第01章 税法概论

方法都以法的形式做出规定
第01章 税法概论
• 二、税收法律关系 • ——掌握，一般重点 • 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确
了权利与义务后，则变成一种法律关系 • （一）税收法律关系的构成 • 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客
体和内容。 • 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的
条。（可能的题型：判断）
第01章 税法概论
• 《宪法》第56条：中华人民共和国公民有依照法 律纳税的义务。
• 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”的是( )。(2009)
• A．《中华人民共和国宪法》 • B．《中华人民共和国民法通则》 • C．《中华人民共和国个人所得税法》 • D．《中华人民共和国税收征收管理法》
第01章 税法概论
• 2、税法与民法的关系 • （1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和
有偿； • （2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。
（本质区别） • （3）联系 • 当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民
法的条款。但如果涉及到征纳关系，那么就以税 法的规定为准，如关联企业之间的交易。
• 一、从实际出发原则 • 二、公平原则 • 三、民主决策原则 • 四、原则性与灵活性相结合原则 • 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合
的原则
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第三节 我国税收立法、税法调整与实施
• 就是税收立法和执法
• 一、税收立法
• 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循 一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修
• （一）总则 • ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 • （二）纳税义务人（重点掌握） • 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其
他组织 • （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） • 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
或行为。 在税法中指的是对什么征税
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• 征税对象是区分不同税种的主要标志
地方有一定的立法权
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五、税法的地位及与其他法律的关系
• （一）税法的地位 • 税法是我国法律体系的重要组成部分 • 税与法密不可分：有税必有法，无法不成税 • 税法是部门法，调节分配关系 • （二）税法与其他法律的关系 • 1、税法与宪法的关系 • 宪法是制定所有法律、法规的依据和章程 • 税法也是依据宪法的原则来制定的 • 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56
• 税法——权利与义务关系（侧重于法律） • 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） • 3.税收的本质 • ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种
方式 • 4.税收的特征 • （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 • （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付
报酬 • （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税
• 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
• 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
• 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
• 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
• 举例
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• 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。 （2002）
• A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
• B．税收法律关系主体的一方只能是国家 • C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 • D．税收法律关系中权利义务具有对等性 • 2、税收法律关系产生的标志是（ ）。（2000） • A．纳税人进行税务登记 • B．纳税人进行纳税申报 • C．纳税人应税行为的发生 • D．税务机关征税行为的发生
征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
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• （四）税目
• ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化
• （五）税率（掌握）
• 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
• 一般出多选题，理解意思即可
• 权利：
• —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结 算缴纳之日起3年内申请退还)；
• —延期纳税权；
• —依法申请减免权；
• —申请复议和提起诉讼等。
• 义务：
• —按税法规定办理税务登记；
• —进行纳税申报；
• —接受税务检查；
• —依法缴纳税款等。
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• 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的 相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税 对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分 按规定的等级税率计征。
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• （六）纳税环节 • 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程
中应当缴纳税款的环节。 • 1、单环节征税 • 单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过
• ②违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情 节是否严重
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• 4、税法与《行政法》的关系 • （1）联系 • 税法具有行政法的一般特性 • 税收法律关系争议的解决一般按照行政复议程序
和行政诉讼程序进行 • （2）区别 • 税法具有经济分配的性质 • 税法是义务性法规
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第01章 税法概论
• （三）税收法律关系的保护 • ——保护国家经济利益 • ——保护征税机关的权益 • ——保护纳税人的权益 • 注意点： • ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等
的（不能只保护一方） • 对权利的保护，就是对义务的制约
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三、税法的构成要素
• 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对 象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税、罚则、附则等。
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• 3、税法与《刑法》的关系
• （1）联系：
• ①都是法； • ②都有对税收违法的处罚条款。
• （2）区别：
• ①税法既包括实体法，也包括程序法。而程序法 又包括税税收处罚的一些规定。但没有包括全部 处罚。因为税收犯罪的处罚，是在《刑法》中规 定的。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应 以税法的规范为准则。
程中的某一特定环节征税。如：我国现行消费税 大都实行出厂销售单环节征税。 • 2、多环节征税 • 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过 程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国 现行增值税实行对每一环节的增值额征税。
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• （七）纳税期限
• 是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳 税款的法定期限。
四、税法的分类
• 注意各种分类方法的交叉出题 • （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为： • 税收基本法：税法的母法。我国目前还没有统一制定。 • 税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等 • （二）按照税法的职能作用的不同，可分为: • —实体法：确定税种的立法，主要是规定8大要素。如
内容：
第01章 税法概论
• 1.权利主体（判断题较多） • ①征税主体 • ——各级税务机关、海关、财政机关 • 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国
家税收征收的唯一行政执法主体。（×） •ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ②纳税主体 • ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属
地兼属人）
第01章 税法概论
• ③税法的重要特征 • ——征、纳双方法律地位平等 • ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和
义务并不对等。 • 举例： • 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主
要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） • 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税
务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然 人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）
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• 2.权利客体
• 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象， 即征税对象
分）、海关代征的进口环节增值税、车辆 购置税
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• —地方税 • 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值
税、房产税、车船税、契税 • —中央与地方共享税 • 增值税、营业税、企业所得税、个人所得
税、资源税、城市维护建设税、印花税 • 税收立法权基本集中于中央 • 个别小税种（车船税、城镇土地使用税）
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2020/11/24
第01章 税法概论
第一章 税法概论
• 第一节 税法的概念
• 一、税法的定义 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 • 知识点： • 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 • 2.税法与税收的联系与区别：
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• （八）纳税地点
• 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于 对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地 点——就是在哪里缴纳税款
• 纳税地点一般为纳税人的住所地，也有规定在营 业地、财产所在地或特定行为发生地的。
• （九）减免税
• 减税、免税是指国家为了贯彻鼓励或扶持政策， 对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征 税的特殊规定。
第01章 税法概论
• 减税是指对纳税义务人的应纳税额依法少征一部 分。
• 免税是指对纳税义务人的应纳税额依法全部免税 • （十）罚则 • 罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措
施。 • （十一）附则 • 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，如：某
法的解释权；某法的生效时间等。