工业企业典型业务处理模板

任务4.3 采购供应过程的核算
一、供应过程业务的核算内容 产 品 制 造 业 购
买所需材料； 商品流通业购 买商品。
购买库存商品 购买原材料
材 料 仓 库
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原 材 料
采购
材料采购成本
买价
运费
合理损耗 其他费用
材料采购成本
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二、采购过程应设置的帐户
反映物资情况 的科目 原材料 在途物资 反映货款结算 情况的科目 应付账款、 应付票据 预付帐款 反映增值税抵扣 情况的科目 应交税费 ——应交增值税 （进项税额）



材料价款为20000元，增值税3400元，对方代垫运杂费400 元，款项尚未支付，材料已验收入库。 2、7日，天宇公司从华力公司购入乙材料一批，发票注明 材料价款为15000元，增值税2550元，另支付运杂费100元 ，款项以银行存款支付，材料尚未运到。 3、11日，上项购进乙材料运到，验收入库。 4、12日，天宇公司以银行存款偿还前欠中原厂货款23800 元。 5、15日，天宇公司从华兴厂购入A、B两种辅助材料，发 票注明A材料300公斤，单价为120元，B材料200公斤，单 价80元，增值税率为17%，另支付运杂费800元，款项以银 行存款支付，材料尚未入库。 6、18日，上项材料运到并验收入库。
交税务部门增值税=(200-100)×17%=17元
帐务处理: 购进: 借:库存商品 100 借 应交税费 贷 应交税费 17 贷:银行存款 117 卖出: 17 34 借:银行存款 234 贷:主营业务收入 200 余17 应交税费 34
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会计处理 举例
【比如业务】购买材料，款项已付。原材料
任务4.4 生产过程的核算
一、生产过程的核算主要内容（略） 领用原材料；分配工资:固定资产提折旧
发生其他费用支出等 (一)计入成本的费用 1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用 2、间接费用：为组织管理分厂（车间）而发生的共同费 用。 （二）计入损益的费用：销售费用、管理费用、财务费用
资产类
负债类
负债类 （抵扣）
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三、采购过程业务的总分类核算
银行存款（减少）
购买
原材料(增加）
应付帐款（增加）
以实际成本法核算为例
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增值税的简单概述
（一）什么叫增值税？
（二）谁应该交增值税（什么人交什么
业务交？根据什么来交？） （三）税率如何？
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增值税交纳举例
某企业购入商品100元,卖出200元.增值税率17%.则,应


，款项已存入银行。 2、A企业接受W公司以厂房一栋作为资本投资，厂 房的公允价值130万元。 3、A企业成立后购入专利技术一项，价值80000元 ，款项以银行存款支付。 4、A企业向银行借入为期6个月的借款100000元存 入本单位银行。 5、A企业向银行借入两年期借款200000元存入本 单位银行。
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二、生产过程应设置的帐户
各成本费用所 指向的业务形 式 生产完 工结转
直接记入 产品成本 的会计科 目
间接记入 产品成本 的会计科 目
不形成 产品成 本应记 入期间 费用的 会计科 目
管理费用 财务费用 销售费用
生产成本
制造费用
应付职工薪酬 累计折旧…… 应付利息
库存商品
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生产过程产品成本形成及结转的部分主要账户关系图：
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三、工业企业的会计处理基础
会计处理基础，亦称会计记账基础，简称会
计基础，是指确定一个会计期间收入和费用 的标准。企业在持续的生产经营过程中，不 断取得收入，也不断发生费用，将收入和费 用相配比后，就可以计算出经营期间的财务 成果。但会计分期核算要求划清本期与非本 期的界限，这就出现了收入和支出的收支期 和归属期不一致的问题。
巩固练习
1、天宇公司由张三和李四共同投资组建，注册资




本为200元，根据合同约定，各出资100万元，款 项已存入银行。 2、天宇公司收到万方公司投入一项专利权，投资 合同约定价值为10万元。 3、天宇公司因生产经营的需要，向中国工商银行 借入6个月，年利率为8%的借款300000元，存入 银行。 4、因购进固定资产的需要，天宇公司向银行借入 两年期，年利率为5%的借款1000000元，存入银 行。 5、购入设备一台，价值850000元，款项以银行存 款支付，设备交付使用。
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任务4.2 筹集资金的核算
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一、资本金的核算
对资金筹集业务核算需要使用的帐户掌握以下几个要点： 1、帐户的性质
2、帐户的记录内容
3、帐户的使用方法，也就是借方记什么，贷方记什么？
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关于资本金
设立企业必须有法定资本金。资本金是指企 业在工商行政管理部门登记的注册资金。按 照投资主体分为国家资本金、法人资本金、 个人资本金及外商资本金等。投资者可以用 现金实物、无形资产等形式向企业投资。
有 合 同 在 身 ， 别 要 想 不 开 啊
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解答：
（1）料到时： 借：原材料 ___B材料 10000 应交税费 ——应交增值税 (进项税额)1170 贷：应付账款 11700 （2）实际付款时 借：应付账款 11700 贷：银行存款 11700 27
(3)以银行支付上述两种材料的运费3000元,要 求按A、B材料的价格分配.
1、采购费用分配率=3000/（20000+10000）
=0.1元。 A材料分配额=20000 × 0.1=2000元 B材料分配额=10000 × 0.1=1000元 会计分录：


借：原材料—Βιβλιοθήκη 材料 2000 —B材料 1000 贷：银行存款 3000
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练习题
1、3日，天宇公司从中原厂购进甲材料一批，发票上注明
车间制造费用增加 固定资产价值减少
使用后，价值损耗
机床 车间
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固定资产价值减少
管理部门费用增加
价值损耗
电脑
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计提折旧举例
银行存款
每年减少10000元 100000元 设备：固定资产 使 用 十 借：制造费用10000元 年 累计折旧 10000元 贷：固定资产 （ 折 旧 ）
购买
每年增加10000元 车间：制造费用
管 理 费 用
销 售 费 用
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生产过程会计工作2——分配工资
分配结转（到各部门）工资费用。（结转而已，
还未付款。）
各部门成本增加（借）
应付职工薪酬增加（贷）
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
销 售 费 用
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生产过程会计工作3——计提福利费
按照14%标准计提（计算应该付给职工）职工
收付实现制 权责发生制
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来自身边的案例：
如果你承担了某木器加工厂的会计，你就会
看到，其整个生产经营过程包括 一、购买材料（板材、方木、布料、活页扣 等） 二、由生产车间领用上述材料进行加工； 三、将生产完工的家俱卖出，收回现金。
制造业三大过程的核算：供应 过程、生产过程、销售过程。
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生产过程业务的核算过程
原 材 料
生产成本
工人工资
生产车间
制造费用 其 他 费 用
应付职工薪酬
车间管理人员工资
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三、生产过程业务的会计处理
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生产过程会计处理举例1——领材料
原材料分配结转（到各部门）本月发出材料实
际成本。
各部门成本增加（借） 原材料减少（贷）
生 产 成 本
制 造 费 用
模块四 会计核算实例：工业 企业典型业务核算
本章主要内容： 1.筹资业务核算 2.供应过程的核算 3.生产过程的核算 4.销售过程的核算 5.财务成果的核算
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任务4.1工业企业业务核算预备知识
一、工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业经营过程核算的内容包括：主要经
营过程的核算和企业生产经营活动中经常发 生的其他经济业务的核算。 二、成本计算的内容 在工业企业里，成本是一项综合性的经济指 标，从一定意义上能反映一个企业的效率和 工作质量。工业企业在供、产、销过程中， 通常要计算三种成本
二、借款业务的核算 (一) 借款业务核算的账户设置 企业的借入款项包括短期借款与长期借 款两种。因此应设置短期借款与长期借 款两个账户进行核算。 1.“短期借款”账户 2.“长期借款”账户
(二) 借款业务核算举例
【例4-3】企业向银行申请流动资金借款30 000元， 借款期限三个月，已办妥借款手续，款转存银行。 这项经济业务的发生，一方面使企业的资产—银 行存款增加30 000元，另一方面使企业的负债— 短期借款增加30 000元。因此，这笔经济业务涉 及到“银行存款”与“短期借款”两个账户，银 行存款的增加，应记入“银行存款”账户的借方， 短期借款的增加，应记入“短期借款”账户的贷 方。编制会计分录如下： 借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000
课堂实训练习
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课堂实训练习题
（1）企业以银行存款支付A材料款，增值税
发票载明，材料价格20000元，增值税3400元， 材料运输入库存。
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解答：
借：原材料 ___A材料 20000 借：应交税费 ——应交增值税 (进项税额) 3400 贷：银行存款 23400
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（2）某企业购买B材料，增值税发票载明，价 格10000元，增值税1700元。材料已验收入库， 但货款尚未支付。
福利费。
各部门成本增加（借） 应付职工薪酬增加（贷） --福利费
生 产 成 本
制 造 费 用
管 理 费 用
销 售 费 用