第7章 财政总预算会计的收入

三、一般预算收入的核算

（一）一般预算收入的确认
（二）入账凭证 （三）科目设置

（四）退库处理
（一）一般预算收入的确认

各级财政总预算会计确认预算收入时，一般 预算收入一般以本年度缴入基层国库（支库）的 数额为准。
（二）入账凭证

主要以国库报来的“预算收入日报表”、 “分成收入计算日报表”及所附的“缴款 书”“收入退还书”等原始凭证为入账的依据。 未建立国库的乡（镇）总预算会计应根据征 收机关（税务所）报来的预算收入日报表登记预 算收入辅助账，待收到县（市）财政返还收入后 再做收入的账务处理。
5.退库管理

B：退库原则
（1）级预算收入退库的审批权属于本级政 府财政部门； （2）库款的退付，应按预算收入级次办理；
（3）征收机关退付代征代扣税款手续费时， 必须按照国家规定的退付比例和审批程序，通过 国库办理退库，不得自行从税款中抵扣。


5.退库管理


C：退库程序
必须由申请退库的单位或个人向财政、征收 机关提出书面申请。经财政或征收机关审查批准 后，在退库申请书上签署审批意见和核定退库金 额，并填开收入退还书，报送国库退库。
例：4
某市级财政收到中心支库报来预算收入日报表和
共享收入分成计算表，所列当日收入为50 000元， 按体制规定应上缴省级财政60%。

（1）市级财政收到收入时：

（2）市级财政按比例上缴时：
例：4

（3）省级财政收到款项时：

例：5
某市财政局将应属于分成的预算收入80万元，误
作为中央预算收入未入账（上缴40%）。
例：1
例：1
借：国库存款
4 005 000

贷：一般预算收入
4 005 000


同时登记一般预算收入明细账如下：
税收收入—城镇土地使用税—国有（或根据 具体“项”）企业城镇土地使用税 4 500 000 税收收入—耕地占用税—耕地占用税 3 000 税收收入—房产税—国有企业（或根据其他 具体“项”）房产税 2 000

二、一般预算收入的执行

按照年度预算确定的收入任务，在预算执行 中去组织实现。 （一）组织机构

1.征收机关
国税局 地税局 海关（关税及代征的增值税、消费税等） 财政局（国有企业上缴利润、调节税、农牧 业税、耕地占用税以及其他收入等）
2.国家金库——出纳机构

我国国库实行委托国库制，即国家金库由中 国人民银行代理，负责国家预算资金的收纳、划 总库——中国人民银行总行 分、留解和拨付业务，并定期将库款收支和资金 结余情况向同级财政部门报告。 分库——各省（自治区、直辖市）分行 其组织机构是按照国家财政管理体制设立的， 原则上一级财政设立一级国库。目前我国国库分 中心支库——市（地、自治州）中心支行 为总库、分库、中心支库、支库四级，分别由中 国人民银行总行、各省（自治区、直辖市）分行， 支库——县（市）支行 市（地、自治州）中心支行、县（市）支行经理。


第一节 一般预算收入

财政总预算会计的一般预算收入的分类，按 《政府收支分类科目》处理： 一般预算收入共分六类（？），税收收入、 非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、 转移性收入——与2014年情况有所不同。

第一节 一般预算收入

一般预算收入共分六类（？），税收收入、 非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、 转移性收入——与2014年情况有所不同。 上述收入都可以表示政府可以用来安排一般 预算收支出的资金来源，在编制财政总预算时， 都被作为一般预算收入来处理。 但： 作为财政总预算会计进行核算的时候，一般 预算收入只包括税收收入和非税收入。
入账时，需要的凭证：
入账分录：
预算收入日报表 分成收入计算日报表 更正通知书
借：国库存款 800 000 贷：一般预算收入 800 000 借：上解支出 贷：国库存款 320 000 320 000
例：6
某市财政年终将“一般预算收入”账户贷方余额
7 500 000元全数转入“预算结余”账户，则：
第三联：收款凭证，由国库做收入传票；




第四联：回执，由国库盖章后退给征收机关；
第五联：报查，由国库收款盖章后退给财政 机关（自收汇缴的退给基层税务机关）。
税收通用缴款书

一式六联：第一至四联与一般缴款书相同； 第五联，报查，由国库收款盖章后退给基层征收 机关；第六联，存根，由基层税务机关留存。

5.退库管理

D：收入退还书一式五联。第五联：由
国库随收入日报表送退款的财政机关。
6.错误更正

（1）多缴、少缴

（2）缴款书的预算级次、预算科目等填写 错误——由征收机关填制更正书（一式三联：征 收机关；国库；第三联随收入日报表送同级财政 机关
（3）国库在编制收入日报表中发生错误— —由国库填制更正通知书（一共三联：国库；二 联随收入日报表送财政机关；三联征收机关） （4）国库在办理库款分成上解工作中发生 的错误，由国库另编冲正传票更正。

（三）科目设置

各级财政总预算会计设置： 一般预算收入


国库报来的预算收入应登记入： 贷方
若当日收入为负数： 则以红字记入
当日退库额大 平时余额在贷方，反映预算收入的累计数。 于收入额 年终，借方登记将贷方余额全数转入“预算 结余”科目的数额，结转后该科目无余额。


该科目根据《政府收支分类科目》设置相应 的明细科目，进行明细分类核算。

五、一般预算收入错误的更正

例：某石化公司缴纳所得税125 000元，误将 “石化集团企业所得税”填写成“石油集团企业所 得税”。经发现后，由征收机关填写更正通知书， 通知国库和财政机关更正。国库更正时，应将“待 报解地方收入”明细账中“石油集团企业所得税” 用红字记入125 000元，石化集团企业所得税用蓝字 记入125 000元。
四、一般预算收入的退库

凡是缴纳入库的预算收入，即为国家预算资 金，除同级财政机关外，任何单位和个人无权动 用。 对预算收入的退库，必须加强管理、监督。

账务处理

（1）如果当日收入数大于退库数，收入日 报表上各类科目合计是正数，则政总预算会计仍 按收退轧差后规定的上解、留成比例核算，对退 库部分不另作账务处理。 （2）如果当日退库数大于收入数，收入日 期报表上各类科目合计是负数，用红字书写，财 政总预算会计则应根据国库解款凭证反映的数字 以及“特种转账支票”、冲减“预算收入”、 “上解支出”和“国库存款”科目。

收入退还书是通知国库退付款项的唯一合法 凭证。
5.退库管理


C：退库程序
必须按照国家规定将退库款直接退给申请单 位或个人，任何部门、单位和个人不得截留、挪 用退库款项。 原则上通过转账办理。需付现金时，财政、 征收机关从严审核后，在收入退还书上加盖“退 付现金”戳记，由收款人持原缴款书复印件及身 份证明，到原缴款国库办理退库


5.退库管理

执行预算过程中，已缴入各级国库的预算收入， 即为国家预算资金。 ——退库须严肃对待

A：可办理退库的：
（1）工作疏忽发生技术性差错； （2）改变企业隶属关系办理财务结算需退库； （3）企业上缴利税超过应缴数；按规定可以 从预算收入中退库的国有企业计划亏损补贴；

（4）财政部明文规定或专项批准的其他退库 项目。
第七章 财政总预算会计的收入
第一节 一般预算收入
第二节 基金预算收入
第三节 国有资产经营预算收入
第四节 专用基金收入
第五节 资金调拨收入 第六节 财政周转金收入

财政总预算会计的收入是指各级政府财政根 据法令和法规所取得的非偿还性资金，是各级政 府财政的资金来源。 财政总预算会计的收入包括一般预算收入、 基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和 财政周转金收入等。

例：
县财政局总会计收到支库报来分成收入计算日报
表，以红字列示当日收入合计数80 000元，其中 按预算体制规定市级分成40%，计32 000元，应 当从市财政库款中退付。则该县分录：
五、一般预算收入错误的更正

少交——补缴；多交——退库

例：某企业缴纳城市维护建设税6 500元， 缴款书误填为6 800元，实交缴数额经应交额多 300元，多交部分税务局同意作为收入退库处理， 并签发“收入退还书”，通知国库退付该企业 300元。

（二）组织管理

1.征收


2.缴库
3.划分


4.报解
5.退库
2.缴库

政府预算收入的收缴，一律通过国库办理。


（1）直接缴库
（2）集中汇缴

（3）自收汇缴
缴库的凭证

一般缴款书：

第一联：收据，由国库经收处盖章后退还缴 款单位或缴款人； 第二联：付款凭证，由缴款单位开户银行作 付出传票；
4.报解

支库（基层金库）收到属于中央、省级、地 （市）级预算固定收入时，凭“缴款书”，直接 编制“预算收入日报表”，将款项逐级报解到上 级国库； 收到属于本级预算固定收入时，按“缴款书” 编制“预算收入日报表”送交征收机关和财政机 关； 收到属于分成收入时，应按上级规定的比例 办理分成留解，编制“分成收入计算日报表”， 送交县财政机关和中心支库。

缴纳凭证是国库办理预算收入收纳的合法凭 证，也是征收机关、缴款人核算预算收入，检查 预算完成情况，进行记账、统计的重要原始资料。