第1章-税收筹划的基本理论课件
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• 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限 期改正，并处5万元以下的罚款。
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与欠税
• 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限 而发生的拖欠税款的行为。
• 法律责任：
• 50%以上3倍以下的罚款
• 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采 取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法 追缴税款的行为。
• 5人免税
• 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)
•
=1568(元）
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划概念 • 纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税主体 的经营活动或投资行为等涉税事项做 出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与抗税
• 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为
• 法律责任：
• 行政责任：1倍以上3倍以下罚金 • 刑事责任
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与骗税
• 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口 退（免）税或减免税款的行为
• 法律责任：
• 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 • 刑事责任
• 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
第1章-税收筹划的基本理论
实施税收筹划的前提条件
• 具备必要的法律知识 • 级别高的优于级别低的法律 • 特别法优于普通法 • 国际法优于国内法 • 法律不溯及既往 • 实体从旧、程序从新
• 具备相当的收入规模 • 具备税收筹划意识
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划的工作步骤
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划的分类
• 按税收筹划服务对象分类
• 法人、非法人
• 按税收筹划的区域分类
• 国内、国外
• 按税收筹划的人员划分
• 自行、委托
• 按企业决策阶段
• 投资、经营、成本核算、成本分配
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划产生的原因
• 国家间税收管辖权的差别 • 税收执法效果的差别 • 税制因素
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划的特点
• 合法性 • 筹划性 • 风险性 • 方式多样性 • 综合性 • 专业性
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与偷税
• 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，不缴或者少缴税款
• 法律责任：
• 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税 款50%以上3倍以下的罚金
• 税收制度因素 • 税种的税负弹性 • 纳税人定义上的可变通性 • 课税对象金额上的可调整性 • 税率上的差异性 • 税收优惠
第1章-税收筹划的基本理论
案例
• 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考 虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最 轻？
第1章-税收筹划的基本理论
请思考
• 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠 政策？
第1章-税收筹划的基本理论
风险节税
• 风险节税是指一定时期和一定环境下， 把风险降低到最小程度去获取超过一般 节税所节减的税额。风险节税主要是考 虑了节税的风险价值。
第1章-税收筹划的基本理论
• 一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概 率为30%，缴纳所得税120万元的概率为50%，缴纳所 得税150万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税120 万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为40%， 缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得 税150万元的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率 为60%，缴纳所得税200万元的概率为20%；节税方案2 第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%，缴纳所得税 80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为 20%，第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳 所得税100万元的概率为50%，缴纳所得税120万元的 概率为30%，第三年要缴纳所得税180万元的概率为 30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税 220万元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益 率为10%，纳税人采用不同方案在一定时期所取得的税 前所得相同。
第一章 税收筹划概述
• 什么是税收筹划？
• 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所 得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
• (1)均分：每人应分3000元，共应纳税：
• （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
• （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：
第1章-税收筹划的基本理论
• 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节减所得税 S1=100万元的概率P1=30%,可节减所得税S2=120万 元的概率P2=50%,可节减所得税S3=150万元的概率 P3=20%;节税方案2可节减所得税S1=60万元的概率 P1=30%,可节减所得税S2=140万元的概率P2=60%,可 节减所得税S3=180万元的概率P3=10%。这个纳税 人在一定时期所得的税前所得相同。
• 熟练把握有关法律规定 • 了解纳税人的财务状况和要求 • 签订委托合同 • 制定筹划计划并实施
第1章-税收筹划的基本理论
• 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时 期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某年 的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除；余 额递减扣除;一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第 1 、 2 、 3 年 都 缴 纳 的 所 得 税 2 0 0 万 元 ， 即 方 案 1 的 T1-1 =T1-2= T1-3=200 万 元 ； 方 案 2 的 T2-1=100 万 元 ， T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0 元，T3-3=600万元。纳税人采用不同方案在一定时期的 纳税绝对总额是相同的。
• 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且 偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷 税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的， 处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上3 倍以下罚金
第1章-税收筹划Байду номын сангаас基本理论
• 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在 10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒 刑，并处1倍以上3倍以下罚金
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与欠税
• 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限 而发生的拖欠税款的行为。
• 法律责任：
• 50%以上3倍以下的罚款
• 逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采 取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法 追缴税款的行为。
• 5人免税
• 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)
•
=1568(元）
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划概念 • 纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规的前提下，通过对纳税主体 的经营活动或投资行为等涉税事项做 出事先安排，以达到少缴税和递延缴 纳目标的一系列谋划活动。
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与抗税
• 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为
• 法律责任：
• 行政责任：1倍以上3倍以下罚金 • 刑事责任
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与骗税
• 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口 退（免）税或减免税款的行为
• 法律责任：
• 行政责任：1倍以上5倍以下罚金 • 刑事责任
• 如何更好地利用购置设备的抵免政策？
第1章-税收筹划的基本理论
实施税收筹划的前提条件
• 具备必要的法律知识 • 级别高的优于级别低的法律 • 特别法优于普通法 • 国际法优于国内法 • 法律不溯及既往 • 实体从旧、程序从新
• 具备相当的收入规模 • 具备税收筹划意识
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划的工作步骤
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划的分类
• 按税收筹划服务对象分类
• 法人、非法人
• 按税收筹划的区域分类
• 国内、国外
• 按税收筹划的人员划分
• 自行、委托
• 按企业决策阶段
• 投资、经营、成本核算、成本分配
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划产生的原因
• 国家间税收管辖权的差别 • 税收执法效果的差别 • 税制因素
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划的特点
• 合法性 • 筹划性 • 风险性 • 方式多样性 • 综合性 • 专业性
第1章-税收筹划的基本理论
税收筹划与偷税
• 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，不缴或者少缴税款
• 法律责任：
• 追缴偷税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税 款50%以上3倍以下的罚金
• 税收制度因素 • 税种的税负弹性 • 纳税人定义上的可变通性 • 课税对象金额上的可调整性 • 税率上的差异性 • 税收优惠
第1章-税收筹划的基本理论
案例
• 某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考 虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最 轻？
第1章-税收筹划的基本理论
请思考
• 如何更好地利用研发费用的加计扣除这一优惠 政策？
第1章-税收筹划的基本理论
风险节税
• 风险节税是指一定时期和一定环境下， 把风险降低到最小程度去获取超过一般 节税所节减的税额。风险节税主要是考 虑了节税的风险价值。
第1章-税收筹划的基本理论
• 一个纳税人节税方案1第一年要缴纳所得税100万元的概 率为30%，缴纳所得税120万元的概率为50%，缴纳所 得税150万元的概率为20%，第二年要缴纳所得税120 万元的概率为20%，缴纳所得税150万元的概率为40%， 缴纳所得税180万元的概率为40%，第三年要缴纳所得 税150万元的概率为20%，缴纳所得税180万元的概率 为60%，缴纳所得税200万元的概率为20%；节税方案2 第一年要缴纳所得税60万元的概率为40%，缴纳所得税 80万元的概率为40%，缴纳所得税100万元的概率为 20%，第二年要缴纳所得税80万元的概率为20%，缴纳 所得税100万元的概率为50%，缴纳所得税120万元的 概率为30%，第三年要缴纳所得税180万元的概率为 30%,缴纳所得税200万元的概率为60%，缴纳所得税 220万元的概率为10%，这个纳税人的年目标投资收益 率为10%，纳税人采用不同方案在一定时期所取得的税 前所得相同。
第一章 税收筹划概述
• 什么是税收筹划？
• 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所 得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
• (1)均分：每人应分3000元，共应纳税：
• （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
• （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为：
第1章-税收筹划的基本理论
• 假定一个纳税人不确定性节税方案1可节减所得税 S1=100万元的概率P1=30%,可节减所得税S2=120万 元的概率P2=50%,可节减所得税S3=150万元的概率 P3=20%;节税方案2可节减所得税S1=60万元的概率 P1=30%,可节减所得税S2=140万元的概率P2=60%,可 节减所得税S3=180万元的概率P3=10%。这个纳税 人在一定时期所得的税前所得相同。
• 熟练把握有关法律规定 • 了解纳税人的财务状况和要求 • 签订委托合同 • 制定筹划计划并实施
第1章-税收筹划的基本理论
• 假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时 期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某年 的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除；余 额递减扣除;一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第 1 、 2 、 3 年 都 缴 纳 的 所 得 税 2 0 0 万 元 ， 即 方 案 1 的 T1-1 =T1-2= T1-3=200 万 元 ； 方 案 2 的 T2-1=100 万 元 ， T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0 元，T3-3=600万元。纳税人采用不同方案在一定时期的 纳税绝对总额是相同的。
• 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且 偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷 税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的， 处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上3 倍以下罚金
第1章-税收筹划Байду номын сангаас基本理论
• 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在 10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒 刑，并处1倍以上3倍以下罚金