企业营业税的会计处理方式(ppt 177页)
营业税的会计处理方法与应用
营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。
正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。
本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。
一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。
根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。
一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。
企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。
2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。
根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。
具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。
3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。
在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。
同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。
二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。
企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。
2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。
不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。
3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。
4营业税会计
第四章营业税会计学习目标通过学习, 应该明确营业税纳税人、征税范围、计税依据、税率、计税方法等有关规定, 掌握营业税的计算与核算。
第一节营业税概述一、营业税的概念和特点〔P249〕1.概念: 对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业〔即提供给税劳务〕或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人, 就其营业额所征收的一种税。
2.特点: 〔P249〕〔1〕征收范围广。
营业税主要以第三产业为征税对象。
〔2〕按行业设计税目、税率。
一般实行同一行业同一税率, 不同行业不同税率, 税率设计的总体水平一般较低。
〔3〕计算简便, 便于征管。
营业税的征收依据是营业额, 税额不受本钱、费用上下的影响, 实行比例税率。
〔4〕营业税是价内税。
二、营业税纳税人营业税的纳税人是指在我国境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。
单位: 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
个人: 是指个体工商户和其他个人。
三、营业税扣缴义务人〔P250-251)1.委托金融机构发放贷款, 以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。
2.建筑业工程实行总承包、分包方式的的, 以总承包人为扣缴义务人。
3.境外单位或个人在境内发生应税行为而境内未设经营机构的, 其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的, 以受让者或购置者为扣缴义务人。
4.单位或个人进行演出由他人售票的, 其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
5.分保险业务, 以初保人为扣缴义务人。
6.个人转让土地使用权以外的其他无形资产〔专利权、商标权、著作权等〕,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
四、营业税的纳税范围与计税依据〔P251-252〕〔一〕纳税范围在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为, 均为营业税的纳税范围。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供营业税规定的劳务, 不包括在内。
营业税会计处理与计算(ppt 69页)
• C.境外美术馆在境外为境内单位提供书画展 览劳务
• D.境外电视台给境内单位提供播映劳务 • E.境外企业在境外将商标权转让给境内单位 • 【答案】ABC
• （2）“应税行为”的含义
• 应税行为是指有偿提供应税劳务、 有偿转让无形资产所有权或使用权 、有偿转让不动产所有权的行为。
• 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税 行为：
• （1）单位或者个人将不动产或者土地使用 权无偿赠送其他单位或者个人
• （2）单位或者个人自己新建（以下简称自 建）建筑物后销售，其所发生的自建行为
• （3）财政部、国家税务总局规定的其他情 形
• 注意：1、单位和个体经营者聘用的员工为 本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征 收范围
• 2、垃圾处置劳务（收取的垃圾处置费 ）不 征收营业税
取租金 • D.境外某外国企业将一台设备出租给我
国境内企业使用 • E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于
受托方的 • 【答案】CD
• （3）营业税与增值税的范围划分
• ★兼营的行为特点和税务处理原则
• 分清收入，分别纳税的原则。
• 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税 劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和 货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为 营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销 售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管 税务机关核定其应税行为营业额。
• ★混合销售行为特点和税务处理原则
• 混合销售行为的特点是：货物销售与营业税 应税劳务之间存在内在联系和因果关系。
• 混合销售行为的税务处理原则
• A、一般原则 （适用于一般情况）
• 按照纳税人主营业务的税种性质确定适 用的税种具体为：从事货物的生产、批发或 者零售的企业、企业性单位和个体工商户的 混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业 税；其他单位和个人的混合销售行为，视为 提供应税劳务，缴纳营业税
《营业税会计处理》PPT课件
l会计账户设置 l营业税会计处理
1
一、营业税会计账户设置
Ø“营业税金及附加”账户 主要包括交通运输、建筑业、金融业、邮电通信业
、文化体育业、娱乐业及服务业的大多数情况。 Ø“其他业务成本”账户
代购代销商品手续费收入，应交的营业税 Ø“固定资产清理”账户
固定资产处置应交的营业税
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营业税的会计处理
➢ 邮电通信业 ➢ 文化体育业 ➢ 娱乐业 ➢ 服务业
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
5
营业税的会计处理
➢ 转让无形资产 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
6
营业税的会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ处理
➢ 销售不动产 （1）房地产企业 房地产开发企业销售不动产，取得预收款时 即确认纳税义务发生时间，交纳营业税。 （2）非房地产企业 非房地产开发企业销售部动产不是商品销售， 而是财产处置，通过“固定资产清理”账户。
2
营业税的会计处理
➢ 交通运输业
借：营业税金及附加 其他业务成本（非主营行为）
贷：应交税费—应交营业税 ➢ 建筑业
代扣营业税时： 借：应付账款——应付分包款
贷：应交税费—应交营业税
3
营业税的会计处理
➢ 金融保险业
(1)贷款利息收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
（2）接受其他企业委托发放贷款 1）收到利息 借：银行存款 贷：应付账款—应付委托贷款利息 2）计算代扣的营业税 借：应付账款—应付委托贷款利息 贷：应交税费—应交营业税 3）代缴营业税时 借：应交税费—应交营业税 贷：银行存款
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会计实务：服务性企业营业税的会计处理
服务性企业营业税的会计处理［例1］华远旅行社2001年7月共获得营业收入1920000元。
经过分析：（1）企业当月支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。
（2）企业允许某市旅行社使用本企业名称，对方交来上半年使用费价款220000元。
（3）旅行社组织赴俄罗斯旅游团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后改由当地旅行社接团，共支付给接团社旅游费220000元。
另外企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元；月末企业按规定计算本月应纳营业税。
（1）计算属于“服务业”税目营业收入应纳的营业税：按照税法规定，旅游企业的营业额中属于企业旅游业务的营业收入，都属于“服务业”税目，按规定应按5％税率征收营业税。
但是由于会计制度规定计算的营业收入和税法规定的应纳营业税的营业额有一定差异，因此在计算应纳营业税税额时需对营业收入进行一些调整：首先，按照财务会计制度规定，旅游企业代收代付的费用应全部计入营业收入；而按照税法规定，旅游企业组织旅游者在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
其次，按照财务会计制度规定，旅游企业组织旅客在境内、境外旅游，改由其他旅游企业接团的，其付给接团企业的旅游费作为组团社的营业成本，并不冲减其营业收入。
而税法规定，旅游企业组织旅游团在境外或境内旅游，改由其他旅游企业接团的，应以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。
则“服务业”税目应纳营业税的营业额为：营业额＝（1920000-320000）-420000-220000＝960000元则应纳税额为：应纳税额＝960000×5％＝48000元（2）计算属于“转让无形资产”税目的营业额应纳营业税企业将单位名称提供给他人使用，属于转让商誉的征税范围，应按照转让无形资产征收营业税。
按照税法规定，企业转让无形资产所取得的收入，属于“转让无形资产”税目，应按5％税率计征营业税。
各种税金的账务处理
各种税金的会计处理各种税金的帐务处理归纳如下:第一、会计实际工作中常用的税种有：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税、所得税等。
第二、各种税金的核算方法一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的.二、通过“应交税金”科目核算的有：（一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金——城建税贷：其他应交款——教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金-—城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借:所得税贷：应交税金—-应交所得税（2)结转所得税借：本年利润贷:所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借:原材料借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷:应交税金—-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金——应交增值税(销项税额—进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金-—应交消费税（2)上交时借：应交税金-—应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用-—税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借:应付工资贷：其他应付款—-个人所得税贷：现金（2)上交个人所得税时借:其他应付款—-个人所得税贷：现金或银行存款。
第四章营业税及会计处理
第四章营业税及会计处理
2、应税行为的含义: 指有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 应税劳务、无形资产、不动产各自的含义
3、征税范围的特殊规定： 视同发生应税行为 混合销售行为 兼营行为
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第四章营业税及会计处理
四、营业税的税目
1、税目--9个 （1）交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或 旅客送达目的地
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第四章营业税及会计处理
特殊规定:
• 承包、承租、挂靠方式经营的纳税人。 • 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；地方
铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构； 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司； 基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临 管线管理机构。
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第四章营业税及会计处理
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第四章营业税及会计处理
③没有参照价格的，按下列公式核定计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-
营业税税率） 上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税
务局确定。
（2）税后发生退款减除营业额的
（3）纳税人应税行为若发生折扣额
（4）纳税人可按规定扣除有关项目，但取得的凭证不符合有 关规定
•
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第四章营业税及会计处理
例题：某运输公司2003年5月份取得客运收入50000元，其 中含1%的保险费用；取得货运收入58000元，其中付给其他联 营运输公司运费18000元，请计算该公司5月份应纳营业税税 额。
应纳营业税额=（50000+58000-18000）×3%=2700（元）
•要求计算此项业务的营业税
营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报
营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久，可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身，1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税，1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》，2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右，是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日
2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用：另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程 款2000万。
应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000
会计处理：
借：营业税金及附加 3 1500 贷：应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税：建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率）
企业营业税的会计处理方式
企业营业税的会计处理方式1. 背景介绍企业营业税是一种按照企业实际销售额计税的消费税，在我国的税收体系中占据重要地位。
对于企业而言，正确处理和记录企业营业税是保证企业税务合规的重要环节。
本文将介绍企业营业税的会计处理方式，以帮助企业正确合规地处理这一税种。
2. 企业营业税的会计处理方式企业应根据税务法规和财务会计准则的要求，合规地记录和处理企业营业税。
以下是企业营业税的会计处理方式的具体步骤：2.1 确定营业税的计税依据营业税的计税依据是企业实际销售额。
企业应准确计算每个月的营业税销售额，包括应税销售额和免税销售额。
2.2 计算营业税的税额根据税法规定的税率，企业应计算出每个月的营业税税额。
税率根据企业所属行业和商品的不同而有所差异，企业应根据税法规定的税率表准确计算出营业税税额。
2.3 记录营业税的会计凭证根据营业税的计税依据和税额，企业应按照财务会计准则的要求，编制相应的会计凭证。
一般情况下，营业税的会计凭证包括借项和贷项两个科目。
•借项科目通常是“应交税费”科目或“其他应付款”科目，用于记录营业税的应交税款或待缴税款。
•贷项科目通常是“营业税费用”科目，用于记录营业税的费用。
2.4 缴纳营业税款项企业应根据税务部门的规定，按时缴纳营业税款项。
在缴纳税款时，应向税务部门提供相应的税务申报表和相关的会计凭证。
3. 注意事项在处理企业营业税时，企业需要注意以下几个事项：3.1 税法和会计准则的变化税法和会计准则有可能在不同的时间发生变化，企业应及时了解最新的法规和准则要求，以保证企业的会计处理符合最新的要求。
3.2 税务申报和缴纳的时限企业应严格按照税务部门规定的申报和缴纳时限进行操作，避免因延迟或错误而导致罚款或其他不良后果。
3.3 税务合规性审计企业应定期进行税务合规性审计，确保企业的会计处理和申报符合法规要求。
如发现问题，应及时纠正并报告税务部门。
4. 结论企业营业税的会计处理是保证企业税务合规的重要环节。
税务会计 全套课件311页PPT
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
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【导入案例】（4）
但农机化学校并不服宁化县地税局征税的决定，于6 月15日向三明市地税局提出复议申请，要求撤销征 税。市地税局经初步审查后认为，按5％税率计算有 误，应按文化体育业税目征收，税率为3％。宁化县 地税局依市地税局的通知要求向农机化学校退还了 多征的营业税等3297．57元。
农机化学校坚持认为农用车驾驶员培训收入属于农 业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关的技术 培训业务，应免征营业税。在申请复议被驳回的情 况下，于 1995年9月5日向宁化县人民法院起诉。
3、兼营不同税目的应税行为
四、纳税人
(一)纳税人 (二)扣缴义务人
(一)纳税人
在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人。
(二)扣缴义务人
(1)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款 以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；
（2) 纳税人提供建筑业应税劳务时应按照 下列规定确定营业税扣缴义务人：
问题
请问，你认为农机化学校的培训收入是 否属于免税收入？如果你认为该培训收 入属于应税收入，那么应按哪一个税目 征税？
第一节 营业税概述
一、涵义
营业税是指在中华人民共和国境内（以下简 称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人征收的一种 税。
二、营业税的特点
征收范围广 以营业额全额计税，收入稳定 按行业设计税目、税值
流 消 费 税 转 营 业 税税
税
增值税和营业税的区别和联系
征收增值税
区别
营业税的应税劳务是加工修理修配劳务以外的所有 劳务； 营业税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动 产和无形资产。
征收增值税
联系
营业税规定的征税范围与增值税有互补性；
某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税， 两种税不能并存。
营业税会计
学习要点 营业税的概念与特点。 营业税的基本法规概要。 营业税应纳税额的计算。 营业税纳税申报。 营业税会计核算
本章内容
第一节 第二节 第三节 第四节
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的申报与缴纳 营业税的会计处理
知识点
1、营业税的税目、税率 2、营业税的计税依据、起征点 3、营业税应纳税额的计算
三、征税范围
（一）一般规定： 在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产 .
其中应税劳务是指：除加工、修理修配外 的劳务
“境内”的涵义
提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内；
所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内；
所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
所销售或者出租的不动产在境内。
在境内提供保险劳务
境内保险机构提供的保险劳务，但不包 括境内保险机构为出口货物提供的保险；
境外保险机构以在境内的物品为标的提 供的保险劳务。
三、征税范围
（二）几种特殊行为的税务处理 1、混合销售行为 下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营 业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳 营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算 的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 对提供建筑业劳务的同时销售外购货物的仍然视 为混合销售行为 2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。
【导入案例】（2）
1994年11月14日，宁化县地税局对该校进行例 行税收检查时，发现该校1～7月取得农用车驾 驶员培训费收入102 810元，但该校未办理纳 税申报。地税局依据营业税“服务业——其他 服务”税目，对其按5％的税率征收营业税共 计5140．5元，同时还征收了城建税257．03元， 基 础 设 施 附 加 费 257 ， 03 元 ， 教 育 费 附 加 154．22元，总计征收税费5808．78元，并发 出书面通知。12月12日，农机化学校缴清了税 费。
1.建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义 务人。
2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程 是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴 义务人：
（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建 筑业应税劳务的；
（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
技能点
1、不同的行业计算营业税的应纳税额 2、根据资料填制营业税的纳税申报表
【导入案例】农机化学校培训收入纳税案
福建省宁化县农机化学校是从事该县农 民农机职业技术教育培训的全民事业单 位。1994年1～7月，该校开始举办农用 车驾驶员培训班，培训合格后，按照规 定，发给学员机动车学习驾驶证，准驾 驶农用运输车、大型拖拉机。
【导入案例】（3）
几天后，三明市地税局在组织税收复查时，发现 农机化学校划交宁化县交警大队43 100元直接冲 减农用车培训收入，三明市地税局当即作出补征 营业税、城建税、教育费附加、基础设施附加费 等计2435．15元的处理决定。农机化学校对此有 异议，要求协商而迟迟没有缴纳。1995年6月5日， 宁化县地税局向农机化学校发出《限期纳税通知 书》，限农机化学校于6月10日前缴清补征税费。 6月14日，农机化学校缴清了补征税费。
(二)扣缴义务人
(3)境外单位或者个人在境内发生应税行 为而在境内未设有机构的，其应纳税款 以代理人为扣缴义务人；没有代理人的， 以受让者或者购买者为扣缴义务人；
某建筑材料公司，在主营建筑材料批 发和零售的同时，还对外承接安装工程作 业。假定该公司某年度混合销售行为较多， 当年销售建筑材料销售额为200万元，取 得施工收入180万元，那么该公司应该交 纳增值税还是交纳营业税。
2、兼营行为
分开核算，分开纳税
不能分开核算，一并纳增值税 （旧规）
（新规）纳税人兼营应税行为和货物或者非应税 劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物 或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴 纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营 业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应 税行为营业额。