选择审计证据应考虑的几个因素
审 计 证 据
→ （二）审计证据的适当性
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任务
审计证据
四、审计证据的特性
3．充分性和适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两 者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有 证明力的。
一般而言，当审计证据的相关性与可靠程度较高 时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计 证据的数量较多。
→ （二）审计证据的适当性
1．内部证据
内部证据是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供 的审计证据。内部证据主要包括被审计单位的会计记录、 被审计单位管理层声明书，以及其他各种由被审计单位 编制和提供的有关书面文件，如职工工时记录卡、收货 单等。
内部证据由被审计单位制作、处理和保存，容易被歪曲， 客观性较差，所以可靠性和证明力相对较低。
问题： 1．审计证据包括哪些种类？ 2．李明获取审计证据的过程中采用的是什么程序？
2
任务
审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 共同构成了审计证据，两者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后 者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在 一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册 会计师发表审计意见提供合理基础。
中级审计师试题及答案
中级审计师试题及答案一、单选题1. 审计证据的适当性取决于其：A. 充分性B. 可靠性C. 及时性D. 相关性答案：B2. 在进行审计时，注册会计师应关注被审计单位的：A. 财务报表B. 内部控制C. 业务流程D. 所有上述选项答案：D3. 审计风险模型中，固有风险与控制风险的乘积等于：A. 检查风险B. 检测风险C. 重大错报风险D. 审计风险答案：A4. 下列哪项不是审计证据的来源？A. 会计记录B. 管理层声明C. 审计师的判断D. 法律文件答案：C5. 在审计过程中，注册会计师对被审计单位的财务报表进行实质性测试，其主要目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 确认财务报表的完整性C. 确认财务报表的合法性D. 确认财务报表的公允性答案：D二、多选题6. 以下哪些属于审计证据的属性？A. 充分性B. 可靠性C. 及时性D. 相关性答案：A, B, D7. 审计过程中，注册会计师可能采用的审计程序包括：A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：A, B, C, D8. 审计计划的制定需要考虑以下哪些因素？A. 审计风险B. 审计资源C. 审计时间D. 审计范围答案：A, B, C, D9. 以下哪些情况可能增加审计风险？A. 被审计单位的内部控制薄弱B. 被审计单位的财务报表复杂C. 审计证据难以获取D. 审计师的专业判断失误答案：A, B, C, D10. 审计报告中可能包含的意见类型包括：A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：A, B, C, D三、判断题11. 注册会计师在审计过程中必须对所有财务报表项目进行实质性测试。
（错误）12. 审计证据的充分性是指证据的数量足够多。
（错误）13. 审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应增加实质性测试。
（正确）14. 注册会计师在审计报告中发表否定意见，意味着财务报表存在重大错报。
出具审计报告应考虑的因素
• • Hale Waihona Puke •二、出具审计报告应考虑因素
出具否定意见审计报告考虑因素
在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错 报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具 有广泛性。
二、出具审计报告应考虑因素
出具无法意见审计报告考虑因素 无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审 计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报 表可能产生重大影响而且具有广泛性。 在极其特殊情况下，可能存在多个不确定事项 ，尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获 取了充分适当的审计证据，但是由于不确定事 项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报 表产生累计影响，注册会计师不可能对财务报 表形成审计意见。
一、审计报告类型
带强调事项段的无保留意见的审计报告
•
• • • • • • • • • •
审计报告
ABC股份有限公司全体股东： …… 一、管理层对财务报表的责任 …… 二、注册会计师的责任 …… 三、审计意见 …… 四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在20×1年发 生亏损×万元，在20×1年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。ABC公司已 在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大 不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
一、审计报告类型
标准无保留意见格式 （二）、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我 们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师 审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表 是否不存在重大错报获取合理保证。 • 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计 证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误 导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考 虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选 用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体 列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提 供了基础。
第五章 审计证据
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二、审计取证方法
（1）、会计凭证的审阅： A:外表形式的审阅
对原始凭证的审阅要注意以下几点：
凭证的取得是否合法 是否有凭证制作单位的名称 凭证是否连续编号 各项目是否填制齐全 有无加盖签发单位公章和经手人的签字
（2）书面证据： 是通过审查各种书面记录所获取的证据。
书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各 种原始凭证、会计记录、各种会计记录、文件、 合同、通知书、报告及函件。
书面证据是审计证据的主要组成部分，是最基 本的审计证据。
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一、审计证据的种类与特征
优点：
能证实相关资产的所有权 能证实相关资产计价的合理性
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一、审计证据的种类与特征
3、客观全面原则
在审计职责范围内，从客观实际出发收集证据，
不夸大、不缩小、不先入为主，对被审计调查对象 不采取威胁、诱导等方式收集证据。
在审计底稿等问题的综合分析利用方面，必须以记 录事实为主。
对来信反映的问题，要从不同的角度收集证据，从 证据上应能看出问题是否属实，定性是否准确，出 入在什么地方，该问题的性质及危害程度。
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一、审计证据的种类与特征
对方当事人没人提出反驳或反驳理由不成立（关 联性）
因此，视听电子证据有如下特点： 肉眼不能观察，必须以专用设备才能阅读或观看 很容易被修改或复制，且不留下任何痕迹。
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一、审计证据的种类与特征
（4）口头证据（也称言词证据） 是有关人员以审计人员的提问进行口头答复所 形成的证据。 由于口头证据常常带有被询问者的个人感情色 彩或者偏见，因此，其证明力较小，本身不足 以证明事情的真相。但可以发现一些重要线索， 从而有利于确定下一步审计重点与方向。
第57讲第一部分 第八节 审计证据和评价标准
（二）审计取证模式的类别及审计取证模 式的影响因素
1、审计取证模式 ①账项基础审计：将反映经济业务的会计 账簿作为取证工作的切入点，在规划和实施审 计时，审计人员将工作重心直接放在会计账簿 上，因此也叫“簿记审计”。常用方法主要有： 顺查法和逆查法；详查法和抽查法。具体方法 有六类：书面文件检查、实物检查、观察、查 询、计算和分析。
1审计证据的含义类别及质量特征要求2审计取证模式的类别及审计取证模式的影响因素3选择和确定审计评价标准应考虑的因素以及常用的审计评价标准来源一审计证据的含义及质量特征要求2012年考题1审计证据的概念审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相形成审计结论基础的证明材料
高级审计师 《审计理论与审计案例分析》
（三）选择和确定审计评价标准应考虑的 因素，以及常用的审计评价标准来源
1、审计评价标准 审计评价标准是进行审计时判断审计事项 是与非、优与劣的准绳，是出具审计意见，作 出审计决定的依据。审计评价标准说明的是审 计事项“应该达到的状态”或者“规范的做 法”。没有评价标准，就没有审计结论，审计 报告也无法理解。
审计人员对审计证据的相关性分析时，应当 关注下列方面：
(1)一种取证方法获取的审计证据可能只与 某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标 无关；
(2)针对一项具体审计目标可以从不同来源 获取审计证据或者获取不同形式的审计证据。
审计人员可以从下列方面分析审计证据的 可靠性：
(1)从被审计单位外部获取的审计证据比从 内部获取的审计证据更可靠；(外>内）
险×检查风险。从此审计方法的发展进入了现代
第三章 审计证据
特点
特点
具体程序
所获取的审计证据 主要能够证明的认定
检查
可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可 靠性取决于记录或文件的来源和性质
存在、完整性
观察
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 存在
询问
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报， 与存在、完整性、权利和义
也不足以测试内部控制运行的有效性
务等认定有一定关系
函证
函证获取的审计证据可靠性金额、加总日
重新计算
记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计 计价和分摊/准确性 算、检查应纳税额的计算等
注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被
重新执行
审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 计价和分摊
Monday, May 04, 2020
❖ （二）观察 ❖ 1.观察定义：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事
的活动或实施的程序。 ❖ 2.观察程序具有方向性，即从账面观察到实物或过程，反
之，从实物或过程观察到账面。 ❖ （三）询问 ❖ 1.询问定义：询问是指注册会计师以书面或口头方式，向
被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务 信息，并对答复进行评价的过程。
息可能是有限的； ❖ （5）针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理
层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的 答复；
Monday, May 04, 2020
❖ (四)函证 ❖ 1. 函证的定义：函证是指注册会计师直接从第三方(被询
证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可 以采用纸质、电子或其他介质等形式。 ❖ 2. 函证的适用情形 ❖ （1）当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时， 函证常常是相关的程序； ❖ （2）函证不必仅仅局限于账户余额，还适用于对协议和 交易条款进行函证； ❖ （3）函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证 据。
浅谈审计证据的选择
一
被动的事 后审计 为主 动的事前 监督 。于 ２０ 年９ 以农经站为依托成立 了“ ０３ 月 新兖镇
、
主 要做 法
（ 一）改革传统模式 ，坚持 “ 两结合 、 农村财务委托代理 中心” 村级财务管理坚 。 四监督 、 七权分离” 相统一 ， 对村级财务实 持 “ 两结合、四监督、七权分离” ，强化上
韶 象 １ 箍 ｜ ｆ
浅谈审计证据的选择
莱芜市高级技 工学校 徐 华
审计证据 ， 是指证 明被审计单位经济 可靠提供合理的保证 ， 这样获取的审计证 活动真相的凭据。要实现审计 目标 ， 必须 据 比较可信。
收集和评价审计证据 ， 审计证据的选择对
３ ．直接取得的审计证据 比间接取得
审计工 作的质量起着举足轻重的作用。 一 的审计证据 更为可信 ，审计人 员通过检 般 而言 ， 审计人员获取的审计证据 ， 按其 查 、监督 、计算、亲临现场等方式 ，可 以 外形特征可分为实物证据 、书面证据 、口 获取记录资产 是否真实的证据。 头证据和环境证 据四大类 。 各类审计证据 ４ ．不 同来源取 得的审计证据可互相 可用来实现各种不同的审计 目标 ， 审计人 验证时 ，审计证据可信程度高 例如 ：向 员形成任何审计结论和意见 ， 都必须 以合 与被审计单位有业务往来的客户函证被审 理 、充分的审计证据为基础 ，因此审计证 计单位应收账款 、应付账款 是否真实等。 据 的获取 ， 是审计工作 的核心环节。审计 人 员在选择 审计证据时 ， 应力求做到审计 审计证据时应考虑 以下因素 ：
大影响 。同时，审计证据重要性 也处于 不 审计 信息 ，得出分析推理 的审计 证据 ，并 断变化之 中， 这主要依赖 于审计人员的主 对收集的审计 证据进行评价和选择 ， 以增
《审计理论与实务》审计标准、审计证据、审计工作底稿
目录01.考情分析02.内容介绍03.内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，审计标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。
【内容讲解】第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。
（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度3.预算、计划、合同4.业务规范、技术经济标准三、审计标准选用原则应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
4.审计标准的公认性标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。
【例题1·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
【例题2·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准『正确答案』A『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
获取审计证据的总体分析程序
获取审计证据的总体分析程序获取审计证据的总体程序1．风险评估程序注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
2．控制测试注册会计师在下列情况下应当进行控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持结果（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制有效性的审计证据3．实质性程序（1）注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
（2）注册会计师对重大错报是一种判断，可能无法充分识别所有重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易账户余额、列报实施实质性程序。
（四）获取审计证据的具体程序1、检查记录或文件：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或者其他介质形式存在的记录或者文件进行审查。
2、检查有形资产：指注册会计师对资产实物进行的审查。
3、观察：指注册会计师查相关人员正在从事的活动或执行的程序。
4、询问：指注册会计师以书面的形或口头的方式向被审计单位内部或者外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
5、函证：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的额项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
6、重新计算：注册会计师以人工方式或者使用计算机辅助审计技术，对记录或文件的数据计算准确性进行核对。
7、重新执行：注册会计师以人工方式或者使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
8、分析程序：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
（五）分析程序1．分析程序的概念分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
审计学-3审计证据
会计信息和其他信息缺一不可。没有会计信息，审计工作无法进行；没有
其他信息，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风 险降至可接受的低水平。
2016-2017-1
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Auditing
二、审计证据的特性
对审计证据 数量的衡量
审计证据的特性
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Auditing
2.观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活 动[实质性程序]或实施的程序[了解、控制测试]。
[风险评估程序/控制测试/实质性程序]辅助手段
观察提供的审计证据仅限于观察 发生的时点[时点性]，并且在相关 人员已知被观察时可能与日常的做 法不同[表面性]，从而会影响注册 会计师对真实情况的了解[削弱了 可靠性]。因此，有必要获取其他 类型的佐证证据。
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Auditing
7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据 之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系[ 财务数据必不可少]，对财务信息做出评价。
[风险评估程序/实质性程序/报表总体复核]
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Auditing
小结
具体 程序 检查 特点
理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确
认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货盘点表与存货监盘记录
存货监盘记录比存货盘点表可靠。 理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘
点表是甲公司提供的。
（6）银行询证函回函与银行对账单
银行询证函回函比银行对账单可靠。 理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公
简述审计证据的特性
简述审计证据的特性审计证据的特性包括充分性和适当性。
一、充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。
评价和判断审计证据是否充分，应当考虑以下因素：①审计风险；②具体审计项目的重要程度；③注册会计师及其助理人员的审计经验；④审计过程中是否发现错误或舞弊；⑤审计证据的类型与获取途径。
1.审计风险通常，人们在考虑审计证据的充分适当特性的时候，一般不考虑检查风险而考虑固有风险和控制风险对其影响。
这是因为，检查风险的大小是由其他风险水平确定之后计算分析而得的，是其他风险水平变化后的结果。
众所周知：当固有风险水平较高时，注册会计师对实质性测试的范围应扩大，即所收集的审计证据数量应越多，反之亦然；当控制风险水平较高时，注册会计师同样需要收集数量较多的审计证据。
因此可以看出：固有风险和控制风险水平与所需审计证据的数量是同向变动关系。
这两个风险要素受到以下因素的影响：1)审计项目的性质。
对于那些重要的审计项目，一旦发表错误意见，注册会计师就要承担很大的风险和责任。
因此为谨慎起见，注册会计师必须多渠道地广泛收集证据，以降低审计风险，确保审计质量。
同样，对于那些具有冒险性质的被审项目和初次接受委托的审计项目，均要求注册会计师认真做好调查工作，增加收集审计证据的数量。
2)内部控制性质和强弱。
内部控制的健全性和有效性是注册会计师评估控制风险的主要依据。
如果注册会计师经调查评价认为被审计单位内部控制设计完善且执行有效，则可将控制风险水平评估得低些，此时针对内部控制的符合性测试则应扩大取证范围和增加取证数量，而针对交易记录和金额的实质性测试范围可缩小并相应减少取证数量。
反之亦然。
3)业务经营性质。
被审计单位业务经营活动越复杂，注册会计师可能承担的风险就越高。
即使有的时候注册会计师能搜集到很多的高质量审计证据也难以证实经济业务的性质，那么注册会计师就需要冒很大的审计风险。
审计简答题
简答题:2、简述抽查法的优缺点及适用范围。
答案：【抽查法的优点是审计成本较低，能明确审查重点，设计效率较高；其缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，往往会导致错误的审计结论，该方法主要适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全、会计基础较好的单位。
】3、审计证据的两个特征及其关系是什么？答案：审计证据的充分性和适当性审计证据的两个基本特征，两者缺一不可，审计证据的适当性影响审计证据的充分性。
审计证据的充分性和适当性相关，但审计证据的质量若存在缺陷，再多的审计证据都可能无法弥补其质量上的缺陷。
4、审计的具体目标有哪3类？答案：与各类交易和事项相关的审计目标；与期末账户余额相关的审计目标；与列报相关的审计目标6、审计程序按目的分可以划分为哪几类？控制测试执行的条件？答案：3类，风险评估、控制测试、实质性测试；两个条件：预期控制运行是有效的，实质性测试不足以提供充分适当的审计证据时，需要进行控制测试。
准则和鉴证业务准则；鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。
审计准则是职业准则的核心。
9、确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素？答案：1、应收账款在全部资产中的重要性；2、内部控制的强弱；3、以前函证的结果；4、函证方式的选择10、存货的计价测试的主要程序包括哪些？答案：样本的选择；计价方法的确认；审核存货价格的组成内容进行计价测试。
论述题:1、获取审计证据的方法有哪些？答案：注册会计师获取审计证据的方法很多。
注册会计师在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，通常单独或联合使用以下方法获取证据。
1、检查记录或文件。
2、检查有形资产。
3、观察。
4、询问。
5、函证。
6、重新计算。
7、重新执行。
8、分析程序。
2、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
答案：总体要求：注册会计师编制审计工作底稿硬实未曾接触该项审计工作的专业人士清楚了解以下内容：1、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；2、实施审计程序获取的审计证据和结果；3、就重大事项得出的结论。
审计综合习题
一、单选题1、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的审计目标是（ B ）。
A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性2、经济效益审计的主体（D ）。
A.只能是内部审计B.只能是外部审计3、按审计的范围不同，审计可分为（ A ）。
A.全部审计和局部审计B.详细审计和抽样审计C.全部审计和抽样审计D.局部审计和详细审计4、下列属于社会审计特点的是（C ）。
A.内向性B.广泛性C.委托性D.针对性5、由于被审单位与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（A ）。
A.资产负债表日后，但与之接近的日期B.资产负债表日前，但与之接近的日期C.预审的日期D.外勤工作结束日6、国家审计机关依法对被审计单位作出审计处理处罚决定，体现了审计的（A ）A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能7、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（B ）8、某注册会计师因故意出具虚假审计报表，于2004年1月10日被某省人民法院判处有期徒刑3年，并从判决之日起开始执行。
该注册会计师从（C ）之日起有资格向所在省注册会计师协会申请注册。
A. 2008年1月10日B.2008年1月9日C. 2012年1月10日D.2011年1月10日9、被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能是法院判定被审计单位有（D ）责任。
A. 普通过失B.重大过失C.违约D.共同过失10、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（B ）A.权威性B.独立性C.合法性D.公正性11、对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是（D ）12、在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的(A )。
A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作用D.宏观调控作用13、ABC 会计事务所接受甲公司的委托对其2005年度会计报表进行审计。
审计证据练习题
审计证据练习题一、单选题（每题2分，共20分）1. 审计证据的充分性是指：A. 证据的可靠性B. 证据的数量和质量B. 证据的及时性D. 证据的合法性2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 被审计单位的财务报表B. 被审计单位的内部控制C. 被审计单位的经营环境D. 审计人员的专业判断3. 审计证据的适当性包括：A. 证据的及时性B. 证据的可靠性C. 证据的充分性D. 证据的合法性4. 审计证据的收集方法不包括：A. 询问B. 观察C. 检查D. 推断5. 审计证据的可靠性受以下哪项影响最大？A. 证据的来源B. 证据的及时性C. 证据的数量D. 证据的类型6. 审计证据的充分性与适当性之间的关系是：A. 两者相互独立B. 两者相互依赖C. 充分性可以替代适当性D. 适当性可以替代充分性7. 以下哪项不是审计证据的类型？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 推断证据8. 审计证据的收集过程中，审计人员应关注：A. 证据的收集成本B. 证据的收集时间C. 证据的收集方式D. 证据的收集目的9. 审计证据的充分性与审计风险的关系是：A. 充分性越高，审计风险越低B. 充分性越高，审计风险越高C. 充分性与审计风险无关D. 充分性与审计风险成反比10. 审计证据的收集应遵循的原则不包括：A. 客观性原则B. 相关性原则C. 合法性原则D. 随意性原则二、多选题（每题3分，共15分）11. 审计证据的收集方法包括：A. 询问B. 观察C. 检查D. 推断12. 审计证据的充分性取决于：A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的及时性D. 证据的来源13. 审计证据的适当性可能受到以下哪些因素的影响？A. 证据的来源B. 证据的性质C. 证据的收集方式D. 证据的类型14. 审计人员在收集审计证据时，应考虑以下哪些因素？A. 证据的相关性B. 证据的可靠性C. 证据的充分性D. 证据的收集成本15. 审计证据的收集过程中，以下哪些行为是不当的？A. 忽视证据的来源B. 忽视证据的性质C. 忽视证据的收集方式D. 忽视证据的合法性三、判断题（每题1分，共10分）16. 审计证据的充分性是指证据的数量足够多。
评价审计证据充分性和适当性应考虑因素论文
关于评价审计证据充分性和适当性应考虑因素的探讨摘要：获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，是形成审计意见的基础。
因此，注册会计师需要确定什么构成审计证据，如何获取审计证据，如何确定已收集的证据是否充分适当，收集的审计证据如何支持审计意见。
上述构成了注册会计师审计工作的基本要求。
关键词：审计证据职业判断充分性适当性审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求。
1 审计证据的获取取决于注册会计师的职业判断1.1 注册会计师应保证所获取会计记录的真实性、准确性和完整性。
会计记录取决于相关交易的性质，它既包括被审计单位内部生成的手工或电子形式的凭证，也包括从与被审计单位进行交易的其他企业收到的凭证。
除此之外，会计记录还可能包括：①销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单；②附有验货单的订购单、购货发票和对账单；③考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案；④支票存根、电子转移支付记录（efts）、银行存款单和银行对账单；⑤合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售协议；⑥记账凭证；⑦分类账账户调节表。
将这些会计记录作为审计证据时，其来源和被审计单位内部控制的相关强度（对内部生成的证据而言）都会影响注册会计师对这些原始凭证的信赖程度。
1.2 审计证据的性质与范围取决于对证据与实现审计目标相关做出的职业判断。
这种判断受到重要性评估水平、与特定认定相关的审计风险、总体规模以及影响账户余额的各类经常性或非经常性交易的影响。
注册会计师获取不同来源和不同性质的审计证据，不过，审计证据很少是绝对的，从性质上来看反而是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。
因此，在确定报表公允表达时，注册会计师最终评价的正是这种累计的审计证据。
注册会计师将不同来源和不同性质的审计证据综合起来考虑，这样能够反映出结果的一致性，从而佐证会计记录中记录的信息。
审计技术方法
名词解释1．制度基础审计是以内部控制制度的调查与评价为基础，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。
2．审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
3．直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。
4．逆查法是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。
5．重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查。
6．盘存法是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。
7．调整法是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。
8．不相容职务，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。
9．健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。
10．制度基础审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。
11．审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。
12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。
13．风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
14．风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。
15．重要性是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。
16．弊端是指利用账务上的处理技巧达到窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以达到财产所有权不正当转移的目的。
审计第三章——审计证据(讲义)
审计第三章——审计证据（讲义）【知识点】审计证据的性质一、审计证据的含义★审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
注意：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。
值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。
二、审计证据的充分性和适当性★★（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。
评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
审计证据应考虑的因素
五、 审计证据 的合理性 。 通过测试 会计 资料 ， 究和 研 比较数据 之 间的关 系 ， 以及 反映 的趋 势 ， 综合 运 用审 计 信息 ， ｆ 分析 推理 的市计 证据 ， 得 ｝ ｊ 并对 收集 的 审计证 据 进 行评 价和选 择 。 以增 强证 据 的合 理性 ， 以及审 计工 作 的主动件 和针 对性 ， ， 如 在被 审计单 位 的坏 账损 失 占销
累加 起束就可 能变成大金 额 的错 报或漏报 。 在这种情 况 下， 必然 会对会计报 表产生 蘑大 的影 响。 同时 ， 汁证 据 审 重要 性也处 于不断变化 之 中， 主要 依赖 于审计人 员的 这 主观判 断 。需 要审 计人 员不 断在 实务 中秘 累经 验和 总
内部 控 制 制 度 的 健 全 。 关 性 相
售 收入 的 比率 不断 变化且 幅 度较 实的证 据。因此 ， 直接取 得 的审计证据 比间接取得 的审 计证据 更为可信 。
４不 同 来 源 取 得 的 审 计 证 据 互 相 验 证 时 ， 计 证 据 ． 审
可信 程度较 高 例 如 ： 向银 行 函证被审计单位 的存款 和 债务情 况 。 向与被审计单 位有业务往 来 的客 户函证被 审 计单位应 收账款 、 应付账 款是 否真 实等 。 二、 审计证据的适 当性 。要根据不 同的审计项 目， 按 及时快速 的原则进行取证 ， 只有保证审计证据的及时性 ， 才能使审计证据更可信 ， 如在对会计报表的审计过程 中，
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获取审计证据时应考虑的质量控制因素
获取审ｆ 计 撬喊Ｉ 骜鏖 质萤罄鲫固泰
一
、
根 据 不 同的 审计 目标 获取 不 采取相应的防范措施 ，那么不管舞弊 发生了几个相关金额达数百万元的重
同类型的审计证据
对过去或现在造成的损失有多大，都 大 问题 ，于是又组织另一个审计小组
来 获取 审计 证据
获 取审 计证 据 时必 须 考虑 成本 效 多越好 ， 而是够用即可 ， 当然在考虑证 计划好所要收集的证据 ，满足证据相 益 原则 。 假如 不考 虑成 本 ， 么取 证风 据 的充 分性 时还 应 当考 虑 审计证 据相 关性的要求 ，避免把精力花费在获取 那
满意 的结果 时 ，其 替代 程 序一 是 亲 自 据 。如 果不 同 的审 计人 员从 同样 的地 审计单 位 可 以对 审计证 据证 明的事 项 到对 方 调 查 但 这 样 要 花 费 高 昂 的 费 方 以同样的方式获取 了审计证据 ，他 加 以解 释 ，可 以对 缺 乏有 力证 据 的推 用 ； 是通 过审 核相 关 的原始 合 同 、 二 发 们很可能会得到一致的审计结论 ，这 论进行质疑等等。这有助于提醒审计 货文件 、 运输凭证等资料。 当两种方法 结论往 往能反映所审事项 的实质 ， 人 员在 必要 时 实施额 外 的 审计程 序支
一
（ 有力的证据 二） 四、根 据 被 审计 单 位 的反 馈信 息 有力的证据必须具 备下列条件 ： 控 制 审计 取证 质量 是具有可靠性 ；二是利用适当审计 就取得的审计证据与被审计单位
有 权ห้องสมุดไป่ตู้的书面 证据 。
的人看来 ，与某一审计事项相关的所 加了审计复核难度 ，加重了审计档案 计结论和审计建议。审计证据不是越 审计信息安全 。 因此 ， 审计人员应事先
选择审计证据应考虑的几个因素
选择审计凭据应试虑的几个要素审计凭据，就是被审计单位财政、财务进出及其有关经济活动实情的全部凭据。
要实现审计目标，一定采集和评论审计凭据。
着重选择审计凭据对做好审计工作起着举足轻重的作用。
审计凭据可按不一样的标准分类。
依据与审计目的的关系，有证明能否存在的凭据、证明全部权的凭据、证明价值的凭据等；依据供给逻辑证明的种类，有正面凭据、反面凭据；依据与其余凭据的关系，有基础凭据、旁证凭据、重迭凭据等；依据与被证明事项的关系，有直接凭据、间接凭据；依据凭据的根源，有外面凭据、内部凭据。
一般而言，审计人员所获得的审计凭据，可按其外形特色分为实物凭据、书面凭据、口头凭据和环境凭据四大类。
各样审计凭据可用来实现各样不一样的审计目标，审计人员形成任何审计结论和建议，都一定以合理、充足的审计凭据为基础，所以审计凭据的获得，是审计工作的核心环节。
审计人员在选择审计凭据时，应力争做到审计凭据的采集既有效又经济。
所以，在选择审计凭据时应主要考虑以下要素：审计凭据的靠谱性审计凭据的靠谱性，即审计凭据能够依靠的程度，靠谱的审计凭据一定具备以下特色： 1.独立性和客观性，即从独立渠道获得的凭据，且凭据自己正确无疑，客观存在，不需主观判断。
如银行对账单、实物凭据等可信度较高。
1 / 42.有关性和充足性，以及内部控制制度的健全。
有关性即审计凭据应与审计目的亲密有关；充足性，是指审计凭据的数目足以形成审计建议；被审计单位内部控制制度的健全有效，以及人员素质、各样管理条件和管理水平较高，能够为公司财产和信息的安全靠谱供给合理的保证，这样获得的审计凭据比较可信。
lOCAlhost3.审计人员经过检查、监察、察看、计算、亲临现场，能够获得记录财产能否真切的凭据。
所以，直接获得的审计凭据比间接获得的审计凭据更加可信。
4.不一样根源获得的审计凭据相互考证时，审计凭据可信程度高。
比如向银行函证被审计单位的存款和债务状况，向与被审计单位有业务来往的客户函证被审计单位应收账款、对付账款能否真切等。
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选择审计证据应考虑的几个因素
审计证据，就是被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动真相的一切凭证。
要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。
注重选择审计证据对做好审计工作起着举足轻重的作用。
审计证据可按不同的标准分类。
根据与审计目的的关系，有证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等；根据提供逻辑证明的类型，有正面证据、反面证据；根据与其他证据的关系，有基础证据、佐证证据、重迭证据等；根据与被证明事项的关系，有直接证据、间接证据；根据证据的来源，有外部证据、内部证据。
一般而言，审计人员所获取的审计证据，可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。
各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础，因此审计证据的获取，是审计工作的核心环节。
审计人员在选择审计证据时，应力求做到审计证据的收集既有效又经济。
因此，在选择审计证据时应主要考虑以下因素：
审计证据的可靠性审计证据的可靠性，即审计证据可以依赖的程度，可靠的审计证据必须具备以下特点：1.独立性和客观性，即从独立渠道取得的证据，且证据本身正确无疑，客观存在，不需主观判断。
如银行对账单、实物证据等可信度较高。
2.相关性和充分性，以及内部控制制度的健全。
相关性即审计证据应与审计目的密切相关；充分性，是指审计证据的数量足以形成审计意见；被审计单位内部控制制度的健全有效，以及人员素质、各种管理条件和管理水平较高，可以为企业资产和信息的安全可靠提供合理的保证，这样获取的审计证据比较可信。
3.审计人员通过检查、监督、观察、计算、亲临现场，可以获取记录资产是否真实的证据。
因此，直接取得的审计证据比间接取得的审计证据更为可信。
4.不同来源取得的审计证据互相验证时，审计证据可信程度高。
例如向银行函证被审计单位的存款和债务情况，向与被审计单位有业务往来的客户函证被审计单位应收账款、应付账款是否真实等。
审计证据的及时性和适当性要根据不同的审计项目，按及时快速的原则进行取证，只有保证审计证据的及时性，才能使审计证据更可信，如在对会计报表审计过程中，证据越是临近财务报表的时间获取就越是可信。
针对同一审计项目，证据多比证据少更具充分性，如可靠性较低的审计证据，必须增加收集的数量，但同时也要考虑审计证据的成本，样本量要以足够与适度为标准，在充分考虑审计项目、取证成本、审计风险等的基础上，确定适当的样本量，以满足形成审计意见的需要，获取充分的审计证据。
审计证据的相对重要性和证据成本的经济性在选择审计证据的过程中，要充分考虑审计证据的相对重要性，主要是审计证据能对审计所要达到目标的作用，作用大则重要性强，作用小或无作用不予考虑。
如一笔小金额的错报或漏报，无论是在性质上还是在数量上都是不重要的，但是许多账户或交易均存在小金额的错报或漏报，累加起来就可能变成大金额的错报或漏报。
在这种情况下，必然会对会计报表产生重大影响。
同时，审计证据重要性也处于不断变化之中，这主要依赖于审计人员的主观判断。
收集审计证据，需要花费一定人力、物力、财力等，这些就构成了证据的取得成本。
所以我们在审计取证时，要有"当家人"的意识，要有成本意识，要学会算账，以尽可能小的成本，获取高质量的审计证据为原则进行取证。
对审计证据的分析性论证和选择通过科学的整理和加工，把零散的、孤立的、无序的证据变成有序的、系统化的、彼此联系的证据；通过整理和分析，把审计证据与审计目标相联系，可查漏补缺；通过测试会计资料，研究和比较数据之间的关系，以及反映的趋势，综合运用审计信息，得出分析推理的审计证据，并对收集的审计证据进行评价和选择，以增强工
作的主动性和针对性。
如在被审计单位的坏账损失占销售收入的比率不断变化且幅度较大时就应引起审计人员的警惕。
由此可见，审计证据对审计人员而言事关重大，它贯穿审计的全过程，是形成审计底稿的依据。
因此，我们必须注重选择审计证据，保证审计质量，以降低审计风险。
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