银行存款核算
会计制度银行存款核算
会计制度银行存款核算1. 概述银行存款属于企业现金管理的重要组成部分，对于企业财务决策、筹资、投资、经营和运营等方面起到至关重要的作用。
因此，科学、规范、精确地核算银行存款是一项必要的财务管理措施。
本文主要介绍会计制度下银行存款核算的相关知识。
2. 银行存款的定义和性质银行存款是企业在银行、信托、农信社等金融机构开立的帐户中的资金存款。
银行存款属于货币资金范畴，具有以下特点：•流动性强：企业通过银行开立的存款账户可快速取出、转账、支出等操作，方便企业日常运营；•安全性高：银行作为金融机构，具有专业技术和管理水平，保障了企业资金安全；•收益稳定：银行存款可获得利息收入，收益稳定可预期。
3. 银行存款核算的内容与方法银行存款核算主要包括以下内容：1.银行存款余额的确认及核对；2.存款利息收入的确认和核对；3.银行手续费等其他费用的确认和核对。
对于上述内容，可采用以下核算方法：1.确认银行存款余额：企业每月通过银行对账单核对银行存款余额，再与企业自己的银行存款账户余额相对照，确认余额无误后进行登账。
2.确认存款利息：由于各个银行及其账户的利率不同，企业应关注银行账户的实时利率情况，及时核算并登账。
3.确认银行费用：企业应注重银行账户使用情况，特别注意银行服务费、手续费、跨行转账费等与银行存款相关的费用，一旦产生应及时记录和登账。
4. 银行存款核算的会计处理方法对于上述银行存款核算的内容，应按照以下方法实施会计处理：1.银行存款的确认及登账：银行存款属于货币资金范畴，企业应按照会计准则将核实无误的银行存款金额登记入货币资金下的银行存款科目中；2.存款利息收入的确认及登账：银行存款所获得的利息属于投资收益范畴，应按照会计准则将实际发生的利息收入放入投资收益或其他业务收入中；3.银行手续费等其他费用的确认及登账：应根据银行账户的实际情况，将银行服务费、手续费、跨行转账费等与银行存款相关的费用确定并登记入相关科目中。
银行储蓄(个人存款)业务会计核算办法
Ⅹ银行储蓄（个人存款）业务会计核算办法（试行）第一章总则第一条为规范ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构人民币储蓄业务会计核算，依据《储蓄管理条例》等制度法规，特制定本办法。
第二条本办法所称储蓄（个人存款）是指个人将属于其所有的人民币存入ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构，由ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构发放银行卡、支票、存折或者存单作为支付介质，凭支付介质支取本金和利息，ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构按照规定支付存款本金和利息的活动。
第三条本办法适用于在ⅩⅩⅩⅩ范围内通过“ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构数据大集中系统”（以下简称“数据大集中系统”）办理储蓄（个人存款）业务的ⅩⅩⅩⅩ各农村合作金融机构（以下简称“各社（行）”）。
第二章会计科目的设置第四条各社（行）应设置以下存款科目：个人活期存款、个人定期存款、银行卡存款（个人部分）。
第五条各科目核算内容如下：（一）个人活期存款科目核算各社（行）吸收的居民个人活期存款。
（二）个人定期存款科目核算各社（行）吸收的个人定期存款。
（三）银行卡存款（个人部分）科目核算各社（行）个人银行卡业务吸收的存款。
第六条个人活期存款、个人定期存款、银行卡存款下设的二级科目核算内容如下，个人活期存款下设的二级科目包括活期储蓄存款、结算账户存款。
活期储蓄存款科目核算各社（行）吸收的个人活期储蓄存款，按存款人设置明细账；结算账户存款科目核算各社（行）吸收的个人因结算需要开立账户的存款，按存款人设置明细账。
个人定期存款下设的二级科目包括整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、教育储蓄存款、通知存款、定活两便、其他。
整存整取科目核算各社（行）吸收的个人整存整取定期存款；零存整取科目核算各社（行）吸收的个人零存整取定期存款；存本取息科目核算各社（行）吸收的个人存本取息定期存款；整存零取科目核算各社（行）吸收的个人整存零取定期存款；教育储蓄存款科目核算各社（行）吸收的教育储蓄存款；通知存款核算各社（行）吸收的个人通知存款；定活两便科目核算各社（行）吸收的个人定活两便存款；其他核算各社（行）吸收的以上各种个人定期存款以外的定期存款。
商业银行存款业务的核算原则
汇报人： 2023-11-20
contents
目录
• 存款业务概述 • 存款业务的核算基础原则 • 存款业务的核算流程 • 存款业务的核算风险控制 • 存款业务的核算监管与合规 • 存款业务核算的未来发展趋势
01
存款业务概述
存款业务定义
• 存款业务是指商业银行接受客户存款，并承担按 照约定条件和期限向客户支付本金和利息的业务 行为。
防范和控制市场风险
建立市场风险预警机制
密切关注市场动态，及时预警可能影响存款业务的市场风险。
多样化投资组合
通过分散投资，降低单一市场风险对存款业务的影响。
严格执行风险管理政策
确立清晰的风险管理策略，避免在市场波动时产生不必要的损失。
05
存款业务的核算监管与合规
商业银行的内部监管
1 2
严格的内控制度
区块链技术在存款业务核算中的应用探索
数据安全与可信度提升：区块链技术具有去中心化、不可篡改的特点， 可以应用于存款业务核算，提高数据的安全性和可信度。
跨机构协作与对账：通过区块链技术，商业银行可以与其他金融机构实 现跨机构协作与对账，简化核算流程，提高核算效率。同时，区块链技
术有助于降低对账成本，提升行业整体运营效率。
存款业务的核算风险控制
防范和控制操作风险
严格执行规章制度
商业银行应建立完善的存款业务 操作规程，并确保所有员工熟悉 并严格遵守，以防止操作失误带
来的风险。
提升系统安全性
加强银行信息系统的建设，确保存 款业务数据的安全性，防止因系统 漏洞引发的操作风险。
强化内部审计
通过定期的内部审计，确保存款业 务操作的合规性，及时发现并纠正 可能的操作风险。
银行的结算方式第三节银行存款的核算第四节其他货币资金
付款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票银行) 间清算 (持票人开户行)
三、商业汇票
1. 定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日 期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人 的票据。
2. 适用范围
适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间 以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债 务关系的款项结算。
③持票
收款单位 背书转让 被背书人
结算 (持票人、背书人)
(持票人)
① ②⑦
申 银退
请 行回
签 出多
发 票余
汇
款
票
④⑤ 办通 理知 进收 账账
④⑤ 办通 理知 进收账账
汇款单位开户行 ⑥银行 收款单位开户行 (出票人、付款人) 间清算 (持票人开户行)
二、银行本票
1. 定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
六、托收承付
5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。
六、托收承付
托收承付结算流转程序图
收款单位 (销货单位)
②③ ⑧ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 办退 已 理回 收 收回 妥 款单
收款单位开户行
①根据合同发出商品
付款单位 (购货单位)
七、委托收款
委托收款结算方式流转程序图
收款单位
①② ⑦ 委银 通 托行 知 银受 款 行理 项 收退 已 款回 收
回妥 单
收款单位开户行
付款单位
④⑤ 通承 知付 付货 款款
③银行传递凭证 ⑥划转款项
付款单位开户行
第三节 银行存款的核算
为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置 “银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核 算。
银行存款核算内容
银行存款核算内容
银行存款核算是指对银行账户中的存款进行清点、记录和核对的过程。
它包括以下内容：
1. 存款的分类：按照资金性质将存款进行分类，一般分为活期存款、定期存款、通知存款等。
不同类型的存款有不同的特点和使用规则。
2. 存款的登记：银行在接受存款时，需要将存款人的信息进行登记，包括存款人姓名、账号、存款金额等，确保存款信息的准确性和完整性。
3. 存款的计息：银行根据存款类型和存款期限，按照一定的利率计算存款的利息。
活期存款一般按日计息，而定期存款则按月或年计息。
4. 存款的冻结与解冻：在某些情况下，银行可能需要冻结存款，如涉及法律纠纷、嫌疑人资产冻结等。
冻结后的存款无法被提取，直到解冻。
5. 存款的调账：银行在核对存款记录时，可能发现错误或遗漏，需要进行调账。
调账可以是增加或减少存款金额，以确保账户余额的准确性。
6. 存款的查询与对账：存款人可以通过银行的网上银行、手机银行等渠道查询存款余额和交易明细。
同时，银行也会定期向存款人发送账单，存款人需要核对账单与自己的记录是否一致。
通过对银行存款的核算，可以确保存款的安全性和准确性，同时为银行和存款人提供了相应的便利。
银行在进行存款核算时，需要遵循相关的法律法规和内部制度，保护存款人的权益并防止风险的发生。
商业银行存款业务核算
商业银行存款业务核算1. 存款业务具有广泛性：商业银行通过吸收公众存款，形成存款资金供应，以满足广大客户的融资需求，同时为客户提供安全、灵活、收益相对较高的存款服务。
2. 存款业务数量众多：商业银行拥有大量的存款账户，包括个人储蓄账户、企业活期存款、定期存款等多种形式的存款。
3. 存款业务周期短：与贷款业务相比，存款业务的周期相对较短，资金流动性强。
存款客户可以随时支取存款或提前终止存款，并根据需要选择存款的期限和种类。
4. 存款业务风险较低：商业银行通常通过分散风险的方法，将存款资金分配到不同的贷款项目中，降低贷款业务风险。
此外，存款业务具有监管保护和法律保护等多重保障措施。
二、商业银行的存款业务核算1. 存款账户的分类商业银行根据存款的性质和期限的长短，将存款账户进行分类。
常见的存款账户包括个人储蓄存款、企业活期存款、定期存款等。
银行会根据不同的存款类型提供不同的利率和服务。
2. 存款业务的记账核算(1) 存款业务的记账方法商业银行对存款业务的记账核算主要采用借贷记账法。
当客户存入款项时，银行应借记存款贷方，同时借记其他应收款贷方。
当客户支取款项时，银行应借记其他应收款借方，同时贷记存款借方。
(2) 存款业务的核算流程商业银行对存款业务进行核算的流程主要包括客户办理存款业务、银行进行存款入账和存款支付等环节。
客户办理存款业务时，银行会为客户开立相应的存款账户，并记录客户的身份信息和存款金额等相关信息。
银行进行存款入账时，根据客户存款的性质和期限将存款金额分配到不同的资金账户中。
同时，银行会根据监管要求对存款进行风险分类，并计提相应的风险准备金。
银行进行存款支付时，根据客户的指示，从相应的存款账户中划出相应的存款金额并支付给客户。
(3) 存款业务的核算要点在商业银行的存款业务核算中，需要注意以下几个要点：- 存款业务的记账核算要准确无误，确保存款账户的余额正确反映客户的实际存款金额。
- 存款业务的入账和支付要及时，保证客户的资金需求得到满足。
商业银行存款业务的核算与管理概述
存款业务核算流程
存款账户开立
存款交易记录
客户向商业银行提交申请，并提供必要的身 份证明和资金证明。
商业银行根据客户的交易记录和凭证，进行 存款账户的交易记录。
定期对账
存款支取
商业银行定期与客户进行对账，核对存款账 户的余额和交易明细。
客户根据需要向商业银行提交支取申请，商 业银行根据客户提交的凭证和指令进行支取 处理。
05
存款业务发展趋势与挑战
存款业务发展趋势
存款业务总量增长
随着经济的发展和金融市场的活跃，商业银行的存款业务总量呈 现逐年增长的趋势。
存款结构多元化
在存款结构上，商业银行逐步从单一的储蓄存款向多元化的存款 结构转变，如企业存款、同业存款等。
存款利率市场化
随着利率市场化的推进，商业银行需要根据市场变化自主定价， 存款利率市场化的进程逐步加快。
02
存款业务核算
存款业务核算原则
真实性原则
存款业务核算必须以真实、确凿的 交易为基础，确保核算数据和信息 的真实性。
准确性原则
存款业务核算应准确反映交易的金 额、数量、期限等信息，避免出现 误差和遗漏。
完整性原则
存款业务核算应涵盖所有存款账户 的交易活动，确保核算的全面性和 完整性。
及时性原则
存款业务核算应及时反映交易变动 情况，确保核算数据和信息的及时 更新。
操作风险
由于内部流程、人为错误或系统故 障导致损失的风险。
存款业务风险评估
定量评估
使用量化指标如概率、金额、等级等来评估风险 的大小。
定性评估
通过专家意见、调查和数据分析等方法，对风险 发生的可能性和影响程度进行评估。
压力测试
模拟极端市场条件或经济环境，评估商业银行在 不利情况下的抗风险能力。
银行存款核算制度
银行存款核算制度背景银行是金融领域的一个重要组成部分，银行业的核心业务之一就是吸收存款以获取利润。
在银行的业务中，存款核算制度是一个非常重要的环节。
存款的核算，不仅仅是对银行经营效益的评估，更是对银行金融风险的防范。
存款核算的定义存款核算是银行用以衡量存款业务经营效率的一种管理制度，主要包括存款余额的统计、利息计算、存款分类、计息方式等。
存款余额的统计存款余额的统计是指银行要将每一位存款人的存款余额加总，得出银行各项存款总额，即银行存款总额。
以此来考核银行存款业务的规模及发展趋势。
利息计算银行在处理存款业务时，会按一定的存款利率与存款金额进行计息，并按照一定的周期进行计算和结算，计算结果作为存款人的利息收益。
计算利息时应确保准确无误，以免给银行和存款人带来不必要的损失。
存款分类银行存款一般分为活期存款、定期存款、通知存款等。
不同种类的存款设定不同的利率和计息方式，也有对存款最低余额和期限的要求。
因此，对存款分类是银行存款核算中一个非常重要的环节。
计息方式银行的计息模式通常有三种：计算日息、计算月息、计算年息。
具体的计算公式根据银行内部制度和国家相关政策而定。
而应根据实际情况，结合计息周期、利率、利息计算基数来选择合适的计息模式。
存款核算的重要性存款核算制度是银行业务体系中的一个非常重要的环节，它直接关系到银行的业务经营效益和金融风险把控。
对于银行来讲，它通过存款核算，可以了解到自身的业务情况、客户需求以及市场动向等信息，帮助银行及时调整经营策略。
同时，存款核算还能帮助银行科学计价，保证存款人的利益和银行的经济效益。
存款核算的注意事项1.存款核算应该按照国家有关行业规定和银行内部的制度进行。
一些不合理的存款核算制度，往往会给银行和存款人带来一定的损失。
2.存款核算应该有相对应的内部控制和审计体系。
这样可以保证存款核算的准确性和可靠性。
3.存款核算应该保证及时性和准确性。
准确计算利息和定期调整余额，是保障存款人利益的重要举措。
银行存款核算的教案(终极版)
第二章货币资金第二节银行存款的核算教案设计主讲人：马朝（云南红河学院财务管理专业2012届）教学对象：昭通市财贸学校会计专业班学生课题：银行存款的核算课时数：一个课时（45分钟）教学目标：1、识记银行存款的概念2、了解银行存款账户的分类3、掌握银行存款的核算4、熟练掌握银行存款余额调节表的编制教学重点：银行存款的核算教学难点：编制银行存款余额调节表教学方法：讲授法、案例分析法、讨论法和练习法教学过程：一、前提测评：（一）什么是货币资金？货币资金包括哪些？（二）银行存款属于什么类型的会计科目？（三）会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
二、板书课题，展示教学目标三、教学步骤：（一）银行存款的概念及规定1、概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
2、规定：企业应当根据业务的需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。
银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
（二）企业银行存款账户的分类1.基本账户（1）每个企业必须要开设，并且只能有1个；（2）既可存入现金，也可提取现金；（3）企业的工资、奖金在基本账户开支。
2.一般账户（1）每个企业可开多个一般账户，但不得与基本账户在同一家银行开设；（2）该户只能存入现金，不能支取现金。
3.临时账户因验资、增资、临时采购等原因开设的账户。
4.专用账户用于专门特定用途开设的账户，如希望工程基金、抗震救灾捐款基金等。
（三）银行存款的核算1.账簿设置企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
一般采用三栏式订本账。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。
2.科目设置和核算设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款实存的金额。
3.账务管理规定：（1）银行存款日记账应由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记；（2）每日终了，应结出余额；（3）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
《银行存款的核算》幻灯片PPT
矩阵运算与线性方程组的解法在数学中，矩阵运算与线性方程组是一个非常重要的话题。
矩阵运算可以通过矩阵相乘、矩阵加法和矩阵求逆等操作来解决线性方程组的问题。
本文将介绍一些常见的矩阵运算方法，并详细讨论它们在解决线性方程组中的应用。
1. 矩阵相乘矩阵相乘是指将一个矩阵与另一个矩阵相乘的操作。
要进行矩阵相乘，需要确保第一个矩阵的列数与第二个矩阵的行数相等。
具体计算规则如下：设有两个矩阵A和B，它们分别为m×n矩阵和n×p矩阵，则它们的乘积C为一个m×p矩阵，其中C的元素c_ij可以通过以下公式计算：c_ij = a_i1 * b_1j + a_i2 * b_2j + ... + a_in * b_nj矩阵相乘在求解线性方程组中有广泛的应用，特别是在使用高斯消元法和矩阵的LU分解法求解线性方程组时。
2. 矩阵加法矩阵加法是指将两个矩阵进行按元素相加的操作。
要进行矩阵加法，需要确保两个矩阵具有相同的尺寸。
具体计算规则如下：设有两个矩阵A和B，它们都是m×n的矩阵，则它们的和C为一个m×n的矩阵，其中C的元素c_ij可以通过以下公式计算：c_ij = a_ij + b_ij矩阵加法在解决线性方程组时通常用于消元过程中，通过行变换将线性方程组转化为最简形式。
3. 矩阵的逆对于一个方阵A，如果存在一个矩阵B，使得A与B的乘积等于单位矩阵I，则称B为A的逆矩阵，记为A^-1。
只有方阵才有逆矩阵。
逆矩阵可以通过伴随矩阵和行列式的乘积来计算。
具体计算规则如下：设有一个n阶方阵A，如果A可逆，则A的逆矩阵A^-1可以通过以下公式计算：A^-1 = (1/|A|) * Adjoint(A)其中|A|表示A的行列式，Adjoint(A)表示A的伴随矩阵。
逆矩阵在求解线性方程组中扮演着重要的角色，它可以直接求解线性方程组的解，也可以通过矩阵的LU分解法求解线性方程组。
4. 线性方程组的解法线性方程组是由多个线性方程组成的方程组。
银行存款核算和清查
1、在清查现金时，发现少了300元，经查，系出纳员粗心造成，决定由其 赔偿60%，其余作为企业损失，做批准前后的会计分录。 2、根据以下资料编制银行存款余额调节表。 某企业200×年1月银行存款日记账20日至月末的所列经济业务如下，20日 的余额为40000元：
（1）20日开出支票09565，支付购入材料的货款1 500元；
1
及其前 欠货款2 000元，存入银行。
2
预收B企业货款5 000元存入银行。
3
从银行提取现金8 000元，备发工资。
如何做银行存款收支的处理
二、银行存款的清查
银行存款余额调节表
项目 银行日记账余额
加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
调整后余额
金额
项目 银行对账单余额
加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
一、银行存款的核算
1. 收到银行存款 借：银行存款 贷：对应科目
归纳：收到支票、本票、银行汇票、收到银行收款通 知，借记“银行存款”。 2 .银行付款时
借：对应科目 贷：银行存款
一、银行存款的核算
某企业发生有关银行存款的收支业务，0元
如何做银行存款余额调节表
二、银行存款的清查
学生练习答案：
项目
金额
项目
金额
银行日记账余额
507000
银行对账单余额
508000
加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
50000 1000
加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
64000 16000
调整后余额
556000
调整后余额
556000
当 堂 测 试
二、银行存款的清查
银行会计学第三章存款业务的核算
单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
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221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。
存贷款业务核算
存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。
存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。
通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。
2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。
存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。
通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。
二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。
贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。
银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。
2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。
通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。
3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。
贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。
三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。
银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。
银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。
存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。
出纳银行存款的管理与业务核算
贷：银行存款
5 008 000
借：银行存款
贷：短期借款
800 000
800 000
课堂练习
（2）1月末预提当月利息：
800000 ×4.5%/12=3000（元）
借：财务费用 贷：应付利息 2月末预提当月利息的处理方式相同 3 000 3 000
课堂练习
（3）3月末支付当季利息：
借：财务费用
应付利息 贷：银行存款 第二、三季度的债务处理同上
国家惯例，采用复利计算。
例 2：
某企业为构建固定资产，于2017年年初向银行借入长期借 款500000元，借款合同规定年利率为10%，5年到期，每年计息 一次，到期一次还本付息，则： 按单利计算，5年的本利和为500000×（1+10%× ;10%）5=805255
课堂练习
1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元 ，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录： 借：应缴税费 贷：银行存款 19 000 19 000
课堂练习
2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款 的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填 制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账 单第一联和有关原始凭证，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收账款-A公司 80 000 80 000
=本金（1+利率）2
以此类推
（一）短期借款的核算
2、短期借款的利息计算
如企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期 归还本金时一并支付且数额不大的，可以再实际支付或者受到 银行的计息通知时，直接计入当期损益； 如果按期支付（按季），或者利息在借款到期时归还本金 一并支付且数额较大的，先按月预提，计入当期损益，到期在 进行支付。
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银行存款核算
第一节银行存款概述
一、银行存款的管理
存：
企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。
付：
企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。
人：
银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。
凭证：
企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。
例：
（存款增加）存现：送款回单
（存款增加）存支票：进账单回单
（减少）用支票：支票存根
二、银行存款账户的开立
（一）开户地点：（判断）
企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
【例题1·多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（）。
A.在注册地或住所地开立银行结算账户
B.在多家银行机构开立基本存款账户
C.用一般存款账户办理现金缴存
D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户
【答案】BD
【例题2·判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。
（）
【答案】×
（二）四类账户：（多选）
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；
一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；
专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付；
临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
（三）几点规定
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。
不得出租、出借账户。
不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。
任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
【例题3·单选题】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）。
A.专用存款账户
B.临时存款账户
C.一般存款账户
D.基本存款账户
【答案】D
【例题4·多选题】根据《银行账户管理办法》，企事业单位的存款账户分为（）。
A. 基本存款账户
B. 一般存款账户
C. 临时存款账户
D. 专用存款账户
【答案】ABCD
【例题5·判断题】企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。
（）
【答案】×
【例题6·单选题】根据《银行帐户管理办法》的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（）个基本存款账户。
A.2
B.4
C.没有限定
D.1
【答案】D
第三节银行存款的核算
银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。
有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人名币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
一、收入银行存款的核算
【例9—1】将库存现金1 800元存入银行：
借：银行存款 1 800
贷：库存现金 1 800
【例9—2】从银行取得短期借款200 000元：
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
【例9—4】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款：借：银行存款 60 000
贷：应收账款60 000
【例9—3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元：借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
二、支出银行存款的核算
【例9—6】提取库存现金42 000元用于发放工资。
编制会计分录如下：借：库存现金 42 000
贷：银行存款42 000
【例9—8】用银行存款偿还应付账款100 000元。
编制会计分录如下：
借：应付账款100 000
贷：银行存款100 000
【例9—9】改：开出支票，支付管理部门电费1 000元。
借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
【例9—7】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。
编制会计分录如下：
借：原材料300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：银行存款351 000
三、序时核算
银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。
由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对账单核对相符。
银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。