专项使用。
会计实务：租赁房屋维修费的处理方法
租赁房屋维修费的处理方法
问：我公司租入一处营业用房产（经营租赁），租入房产发生的维修费用，账务处理直接列营业费用还是列待摊费用分期摊销？在会计处理上，租入房产发生的装修费用，列1503经营租入固定资产改良科目，还是列长期待摊费用？
答：根据《企业会计准则-固定资产》以及财政部引发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知（财会[2003]10号）文件的规定：与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产帐面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额，除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。
对于经营租赁租入的固定资产，租赁期内发生的维修费用，应按实际发生额计入当期损益。
在通常情况下，经营租入的固定资产不确认为企业的固定资产，即企业固定资产帐户及资产负债表中固定资产项目中均不包括经营租入的固定资产价值。
如果企业对经营租入的固定资产进行装修，发生的装修费用按《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）文件的规定可以确认为修理费用的，可直接计入当期损益。
如果确定为改良支出的，根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计。
财税实务作过装修的店铺到期了,要向接手的商家收取装修费,能不能开装修费发票-
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务作过装修的店铺到期了,要向接手的商家收取装修费,能不能开装修费发票?
今天有朋友咨询，公司向个人租入的店铺到期了，现由下一家商家来承租。
租金直接交给东家，但公司有对店铺作过装修，要向接手的商家收取装修费，能不能开装修费发票？
发票的开具是基于经营业务的发生，你公司未发生向接手的商家提供装修服务，是不能开具装修费发票的。
你公司收取的其实是“店铺转让费”，有一个江西省国税局8月18日营改增实务的解答可以回答这个问题：
问：甲企业因生产经营需要需租赁个人店铺一间，除定期支付租金外，甲企业还需一次性支付给上一承租人丙18万元的“店铺转让费”，该笔“店铺转让费”如何征税。
答：店铺转让费按转让其他权益性无形资产征收增值税。
附：其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能。
公司装修的费用会计账务处理分录
公司装修的费用会计账务处理分录
如果房屋是自有的，装修费用应该计入固定资产成本，单独设置明细科目核算，通常按5年期间计提折旧
借：固定资产——装修费用
贷：在建工程
装修费用单独计提折旧时
借：管理费用
贷：累计折旧
如果房屋是租赁的，则需要作处理
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出
贷：银行存款
按租赁期进行摊销
借：管理费用
贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出
装修费记入长期待摊费用后摊销怎么做会计分录？
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负
担的分摊期限在一年以上的各项费用，
其他应当作为长期待摊费用的支出,《企业所得税法实施条例》第七十条规定:自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年.
《中华人民共和国企业所得税法》第十三条的规定,在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除
1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
2、租入固定资产的改建支出
3、固定资产的大修理支出
4、其他应当作为长期待摊费用的支出。
新租赁准则下关于房屋装修费会计处理
在新租赁准则下，关于房屋装修费的会计处理成为了一个备受关注的话题。
随着企业在租赁领域的发展，对于房屋装修费的会计处理变得更加复杂和关键。
我们有必要对这一主题进行深入的评估和探讨。
让我们来了解一下新租赁准则对于装修费的要求。
根据新准则，租赁期内的装修费用需要根据公允价值进行确定，并且需要按照租赁协议的要求进行分期摊销。
这意味着企业需要将装修费用按照租赁期限进行摊销，并且需要及时披露相关信息。
我们需要考虑的是在会计处理中需要注意的一些关键问题。
首先是关于装修费用的确认问题。
在确定装修费用时，企业需要充分考虑公允价值和租赁协议的要求，并且需要进行合理的计量。
其次是关于摊销的方法和周期。
企业需要根据实际情况，选择合适的摊销方法和周期，并且需要做好相关的会计记录和披露工作。
在实际操作中，企业可能会遇到一些困难和挑战。
对于装修费用的确定可能存在主管部门的不确定性，或者租赁期限的变化可能会对摊销产生影响。
企业需要建立健全的内部控制制度，做好预算和资金管理工作，以应对可能出现的风险和挑战。
在我看来，关于房屋装修费的会计处理是一个具有挑战性和重要性的问题。
在新租赁准则下，企业需要更加关注租赁成本的会计处理，以确保会计信息的准确和可靠。
企业也需要不断改进自身的管理水平和会计技术，以适应新准则的要求。
关于房屋装修费的会计处理是一个复杂而重要的课题。
在新租赁准则下，企业需要充分了解相关规定，并且需要做好资料搜集、会计处理和披露工作。
只有这样，企业才能更好地适应新准则的要求，提升自身的管理水平，实现可持续发展。
随着新租赁准则对房屋装修费的会计处理提出了更加严格和详细的要求，企业在处理这一问题时需要更加注重内部控制和管理水平的提升。
在新准则下，房屋装修费的确定和摊销是一个涉及到多个方面的复杂过程，需要企业充分了解相关规定，同时也需要不断改进自身的管理水平和会计技术。
关于装修费用的确定问题，企业需要准确获取装修费用的公允价值，并且按照租赁协议的要求进行确认。
租赁期已结束但尚未摊销完的装修费如何处理【会计实务操作教程】
租赁期已结束但尚未摊销完的装修费如何处理【会计实务操作教程】 【案例】我公司为一家商贸企业，2009年在市中心租入某写字楼的一层 用于商业销售，我公司与出租方签订了租赁协议，租期五年。我公司对 该经营性租入房产进行了重新装修，装修费约 650万元，按租赁期进行 摊销，2009年摊销了 130万元，抵减了应纳税所得额。2010年 5 月，由 于双方发生纠纷，租赁期提前结束。请问我公司发生的尚未摊销装修费 应如何进行税务处理，是否可以在 2010年度企业税税前扣除？ 【解答】 因各种原因导致原租入固定资产提前退租而归还出租方的情况下，按 租赁合同期限或者按其摊销期限平均摊销，尚未摊销完毕的装修费用的 税务处理问题，现行税法并没有涉及。因此，实务中存在不少争论，主 要存在两种观点： 第一种观点认为倾向于按财务处理方式。在财务处理上，通常纳税人 以经营性租赁方式租入的固定资产所发生的改良支出，按剩余租赁期与 租赁资产尚可使用年限两者中孰短的期限，平均扣除。由于租赁期提前 结束，该项资产预期不能给企业带来利益，不符合资产确认条件。因 此，租赁资产的使用期限至截止租赁期提前结束时，对尚未摊销完毕的 装修费用，一次性在当年度全部予以摊销。 第二种观点认为应按资产损失报批处理。根据《企业所得税法》第十
应按《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）向主管税 务机关报批处理。 笔者对该事项查询了各地税务机关 2009年度和以前年度企业所得税汇 算清缴问题的解答。但没有查到各地方税务部门对该问题作出过相关的 明文规定。 笔者认为根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88 号）规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣 除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 属于由企业自行计算扣除的资产损失包括： （一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生 产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资 产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、 股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损 失。
企业房屋装修费的会计处理
企业房屋装修费的会计处理胡吉宏企业对发生的房屋装修费进行正确的会计处理，非常重要，因为它既影响到企业经营成果的核算，又影响到房产税计税依据的确定。
笔者认为，应视以下情况，分别处理。
一、企业自用房屋在取得时发生装修费的会计处理企业自用的房屋在取得时，无论是通过外购得方式，还是通过自行建造、接受投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的，均要作为“固定资产”入账，此时发生的装修费，属于“使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出”，是该房屋初始计量的组成部分，应通过“在建工程”科目进行归集，装修工程完工后，转“固定资产”科目核算。
此装修费就构成了房产原值的一部分，属于房产税的计税依据。
会计处理如下：1.发生装修费支出时：借：在建工程——XX房屋——装修工程贷：原材料（工程物资、应付职工薪酬、银行存款等）2.装修工程完工后，连同取得房屋的价值一起转入“固定资产”核算：借：固定资产——XX房屋贷：在建工程——XX房屋（初始取得成本）——XX房屋装修工程这里有一个争议的问题，有一种观点认为，企业取得的是“未经过装修”的新房，可以以按上述原则进行处理。
如果企业取得的是“使用过的”的房屋，其装修费应视其是否符合资本化条件分别计入“固定资产”或“管理费用”。
笔者并不认同这种观点，笔者认为，企业无论通过何种方式、无论取得的是新房还是旧屋，只要企业根据其生产经营或管理的需要，而进行装修的，发生的装修费都是属于“使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出”，不论金额大小，均应计入房屋的成本。
二、企业自用房屋在使用过程中发生装修费的会计处理企业自用房屋在使用过程中发生的装修费，属于固定资产的后续支出。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，“固定资产的后续支出，是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等”，“后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益”。
办公楼的装修费用如何进行财税处理
办公楼的装修费用如何进行财税处理收藏人：收拾天下2012-11-15 | 阅：7332 转：60| 来源大中小| 分享网络归集资料，仅供参考一、厂房投入使用后两年，办公楼装修，预计2-3百万，这个费用账务处理怎么做？根据《企业会计准则第4号-固定资产》第六条规定：与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
根据《企业所得税法实施条例》第六十八规定：企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。
因此，厂房投入使用后两年，办公楼装修，处理方法是将装修费用计入固定资产成本，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
固定资产的装修费用在那里核算？企业会计准则——固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。
企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化，还是费用化。
在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下：1.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
2.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
3.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
新租赁准则：装修费用是否计入使用权资产
新租赁准则：装修费用是否计入使用权资产网上有这样一个问题，大致意思是说，承租方租入一项资产（比如房屋吧），然后自己装修了，问这个装修费用是否可以计入使用权资产？首先，我们来看“使用权资产”初始计量的构成。
根据《企业会计准则第21号——租赁》第十六条相关规定，使用权资产应当按照成本进行初始计量。
该成本包括：（一）租赁负债的初始计量金额；（二）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；（三）承租人发生的初始直接费用；（四）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
我们分别来看以上各项：关于“租赁负债的初始计量金额”，其实简单来讲，就是租金现值。
对于“租赁激励”，大致相当于“现金折扣”，乃是“减项”，自然与“装修费用”无关。
初始直接费用，按照准则定义，是指为达成租赁所发生的增量成本。
在这个问题中，承租方所发生的装修费用，显然与“达成租赁”无关——无论承租方是否装修，房子可是都租给他了。
至于第（四）项，这是装修后的恢复支出（如果有且必要），而不是装修支出本身。
综上来看，承租方所发生的装修费用，在会计处理上，并不构成使用权资产。
那么，承租方装修费用，应当计入什么会计科目呢？事实上，这应当通过长期待摊费用这个科目进行核算。
长期待摊费用，核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
（一）企业发生装修费用借：长期待摊费用贷：银行存款、原材料等（二）摊销装修费用借：管理费用、销售费用等（根据房屋用途）贷：长期待摊费用长期待摊费用科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。
装修费如何入账 会计准则
装修费如何入账会计准则
装修费是指在房屋或建筑物改建、翻新、装饰等过程中所发生的费用，包括材料费、人工费、设备租赁费等。
在会计准则中，装修费应该按照以下方式入账。
装修费应该被视为一项资产，因为它可以增加房屋或建筑物的价值和使用寿命。
因此，在资产负债表上应该建立一个装修费用的账户。
这个账户应该记录所有与装修相关的费用，包括购买材料、支付工人工资和其他相关费用。
装修费应该根据实际发生的费用进行入账。
即在装修过程中，每当发生一笔费用时，都应该及时记录在装修费用的账户中。
这样可以确保费用的准确记录和核算，以便于后续的财务分析和决策。
装修费用的入账应该遵循会计的核算原则和规定。
比如，费用应该按照实际发生的时间进行入账，不得虚增或虚减费用的金额。
同时，应该根据费用的性质将其分类，便于财务报表的编制和分析。
装修费用的入账应该与其他相关账户进行核对和对账。
比如，应该与现金账户和银行账户进行核对，确保费用的支付和收入的准确性。
同时，还应该与其他相关费用账户进行对账，确保费用的完整性和一致性。
装修费的入账是会计准则中的重要环节，需要遵循一定的原则和规定。
通过准确记录和核算装修费用，可以提供准确的财务信息，为
企业的决策和经营管理提供有力支持。
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因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出， 按剩余租赁期限分期摊销；否则按照长期待摊费用不低于 3 年摊销。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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承租房屋装修费的财税处理【会计实务操作教程】 对于经营租入的房屋装修费如何进行会计与税务处理，实务中处理五花 八门，本文略作探讨。 会计处理：《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理 规定，1801长期待摊费用：本科目核算企业已经发生但应由本期和以后 各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的 固定资产发生的改良支出等。 根据上述规定，企业租用办公用房装修后能持续使用 1 年以上，该装 修支出应计入长期待摊费用，按租用期限与装修使用年限孰短的年限作 为摊销年限内平均摊销，按用途分期计入当期损益成本。 税务处理：企业所得税法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企 业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产 的改建支出；（三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期 待摊费用的支出。企业所得税法实施条例第六十八条规定，企业所得税 法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改 变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚 可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租