工业企业典型业务处理模板
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有 合 同 在 身 ， 别 要 想 不 开 啊
26
解答：
（1）料到时： 借：原材料 ___B材料 10000 应交税费 ——应交增值税 (进项税额)1170 贷：应付账款 11700 （2）实际付款时 借：应付账款 11700 贷：银行存款 11700 27
(3)以银行支付上述两种材料的运费3000元,要 求按A、B材料的价格分配.
1、采购费用分配率=3000/（20000+10000）
=0.1元。 A材料分配额=20000 × 0.1=2000元 B材料分配额=10000 × 0.1=1000元 会计分录：
借：原材料—A材料 2000 —B材料 1000 贷：银行存款 3000
28
练习题
1、3日，天宇公司从中原厂购进甲材料一批，发票上注明
银行存款 原材料 入库 生产产品 应付账款 领用 生产成本 直接材料 完工入库 产品成本 物资采购 应付工资
发放 生产工人的
库存商品 入库 已销售 成本 产品成本
期末余额
主营业务成本
直接人工
库存商品 成本
现金
应付褔利费
支付 生产工人的
制造费用 归集的 期末分配 间接费用 结转
制造费用 期末余额 在产品成本
车间制造费用增加 固定资产价值减少
使用后，价值损耗
机床 车间
40
固定资产价值减少
管理部门费用增加
价值损耗
电脑
41
计提折旧举例
银行存款
每年减少10000元 100000元 设备：固定资产 使 用 十 借：制造费用10000元 年 累计折旧 10000元 贷：固定资产 （ 折 旧 ）
购买
每年增加10000元 车间：制造费用
资产类
负债类
负债类 （抵扣）
17
三、采购过程业务的总分类核算
银行存款（减少）
购买
原材料(增加）
应付帐款（增加）
以实际成本法核算为例
18
增值税的简单概述
（一）什么叫增值税？
（二）谁应该交增值税（什么人交什么
业务交？根据什么来交？） （三）税率如何？
19
增值税交纳举例
某企业购入商品100元,卖出200元.增值税率17%.则,应
管 理 费 用
销 售 费 用
36
生产过程会计工作2——分配工资
分配结转（到各部门）工资费用。（结转而已，
还未付款。）
各部门成本增加（借）
应付职工薪酬增加（贷）
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
销 售 费 用
37
生产过程会计工作3——计提福利费
按照14%标准计提（计算应该付给职工）职工
任务4.4 生产过程的核算
一、生产过程的核算主要内容（略） 领用原材料；分配工资:固定资产提折旧
发生其他费用支出等 (一)计入成本的费用 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用 2、间接费用：为组织管理分厂（车间）而发生的共同费 用。 （二）计入损益的费用：销售费用、管理费用、财务费用
巩固练习
1、天宇公司由张三和李四共同投资组建，注册资
本为200元，根据合同约定，各出资100万元，款 项已存入银行。 2、天宇公司收到万方公司投入一项专利权，投资 合同约定价值为10万元。 3、天宇公司因生产经营的需要，向中国工商银行 借入6个月，年利率为8%的借款300000元，存入 银行。 4、因购进固定资产的需要，天宇公司向银行借入 两年期，年利率为5%的借款1000000元，存入银 行。 5、购入设备一台，价值850000元，款项以银行存 款支付，设备交付使用。
课堂实训练习
23
课堂实训练习题
（1）企业以银行存款支付A材料款，增值税
发票载明，材料价格20000元，增值税3400元， 材料运输入库存。
24
解答：
借：原材料 ___A材料 20000 借：应交税费 ——应交增值税 (进项税额) 3400 贷：银行存款 23400
25
（2）某企业购买B材料，增值税发票载明，价 格10000元，增值税1700元。材料已验收入库， 但货款尚未支付。
6、与B公司合作不愉快，经协商退出其在本
单位的投资50000元，以银行存款支付。 7、为期6个月的借款到期，以银行存款归还 8、月末，计提本月厂房的折旧3200元
（二）资本金核算举例
某国有工厂发生下列经济业务：
【例4-2】国家拨入新设备一套，计50 000元，设备已交付使用 。 这项经济业务的发生，一方面使企业的固定资产新增50 000元， 另一方面使国家投资即企业实收资本增加50 000元。这项经济业 务涉及到“固定资产”和“实收资本”两个账户，固定资产原价的增加 ，应记入“固定资产”账户的借方，实收资本的增加，应记入“实收 资本”或“股本”账户的贷方。编制会计分录如下： 借：固定资产 50 000 贷：实收资本（或股本） 50 000 如果企业收到的投资者投入是货币资金、存货或无形资产时，其 会计分录如下： 借：银行存款（或原材料或无形资产） ××× 贷：实收资本（或股本） ×××
31
二、生产过程应设置的帐户
各成本费用所 指向的业务形 式 生产完 工结转
直接记入 产品成本 的会计科 目
间接记入 产品成本 的会计科 目
不形成 产品成 本应记 入期间 费用的 会计科 目
管理费用 财务费用 销售费用
生产成本
制造费用
应付职工薪酬 累计折旧…… 应付利息
库存商品
32
生产过程产品ห้องสมุดไป่ตู้本形成及结转的部分主要账户关系图：
二、借款业务的核算 (一) 借款业务核算的账户设置 企业的借入款项包括短期借款与长期借 款两种。因此应设置短期借款与长期借 款两个账户进行核算。 1.“短期借款”账户 2.“长期借款”账户
(二) 借款业务核算举例
【例4-3】企业向银行申请流动资金借款30 000元， 借款期限三个月，已办妥借款手续，款转存银行。 这项经济业务的发生，一方面使企业的资产—银 行存款增加30 000元，另一方面使企业的负债— 短期借款增加30 000元。因此，这笔经济业务涉 及到“银行存款”与“短期借款”两个账户，银 行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方， 短期借款的增加，应记入“短期借款”账户的贷 方。编制会计分录如下： 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000
模块四 会计核算实例：工业 企业典型业务核算
本章主要内容： 1.筹资业务核算 2.供应过程的核算 3.生产过程的核算 4.销售过程的核算 5.财务成果的核算
1
任务4.1工业企业业务核算预备知识
一、工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业经营过程核算的内容包括：主要经
营过程的核算和企业生产经营活动中经常发 生的其他经济业务的核算。 二、成本计算的内容 在工业企业里，成本是一项综合性的经济指 标，从一定意义上能反映一个企业的效率和 工作质量。工业企业在供、产、销过程中， 通常要计算三种成本
（一） 资本金核算应设置的主要账户
（1）“实收资本”或“股本”账户。 （2）“固定资产”账户。 （3）“累计折旧”账户。 （4）“无形资产”账户。 （5）“累计摊销”账户。 （6）库存“现金”账户。 （7）“银行存款”账户。 (8)短期借款 (9) 长期借款
例题
1、A企业注册成立，接受B公司投入现金100万元
已经入库存。
原材料增加（借） 银行存款减少（贷）借:原材料 200000 234000 应交税费 _进项税 应交税费减少（借） 贷:银行存款34000
21
(由于银行存款在贷方,所以要用付款凭证填制)
【例4-5】—仅举一例，以后各例 看教材
漓江工厂（增值税一般纳税人）2010年5月份发生下列经 济业务： 【业务1】 5日从光明工厂购入甲材料30吨，单价500元，共 计货款15 000元，增值税进项税额2 550元，材料已验收入 库，货款以银行存款支付。 这项经济业务的发生，一方面使甲材料采购成本增加15 000 元，增值税进项税额增加2 550元，另一方面，使银行存款 减少17 550元。材料采购成本和增值税进项税额增加，分别 记入“在途物资”账户和“应交税费”账户借方，银行存款 减少，记入“银行存款”账户贷方。编制会计分录如下： 借：在途物资—甲材料 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550 22 贷：银行存款 17 550
交税务部门增值税=(200-100)×17%=17元
帐务处理: 购进: 借:库存商品 100 借 应交税费 贷 应交税费 17 贷:银行存款 117 卖出: 17 34 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 余17 应交税费 34
20
会计处理 举例
【比如业务】购买材料，款项已付。原材料
材料价款为20000元，增值税3400元，对方代垫运杂费400 元，款项尚未支付，材料已验收入库。 2、7日，天宇公司从华力公司购入乙材料一批，发票注明 材料价款为15000元，增值税2550元，另支付运杂费100元 ，款项以银行存款支付，材料尚未运到。 3、11日，上项购进乙材料运到，验收入库。 4、12日，天宇公司以银行存款偿还前欠中原厂货款23800 元。 5、15日，天宇公司从华兴厂购入A、B两种辅助材料，发 票注明A材料300公斤，单价为120元，B材料200公斤，单 价80元，增值税率为17%，另支付运杂费800元，款项以银 行存款支付，材料尚未入库。 6、18日，上项材料运到并验收入库。
4
任务4.2 筹集资金的核算
5
一、资本金的核算
对资金筹集业务核算需要使用的帐户掌握以下几个要点： 1、帐户的性质
2、帐户的记录内容
3、帐户的使用方法，也就是借方记什么，贷方记什么？
6
关于资本金
设立企业必须有法定资本金。资本金是指企 业在工商行政管理部门登记的注册资金。按 照投资主体分为国家资本金、法人资本金、 个人资本金及外商资本金等。投资者可以用 现金实物、无形资产等形式向企业投资。
福利费。
各部门成本增加（借） 应付职工薪酬增加（贷） --福利费
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
销 售 费 用
38
生产过程会计工作4——支付福利费
公司以银行存款支付职工福利费
借：应付职工薪酬 —福利 费 贷：银行存款
39
生产过程会计工作5——计提折旧
公司计提固定资产折旧表说明，公 司计算本月固定资产折旧
2
三、工业企业的会计处理基础
会计处理基础，亦称会计记账基础，简称会
计基础，是指确定一个会计期间收入和费用 的标准。企业在持续的生产经营过程中，不 断取得收入，也不断发生费用，将收入和费 用相配比后，就可以计算出经营期间的财务 成果。但会计分期核算要求划清本期与非本 期的界限，这就出现了收入和支出的收支期 和归属期不一致的问题。
任务4.3 采购供应过程的核算
一、供应过程业务的核算内容 产 品 制 造 业 购
买所需材料； 商品流通业购 买商品。
购买库存商品 购买原材料
材 料 仓 库
15
原 材 料
采购
材料采购成本
买价
运费
合理损耗 其他费用
材料采购成本
16
二、采购过程应设置的帐户
反映物资情况 的科目 原材料 在途物资 反映货款结算 情况的科目 应付账款、 应付票据 预付帐款 反映增值税抵扣 情况的科目 应交税费 ——应交增值税 （进项税额）
收付实现制 权责发生制
3
来自身边的案例：
如果你承担了某木器加工厂的会计，你就会
看到，其整个生产经营过程包括 一、购买材料（板材、方木、布料、活页扣 等） 二、由生产车间领用上述材料进行加工； 三、将生产完工的家俱卖出，收回现金。
制造业三大过程的核算：供应 过程、生产过程、销售过程。
，款项已存入银行。 2、A企业接受W公司以厂房一栋作为资本投资，厂 房的公允价值130万元。 3、A企业成立后购入专利技术一项，价值80000元 ，款项以银行存款支付。 4、A企业向银行借入为期6个月的借款100000元存 入本单位银行。 5、A企业向银行借入两年期借款200000元存入本 单位银行。
33
生产过程业务的核算过程
原 材 料
生产成本
工人工资
生产车间
制造费用 其 他 费 用
应付职工薪酬
车间管理人员工资
34
三、生产过程业务的会计处理
35
生产过程会计处理举例1——领材料
原材料分配结转（到各部门）本月发出材料实
际成本。
各部门成本增加（借） 原材料减少（贷）
生 产 成 本
制 造 费 用
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解答：
（1）料到时： 借：原材料 ___B材料 10000 应交税费 ——应交增值税 (进项税额)1170 贷：应付账款 11700 （2）实际付款时 借：应付账款 11700 贷：银行存款 11700 27
(3)以银行支付上述两种材料的运费3000元,要 求按A、B材料的价格分配.
1、采购费用分配率=3000/（20000+10000）
=0.1元。 A材料分配额=20000 × 0.1=2000元 B材料分配额=10000 × 0.1=1000元 会计分录：
借：原材料—A材料 2000 —B材料 1000 贷：银行存款 3000
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练习题
1、3日，天宇公司从中原厂购进甲材料一批，发票上注明
银行存款 原材料 入库 生产产品 应付账款 领用 生产成本 直接材料 完工入库 产品成本 物资采购 应付工资
发放 生产工人的
库存商品 入库 已销售 成本 产品成本
期末余额
主营业务成本
直接人工
库存商品 成本
现金
应付褔利费
支付 生产工人的
制造费用 归集的 期末分配 间接费用 结转
制造费用 期末余额 在产品成本
车间制造费用增加 固定资产价值减少
使用后，价值损耗
机床 车间
40
固定资产价值减少
管理部门费用增加
价值损耗
电脑
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计提折旧举例
银行存款
每年减少10000元 100000元 设备：固定资产 使 用 十 借：制造费用10000元 年 累计折旧 10000元 贷：固定资产 （ 折 旧 ）
购买
每年增加10000元 车间：制造费用
资产类
负债类
负债类 （抵扣）
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三、采购过程业务的总分类核算
银行存款（减少）
购买
原材料(增加）
应付帐款（增加）
以实际成本法核算为例
18
增值税的简单概述
（一）什么叫增值税？
（二）谁应该交增值税（什么人交什么
业务交？根据什么来交？） （三）税率如何？
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增值税交纳举例
某企业购入商品100元,卖出200元.增值税率17%.则,应
管 理 费 用
销 售 费 用
36
生产过程会计工作2——分配工资
分配结转（到各部门）工资费用。（结转而已，
还未付款。）
各部门成本增加（借）
应付职工薪酬增加（贷）
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
销 售 费 用
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生产过程会计工作3——计提福利费
按照14%标准计提（计算应该付给职工）职工
任务4.4 生产过程的核算
一、生产过程的核算主要内容（略） 领用原材料；分配工资:固定资产提折旧
发生其他费用支出等 (一)计入成本的费用 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用 2、间接费用：为组织管理分厂（车间）而发生的共同费 用。 （二）计入损益的费用：销售费用、管理费用、财务费用
巩固练习
1、天宇公司由张三和李四共同投资组建，注册资
本为200元，根据合同约定，各出资100万元，款 项已存入银行。 2、天宇公司收到万方公司投入一项专利权，投资 合同约定价值为10万元。 3、天宇公司因生产经营的需要，向中国工商银行 借入6个月，年利率为8%的借款300000元，存入 银行。 4、因购进固定资产的需要，天宇公司向银行借入 两年期，年利率为5%的借款1000000元，存入银 行。 5、购入设备一台，价值850000元，款项以银行存 款支付，设备交付使用。
课堂实训练习
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课堂实训练习题
（1）企业以银行存款支付A材料款，增值税
发票载明，材料价格20000元，增值税3400元， 材料运输入库存。
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解答：
借：原材料 ___A材料 20000 借：应交税费 ——应交增值税 (进项税额) 3400 贷：银行存款 23400
25
（2）某企业购买B材料，增值税发票载明，价 格10000元，增值税1700元。材料已验收入库， 但货款尚未支付。
6、与B公司合作不愉快，经协商退出其在本
单位的投资50000元，以银行存款支付。 7、为期6个月的借款到期，以银行存款归还 8、月末，计提本月厂房的折旧3200元
（二）资本金核算举例
某国有工厂发生下列经济业务：
【例4-2】国家拨入新设备一套，计50 000元，设备已交付使用 。 这项经济业务的发生，一方面使企业的固定资产新增50 000元， 另一方面使国家投资即企业实收资本增加50 000元。这项经济业 务涉及到“固定资产”和“实收资本”两个账户，固定资产原价的增加 ，应记入“固定资产”账户的借方，实收资本的增加，应记入“实收 资本”或“股本”账户的贷方。编制会计分录如下： 借：固定资产 50 000 贷：实收资本（或股本） 50 000 如果企业收到的投资者投入是货币资金、存货或无形资产时，其 会计分录如下： 借：银行存款（或原材料或无形资产） ××× 贷：实收资本（或股本） ×××
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二、生产过程应设置的帐户
各成本费用所 指向的业务形 式 生产完 工结转
直接记入 产品成本 的会计科 目
间接记入 产品成本 的会计科 目
不形成 产品成 本应记 入期间 费用的 会计科 目
管理费用 财务费用 销售费用
生产成本
制造费用
应付职工薪酬 累计折旧…… 应付利息
库存商品
32
生产过程产品ห้องสมุดไป่ตู้本形成及结转的部分主要账户关系图：
二、借款业务的核算 (一) 借款业务核算的账户设置 企业的借入款项包括短期借款与长期借 款两种。因此应设置短期借款与长期借 款两个账户进行核算。 1.“短期借款”账户 2.“长期借款”账户
(二) 借款业务核算举例
【例4-3】企业向银行申请流动资金借款30 000元， 借款期限三个月，已办妥借款手续，款转存银行。 这项经济业务的发生，一方面使企业的资产—银 行存款增加30 000元，另一方面使企业的负债— 短期借款增加30 000元。因此，这笔经济业务涉 及到“银行存款”与“短期借款”两个账户，银 行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方， 短期借款的增加，应记入“短期借款”账户的贷 方。编制会计分录如下： 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000
模块四 会计核算实例：工业 企业典型业务核算
本章主要内容： 1.筹资业务核算 2.供应过程的核算 3.生产过程的核算 4.销售过程的核算 5.财务成果的核算
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任务4.1工业企业业务核算预备知识
一、工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业经营过程核算的内容包括：主要经
营过程的核算和企业生产经营活动中经常发 生的其他经济业务的核算。 二、成本计算的内容 在工业企业里，成本是一项综合性的经济指 标，从一定意义上能反映一个企业的效率和 工作质量。工业企业在供、产、销过程中， 通常要计算三种成本
（一） 资本金核算应设置的主要账户
（1）“实收资本”或“股本”账户。 （2）“固定资产”账户。 （3）“累计折旧”账户。 （4）“无形资产”账户。 （5）“累计摊销”账户。 （6）库存“现金”账户。 （7）“银行存款”账户。 (8)短期借款 (9) 长期借款
例题
1、A企业注册成立，接受B公司投入现金100万元
已经入库存。
原材料增加（借） 银行存款减少（贷）借:原材料 200000 234000 应交税费 _进项税 应交税费减少（借） 贷:银行存款34000
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(由于银行存款在贷方,所以要用付款凭证填制)
【例4-5】—仅举一例，以后各例 看教材
漓江工厂（增值税一般纳税人）2010年5月份发生下列经 济业务： 【业务1】 5日从光明工厂购入甲材料30吨，单价500元，共 计货款15 000元，增值税进项税额2 550元，材料已验收入 库，货款以银行存款支付。 这项经济业务的发生，一方面使甲材料采购成本增加15 000 元，增值税进项税额增加2 550元，另一方面，使银行存款 减少17 550元。材料采购成本和增值税进项税额增加，分别 记入“在途物资”账户和“应交税费”账户借方，银行存款 减少，记入“银行存款”账户贷方。编制会计分录如下： 借：在途物资—甲材料 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550 22 贷：银行存款 17 550
交税务部门增值税=(200-100)×17%=17元
帐务处理: 购进: 借:库存商品 100 借 应交税费 贷 应交税费 17 贷:银行存款 117 卖出: 17 34 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 余17 应交税费 34
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会计处理 举例
【比如业务】购买材料，款项已付。原材料
材料价款为20000元，增值税3400元，对方代垫运杂费400 元，款项尚未支付，材料已验收入库。 2、7日，天宇公司从华力公司购入乙材料一批，发票注明 材料价款为15000元，增值税2550元，另支付运杂费100元 ，款项以银行存款支付，材料尚未运到。 3、11日，上项购进乙材料运到，验收入库。 4、12日，天宇公司以银行存款偿还前欠中原厂货款23800 元。 5、15日，天宇公司从华兴厂购入A、B两种辅助材料，发 票注明A材料300公斤，单价为120元，B材料200公斤，单 价80元，增值税率为17%，另支付运杂费800元，款项以银 行存款支付，材料尚未入库。 6、18日，上项材料运到并验收入库。
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任务4.2 筹集资金的核算
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一、资本金的核算
对资金筹集业务核算需要使用的帐户掌握以下几个要点： 1、帐户的性质
2、帐户的记录内容
3、帐户的使用方法，也就是借方记什么，贷方记什么？
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关于资本金
设立企业必须有法定资本金。资本金是指企 业在工商行政管理部门登记的注册资金。按 照投资主体分为国家资本金、法人资本金、 个人资本金及外商资本金等。投资者可以用 现金实物、无形资产等形式向企业投资。
福利费。
各部门成本增加（借） 应付职工薪酬增加（贷） --福利费
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
销 售 费 用
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生产过程会计工作4——支付福利费
公司以银行存款支付职工福利费
借：应付职工薪酬 —福利 费 贷：银行存款
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生产过程会计工作5——计提折旧
公司计提固定资产折旧表说明，公 司计算本月固定资产折旧
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三、工业企业的会计处理基础
会计处理基础，亦称会计记账基础，简称会
计基础，是指确定一个会计期间收入和费用 的标准。企业在持续的生产经营过程中，不 断取得收入，也不断发生费用，将收入和费 用相配比后，就可以计算出经营期间的财务 成果。但会计分期核算要求划清本期与非本 期的界限，这就出现了收入和支出的收支期 和归属期不一致的问题。
任务4.3 采购供应过程的核算
一、供应过程业务的核算内容 产 品 制 造 业 购
买所需材料； 商品流通业购 买商品。
购买库存商品 购买原材料
材 料 仓 库
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原 材 料
采购
材料采购成本
买价
运费
合理损耗 其他费用
材料采购成本
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二、采购过程应设置的帐户
反映物资情况 的科目 原材料 在途物资 反映货款结算 情况的科目 应付账款、 应付票据 预付帐款 反映增值税抵扣 情况的科目 应交税费 ——应交增值税 （进项税额）
收付实现制 权责发生制
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来自身边的案例：
如果你承担了某木器加工厂的会计，你就会
看到，其整个生产经营过程包括 一、购买材料（板材、方木、布料、活页扣 等） 二、由生产车间领用上述材料进行加工； 三、将生产完工的家俱卖出，收回现金。
制造业三大过程的核算：供应 过程、生产过程、销售过程。
，款项已存入银行。 2、A企业接受W公司以厂房一栋作为资本投资，厂 房的公允价值130万元。 3、A企业成立后购入专利技术一项，价值80000元 ，款项以银行存款支付。 4、A企业向银行借入为期6个月的借款100000元存 入本单位银行。 5、A企业向银行借入两年期借款200000元存入本 单位银行。
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生产过程业务的核算过程
原 材 料
生产成本
工人工资
生产车间
制造费用 其 他 费 用
应付职工薪酬
车间管理人员工资
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三、生产过程业务的会计处理
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生产过程会计处理举例1——领材料
原材料分配结转（到各部门）本月发出材料实
际成本。
各部门成本增加（借） 原材料减少（贷）
生 产 成 本
制 造 费 用