物业公司内部控制规范

浅议物业公司内部控制规范

摘要：物业公司内部会计控制是物业公司根据财务会计制度规范，对物业公司经济业务活动的各个环节、各个方面及影响和制约物业公司经营的各种因素实施约束和监督的管理活动。内部会计控制是物业公司管理的一部分，是一个动态管理过程，是对整个物业公司经营管理活动进行监督和控制的过程。

关键词：物业公司；内部会计控制；安全完整

中图分类号：f276.6 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)07-0071-02

物业公司内部会计控制是物业公司根据财务会计制度规范，对物业公司经济业务活动的各个环节、各个方面及影响和制约物业公司经营的各种因素实施约束和监督的管理活动。内部会计控制是物业公司管理的一部分，是一个动态管理过程，是对整个物业公司经营管理活动进行监督和控制的过程。内部会计控制是一个发现问题，解决问题、发现新问题，解决新问题的循环往复的过程。

内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计信息的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制主要包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制以提高会计信息质量，保证单位资产安全完整为目的；内部管理控制的目的则是经济效益的提高，经营目标的实现。内部会计控制是内部控制的核心和关键。

一、内部会计控制的基本原则

内部会计控制的建立要结合我国的基本国情，要充分发挥内部会计控制的作用，实现其基本目标，应当遵循以下原则：

1.合法性原则。内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，才能具有可靠性和可操作性。

2.完整性原则。首先在对人的方面：内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不能拥有超越内部会计控制的权利。其次在对事和环节方面：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作、各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各环节。

3.不相容职务应分离原则。内部会计控制应当保证内部涉及会计工作的结构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

4.成本效益原则。内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳水平控制效果。

5.前瞻性原则。内部会计控制应当具备一定的稳定性，不能朝令夕改，这就要求内部会计控制要具备前瞻性，从而保证它的稳定性。内部会计控制应当随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

二、内部会计控制的主要内容

要实现内部会计控制的基本目标，必须针对当前我国企业的实际

情况和存在的问题规范内部会计控制。内部会计控制的主要内容有：

(一)收入控制：建立健全收入、物业管理费预收款、票据、退费管理制度机岗位责任制，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据管理与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

1.货币资金完整性控制

(1)发票、收据控制。收据控制是利用发票、收据编号的连续性核对收到货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。

(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对以确保银行存款完整性与存在性的一

种控制方法。

(3)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以检查、评价货币资金是否及时入账或货币资金收支是否符合相关规定的

一种控制方法。

(4)业务量控制。它是根据某项业务量的大小复核其货币资金完整性。

2.货币资金安全性控制

(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如果没

有此控制，容易诱发人们的不诚实、不合理和不道德甚至违法行为。

(2)库存限额控制。它是利用核定公司每日货币资金余额超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

(3)岗位分离控制。它是将不相容岗位由不同的人负责以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。

二)材料及库存物资控制

要求建立健全材料及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，加强制约和监督。根据材料及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与贮备定额管理，根据供应情况及业务需求批量采购或零星采购。

1.确定安全存量，实行储备定额计划控制。

2.加强采购量的控制与监督，确定经济采购量。

3.批量采购由采购部门、归口管理部门、财务部门、审计监督部门、专业委员会及使用部门共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本。

4.小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审核、筛选，按规定审批。

(三)债权及债务控制

明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生

的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向公司领导报告。

三、完善内部会计控制的措施

会计信息失真、公司经营不善、各种经济犯罪行为的发生在很大程度上都与内部会计控制制度缺失有关，如何建立完善的内部会计控制制度，充分发挥其积极作用，应从以下几方面认识：

1.建立完善的公司治理结构，强化内部审计在内部会计控制体系中的作用。完善科学的、符合公司特点的内部组织结构，合理有效的设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制，明确工作职责，建立健全内部牵制制度，实行不相容职务分离。

(1)建立内部会计制度检查考核和评价机制，促使会计控制工作落实到实处，收到实效。规范医院决策行为，建立一套科学完整的决策程序和执行过程的监督机制。

(2)健全内部会计控制制度体系。这是有效实施会计控制的核心内容，且各控制制度之间要相互衔接，口径一致，避免出现相互矛盾的现象。

(3)准确把握授权的“度”。当今社会但凡出现重大经济舞弊案件的企业，大多数都是授权不当引起的，且多为“授权过渡”。为此在具体授权时，要讲究授权艺术，先要做大量细致的调查研究工作，准确把握实际情况，以避免盲目性而带来“超度授权”。

(4)提高被控对象的受控程度。