应交税费-应交增值税账务处理举例
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增值税应用举例
一、各月发生
①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费――未交增值税 20
2月15号前缴纳
借：应交税费――未交增值税 20
贷：银行存款 20
②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。
若2月销项大于进项，则会计分录同①
③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录
借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）
贷：应交税金——未交增值税20（红字）
若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费――未交增值税 20
借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）
贷：应交税金——未交增值税10（红字）
5月15号前缴纳
借：应交税费――未交增值税 10
贷：银行存款 10
③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录
借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）
贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字）
备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 40
贷：应交税费――未交增值税 40
4月15号前缴纳
借：应交税费――未交增值税 10
贷：银行存款 10
④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30
贷：银行存款 30
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费――未交增值税 20
借：应交税费――未交增值税 10
贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10
④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30
贷：银行存款 30
借：应交税费――未交增值税 30
贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30
注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。
一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过
“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算
二、年终结转
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（进项税额、减免税款等）
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等）
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。在下月缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
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