会计综合实训—K-文档资料
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2）登记完后在记账凭证上打上记账符号 “√”
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记账规则
１、正常使用蓝黑墨水，特殊情况作用红墨水。 ２、准确完整，摘要简明，不许涂改 ３、注明记账符号 ４、书写留空 ５、连续登记：
1）按凭证的顺序号登记，一般现收、现付、银收、银付、转账 的顺序。
2）每一账页上连续登记，不得跳行隔页，万一跳行，要用红色 通栏线划掉。
2．选取一些小标签纸，在每张纸上标明科目名 称。
3．找出只需反映金额结算的科目标签纸，按科 目表的顺序编号，依次贴在三栏式明细账的账页 的边上，同时在该账页的表头双横线上写上该科 目的编号和名称。
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操作步骤
4．找出需要反映数量金额结算的科目标签纸，按科 目表中的编号顺序，依次贴在数量金额式账页 的边 上，同时在该账页表头上双横线上写上该科目的编号 名称。
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D、数量金额式
1）找出金额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）结存：数量，单价，金额
E、其它：固定资产明细账
按栏目依次填写
应交增值税明细账：同三栏式
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四、注意事项
1．用蓝、黑墨水钢笔填写 2．不得跳行 3．注明借、贷方，注意金额的方向 4．各种明细账要分别按明细科目过账 5．过账时，无论是数字还是文字的书写只
2）每日终了，分别计算出现金银行存款收入和付 出的合计数及账面结余数，“摘要”栏中填上“本 日合计”，并画上一根红色通栏线。
3）将现金日记账、银行存款日记账账面余额与库 存现金、银行存款实存数进行核对
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二、其他明细账的登记
）根据各种记账凭证依次逐笔登记，日期栏 →凭证种类→凭证号码→摘要→对方科目→ 金额（借方或贷方）
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二、日记账的设置
分类：银行存款日记账和现金日记账 作用：所有单位都应设置日记账，用以序时
核算现金和银行存款的收入、付出和结存情 况。 基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”， “摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”， “贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等 组成。
６、过次承前：记账中第一行要承前页，最后一行要过次页。 ７、借，贷清晰：凭证上借方金额记入账簿中的借方，贷方金
额访入账簿中的贷方。
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四、错账更正法
1．划线更正法 2．红字更正法 3．补充登记法
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1．划线更正法
1）在错误的文字或数据上划一红线以示注 销，但原来字迹必须清晰。
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2．明细账登记
A、日记账：
1）找出余额 2）填上日期 3）摘要栏：上年结转 4）余额栏：写上数据
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B、三栏式明细账
同上总账
C、多栏式明细账
1）找出余额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）“借或贷”：借 5）余额：数据 6）明细项目：借方金额分析
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实验步骤
一、期初数核查 二、启用账簿 三、期初过账
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一、期初数核查
1．核查借贷方金额。对总的给出数据进行 借贷方总额核查，看是否相等。
2．核查总分金额。在给出的数据中，有的 科目下面有一些明细科目，我们必须核查其 明细科目的金额之和是否与一级科目的金额 相等。
银收，银付，现收，现付，还是转账凭证 ３．确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型
的凭证上
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记账凭证的编制要求
分录正确：科目正确 应借应贷正确 金额正确 内容完整，字迹清楚：
前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确，完整地填写，字 迹清楚，一般只写格子的二分之一到三分之二。 连续编号： 每月从1号起编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采 用“分数编号法”如81/3、82/3、83/3（全），最末一张 编号旁边注明“全”字。 账户对应关系清晰： 不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。 印章齐全： 付款凭证编号 只有现金和银行存款间的业务，一律填制付款凭证，避免重复。
2）红线上端写上正确的文字数据。 3）更正处由更正人盖章，以示负责。
1.掌握各种账户的基本结构 2.明确各种不同账户使用的账页格式. 3.不同账户的设置方式
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实训资料
空白的现金日记账 银行存款日记账 总分类账账簿 三栏式,多栏式,数量金额式明细账 固定资产、应交增值税、销售明细账 实训企业基本资料
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三、明细分类账的设置
明细分类账的格式不固定，一般采取活页式。 可以根据各个科目的情况不同分别采用“三 栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。
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操作步骤
1．选取一些三栏式账页，多栏式账页，数量金额 式账页和其他种类的明细账账页，用装订线串成 一本或几本。
5．找出需要集中反映若干明细项目全部金额结算的 科目标签纸，贴在多栏式账页的边上，同时在账页表 头的双横线 上填上相应科目的编号，名称。
6．找出特种情况的科目标签纸，如“固定资产”贴 在固定资产明细账账页的边上，“应交税金”贴在应 交增值税明细账账页的边上。
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实验二 期初过账
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实验目的
1．掌握账簿启用的方法 2．熟悉登记账簿的一般规律，掌握期初过
账的方法 3．掌握不同性质账户的记账规则 4．理解不同性质账户的借贷方登记内容
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实验资料
1．企业各账户的期初金额 2．已设置好各种账户的明细账、总账
4）填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要 写零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。
5）凭证要连续编号，如果差错作作废时，应加盖“作 废”章。
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2、审核原始凭证原则
1）原始凭证的内容和填制手续是否合规。 A、经济业务与实际情况一致 B、凭证内容是否填写齐全 C、文字数字是否填写清楚 D、有关人员是否签名 2）原始凭证反映的经济业务内容的合法合
实训内容
一、总分类账的设置 二、日记账的设置 三、明细分类账的设置
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一、总分类账的设置
分类：总分类账一般可为订本式的三栏式账 页，也可选用活页式的三栏式账页。
基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”， “摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”， “贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等 组成。
理性
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二、记账凭证的编制
记账凭证的基本要素：1）名称2）填制日 期3）凭证编号4）摘要5）会计科目及借贷 方金额6）原始凭证张数7）有关人员盖章
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记账凭证编制的操作步骤
1．根据经济业务，正确编制会计分录 ２．根据会计分录中的会计科目，确定属于
A）记录真实完整 B）填制及时
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C）书写清楚：
1）数字不得联写：如人民币“ 半”表示，金额前写明 货币符号。
2）数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整， 大写金额最后为“元”的应加写“整”字。
3）金额数小写如无角、分，用“0”或“——”表示， 有角无分则不用“——”。
付，转账） 3．原始资料
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实验步骤
一、原始凭证的填制和审核 二、记账凭证的编制 三、记账凭证的审核
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一、原始凭证的填制和审核
1．填制原始凭证 2．审核原始凭证
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1．填制原始凭证要求
会计综合实训
教师：孔祥欣
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实训目的
通过对模拟企业一个月全部经济业务的实训， 认识会计各要素的构成及核算内容，按《小 企业会计准则》处理各项经济业务，完成凭 证、账簿和报表的编制工作，并对模拟企业 进行全面的财务分析，从而进一步提高和锻 炼基本会计技能，体验会计实务工作，提高 职业道德和职业素质。
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三、记账凭证的审核
1．所附原始凭证是否相符： 数量相符，内容相符，金额相符 2．会计分录是否正确： 会计科目是否正确，对应账户是否清楚，借贷方向
是否正确 3．金额是否相等： 借，贷方金额，记账凭证和原始凭证的金额是否
相等 4．内容是否合法合理： 5．审核直制出纳人员是否签名盖章
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操作步骤
1．选用一本空白的订本式三栏式总账，或选择一 些活页式总分类账页，并把它们用装订线串成一本。
2．选取一些小标签纸，在每张标签纸上标明各种 总账科目名称。
3．根据财政部颁发的科目表中的总账科目，按资 产类→负债类→所有者权益类→成本类→损益类的 顺序，把各个已经标明科目名称的标签纸贴在账页 的边上，以便于查寻。同时，在该账页的表头双横 线上写上与标签纸相同的科目名称。
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二、启用账簿
1．封面：账簿的封面一般标明单位名称， 账簿名称和会计年度。
2．扉页：主要填写：1）使用单位2）账簿 名称（材料明细账，产品销售收入明细 账， 固定资产明细账等）3）启用日期4）经管人 员5）公章（一般指预留银行印签）
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会计岗位工作流程
建账 期初过账 编制及审核原始凭证 编制及审核记账凭证 登记明细账 科目汇总 登记总账 结账 编制报表 会计凭证装订及保管
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实训一 期初建立账户
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实训目的
实验三 编制原始凭证、记账凭证
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实验目的
1．熟练掌握原始凭证的填制、审核 2．掌握记账凭证的填制和审核 3．理解掌握各种不同的经济业务的会计处
理方
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实验资料
1．12月份发生的经济业务 2．各种空白凭证（银收，银付，现收，现
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实验四 登记明细账
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实验目的
1.熟悉记账凭证的审核过程和要求 2．掌握各种不同性质、种类的明细账的登
账方法 3．从明细账的登记过程中体会各个会计科
目的性质，及各种，账页的特征。 4．掌握错账更正的方
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占格子的二分之一或三分之二。
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五、核对检查
1．总分核对： 1）每一科目，总账和明细账核对 2）总账的借方额=明细借方额之和 总账的贷方额=明细账贷方额之和 2．各自核对： 总账的借方额=总账贷方额 明细账的借方额=明细账贷方额
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实验资料
1．各种明细账本 2．已经编制好的记账凭证
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实验步骤
一、日记账的登记 二、其他明细账的登记
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一、日记账的登记
1）每天根据审核后的现金、银行存款收、付凭证 逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，并在凭证 上“现金”、“银行存款”科目后的记账符号上打 “√”字，以示已经登记入账，便于核查。
三、期初过账
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1．登记总账
启用总账后，依前面设置好的账户的顺序，依次从 “企业期初金额表中”取出数据，并登记在相对应 的方向栏上。
例：“应收账款”科目：1）从“企业期初金额表” 中，找出金额，应为借方210586元，2）找出总 账中应收账款这一账页，3）填上日期：20X1年X 月X日，4）“摘要栏”填上：上年结转（或用小 印签印上）5）“借或贷”栏写上“借”，6） “余额栏”写上“210586”依次类推。
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记账规则
１、正常使用蓝黑墨水，特殊情况作用红墨水。 ２、准确完整，摘要简明，不许涂改 ３、注明记账符号 ４、书写留空 ５、连续登记：
1）按凭证的顺序号登记，一般现收、现付、银收、银付、转账 的顺序。
2）每一账页上连续登记，不得跳行隔页，万一跳行，要用红色 通栏线划掉。
2．选取一些小标签纸，在每张纸上标明科目名 称。
3．找出只需反映金额结算的科目标签纸，按科 目表的顺序编号，依次贴在三栏式明细账的账页 的边上，同时在该账页的表头双横线上写上该科 目的编号和名称。
2013年河南省会计专业骨干教师培训
操作步骤
4．找出需要反映数量金额结算的科目标签纸，按科 目表中的编号顺序，依次贴在数量金额式账页 的边 上，同时在该账页表头上双横线上写上该科目的编号 名称。
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D、数量金额式
1）找出金额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）结存：数量，单价，金额
E、其它：固定资产明细账
按栏目依次填写
应交增值税明细账：同三栏式
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四、注意事项
1．用蓝、黑墨水钢笔填写 2．不得跳行 3．注明借、贷方，注意金额的方向 4．各种明细账要分别按明细科目过账 5．过账时，无论是数字还是文字的书写只
2）每日终了，分别计算出现金银行存款收入和付 出的合计数及账面结余数，“摘要”栏中填上“本 日合计”，并画上一根红色通栏线。
3）将现金日记账、银行存款日记账账面余额与库 存现金、银行存款实存数进行核对
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二、其他明细账的登记
）根据各种记账凭证依次逐笔登记，日期栏 →凭证种类→凭证号码→摘要→对方科目→ 金额（借方或贷方）
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二、日记账的设置
分类：银行存款日记账和现金日记账 作用：所有单位都应设置日记账，用以序时
核算现金和银行存款的收入、付出和结存情 况。 基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”， “摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”， “贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等 组成。
６、过次承前：记账中第一行要承前页，最后一行要过次页。 ７、借，贷清晰：凭证上借方金额记入账簿中的借方，贷方金
额访入账簿中的贷方。
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四、错账更正法
1．划线更正法 2．红字更正法 3．补充登记法
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1．划线更正法
1）在错误的文字或数据上划一红线以示注 销，但原来字迹必须清晰。
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2．明细账登记
A、日记账：
1）找出余额 2）填上日期 3）摘要栏：上年结转 4）余额栏：写上数据
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B、三栏式明细账
同上总账
C、多栏式明细账
1）找出余额 2）填上日期 3）摘要：上年结转 4）“借或贷”：借 5）余额：数据 6）明细项目：借方金额分析
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实验步骤
一、期初数核查 二、启用账簿 三、期初过账
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一、期初数核查
1．核查借贷方金额。对总的给出数据进行 借贷方总额核查，看是否相等。
2．核查总分金额。在给出的数据中，有的 科目下面有一些明细科目，我们必须核查其 明细科目的金额之和是否与一级科目的金额 相等。
银收，银付，现收，现付，还是转账凭证 ３．确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型
的凭证上
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记账凭证的编制要求
分录正确：科目正确 应借应贷正确 金额正确 内容完整，字迹清楚：
前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确，完整地填写，字 迹清楚，一般只写格子的二分之一到三分之二。 连续编号： 每月从1号起编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采 用“分数编号法”如81/3、82/3、83/3（全），最末一张 编号旁边注明“全”字。 账户对应关系清晰： 不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。 印章齐全： 付款凭证编号 只有现金和银行存款间的业务，一律填制付款凭证，避免重复。
2）红线上端写上正确的文字数据。 3）更正处由更正人盖章，以示负责。
1.掌握各种账户的基本结构 2.明确各种不同账户使用的账页格式. 3.不同账户的设置方式
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实训资料
空白的现金日记账 银行存款日记账 总分类账账簿 三栏式,多栏式,数量金额式明细账 固定资产、应交增值税、销售明细账 实训企业基本资料
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2013年河南省会计专业骨干教师培训
三、明细分类账的设置
明细分类账的格式不固定，一般采取活页式。 可以根据各个科目的情况不同分别采用“三 栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。
2013年河南省会计专业骨干教师培训
操作步骤
1．选取一些三栏式账页，多栏式账页，数量金额 式账页和其他种类的明细账账页，用装订线串成 一本或几本。
5．找出需要集中反映若干明细项目全部金额结算的 科目标签纸，贴在多栏式账页的边上，同时在账页表 头的双横线 上填上相应科目的编号，名称。
6．找出特种情况的科目标签纸，如“固定资产”贴 在固定资产明细账账页的边上，“应交税金”贴在应 交增值税明细账账页的边上。
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实验二 期初过账
2013年河南省会计专业骨干教师培训
实验目的
1．掌握账簿启用的方法 2．熟悉登记账簿的一般规律，掌握期初过
账的方法 3．掌握不同性质账户的记账规则 4．理解不同性质账户的借贷方登记内容
2013年河南省会计专业骨干教师培训
实验资料
1．企业各账户的期初金额 2．已设置好各种账户的明细账、总账
4）填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要 写零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。
5）凭证要连续编号，如果差错作作废时，应加盖“作 废”章。
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2、审核原始凭证原则
1）原始凭证的内容和填制手续是否合规。 A、经济业务与实际情况一致 B、凭证内容是否填写齐全 C、文字数字是否填写清楚 D、有关人员是否签名 2）原始凭证反映的经济业务内容的合法合
实训内容
一、总分类账的设置 二、日记账的设置 三、明细分类账的设置
2013年河南省会计专业骨干教师培训
一、总分类账的设置
分类：总分类账一般可为订本式的三栏式账 页，也可选用活页式的三栏式账页。
基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”， “摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”， “贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等 组成。
理性
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二、记账凭证的编制
记账凭证的基本要素：1）名称2）填制日 期3）凭证编号4）摘要5）会计科目及借贷 方金额6）原始凭证张数7）有关人员盖章
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记账凭证编制的操作步骤
1．根据经济业务，正确编制会计分录 ２．根据会计分录中的会计科目，确定属于
A）记录真实完整 B）填制及时
2013年河南省会计专业骨干教师培训
C）书写清楚：
1）数字不得联写：如人民币“ 半”表示，金额前写明 货币符号。
2）数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整， 大写金额最后为“元”的应加写“整”字。
3）金额数小写如无角、分，用“0”或“——”表示， 有角无分则不用“——”。
付，转账） 3．原始资料
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实验步骤
一、原始凭证的填制和审核 二、记账凭证的编制 三、记账凭证的审核
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一、原始凭证的填制和审核
1．填制原始凭证 2．审核原始凭证
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1．填制原始凭证要求
会计综合实训
教师：孔祥欣
2013年河南省会计专业骨干教师培训
实训目的
通过对模拟企业一个月全部经济业务的实训， 认识会计各要素的构成及核算内容，按《小 企业会计准则》处理各项经济业务，完成凭 证、账簿和报表的编制工作，并对模拟企业 进行全面的财务分析，从而进一步提高和锻 炼基本会计技能，体验会计实务工作，提高 职业道德和职业素质。
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三、记账凭证的审核
1．所附原始凭证是否相符： 数量相符，内容相符，金额相符 2．会计分录是否正确： 会计科目是否正确，对应账户是否清楚，借贷方向
是否正确 3．金额是否相等： 借，贷方金额，记账凭证和原始凭证的金额是否
相等 4．内容是否合法合理： 5．审核直制出纳人员是否签名盖章
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操作步骤
1．选用一本空白的订本式三栏式总账，或选择一 些活页式总分类账页，并把它们用装订线串成一本。
2．选取一些小标签纸，在每张标签纸上标明各种 总账科目名称。
3．根据财政部颁发的科目表中的总账科目，按资 产类→负债类→所有者权益类→成本类→损益类的 顺序，把各个已经标明科目名称的标签纸贴在账页 的边上，以便于查寻。同时，在该账页的表头双横 线上写上与标签纸相同的科目名称。
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二、启用账簿
1．封面：账簿的封面一般标明单位名称， 账簿名称和会计年度。
2．扉页：主要填写：1）使用单位2）账簿 名称（材料明细账，产品销售收入明细 账， 固定资产明细账等）3）启用日期4）经管人 员5）公章（一般指预留银行印签）
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会计岗位工作流程
建账 期初过账 编制及审核原始凭证 编制及审核记账凭证 登记明细账 科目汇总 登记总账 结账 编制报表 会计凭证装订及保管
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实训一 期初建立账户
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实训目的
实验三 编制原始凭证、记账凭证
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实验目的
1．熟练掌握原始凭证的填制、审核 2．掌握记账凭证的填制和审核 3．理解掌握各种不同的经济业务的会计处
理方
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实验资料
1．12月份发生的经济业务 2．各种空白凭证（银收，银付，现收，现
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实验四 登记明细账
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实验目的
1.熟悉记账凭证的审核过程和要求 2．掌握各种不同性质、种类的明细账的登
账方法 3．从明细账的登记过程中体会各个会计科
目的性质，及各种，账页的特征。 4．掌握错账更正的方
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占格子的二分之一或三分之二。
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五、核对检查
1．总分核对： 1）每一科目，总账和明细账核对 2）总账的借方额=明细借方额之和 总账的贷方额=明细账贷方额之和 2．各自核对： 总账的借方额=总账贷方额 明细账的借方额=明细账贷方额
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实验资料
1．各种明细账本 2．已经编制好的记账凭证
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实验步骤
一、日记账的登记 二、其他明细账的登记
2013年河南省会计专业骨干教师培训
一、日记账的登记
1）每天根据审核后的现金、银行存款收、付凭证 逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，并在凭证 上“现金”、“银行存款”科目后的记账符号上打 “√”字，以示已经登记入账，便于核查。
三、期初过账
2013年河南省会计专业骨干教师培训
1．登记总账
启用总账后，依前面设置好的账户的顺序，依次从 “企业期初金额表中”取出数据，并登记在相对应 的方向栏上。
例：“应收账款”科目：1）从“企业期初金额表” 中，找出金额，应为借方210586元，2）找出总 账中应收账款这一账页，3）填上日期：20X1年X 月X日，4）“摘要栏”填上：上年结转（或用小 印签印上）5）“借或贷”栏写上“借”，6） “余额栏”写上“210586”依次类推。