企业所得税政策培训
企业所得税培训计划
企业所得税培训计划一、前言企业所得税是企业必须缴纳的税费之一，对于企业而言，掌握企业所得税相关知识，合理规划纳税筹划，避免税负过重，是非常重要的。
因此，对企业所得税进行系统的培训，帮助企业员工深入了解企业所得税相关政策和法规，提高企业所得税管理水平，具有非常重要的意义。
二、培训目标通过本次培训，旨在使企业员工全面了解企业所得税的政策及法规，并掌握企业所得税的计税方法和相关减免政策，提高企业员工的纳税意识和纳税水平，避免税收风险，为企业合理规划纳税筹划提供支持。
三、培训内容本次培训内容包括以下部分：1. 企业所得税政策及法规1.1 企业所得税的法定义务和纳税主体1.2 企业所得税的税率及税收政策1.3 企业所得税的征收管理2. 企业所得税的计税方法2.1 企业所得税的税前准备工作2.2 企业所得税的所得额计算方法2.3 企业所得税的纳税期限和申报流程3. 企业所得税的相关减免政策3.1 企业所得税的减免范围和条件3.2 企业所得税的减免申报和审批流程3.3 企业所得税的减免操作实例4. 企业所得税管理实务4.1 企业所得税的会计核算和申报流程4.2 企业所得税的合规风险和应对策略4.3 企业所得税的相关问题答疑四、培训方式本次培训采用线上和线下相结合的方式进行。
线上培训通过网络直播和视频课程的形式进行，线下培训采用讲座和案例分析的形式进行。
同时，针对不同人群的培训需求，设置不同的培训内容和形式，以适应不同人群的学习需求。
五、培训师资本次培训邀请国内知名企业所得税专家和税务专家担任培训讲师，他们将结合自己多年的实战经验和专业知识，为企业员工进行深入浅出的培训。
六、培训时间与地点本次培训时间为3天，具体时间安排根据公司人员安排而定。
培训地点为公司内部指定的培训场所或者线上网络直播。
七、培训效果评估培训结束后，对参训员工进行培训效果的评估,检查是否达到培训目标。
八、总结企业所得税培训是企业内部持续发展的重要组成部分，通过本次培训，帮助企业员工全面了解企业所得税相关政策和法规，提高企业员工的纳税意识和纳税水平，为企业合理规划纳税筹划提供了支撑。
企业所得税培训ppt课件
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
校外培训机构税收政策
校外培训机构税收政策
校外培训机构的税收政策与一般企业相比存在一些特殊的规定。
1.增值税：校外培训机构按照教育服务和培训服务的不同，可
以适用不同的增值税政策。
一般来说，对于提供义务教育、普通高等教育及师范教育、职业教育和成人教育等一线课程及相关辅助服务的机构，可以享受免征增值税的政策；而对于提供非一线课程、专业证书培训、国际学术资格认证培训等机构，则需要按照现行的增值税税率缴纳。
2.企业所得税：校外培训机构按照企业所得税法的规定，需要
根据实际纳税情况按照15%的企业所得税税率进行缴纳。
同时，校外培训机构可以享受一定的税收优惠政策，例如小规模纳税人可以享受减按3%征收；同时对于农村和边远地区的培
训机构，也可以享受所得税优惠政策。
3.各项社会保险费：校外培训机构需要按照员工工资总额的一
定比例缴纳各项社会保险费，包括养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等。
缴纳比例根据地区和政策的不同而有所差异。
需要注意的是，税收政策可能会因地区、行业和政策调整而有所变化，因此具体的税收政策以税务部门的规定为准。
对于校外培训机构来说，应及时了解相关政策，确保合法、合规经营，并咨询税务专业人士以获取准确的税务指导。
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
培训-企业所得税PPT课件
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企业所得税
第二节 纳税义务人、征税对象及税率
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入 的组织。 注意：
取得收入的组织也要缴纳企业所得税；包括依法注册、登记的事业单 位和社会团体；
个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
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所得来源地的确定 ✓ 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 ✓ 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 ✓ 转让财产所得。① 不动产转让所得按照不动产所在地确定。② 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 ✓ 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 ✓ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的 个人的住所地确定 ✓ 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定
法律：中华人民共和国企业所得税法
✓ 第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过 ✓ 国家主席令，以全国人大党委会公报形式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行，共8章，60条
行政法规：中华人民共和国企业所得税法实施条例
✓ 国务院第197次常务会议通过 ✓ 国务院令，以国务院公报方式发布 ✓ 自2008年1月1日起施行，共8章，133条
得税和个人所得税,其他税收具有间接税属性）
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企业所得税
第一节 概述(续)
各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的 几个因素是：纳税人、税基、税率、税收优惠。
纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人 征收；
企业所得税培训学习ppt课件
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
准则：经营租赁按直线法确认损益；
精选ppt
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年度纳税申报
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
跨年度\一次性取得\按比原则确认\国 税函［2010］79号文
准则：经营租赁按直线法确认损益；
精选ppt
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年度纳税申报
权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收 益—税收对初始投资成本确认，以公允价和相关 税费为基础；
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
精选ppt
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年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
精选ppt
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年度纳税申报
视同销售—国税函828号—处置资产处理
不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 关注:不以销售为目的、具有费用替代性质、当期
处置
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年度纳税申报
精选ppt
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企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
精选ppt
3
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
企业所得税个人所得税法计算PPT培训课件
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构，将高税率业务转化为低税率业务，从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低企业所得税和个人所得税的计税基数， 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元，计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元，计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元，计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定，如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = （财产转让收入 - 财产原值 相关税费）x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定，如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得，应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义
企业所得税培训后的感想
近期，我有幸参加了关于企业所得税的专项培训。
这次培训不仅让我对企业所得税有了更深入的了解，还让我认识到税务合规对企业发展的重要性。
以下是我在培训后的几点感想。
首先，培训让我明白了企业所得税的内涵和重要性。
企业所得税是企业按照国家规定，就其年度应纳税所得额缴纳的一种税。
在我国，企业所得税是财政收入的重要来源，对于国家宏观调控和产业升级具有重要作用。
作为企业财务人员，了解和掌握企业所得税的相关政策，对于确保企业合规经营、合理规避税收风险具有重要意义。
其次，培训让我对税收政策有了更全面的认识。
随着我国税收改革的不断深化，税收政策也在不断调整和完善。
此次培训详细解读了当前企业所得税的政策法规，包括税率、税前扣除、税收优惠等方面。
通过学习，我了解到企业可以根据自身情况合理利用税收优惠政策，降低税负，提高企业竞争力。
再次，培训提高了我的税务实操能力。
培训中，讲师结合实际案例，详细讲解了企业所得税汇算清缴的填报流程、注意事项和常见问题。
这使我能够在实际工作中，更加熟练地操作税务软件，提高工作效率。
同时，我还学会了如何根据企业实际情况，进行合理的税务筹划，为企业创造更多价值。
此外，培训让我认识到税务风险防范的重要性。
在培训过程中，讲师强调了企业税务风险防范的必要性，并针对常见税务风险进行了分析。
这使我更加重视企业在税务方面的合规性，努力避免因税务问题导致的企业经营风险。
最后，培训增强了我的团队协作能力。
在培训过程中，我与其他学员积极交流，分享学习心得。
这种互动式的学习方式，使我不仅学到了知识，还结识了同行朋友，为今后的工作提供了宝贵的资源。
总之，这次企业所得税培训让我受益匪浅。
我将把所学知识运用到实际工作中，不断提高自身业务水平，为企业发展贡献自己的力量。
同时，我也将不断关注税收政策动态，确保企业合规经营，为我国税收事业做出贡献。
以下是我对这次培训的几点总结：1. 深入了解企业所得税政策法规，提高自身业务水平；2. 学会合理利用税收优惠政策，降低企业税负；3. 加强税务风险防范，确保企业合规经营；4. 提高团队协作能力，共同为企业发展贡献力量。
企业所得税培训班心得体会3篇
企业所得税培训班心得体会 (2)企业所得税培训班心得体会 (2)精选3篇（一）近期我参加了一期企业所得税培训班，收获颇丰。
在培训班期间，我学到了很多与企业所得税相关的知识和技能，也在与其他参与者的交流中得到了很多启发。
以下是我对这次培训班的心得体会：首先，培训班内容非常丰富。
通过课程学习，我对企业所得税的法律法规、政策解读、税务筹划等方面有了更加全面的了解。
特别是针对企业所得税最新政策的介绍，让我对企业所得税的税收优惠和减免有了更深入的认识。
同时，培训班还为我们提供了实际案例分析和实操演练，使我能够将理论知识应用到实际问题中。
其次，培训班的授课方式也很灵活。
除了传统的课堂讲解，培训班还设置了小组讨论、角色扮演等活动，让我们更加积极主动地参与学习。
特别是小组讨论环节，我们可以与其他参与者一起探讨疑问和问题，相互学习，共同进步。
这种互动式的学习方式让我更深入地思考和理解所学内容。
另外，培训班的讲师团队也非常专业。
讲师们都是企业所得税领域的专家，他们丰富的经验和案例分享对我们非常有启发。
讲师们不仅能够很好地传达知识，还能与我们建立起良好的互动和沟通，解答我们的问题。
他们还为我们提供了一些实用的工具和模板，方便我们在日常工作中应用。
通过参加这次企业所得税培训班，我对企业所得税的了解更加深入，掌握了一些实用的技能和工具。
这将有助于我更好地应对企业所得税的相关问题，提高自己的工作能力。
同时，通过与其他参与者的交流和合作，我也结交了一些志同道合的朋友，可以互相学习、互相帮助。
总之，这次企业所得税培训班让我受益匪浅。
我相信这些所学所得将在我今后的工作中发挥重要作用。
我也期待能参加更多类似的培训班，不断提升自己的专业能力和知识水平。
企业所得税培训班心得体会 (2)精选3篇（二）参加企业所得税培训班让我受益匪浅。
在这次培训班中，我深入了解了企业所得税的相关法规和政策，提高了自己的实务操作能力，也增加了对企业所得税管理的认识和理解。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
小微企业税收优惠政策培训
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查账征收企业： 表A000000中103、104、105、107 表A100000：第23行*5%（15%） 表A107040第1行 表A100000第26行 定率征收企业：是否从事国家非限制和禁止行业，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额。 减免金额填在第12行
纳税申报--年度纳税申报表
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政策依据
STEP4
STEP3
STEP2
STEP1
《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）
辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局、辽宁省地方税务局《关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税〔2011〕942号）
《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）
国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（2014年第57号）
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政策依据
自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额3万元（含3万元）以下或以1个季度为纳税期限，季度营业额9万元以下（含9万元）的营业税纳税人免征营业税。 月营业额不超过3万元（含3万元）和季营业额不超过9万元（含9万元）的营业税纳税人，暂免征收文化事业建设费、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 优惠开始期间：指营业税纳税义务发生时间在10月1日及以后，即税款所属期为2014年10月份。 所有缴纳营业税的营业税纳税人，均可享受本项政策。不区分注册登记类型、不区分征收方式，不区分企业规模大小。
小微企业税收优惠政策培训
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企业所得税税收优惠政策
印花税税收优惠政策
营业税税收优惠政策
企业所得税汇算清缴政策培训-王素江
王素江 2012年1月
培训ppt
1
• 为什么要学习税法？ • ——防范税收风险 • ——少付出就是收益 • 怎样学习税法？ • ——及时关注新政策 • ——掌握变化要点
培训ppt
2
• 一、企业所得税新政策 • 二、其他涉税政策 • 三、企业日常涉税事项应注意的问题
培训ppt
3
第一部分 企业所得税新政策
培训ppt
15
• 25号公告第四条进一步明确，企业实际资产损失， 应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度 申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税 务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资 产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度 申报扣除。
•பைடு நூலகம்
这也就是说，实际资产损失只有转让了才会
发生损失，并在转让年度进行扣除。而法定资产
企业的责任，根据《征管法》第六十三条的规定， 纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴 或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
培训ppt
10
• 2、扩大了资产损失范围
• 新《办法》将资产损失范围扩大至无形资产损失、 各类垫付款、企业之间往来款项损失、不同类别 的资产捆绑（打包）出售损失、企业自身原因及 政策原因而发生的资产损失、因刑案原因或立案 两年以上未追回资产损失等其他各类资产损失。 办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所 得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可 以向税务机关申报扣除。这样就把原来88号文件 未列明的无形资产、其他应付款等损失均包含其 中，解决实际工作中的争议。
企业所得税法培训
企业所得税法新《企业所得税法》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。
今年还通过了《物权法》，这两法律都是关于财产保护问题。
物权法是保护物的利用，企业所得税法是限制政府的征税权力来保护企业财产；物权法对财产的保护涉及财产的存量问题，企业所得税法对财产的保护涉及财产增量问题。
在某种意义上，地方政府、企业对它的关注超过物权法。
一、新所得税法的背景二、新所得税法的指导思想、基本原则三、新所得税法的基本框架四、新所得税法的主要特点五、新所得税法的具体内容一、新所得税法的背景我国现行的企业所得税政策对外资企业和内资企业是区别对待的，外资企业适用的是1991年的《外商投资企业和外国企业所得税法》，对内资企业适用的是《企业所得税暂行条例》。
外资企业享受了很多超国民待遇，如“两免三减半”、15% 的低税率等，内资企业与之相比，则税负过重，二者不在同一条起跑线上。
此次新所得税法的一个最突出的特点就是“统一税法并适用于所有内、外资企业”。
之所以如此，主要有以下几个原因：（一）经济全球化，是企业所得税制改革的内在原因。
随着我国市场经济制度的建立，现在的中国已经不同于改革初期的经济发展和国际投资环境。
特别是在加入世贸组织以后，中国与其他国家、地区之间经济开放程度不断提高，相互交融的程度日益加深，国外的商品、资金、劳动力、技术、信息等生产要素无限制地进入中国市场、在中国和其他国家之间更为自由，大量流动。
全球化使国际市场和国内市场融为一体，各国普遍采取一个经济开放政策，来促进本国经济发展，为国际化贸易提供制度保证，各国纷纷取消贸易障碍和限制。
经济全球化的问题就在于怎样给市场主体一个法律定位问题，要给他们一个平等的法律主体地位。
只有机会平等，公平的竞争，才能得到资源最优化，实现效率的最大化。
从这个意义上讲，任何超国民待遇和次国民待遇都是违反WTO要求的，它所蕴含的自由、公平、平等要求，以及经济全球化的要求，使我们对内外的有别的企业所得税制要重新反思。
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关于技术转让所得减免企业所得税 有关问题
一、可以计入技术转让收入的技术咨询、技术 服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌 握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的 必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的
（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让
（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与
二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已 进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整
企业所得税政策培训
——政策变化要点 ——常见涉税问题
某集团
全资子公司
股份公司
第一部分 政策变化要点
企业政策性搬迁所得税政策衔接
40号公告发布后，一些地方税务机关和企 业反映，由于40号公告中规定，对企业用 搬迁补偿收入购置新资产，不得从搬迁补 偿收入中扣除，对政府主导的政策性搬迁 ，原本搬迁补偿就很拮据，如果购置资产 不允许扣除，这将导致企业资金紧张，影 响企业搬迁进度。总局根据各地反映的情 况，就40号公告前已经确定的政策性搬迁 项目做了政策调整。
3、被投资企业如果依法停止生产经营活动 需要清算的，投资企业的投资额可以按债 权进行优先清偿，但对被投资企业净资产 不能按投资份额拥有所有权。 4、投资企业不具有选举权和被选举权。被 投资企业在选举董事会、监事会成员时， 投资企业不能按持股份比例进行表决或被 选为成员。
5、不参与被投资企业日常生产经营活动。 但是，投资资金如果指定了专门用途的， 投资方企业可以监督其资金运用情况。
凡在国家税务总局2012年第40号公告生效 后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按 国家税务总局2012年第40号公告有关规定 执行。
总局2013年第11号公告
企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产 置换的，其换入资产的计税成本按被征用 资产的净值，加上换入资产所支付的税费 （涉及补价，还应加上补价款）计算确定 。
二、企业可以聘请具有资质的会计师事务 所或税务师事务所，出具当年可加计扣除 研发费用专项审计报告或鉴证报告。
企业享受研究开发费用税前扣除政策的其 他相关问题，按照《国家税务总局关于印 发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116 号）的规定执行。 （财税〔2013〕70号）
（非金融企业向非金融企业借款的利息支 出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分，准予税前扣除。 ）
被投资企业赎回投资的税务处理：
投资期满或满足特定条件后，由被投资企 业按投资合同或协议约定价格赎回的，应 区分下列情况分别进行处理： （一）当实际赎价高于投资成本时，投 资企业应将赎价与投资成本之间的差额， 在赎回时确认为债务重组收益，并计入当 期应纳税所得额；被投资企业应将赎价与 投资成本之间的差额，在赎回当期确认为 债务重组损失，并准予在税前扣除。
地方政府债券利息免征所得税
一、对企业和个人取得的2012年及以后年 度发行的地方政府债券利息收入，免征企 业所得税和个人所得税。
二、地方政府债券是指经国务院批准同意 ，以省、自治区、 直辖市和计划单列市政 府为发行和偿还主体的债券。
《财政部国家税务总局关于地方政府债券 利息免征所得税问题的通知》财税[2013]5 号
根据上述规定，由于按照企业会计准则规 定，以公允价值计量的投资性房地产不得 提取折旧，财务会计上并未确认支出，因 此不得计算折旧在税前扣除。
企业购买古玩字画如何进行所得 税处理
非艺术品经营企业为收藏、提升企业形象 等购入古玩、字画及其它艺术品，属于企 业购入的资产，但不属于《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》第二十七条规 定的“符合生产经营活动常规，应当计入 当期损益或者有关资产成本的必要和正常 的支出”，因此不得在其购入年度税前扣 除，应在其实际处置该项资产的年度企业 所得税税前扣除。
3、搬迁完成年度，企业随年度纳税申报表一并报 送《企业政策性搬迁清算损益表》
混合性投资业务企业所得税处理 （总局2013年第41号公告）
企业混合性投资业务：是指兼具权益和债 权双重特性的投资业务。（通常表现为混 合性证券投资，如购买优先股、可转换公 司债券等）
投资业务取得回报的税务处理不同，权益 性投资为股息收入，免征企业所得税，被 投资企业支付的股息不能在税前扣除；债 权性投资为利息收入，应当缴纳企业所得 税；被投资企业支付的利息准予在税前扣 除。
2、有明确的投资期限或特定的投资条件， 并在投资期满或者满足特定投资条件后， 被投资企业应当偿还本金或按投资合同或 协议约定的价格赎回投资。也就是说，投 资期限无论是否届满，只要合同或协议约 定的、需要由被投资企业偿还本金或赎回 投资的条件已经满足，被投资企业必须偿 还本金或赎回投资。被投资企业偿还本金 或赎回投资后，作减资处理
12年10月1日后
购置各类资产 支出不得从搬 迁收入中减除。
政策性搬迁需要向税务机关报送 哪些材料？何时报送？
企业政策性搬迁，应该单独进行税务管理 和会计核算。不能单独进行的，应按企业 自行搬迁或商业性搬迁进行所得税处理， 不得执行《办法》规定。
（一）备案报送时间及报送资料
企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前向主管税 务机关报送《企业所得税政策性搬迁备案表》并 附送以下资料：1、政府搬迁文件或公告；2、搬 迁重置总体规划；3、拆迁补偿协议；4、资产处 置计划；5、其他与搬迁相关的事项。
公告自2012年10月1日起执行。 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得
税有关问题的公告》
政策衔接
12年10月1日前
• 重建或恢复生 产过程中按规 定购置的各类 资产，可以作 为搬迁支出， 从搬迁收入中 扣除。
跨12年10月1日
• 购置的各类资 产，应剔除该 搬迁补偿收入 后，作为该资 产的计税基数， 并按规定计算 折旧或费用摊 销。
（二）当实际赎价低于投资成本时，投资 企业应将赎价与投资成本之间的差额，在 赎回当期按规定确认为债务重组损失，并 准予在税前扣除；被投资企业应将赎价与 投资成本之间的差额，在赎回当期确认为 债务重组收益，并计入当期应纳税所得额 。
以前年度混合性投资业务税务处理如何衔 接:
《公告》生效后，以前年度的混合性投资 业务税务事项，不论是按照股息收入、还 是按照利息收入进行税务处理，均不再调 整。没有处理的，按照《公告》规定处理 。
第二部分 常见涉税问题
间接取得股息红利等权益性投资 收益免税问题
《中华人民共和国企业所得税法》第二十 六条第二项规定，“符合条件的居民企业 之间的股息、红利等权益性投资收益”为 免税收入，《中华人民共和国企业所得税 法实施条例》第八十三条规定，“企业所 得税法第二十六条第（二）项所称符合条 件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益，是指居民企业直接投资于其他 居民企业取得的投资收益”。
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逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可 外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规 定。
（二）申报管理要求
1、在搬迁开始年度至搬迁完成年度(以下简称搬 迁期间)，企业应于每年企业所得税年度纳税申报 时向主管税务机关报送《企业所得税政策性搬迁 收入与支出情况报告表》
2、企业在搬迁期间为重建或恢复生产而发生的购 置资产支出，应填报在《收入支出情况表》
（一）尚未使用的维简费，并未作纳 税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减 2013年实际发生的维简费，仍有余额的， 继续抵减以后年度实际发生的维简费，至 余额为零时，企业方可按照本公告第一条 规定执行；已作纳税调整的，不再调回，
（二）已用于资产投资并形成相关资产全 部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销 额，不得税前扣除；已用于资产投资并形 成相关资产部分成本的，该资产提取的折 旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部 分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调 整作为2013
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鉴于混合性投资业务的特点，《公告》将 此类投资业务，归属于债权投资业务，并 要求按照债权投资业务进行企业所得税处 理。
混合性投资业务应具备五个条件：
1、被投资企业接受投资后，需要按投资合 同或协议约定的利率定期支付利息，包括 支付保底利息、固定利润或固定股息等。 也就是说，此类投资回报不与被投资企业 的经营业绩挂钩，不是按企业的投资效益 进行分配，也不是按投资者的股份份额取 得回报。投资者没有或很少承担投资风险 的一种投资，实际为企业一种融资形式。
总局2013年第11号公告
凡在国家税务总局2012年第40号公告生效 前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算 的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢 复生产过程中购置的各类资产，可以作为 搬迁支出，从搬迁收入中扣除。
总局2013年第11号公告
但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收 入后，作为该资产的计税基础，并按规定 计算折旧或费用摊销。
关于研究开发费用税前加计扣除有
关政策问题
一、企业从事研发活动发生的下列费用支出，可 纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省 级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研 发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运 行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般 测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。