生活服务业营改增
生活服务业营改增税收指引
生活服务业营改增税收指引生活服务业营改增税收指引是指针对生活服务业在营改增过程中的税务政策规定和操作指南，旨在帮助生活服务业企业正确理解和适应新的税务制度，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
下面将从背景、政策指引、操作指南等方面进行详细介绍。
背景营改增是指由营业税改为增值税，是我国税制的一项重要举措。
营业税是对销售额征税的一种税收方式，而增值税是对增值额征税的税收方式。
营业税的对于促进生活服务业的发展，优化税收征管，降低企业税负具有重要意义。
政策指引1.税务登记和发票管理：生活服务业企业在营改增后，需要按照增值税制度进行税务登记，同时合理使用增值税发票，确保发票真实合法有效。
2.税务核算和申报：生活服务业企业应按照增值税核算和纳税申报要求进行税务工作。
对于按一般纳税人认定的企业，应根据销售额和增值额进行核算和申报；对于按小规模纳税人认定的企业，可享受简化征收政策。
3.税收优惠和减免：针对生活服务业的特点和政策需要，国家税务总局推出了一系列税收优惠和减免政策，如对一些服务业企业享受增值税征免，餐饮业、旅游业等享受增值税降低税率。
操作指南为了帮助生活服务业企业更好地理解和应用税收政策，国家税务总局还发布了一系列操作指南，具体包括：1.《生活服务业营改增税收操作指南》：该指南详细介绍了生活服务业企业具体应如何开展营改增工作，包括税务登记、发票管理、税务核算和申报、税收优惠和减免等方面的操作和要求。
2.《生活服务业加计抵减政策操作指南》：针对生活服务业企业可以享受的加计抵减政策进行了详细解释和操作指导，包括加计抵减比例、减免计算方法等内容。
3.《生活服务业增值税专用发票使用规程》：该规程规定了生活服务业企业使用增值税专用发票的程序和规定，包括开票、领票、使用、保管、注销等环节的要求。
通过以上的政策指引和操作指南，生活服务业企业能够清楚了解和掌握营改增的相关税收政策，提高税务合规能力，确保税收征管工作的顺利进行。
生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解
生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解随着我国生活服务业的不断发展，特别是互联网技术的快速普及，各类生活服务平台如雨后春笋般涌现出来。
这些平台为人们的生活提供了极大的便利，但对于会计处理及涉税风险也提出了相应的挑战。
本文将从会计处理及涉税风险化解两个方面介绍生活服务业营改增相关的问题。
首先，生活服务业营改增对会计处理提出了更高的要求。
营改增是指将原来的营业税改为增值税的一种税制改革方式。
生活服务业主要涉及餐饮、旅游、酒店、美容美发等多个领域，这些行业的特点是经营规模小、经营模式多样、复杂性较高。
因此，生活服务业的会计处理需要对不同业务进行分类，准确计算和申报增值税。
同时，还需要对进项税额和销项税额进行核对，确保增值税的计算准确无误。
这对于生活服务业的企业会计人员来说，需要具备熟练的会计操作能力和较强的责任心。
其次，生活服务业营改增涉及的涉税风险也相应增加。
生活服务业的企业经营范围广，涉及到各个环节，因此在税收风险方面也存在较高的风险。
首先，生活服务业的增值税发票需要按要求进行开具和保存，否则将会被认定为无效发票，可能会导致企业无法抵扣的税额增加。
其次，在税务检查环节，生活服务业的企业需要提交相关的票据和凭证，以证明企业的增值税申报和缴纳的真实性。
如果企业无法提供合法有效的票据和凭证，将面临税务机关的罚款和处罚。
此外，生活服务业的企业还需要关注增值税的计税方法，根据自己的实际情况选择合适的计税方法，以避免产生过多的税负。
为了化解生活服务业营改增相关的涉税风险，企业可以采取以下几个方面的措施。
首先，企业应加强内部会计管理，建立完善的会计制度和核算办法，确保会计处理的准确性和合规性。
其次，企业应加强财务内部控制，建立健全的财务核算体系和风险控制机制，确保财务数据的真实性和完整性。
再次，企业可以委托专业的会计机构进行代理记账和涉税咨询，及时了解最新的税收政策和法规，为企业提供相关的税务筹划和风险防控的建议。
营改增是一项加快服务业发展的重要改革举措
轻税负是不可缺少的一项重要内容。1994 财税体制改革，包
二、发挥联合优势，扎实开展宣传贯彻工作
括实行增值税、分税制方案，减轻了制造业各环节的税负，促
增值税扩围试点，是一件涉及面广，关系中央与地方利
使“中国制造”加快发展，走向世界，成效显著。但是在流通领 益、国家与企业利益关系重新调整划分的大事，是一项十分
中商联和中税协“战略合作协议”商定，共同开展“营改 增”政策系列宣传活动，从贯彻“营改增”即增值税扩围政策 开始，开展宣传国家税收政策，普及改革税制和税法知识， 解析改革政策内容，分析改革趋势，并商定开展全国以及区 域、行业范围的税收政策及实务的宣讲、辅导和座谈，开展 “一对一”税务咨询、培训、筹划和鉴证等相关服务，并邀请 税务官员、税务专家为企业提供多种形式的服务。
运输业和部分现代服务业进行增值税“扩围”的改革试点，这 场经济的基本要求。行业协会要做好深入调查研究，反映企
是一项有利于转变发展方式、促进经济结构调整、支持和
业诉求，向政府提出政策建议的高端服务，还要主动承担政
进现代服务业发展的重大举措，有利于改变原有税制设 府决策出台后的政策具体贯彻实施工作。中国注册税务师协
流通业的繁荣发展和社会分工的进一步细化。。为贯彻中央 是这样。从对文件内容解释、宣传到推广落实，从不同税率测
确定的将扩大内需作为经济增长的主要动力，必须切实重视 算到计税方式、计税依据确定，从新老政策过渡到跨地区税
解决流通领域实际税负偏重的困难，实施结构性减税政策， 种协调，以至到项目抵扣额、增值税专用发票管理使用、增值
94 《商场现代化》2012 年 12 月（上旬刊）总第 703 期
商业研究
会是由注册税务师和税务师事务所组成的全国性行业管 理，接受国家税务局业务指导，面向行业开展税务代办申 请、税务咨询（顾问）、税收筹划、签证、培训等涉税服务。中 国商业联合会是全国流通领域最具影响力和综合性的行业 组织，会员分布广泛、业务平台较多，内设部门和分支机构 合计达 29 个，代管 39 个专业协会，管理 14 个事业单位，主 管 31 家报刊。中商联与地方商业联合会和广大商贸服务业 企业建立了密切工作联系，中商联的服务体系遍布全国。中 商联和中税协经过认真研究，希望通过双方的合作，充分发 挥两会的联合优势和桥梁纽带作用，利用中商联熟悉行业 情况、联系广泛的行业优势，发挥中税协在注册税务师方面 资源丰富的专业优势，为中商联会员和商贸行业广大企业 提供完善、全面的涉税服务，帮助企业提升经营管理水平， 合理控制服务风险、防范税务违法行为，更好地依法履行纳 税义务，进而促进流通产业持续快速健康发展。
现代服务业营改增税率为5%
现代服务业营改增税率为5%生活服务业营改增之后小规模纳税人适用3%税率，对于适用5%营业税的生活服务业纳税人来说，税负直接降低了40%，而另一部分规模相对较大的生活服务业，如果收入达到500万元标准，应登记为一般纳税人，适用税率为6%，这部分纳税人在经营过程中产生的原材料、大型不动产、房租租金、水费、电费等成本如果能够取得增值税专用发票，可以在进项税额中抵扣，实际的税负远会低于6%，同时，如果纳税人收入没有达到500万元，但认为采用进销项的计税方法税负更低，对纳税人更为有利，也可以主动申请登记为一般纳税人。
实施后，这些企业将不再按统一的3%税率征收营业税，而是实行差异化税率征收增值税，如，语音服务等基础电信服务按照11%税率缴纳增值税;短信、彩信、互联网业务等增值电信服务，按照6%税率缴纳增值税。
解读：三大运营商均表示“营改增”后短期内利润将降低。
和消费者息息相关的是电信业积分换礼品、存话费送手机等促销将大减，因为这类模式在增值税制下，税负将大幅提高。
在易观智库分析师王珺看来，在当前激烈竞争下，运营商不太可能将成本转嫁到消费者身上，而只会调整营销模式。
动作二移动4G新资费实施4G资费价格战开打6月1日起，中国移动将正式实行新的4G资费政策，门槛更低，价格更实惠。
全新推出的30元500M流量包，放低了使用门槛，而4G飞享套餐也增加了多项中低档位的套餐，最低档位套餐从88元降低到58元。
令人关注的是，移动推出了流量“季包”和“半年包”，这意味着传统运营商流量月度清零的计费方式被彻底打破，用户的手机流量使用周期更长更灵活。
解读：政策曝光后，其他运营商已开始跟进，4G的资费价格战已比所有人的预料更早来临。
而且一直受到诟病的资费透明、提升服务、保障客户权益等环节，也将成为运营商的变革重点。
在王珺看来，这是一个值得标记的事件，折射的是整个中国通信行业的大变局。
动作三170号段6月登陆湖南私人定制的170时代到来6月起，分享通信、苏宁、国美等多个虚拟运营商将在我省发售170号段的手机号码。
解答生活服务业营改增实务中的15个问题
解答生活服务业营改增实务中的15个问题生活服务业是指为居民提供餐饮、住宿、旅游、美容美发、娱乐休闲等服务的行业。
营改增是我国在增值税制度改革中的一项重要措施，旨在降低税负，推动经济发展。
在实际操作中，生活服务业在营改增中有一些疑问和困惑，下面将解答15个与生活服务业营改增相关的问题。
1. 营改增会对生活服务业造成哪些影响？答：营改增将增值税适用范围扩大到了生活服务业，对于部分业务收入较大的生活服务企业可能增加税负，但同时也使得企业可以抵扣输入税金，降低了全行业的整体税负。
2. 生活服务业涉及的增值税税率有哪些？答：生活服务业涉及的增值税税率一般为6%，部分项目（如餐饮等）可按照11%税率征收。
3. 营改增后，生活服务业需要如何进行税控？答：生活服务业需要按照国家相关规定办理增值税一般纳税人登记，并遵循增值税发票管理等相关规定。
4. 生活服务业在营改增后的增值税申报如何操作？答：生活服务业企业需要按照规定的时间和流程进行增值税申报，明确列示应税销售额、应税购进额等相关信息。
5. 生活服务业涉及的项目如何区分应税劳务和应税服务？答：应税劳务通常指人力资源服务和委托代理服务，而应税服务则指餐饮、旅游、美容美发等服务。
具体区分可参考相关政策文件和税务部门的解释。
6. 营改增后的生活服务业是否可以享受进项税抵扣？答：是的，生活服务业可以根据实际情况抵扣进项税，减少应缴增值税的税额。
7. 在营改增后，生活服务业的非正规经营是否需要纳税？答：是的，无论是否正规经营，生活服务业都需要按照相关规定纳税。
8. 生活服务业中个体工商户如何开展营改增工作？答：个体工商户可以按照当地税务部门的要求办理增值税纳税人登记，并按照规定进行税款申报。
9. 营改增后，生活服务业如何申请增值税专用发票？答：生活服务业企业可以向税务部门提出申请，并提供相关资料，经审核通过后，就可以领用增值税专用发票。
10. 生活服务业营改增前后的纳税人身份是否有变化？答：生活服务业企业在营改增前后的纳税人身份一般不会发生变化，只是纳税政策和操作方式有所调整。
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略•1、从什么开始生活性服务业正式纳入到营改增的范畴（10分）A 2016年1月1号年5月1号C 2017年1月1号D 2017年5月1号正确答案:B•2、以下选项不属于服务业的是？（10分）A 餐饮住宿业B 医疗教育C 家政服务装修装饰正确答案:D•3、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：（10分）B 销售额=含税销售额x（1+征收率）C 销售额=含税销售额x（1-征收率）D销售额=含税销售额+(1x征收率）正确答案:A•4、在物业管理行业成本中，提供劳务（含外包劳务）占物业管理费比例是多少？（10分）B 60%~70%C 50%D 70%正确答案:B•5、文化服务是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
以下哪个选项不属于文化服务范畴？（10分）A 文艺创作B 图书馆的图书和资料借阅C档案馆的档案管理体育活动正确答案:D•1、增值税纳税义务、扣缴义务发生的时间为：（10分）A 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的第二天C先开具发票的，为开具发票的当天D 开具发票的，为开具发票的第二天正确答案:A C•2、企业管理服务，是指提供总部管理，以及其他包含哪些服务的业务活动呢？（10分）A 投资与资产管理B 市场管理C物业管理D 日常综合管理正确答案:A B C D•3、人力资源服务是指提供哪些业务活动？（10分）A公共就业B劳务派遣C人才委托招聘D劳动力外包正确答案:A B C D•1、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期继续抵扣。
（10分）错误正确答案:错误•2、物业管理行为成本中，劳务成本占支出比例最高。
（10分）B错误正确答案:正确。
生活服务业营改增,注意区分可抵扣项目
生活服务业营改增，注意区分可抵扣项目房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年5月1日营业税改征增值税。
相比较前三个行业，生活服务业相对简单，但数量众多，且与人民群众生活息息相关，企业在生产经营中，也需要购买生活服务。
需要提醒的是，营改增后，生活服务业中，有的服务可以抵扣，有的服务不能抵扣。
即使是可以抵扣的服务中，也不是有票就能够抵扣。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
”其他未列明的生活服务可以抵扣，因此，很多企业就认为，只要有专用发票就可以抵扣。
这是不对的，必须要区分具体情况。
住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会议等发生的住宿支出可以抵扣。
但是有的企业为总部派来的高管长期租住酒店，是否可以抵扣？笔者认为不能抵扣，36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
”为高管租住酒店属于个人消费，不能抵扣。
旅游服务也是生活服务业的一部分，可以抵扣。
那么，很多企业会定期组织职工出外旅游，是否可以抵扣呢？笔者认为不能抵扣，因为职工旅游属于集体福利，按照36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定不能抵扣。
还有一些服务能抵扣的项目与不能抵扣的项目混在一起。
比如，企业组织员工外出培训期间旅游，由培训机构找旅行社，最后向企业一并收取培训费并开具发票。
生活服务业营改增政策要点及税收风险防范
生活服务业营改增政策要点及税收风险防范在我国的税收体制改革中，营改增是一项重要的举措，对于生活服务业也产生了深远的影响。
生活服务业涵盖了众多与我们日常生活密切相关的领域，如餐饮、住宿、美容美发、家政服务等。
了解生活服务业营改增的政策要点，并做好税收风险防范，对于相关企业和从业者来说至关重要。
一、生活服务业营改增政策要点1、税率和征收率生活服务业一般纳税人适用 6%的税率，小规模纳税人适用 3%的征收率。
这一税率和征收率的设定，旨在平衡税收负担，促进生活服务业的健康发展。
2、计税方法一般纳税人通常采用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
销项税额=销售额×税率，销售额为不含税销售额。
而小规模纳税人则多采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。
3、销售额的确定销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
在确定销售额时，需要注意一些特殊规定，比如纳税人兼营不同税率的服务，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。
4、进项税额抵扣进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。
对于生活服务业企业来说，常见的进项税额包括购进原材料、设备、办公用品等所支付的增值税。
但需要注意的是，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5、税收优惠政策为了支持生活服务业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
例如，小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（或季度销售额未超过 30万元）的，免征增值税。
此外，对于一些特定的生活服务项目，如养老服务、医疗服务等，也可能享受税收优惠。
二、生活服务业营改增税收风险防范1、发票管理风险发票是增值税管理的重要凭证，生活服务业企业在营改增后，必须加强发票管理。
要确保发票的真实性、合法性和完整性，严格按照规定开具和使用发票。
生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解
应交增值税明细科目说明
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定 直接减免的增值税额借记本科目，贷记相关科目。（税控两费）
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物 后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本 科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应交增值税明细科目说明
7．“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理 报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出 口退税而收到退回的税款。
8．“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等 等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转 出的进项税额。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背 景设计、动画设计、
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
—— 税负不公？
000元，交纳技术维护费300元，电子设备折旧年限2年，净残值为零。
（一）购置税控设备的账务处理
（1）购置税控设备
借：固定资产—税控设备
6 000
贷：银行存款
6 000
借：应交税费—应交增值税
6 000
贷：递延收益
6 000
（2）按月计提折旧250元 借：管理费用 贷：累计折旧 （3）以财政补助弥补损失 借：递延收益 贷：管理费用
一般计税方法 （1）一般计税方法按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。
应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额＝销售额×税率
生活服务业营改增一般纳税人的相关帐务处理及几点注意事项
生活服务业营改增一般纳税人的相关帐务处理及几点注意事项作者：唐频频来源：《财会学习》2016年第11期摘要：生活服务业营改增后，企业如果能取得占5%以上的成本费用类可抵扣的专用发票，税负就会降低。
企业在日常经营中应多途径争取增值税专用发票，财务人员也要注意发票的保管及据实开具。
关键词：生活服务业；营改增；账务处理根据国务院常务会议决定，财政部和国家税务总局于2016年3月23日，联合印发了《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号），2016年4月底国税局已全部通知到涉及营改增的企业，办理纳税人的认定工作并购置了防伪税控系统设备。
从2016年5月起纳税人可开具增值税发票。
2016年6月纳税人向国税系统上报增值税纳税申报表并交纳增值税。
全面推开的四大行业有建筑业、房地产业、金融业及生活服务业，其中生活服务业企业特点是规模不大，但涉及的企业众多有700多万户，占这次全面推开的四大行业的80%。
从以上节奏可以看出，这次全面推开营改增的时间紧，任务重。
虽然服务业的相关会计帐务处理并不复杂，但是生活服务业的财务人员从来没有接触过增值税，以前营业税申报表只填一张表，并且申报表上只需填一项目数据---营业收入即可。
而增值税申报表一套有10张，暂且不去看内容，首先在数量上就镇住了财务人员，加上增值税税收征管严格，从而导致他们的心理压力很大。
一、生活服务业一般纳税人日常业务常用的会计帐务处理（一）常用会计科目的设置首先在“应交税金”这个一级科目下，增设二个二级科目，三个三级科目。
增设的二级科目为“应交税金--应交增值税”、“应交税金--未交增值税”。
增设的三级科目为“应交税金-应交增值税（销项税额）、应交税金-应交增值税（进项税额）、应交税金-应交增值税（转出未交增值）（二）提供销售服务时的会计帐务处理提供销售服务收到款项时，因为增值税是价外税，所以做会计分录与交营业税时不同，需要拆分收入和税金。
四大行营改增实施细则
四大行营改增实施细则
四大行业营改增指的是金融、地产、生活服务和金融租赁行业的增值税改革措施。
具体的实施细则如下：
1. 金融行业：将金融服务业的增值税税率从17%降至13%。
包括银行、证券、保险、基金等金融机构的服务，例如利息、手续费、佣金等。
2. 地产行业：将房地产销售环节的增值税税率由11%改为6%。
而房地产租赁环节的增值税税率仍然为17%。
这一政策将促使房地产市场的成交量增加，刺激经济发展。
3. 生活服务行业：将餐饮、住宿等生活服务行业的增值税税率由10%降至6%。
这些服务包括餐馆、酒店、旅游、健身、美容等消费项目。
4. 金融租赁行业：将金融租赁业的增值税税率从17%降至13%。
这包括租赁金融公司和金融租赁子公司提供的金融租赁服务。
这些实施细则的目的是通过减轻企业的税负，促进经济发展，提高消费者的购买力，进而推动经济结构的优化和升级。
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生活服务业营改增办税指南
生活服务业营改增办税指南生活服务业涉及很多行业，包括餐饮、住宿、旅游、美容美发、家政服务等。
在我国，生活服务业税收政策经过一系列调整和改革，其中最重要的一项就是营改增。
营改增是指将原来的营业税改为增值税，这对于生活服务业来说意味着什么呢？下面我将为大家详细介绍生活服务业营改增办税指南。
首先，对于生活服务业营改增办税指南的第一点，就是要了解增值税的适用范围。
在生活服务业中，一般都是适用简易办法。
简易办法是指按照固定比例征收增值税，比如餐饮业按照5%的税率征收，住宿业按照3%的税率征收。
这样一来，生活服务业经营者就不需要每笔交易都开具增值税专用发票，只需按照固定比例计算税款即可。
其次，要了解生活服务业营改增的税务登记和申报程序。
根据国家税务总局的规定，生活服务业纳税人可以选择一般纳税人和小规模纳税人的身份进行税务登记。
一般纳税人需要按照国家规定的标准进行纳税申报，而小规模纳税人则可以按照一定比例简化纳税申报流程。
所以，生活服务业经营者可以根据自身的实际情况选择适合自己的纳税身份，并按照相关规定进行税务登记和申报。
第三，要了解生活服务业营改增的税务优惠政策。
国家税务总局对于生活服务业纳税人提供了一些税务优惠政策，比如餐饮业可以享受进项税额的全额抵扣，住宿业可以享受免征增值税的政策等。
对于符合条件的纳税人，这些税务优惠政策可以减轻其税收负担，增加其经营利润。
最后，要了解如何合理利用增值税专用发票。
虽然生活服务业营改增后可以按照简易办法计算税款，但是对于一些大额交易，尤其是涉及到与其他行业之间的业务往来时，建议使用增值税专用发票。
增值税专用发票具有法律效力，可以作为纳税人报销和税务核查的依据，对于纳税人的合法权益有保障作用。
综上所述，以上就是一些生活服务业营改增办税指南的重要内容。
随着生活服务业的发展和税制改革的不断深化，相信未来还会出台更多的政策和规定，需要生活服务业经营者时刻关注并及时调整自身的经营方式和办税方式。
营业税改征增值税对服务业的意义
营业税改征增值税对服务业的意义在咱们的经济生活中，税收政策的变化就像是一场大变革，而营业税改征增值税对于服务业来说，那可是有着非同小可的意义！我有个朋友叫老张，他经营着一家小型的广告设计公司。
之前，公司一直按照营业税交税，那时候可把老张愁坏了。
每次到交税的时候，他都得算来算去，因为营业税是按照营业额全额征税，不管你盈利还是亏损，这税都得交。
有一次，老张接了个大单子，本来挺高兴的，可一想到要交的营业税，心里又沉甸甸的。
后来，营业税改征增值税了，这可给老张的公司带来了大转机。
增值税只对增值部分征税，这意味着老张的公司成本可以抵扣了。
比如说购买的设计软件、办公设备，还有请外面的专家做培训的费用等等，这些都能在交税的时候扣除。
这一下，公司的税负明显降低了，老张脸上的笑容也多了起来。
对于服务业来说，营业税改征增值税首先带来的就是税负的减轻。
就像老张的广告设计公司一样，很多服务企业的运营成本相对较高，如果按照营业税的征收方式，企业的负担会比较重。
而增值税的抵扣机制，让企业在合理合规的前提下，能够降低税负，有更多的资金用于发展和创新。
这一改革还促进了服务业的专业化分工。
以前，有些企业为了避免重复交税，可能会把一些业务环节自己包揽下来，哪怕不是自己最擅长的。
但现在，因为增值税的抵扣链条打通了，企业更愿意把一些非核心的业务外包给专业的服务提供商。
比如说，一家酒店可能会把保洁服务外包给专业的保洁公司，这样既提高了效率，又促进了整个服务业的专业化发展。
而且啊，营改增还推动了服务业的转型升级。
企业税负降低了，就有更多的动力去引进新技术、新设备，提升服务质量和效率。
比如说，一家物流公司为了提高配送速度和准确性，可能会投资购买先进的物流管理系统和运输设备。
另外，营改增也有利于服务业的拓展市场。
因为税负降低了，服务企业在价格上就有了更多的竞争优势，能够吸引更多的客户，不仅可以在国内市场站稳脚跟，还能更有信心地走向国际市场。
再回到老张的故事。
财税实务生活服务业营改增八个经典案例
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务生活服务业营改增八个经典案例
1、甲宾馆为增值税一般纳税人，2016年5月取得住宿服务收入106万元，该项目当月发生经营成本为100万元，其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
甲宾馆5月需缴纳多少增值税？
答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额该公司5月销项税额为106/ (1+6%)×6%=6万元
该公司5月进项税额为3万元
该公司5月应纳增值税额为6-3=3万元
2、乙宾馆为增值税小规模纳税人，2016年5月取得住宿服务收入106万元，该项目当月发生经营成本为100万元，其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税发票上注明的税额合计3万元。
甲宾馆5月需缴纳多少增值税？
答：小规模纳税人适用简易计税方法按照3%的征收率计税。
小规模纳税人，进项税额不能抵扣。
本期应缴纳增值税：106/（1+3%）×3%=3.09万元
3、A演艺公司为增值税一般纳税人，2016年5月举办文艺表演5场，取得门票收入106万元，A演艺公司5月购买背景布、音响道具、钢构舞台等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。
A演艺公司5月需缴纳多少增值税？
答：一般纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。
但一经选择，36个月内不得变更。
（1）按一般计税方法
该公司5月销项税额为106/(1+6%)×6%=6万元。
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇
营改增后增值税申报表填报-生活服务篇生活服务行业是指提供给个人和家庭的各种日常生活需求的服务行业，包括餐饮、住宿、娱乐、运输等。
营改增政策的实施，对生活服务行业的增值税申报表填报产生了一定的影响。
本文将以餐饮服务为例，详细介绍营改增后增值税申报表的填写流程和注意事项。
一、填写增值税申报表的基本流程1. 了解税率和税种：根据国家规定，一般生活服务行业的增值税税率为3%，适用税种是一般纳税人。
2. 填写基本信息：填写纳税人识别号、纳税人名称、期间等基本信息。
3. 填写销售情况：填写销售额、应纳税额、免税销售额、免税销售额减按1.5%比例计入应纳税额等相关信息。
4. 填写进项税额：填写进项税额，即购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税额。
5. 填写其他事项：如有其他需要填写的事项，如支付税款信息等，按照实际情况填写。
二、餐饮增值税申报表的填写注意事项1. 餐饮服务以提供餐饮食品为主要经营项目，所以在填写增值税申报表时，要准确填写销售额相关信息。
销售额一般包括堂食、外卖、自提等多种方式，需要分别列明销售额。
2. 对于享受政府支持的小微企业和小型餐饮店，可以按照免税销售额计入应纳税额的50%进行申报。
在填写增值税申报表时，需要单独列明免税销售额、享受减按比例计入应纳税额的免税销售额等信息。
3. 餐饮业一般会有一些原材料和设备的购买和进货费用，可以按照一般纳税人的方式，申请退还进项税额。
在填写增值税申报表时，需要准确填写进项税额信息，以便享受退税的优惠政策。
4. 餐饮服务行业还需要关注其他与餐饮有关的增值税政策，如增值税专用发票的开具和使用、增值税即征即退政策等。
在填写增值税申报表时，需要对相关政策进行了解，以避免填报错误和影响税务优惠的享受。
三、增值税申报表的电子填报和提交根据经营者的实际需求和实施情况，可以选择手工填写或使用电子填报方式进行增值税申报表的填报。
电子填报的方式更加方便和快捷，可以大幅度减少繁琐的人工操作，提高填报的准确性和效率。
财税实务生活性服务业全部实行营改增
财税实务生活性服务业全部实行营改增国务院审议通过《关于加快发展生活性服务业促进消费结构升级的指导意见》, 发改委副主任林念修称, 其将居民和家庭服务、健康、养老、旅游、体育、文化、法律、批发零售、住宿餐饮、教育培训等10个领域作为重点, 在金融、财政等方面提供政策支持, 把增加服务有效供给当作未来发展导向当前生活性服务业发展普遍比较粗放, 个性化服务供给严重不足, 需要推动生活性服务业向精细和高品质来转变《指导意见》提出“四个注重”：注重大力倡导崇尚绿色环保、讲究质量品质、重视文化内涵的生活消费理念；注重坚持质量为本、提升品质水平的发展原则；注重推动生活性服务业便利化、精细化、品质化发展；注重推动生活消费方式由生存性、传统性、物质性向发展型、现代型和服务型转变在健康服务领域积极提升医疗服务品质、推动发展专业规范的护理服务；在养老服务领域积极运用网络信息技术发展紧急呼叫、健康咨询、物品代购等适合老年人服务的项目；在旅游服务领域, 要以游客需求为导向, 来丰富旅游产品、提升旅游文化内涵和附加值生活性服务行业全部实行营改增, 发挥财政资金引导作用, 创新财政资金的使用方式, 运用股权投资、产业基金等市场化融资手段, 来支持生活性服务业的发展。
提出支持符合条件的生活性服务企业上市融资, 包括发行债券, 鼓励商业银行专业化开展多种方式的金融服务, 鼓励保险机构开展产品创新和服务创新。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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生活服务业营改增问答1.营改增后生活服务业对增值税纳税人的定义是什么？美甲美容需要营改增吗？解答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一章第一条规定：“在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
”在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。
根据财税[2016]36号规定，全面营改增，美甲美容也需要征增值税。
2.营改增后，生活服务业增值税的应税行为有哪些？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。
生活服务税目注释：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
3.需要缴纳增值税的生活服务具体包括哪些？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。
生活服务税目注释1.文化体育服务。
文化体育服务，包括文化服务和体育服务。
(1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。
(2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
2．教育医疗服务。
教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。
(1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。
(2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。
3．旅游娱乐服务。
旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。
(1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。
(2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。
4．餐饮住宿服务。
餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。
(1)餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
(2)住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。
包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。
5．居民日常服务。
居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
6．其他生活服务。
其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。
3.健身房属于哪种税目？应该改征增值税吗？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。
生活服务税目注释：体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。
因此，对提供健身房、壁球等器械健身等体育训练或培训活动，应按“生活服务-体育服务”税目依6%的税率征收增值税。
4.生活服务业评定为一般纳税人的标准是什么？税率是多少？一般纳税人可以适用征收率吗？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，生活服务业实行营业税改征增值税。
1）第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：一、（五）一般纳税人资格登记。
《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。
财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。
2）第十五条规定，一般纳税人提供生活服务适用税率为6%。
增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
第十六条规定，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
因此，纳税人提供销售服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
一般纳税人提供生活服务适用税率为6%。
小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务，征收率为3%。
5.生活服务业纳税人如何判断应选择一般计税方法还是简易计税方法？如何计算增值税应扣缴税额？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十七条，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
第十八条，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
第十九条，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
第二十条，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率6.一般计税方法和简易计税方法的应纳税额如何计算？两种计税方法的区别是什么？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
7.生活服务业改征增值税后，如何确定销售额？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费;(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
8.生活服务业营改增，确定销售额时的特殊规定有哪些？解答：依照财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、（十三）试点前发生的业务。
1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。
2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。
9.生活服务业中提供经纪代理服务和提供旅游服务的，如何确定销售额？解答：依照财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、（三）4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、（三）8.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
否则，不得扣除。
10.提供生活服务价格明显偏低或者偏高会有怎样处理？视同提供生活服务处理的应税行为有哪些？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第四十一条，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。
第四十四条，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供生活服务而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
(三)按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定。
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
11.生活服务业改征增值税后，取得的发票有哪些可以依法抵扣？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。