发票管理知识汇总

发票的种类
发票按行业特点和生产经营项目分
（一）增值税专用发票；
（二）普通发票； （三）专业发票；
什么是增值税专用发票
增值税专用发票是增值税一般纳税人销 售货物或者提供应税劳务开具的发票。 增值税专用发票是购买方支付增值税额， 并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税 进项税额的凭证。
增值税专用发票如何使用
公司增值税开票限额为一千万元及以上
增值税专用发票开具规定
增值税专用发票开具要求：
（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收
增值税专用发票认证的规定
用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关 认证相符。认证相符的专用发票作为购买方的记账 凭证，不得退还销售方。
开具红字增值税发票的规定
3、不符合作废条件开具红字发票规定
购买方拒 收发票
开具发票 次月内
销方出具 开错原因
销方开具 申请单
销方税局 开通知单
不符合作 废条件
购买方拒 收发票
开具发票 第三个月
购方出具 拒收原因
销方开具 申请单
销方税局 开通知单
购方已收 发票
购方出具 开错原因
购方开具 申请单
购方税局 开通知单
90天内认证的规定
关于180天的算法（非6个月）：开票当天即算 1天，从开票日起（包含开票当天）向后数 180天 内抵扣（包含第180日）。
如：5月27日开具一张增值税专用发票，其抵扣期限 最后一天应为11月22日 5.27-5.31 6.1-10.31 11.1-11.22 5 + 153 + 22 = 180 天
进项税额转出的规定
用于下列项目的增值税进项税应该转出：
1、企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣 税额部分应该转出。 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务； 5、非正常损失的购进货物； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务。 以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费的进项税额也 应该转出。
不得抵扣的进项税
不得从销项税额中抵扣的进项税：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消wenku.baidu.com的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 用和销售免税货物的运输费用。
可以抵扣的进项税注意点
关于增值税抵扣需要特别强调以下几点： 1. 增值税专用发票和运输发票的认证期限为开票之 日180天内 2. 海关增值税专用发票为开具之日起180天之后的 “第一个纳税申报期”结束前申报抵扣 3. 运输发票可以抵扣的运费金额（包括建设基金； 但不包括装卸费、保险费、杂费等） 4. 铁路货运发票可以抵扣的项目:运输费用、电化 费、基金等均可以抵扣 。
运输发票开具规定(二)
3、关于货运发票作废有关问题： 比照增值税专用发票处理的规定
4、关于开具货运发票红字票有关问题 ： 比照增值税专用发票处理的规定
5、关于货运发票认证期限： 比照增值税专用发票的规定180天 内
八种视同销售行为
税法关于八种视同销售的规定：
(1)将货物交付他人代销。
(2)销售代销货物。
增值税专用发票丢失规定
丢失增值税发票的处理要求：
丢失前已 认证 已报税证明单 （销售方税局） 发票复印件 抵扣进项税 已报税证明单
增值税专用发票
丢失前未 进行认证
已报税证明单 （销售方税局）
用发票复 印件认证
发票复印件 抵扣进项税 已报税证明单
增值税红字发票开具规定(一)
增值税红字发票开具规定：
增值税红字发票开具规定(六)
开具红字增值税发票的规定：
2、符合作废条件开具红字发票的规定 作废条件（同时符合）：
（1）、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（2）、销售方未抄税并且未记账； （3）、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发
票代码、号码认证不符”。
增值税红字发票开具规定(七)
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移 送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。 (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体 经营者。 (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或
者明文不能辨认，无法产生认证结果。
增值税红字发票开具规定(三)
开票有误购买方拒收专用发票 1.销售方须在专用发票认证期限内凭向主管税务机 关申请开具《开具红字发票通知单》
购买方出具的书面拒收理由、错误具体项目以及 正确内容的书面材料
2.主管税务机关审核确认后出具通知单。
国税发1993第150号文规定 1、可收回原发票：收回原发票联与抵扣联及时作废，重新开具 2、不可收回原发票：购买方开具退货、折让证明单，销售方凭证明单 开具红字发票 国税发2006第156号文规定
作废条件（同时符合）：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2、销售方未抄税并且未记账； 3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票 代码、号码认证不符”。
增值税一般纳税人应通过增值税防伪税控 系统使用专用发票。 使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质 专用发票及其相应的数据电文。
什么是防伪税控系统
防伪税控系统，是指经国务院同意推行的， 使用专用设备和通用设备、运用数字密码 和电子存储技术管理专用发票的计算机管 理系统。
国家税务总局《关于全面推广应用增值税防伪税控系统 意见的通知》( 国办发 [2000]12 号 ) 第四条规定：“税控 系统专用和通用设备的购置费用准予在企业成本中列支， 同时可凭购货发票(增值税专用发票)所注的增值税额，计 入企业当期的增值税进项税额。
不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的发票
（1）重复认证 （2）密文有误 （3）认证不符 （4）列为失控专用发票（是指认证时的专用发票已被登记为失控
专用发票 ）
可以抵扣的进项税
纳税人购进货物或接受应税劳务可以抵扣的进项税包括：
1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3. 购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的 扣除率（13%）计算。 4. 一般纳税人外购或销售货物所支付的运费，根据运输发 票所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵 扣。
增值税专用发票联次
专用发票由基本联次附加其他联次构成。 基本联次为三联：
发票联、抵扣联、记账联
其他联次：
销售货物或者提供应税劳务清单
最高开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依 法审批。 十万元及以下 一百万及元以下 一千万元及以上 由区县级税务机关审批； 由地市级税务机关审批； 由省级税务机关审批。
处理方式：
1、符合作废条件：即时作废，重新开具 2、不符合作废条件：购买方开具红字发票申请单，购买方税局开具红字发 票通知单，销售方凭通知单开具红字发票
增值税红字发票开具规定(二)
国税发2007第18号文：国家税务总局关于修订增 值税专用发票使用规定的补充通知 对需要开具红字发票的重新作了规定 1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的， 由购买方向主管税务局申请《开具红字发票通知 单》。
专业发票
专业发票： 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇 兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业 的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国 有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企 业的客票、货票等。
增值税专业发票开具时间
增值税专业发票开具时间规定：
1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出 的当天。 2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移 送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。 6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。 7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。
退货与折 让
发票已经 认证入帐
双方签订 协议
购买方开 具申请单
购方税局 开通知单
购方需进 项税转出
销货方收 到通知单
销方开具 红字发票
增值税红字发票认证问题
补充通知规定：为实现对通知单的监控管
理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在 系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备 查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送 税务机关认证。
购货方依据《通知单》所列增值税税 额从当期进项税额中转出；与网上申报进项 税额应该相符；红字发票不需要认证。
运输发票开具规定(一)
国税发〔2007〕101号：关于新版公路 内河货物运 输业统一发票有关使用问题的通知
1、准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收 货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、 运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关 项目必须相符，否则，不予抵扣。 2、一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时 “运输 项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项 内容可不填列。
购方需进 项税转出
建议不采用第三种方式，既同意收发票，就需入帐、抵扣，除非退 货或折让。
增值税红字发票开具规定(八)
开具红字增值税发票的规定：
4、退货与折让开具红字发票的规定 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、销售折让的， 购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票 申请单》 《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
发票管理知识
发票管理的三个文件
发票管理的三个文件
1.国税发2006年156号文
国家税务总局关于修订《增值 税专用发票使用规定》的通知
2.国税发2007年18号文
国家税务总局关于修订增值税 专用发票使用规定的补充通知
3. 国税发2007年101号文
关于新版公路 内河货物运输业统 一发票有关使用问题的通知
不得领购使用增值税专用发票 不得领购使用增值税专用发票
（1）会计核算不健全 （2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税 额等资料 （3）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正 者：①私自印制专用发票；②向个人或税务机关以外的单位 买取专用发票；③借用他人专用发票；④向他人提供专用发 票； ⑤未按规定开具专用发票；⑥未按规定保管专用发票； ⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况；⑧未按规定接 受税务机关检查。 （4）销售的货物全部属于免税项目者。 另外，国家税务总局还规定，纳税人当月购买专用发票而未 申报纳税的，税务机关不得向其发售专用发票。
谢谢！
普通发票
普通发票：
增值税纳税人使用的普通发票：销售废弃物品、固定资产等 营业税纳税人使用的普通发票：建筑安装、旅店、饮食、广 告业等 货物运输业普通发票：公路、内河货物运输业统一发票
（1）货运发票必须具有运输资质的运输单位开具。 （2）开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章 或发票专用章或代开发票专用章；抵扣联一律不加盖印章。
增值税红字发票开具规定(五)
如果超过180天认证期未认证的发票规定
9月15日，国家税务总局发布的2011年49号公告《关于废止逾期增值税扣税 凭证一律不得抵扣规定的公告》，如下文所示: 针对此文件，需要特别引起注意的是： 1、国家取消了有关增值税抵扣凭证必须在180天内抵扣的不合理规定。 2、请各子公司关注当地税务局有关认证系统设置更改的进度，在系统设置 没有更改前，仍须注意抵扣凭证的抵扣期限。 3、请各子公司对2007年1月1日以后由于逾期未能认证抵扣的抵扣凭证进行 整理，一旦国家税务总局出台可以追溯抵扣的公告，即可申报抵扣。
3.销售方凭通知单开具红字专用发票。
增值税红字发票开具规定(四)
开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方 1.销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税 务机关申请开具《开具红字发票通知单》
由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以 及正确内容的书面材料，
2.主管税务机关审核确认后出具通知单。
3.销售方凭通知单开具红字专用发票。