税率式筹划策略——筹划累进税率
累进税率在税收筹划中的应用
累进税率在税收筹划中的应用作者：陈月英董静贤崔芸来源：《智富时代》2016年第12期【摘要】政府通过累进税率的设计来增强税收对收入的调节。
累进税率在我国的税收实践中应用较多，关系到纳税人的切身利益，影响到国家财政收入的高低。
我国学者对累进税率的定性与定量分析也很多，并且将对累进税率的分析研究成果与个人所得税、企业所得税等税种在实践中的实例相结合进行了具体分析，并为税率设计的更加合理提供了重要的依据。
本文在对累进税率进行定量分析的基础上重点研究个人所得税的税率累进性以及在税收筹划中的具体应用。
【关键词】累进税率;个人所得税;税收筹划;应用累进税率在我国的税收实践中应用较多，超额累进税率在工资薪金、个体工商户的生产、经营所得等计算税负中有明确规定，全额累进税率也因税法中的特殊规定而应用于不同的税种。
随着我国经济社会的不断发展和国民收入的分配格局逐渐倾向于个人，我国个人所得税的纳税人不断增加，税收收入也不断增加，因此，个人所得税税收筹划日益受到纳税人的关注。
对累进税率进行分析并提出更具针对性的结论，能使纳税人直观、便捷地进行税收筹划，为我国个人所得税的改进提供了重要的理论依据，使我国的税收制度更加合理，保证国家的财政收入。
一、累进税率在个人所得税中的应用（一）我国个人所得税税率的累进性分析在现行的七级超额累进税率下，随着纳税人毛收入的增加，其承担税负的变化，税率的档次划分根据累进税率对于应缴纳个人所得税的人群进行划分，不同的收入人群适用不同的税率，对税率的划分层次越多，收入水平划分的层次也越多，进而导致累进的程度增大。
相反，税率层次划分的越少，累进的幅度也越小。
由于累进税率所分的级别涉及税收效率与公民纳税公平的问题。
本文建议将税率划分为5个级别。
我国公民纳税的税率大多为3%和10%，少部分公民适用于5级税率，使用最后3级税率的公民更少。
这导致我国在税收方面不能发挥高税率级次的有效性，也使我国的税率缺乏公平性。
【老会计经验】累进税率筹划案例分析
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】累进税率筹划案例分析
各种形式的累进税率都存在一定的税负差异，筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与超额累进税率相同。
1.筹划超额累进税率
世界上所有国家的个人所得税都实行程度不同的超额累进税率，所得越多，适用税率越高，纳税人的收入体现一定的效应递减性。
通过合理的筹划，可以在一定程度上改变纳税人适用税率的状况，在税法许可的范围内降低税负。
[案例分析]某纳税人1月份工资收入1000元，应纳税是10元；2月份工资收入是90800元，扣除800元后的应纳税所得额是90000元，适用最高税率是40％，应纳税是（90 000 X 40％-10 375） = 25 625元。
两个月合计纳税10 25 625 = 25 635元。
如果通过一定的方法将两个月的收入平均实现，每月收人是（1000 90 800）/2 = 45 900元，扣除800元后的应纳税所得额是45 100元，应纳税是（45 100 x 30％一3 375） = 10 155元，两个月合计纳税是20 310元，比原纳税方案少纳税25 635-20 310＝5 325元。
超额累进税率在收入水平越高、同时各纳税期收入水平差距越大的情况下，以上不同纳税方案应纳税额的这种。
累进税率税收筹划的数学分析与应用研究
由于函数截距为０ ，所以图形 中每一实线的延长线
都过 原点 ， 这也 是 全额 累进 税率 计税 方式 的数学 解
释 ； 次， 其 由于应 纳税所 得额Ｍ在连 续增 长过程 中不
断 地跨 越 临 界 点 Ｍ， 每 一 临界 点 上 ， ｉ 在 由于税 率 的 离散 跳跃 ， 使应 纳税额Ｔ 出现离 散跳 跃 ， 也 每次跳 跃 而多缴 纳 的税额计 为 △Ｔ（ 图２ ， ｉ 见 ）致使税后 收益 反
图 １ｔ （指边 际税 率 ， 应 纳税 所得 额 ， 同 ） 应税 Ｍ为 下 ，
所得 额在 Ｍ。 以下时 ， 律按ｔ 一 。 计税 ， 税率 当应 税所 得 越 过 Ｍ。同时 小 于Ｍ 时 ， 额一 律按 ｔ ， 全 ２ 计税 ， 税率 以
此类 推 ， 中Ｍｉ 为临界点 。应 纳税额用 Ｔ 其 称 表示 ， 则 Ｔ Ｍ ｔ从 全额 累进 定义或 图 ｌ 以看 到应纳税所 得Байду номын сангаас ＝ ｘ； ， 可 额 Ｍ是个 连续 变 量 ，而税 率ｔ ； 离 散变 量 （ 是个 跳跃 的） 。在一 定范 围内（ 指在两个 相邻 临界点之 间的范
就构 成 了２ ％和２％两档全 额累进税 率模式 ⑦土地 ０ ５ ； 增值 税 中 ，对房 地产 开发 商建造 销售 普通商 品房 ，
增 值 率在 ２ ％以下 的免税 ， ０ ０ 而２ ％以上 （０ ５ ％以下 ）
的， 直接按３ ％ ０ 税率征税‘ ， 都表明在实际的税法 等
操作 中 ， 存在一 系列 的全 额累进税 率。 全 额 累进税 率用 数学 笛卡儿 坐标 图形表 示 ， 如
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２０ 年 ４月 ０８ 第 ２ 卷 第 ４期 ２
税收筹划的十大基本方法
税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。
以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。
01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。
1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。
一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。
02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
会计实务：税率式纳税筹划的技术有哪些
税率式纳税筹划的技术有哪些
税率式纳税筹划的技术如下所示：
常见的税率式纳税筹划有如下三种：价格转移纳税筹划技术、选择低税率行业或地区进行投资。
1、价格转移纳税筹划
商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，也受市场供求关系的影响。
对同类商品一般存在一个统一的市场价格标准，但是，作为市场主体的企业对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品的交易价格就可以高于或低于其市场标准价格。
这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，就可利用关联企业之间的业务往来，对贷款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标。
2、选择低税率行业投资和纳税筹划
国家为了从宏观上调节产业结构，一般通过税收政策引导纳税人的投资投向，并制定了许多行业税收优惠法规。
作为纳税人，顺应和利用政府的税收政策，进行适当的纳税筹划，可以减少税收负担。
3、选择低税率地区投资和纳税筹划
国家对特定地区制定了许多税收优惠政策，这种区域差异给纳税人提供了进行筹
划的空间。
税收政策上的区域差异是各国普遍存在的一种经济现象，如避税港与
非避税港的差异、保税区与非保税区的差异、自由贸易区与非自由贸易区的差异、经济特区与非经济特区的差异等。
大多数的经济特区、经济开发区都出台了许多区域性税收优惠政策。
从世界范围看，有的国家和地区不征或只征极少的企业所得税，而有的国家和地区却征收高
达 50％的企业所得税，这种区域性的税收优惠差异，给投资者提供了更多的投
资选择和利用的机会，纳税人在投资和纳税时必须对此进行慎重选择并充分运。
全额累进税率税务筹划
王先 生 就 该 笔奖 金 应纳 个 人 所得 税 的计 算 过程 如 下 ：
１ ８ ０ ０ ０ ＋ ． １ ２ ＝ １ ５ ０ ｏ 元， 根据工资薪金七级超额累进税率的规 定， 适用税率和速算扣除数分别为３ ％、 ０ 元， 其 当年一次性
一
缴 义务 人 发 放 时代 扣 代 缴 ： 先 将 雇 员 当 月 内取 得 的 全 年 一 次性奖金 ， 除 以１ ２ 个月 ， 按 其 商 数 确 定 适 用 税 率 和 速算 扣
除数 。 计算公式为 ： 如果雇员 当月工资薪金所得高于（ 或等
于） 税法规定的费用扣除额 的， 适用公式 为 ： 应纳税额＝ 雇 员 当月 取 得 全 年 一 次性 奖 金 Ｘ 适 用 税 率一 速人为９ ６ ０ ０ 万元 ，则其增 值率为 ２ ０ ％， 刚好符合免征增值税的规定。 与前者相 比， 收入下 降
４ ０ ０ 万元 ， 但 由于 免交 了６ ０ ０ 万 元 的 土 地增 值 税 ， 所以， 最 终 增加 了税 前 所 得 ２ ０ ０ 万 元 ，同时 房 价 下 降 更 有利 于房 屋 的 销售 ， 加 速房 地 产企 业 的资 金 回收 。 如果 该 房 地产 企 业 的 收入 上 升至 １ ０ ２ ８ ６ 万元 ， 扣 除项 目
例： 王先生２ ０ １ ３ 年月工资为３ ５ ０ ０ 元， ｌ ２ 月一次性领取年 终奖１ ８ ０ ０ ０ 元。 同公 司的张先生月工资也为３ ５ ０ ０ 元， 年终取
得 的一 次 性 奖金 为 １ ８ ５ ０ ０ 元。
１ ０ ２ ８ ６ 万元时 ， 税 前所得是相等 的 ， 所以 ， 如果 其收入处 于 （ ９ ６ ０ ０ 万元 ， １ ０ ２ ８ ６ 万 元１ 区间 ， 其税前所 得会低于收入等 于 ９ ６ ０ ０ 万元时的水平 ， 理智 的选择应该是收入要么小于等 于
第二章税收筹划的基本方法
• （四）搭桥技术 • 搭桥技术是寻求事物联系的重要手段，可以取 得很好效果。
• 企业通过设立分支机构对外扩张延伸时，是采 取总分结构形式，还是母子公司形式，会影响 到企业税收负担。 • 案例2-19 大连一家公司在北京和上海分别有 • 一个销售分支机构。
• （二）合并筹划技术
• 指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织 形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法。
• 合并筹划技术一般应用于以下方面：一是并购 、重组后可以进入新的行业；二是可以盈亏抵 补，实现低成本扩张；三是减少流通环节；四 是企业合并可能改变纳税主体性质，如由小规 模纳税人变为一般纳税人。 • 案例2-20 乙公司连年亏损，2008年12月31 日，净资产为-5万元。甲公司决定出资1205 万元购买乙公司全部资产。
• （二）鼓励性条款筹划技术
• 鼓励性税收政策是一定时期国家的税收导向， 纳税人可以充分利用这些鼓励性政策，合理筹 划以降低其税收负担。 • 1、鼓励性税收优惠的形式 • （1）免税 • （2）减税 • （3）免征额 • （4）起征点 • （5）退税 • （6）优惠税率 • （7）税收抵免
• 2、鼓励性条款筹划技术的应用 • 案例2-4 长江软件开发公司2008年预计实现嵌 入式软件销售金额23400万元。 • 案例2-5 八方建设集团公司自2008年起由建筑 装修转向国家重点扶持的公共基础设施建设。 • （三）缺陷性条款筹划技术 • 缺陷性条款又称“税法漏洞”，即所有导致税 收失效、低效的政策条款。 • “挂靠”就是一种常见的避税形式，即企业或 个人通过挂靠享受国家税收优惠政策的产业或 企业，以利用这些产业或企业的名义争取税收 减免的一种税收规避方法。 • 案例2-7 中国一家纺织厂生产手套向美国出口
纳税筹划-单选、多选、判断、简答(考试用)
单选A5. 按（B节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
B避税最大的特点是它的（C 非违法性）C2. 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C80万元（含））以下的，为小规模纳税人。
3. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B50万元（含））以下的，为小规模纳税人。
D6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D甲乙双方均不缴纳）。
F1. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B扣缴义务人）。
5.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D 12% ）。
G1.个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收:（B劳务报酬所得）3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D一次不超过30 日或者多次累计不超过90 日）的离境。
J1.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B零售环节 )征收。
M2.目前应征个人所得税的项目是（B股票红利）。
N1. 纳税筹划的主体是（A纳税人）2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D合法性）。
7. 纳税筹划最重要的原则是（ A守法原则）。
1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税。
P4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A无差别平衡点）是关键因素。
Q4.企业所得税的筹划应重点关注（C成本费用）的调整。
1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D个人独资企业和合伙企业）。
3.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D年度利润总额的12%扣除）。
4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰）。
5.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D赞助费支出）。
S3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D 个体工商户）。
第2章 税务筹划的基本原理 《税务筹划》PPT课件
二、相对收益筹划原理
相对收益筹划原理是指纳税人 一定时期内的纳税总额并没有减少， 但某些纳税期的纳税义务递延到以 后的纳税期实现，取得了递延纳税 额的时间价值，从而取得了相对收 益。
第三节 税基筹划、税率筹划和税额筹划的原理
一、税基筹划原理
税基筹划原理是指纳税人通过缩小 税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务 的原理。
况下，可实现免征额或者税前扣除的最 大化；
在适用累进税率的情况下，可实现 边际税率的最小化。
3．税基即期实现
税基总量不变，税基合法提 前实现，在减免税期间，可以实 现减免税的最大化。
4．税基最小化
税基总量合法减少，可以 减少纳税或者避免多纳税。
二、税率筹划原理
税率筹划原理指纳税人通 过降低适用税率的方式来减轻 税收负担的原理。
1．筹划比例税率 比例税率是指对同一征税对象，
不分数额大小，规定相同的征收比 例。
我国的增值税、企业所得税等 采用的是比例税率。
一个税种常常有多种比例税率。
对这些比例税率进行筹划，可以从 中寻求最佳税负点。
2．筹划累进税率
累进税率分为超额累进税率、超率累进税率、全额
累进税率。 超额累进税率是指把征税对象按数额的大小分为若
1．税基递延实现
税基总量不变，税基合法递延实现。
在一般情况下可递延纳税，等于取得 了资金的时间价值，取得了无息贷款，节 约融资成本；
在通货膨胀的情况下，税基递延等于 降低了实际应纳税额；
在适用累进税率的情况下，有时可以 防止税率的爬升。
2．税基均衡实现 税基总量不变，税基在各纳税期
之间均衡实现。 在有免征额或税前扣除定额的情
累进税率在累进分界点处税 负出现递增，特别是全额累进税 率有可能出现税额的增长超过征 税对象增长的情况。
【老会计经验】税收筹划也有“八项注意”
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】税收筹划也有“八项注意”
税收筹划的基本内容是指对什么进行筹划。
研究税收筹划基本内容的思路是：研究税负分布点---分析税负差异点---寻求最佳税负点。
税收筹划的基本内容，概括起来是对以下８项进行筹划：税率
税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。
各税的税率大多存在一定的差异，一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利益就多。
但是，税率低不一定等于税后利益最大化。
纳税人对税率进行筹划，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。
这主要有三大类型。
比例税率根据不同征税对象实行的不同税率政策，分析其差距的原因及对税后利益的影响，纳税人可以寻求实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，消费税有３％-４５％的十档比例税率，营业税有３％、５％、２０％三档比例税率，纳税人可对其进行筹划。
累进税率各种形式的累进税率都存在一定的税负差异，累进税率筹划的主要目标是防止税率攀升，适用全额累进税率的纳税人更应防止税率攀升。
１、超额累进税率。
个人所得税实行超额累进税率，所得越多，适用税率越高，收入体现出一定的效应递减性。
纳税人对此进行筹划，可以在一定程度上改变适用较高税率的状况。
２、全额累进税率。
《企业所得税暂行条例》规定实行３３％的比例税率，但是财政部和国家税务总局在财税字[１９９４]００９号文件中规定，对年应纳税所得额在３万元（含３万元）以下。
电大《纳税筹划》期末考试试题及参考答案
《纳税筹划》一、单选：A1.按（B节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
2.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（A．用动物毒素制成的生物制品）。
3.按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（B．文学作品手稿原件公开拍卖所得）。
4.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B．4年）。
5.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除）。
6.按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（经营租赁方式租出的固定资产）。
7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（C．销售古旧图书）8.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（D．个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按"个体工商户的生产经营所得"项目征收个人所得税）。
9.按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（d生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂）。
10.按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（C．12% ）。
11.按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（c5个月）。
12.按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（c合伙企业）B13.避税最大的特点是它的（C 非违法性）C14.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C80万元（含））以下的，为小规模纳税人。
15.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B50万元（含））以下的，为小规模纳税人。
D16.代扣代缴义务人是指（A．有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人）17.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D甲乙双方均不缴纳）。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末标准题库及答案(试卷号：1334)
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末标准题库及答案（试卷号：1334）最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》期末标准题库及答案（试卷号：1334）一、单项选择题1．纳税筹划的主体是()。
A．纳税人B．征税对象C．计税依据D．税务机关2．纳税筹划最重要的原则是()。
A．守法原则B．财务利益最大化原则C．时效性原则D．风险规避原则3．负有代扣代缴税款义务的单位、个人是()。
A.实际负税人B．扣缴义务人C．纳税义务人D．税务机关4．我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为()。
A.7%B．10%C．13%D.17%5．适用消费税复合税率的税目有()。
A．卷烟B．烟丝C．黄酒D．啤酒6．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业()。
A．国有、集体企业B．联营、股份制企业C．私营企业D．个人独资企业和合伙企业7．企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是()。
A．职工福利费B．广告宣传费C．公益性捐赠D．赞助费支出8．个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收的是()。
A．稿酬所得B．劳务报酬所得C．红利所得D．偶然所得9．目前应征个人所得税的项目是()。
A．国债利息B．股票红利C．储蓄利息D．保险赔款10．下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是()。
A．载客汽车B．载货汽车C．三轮车D．船舶11．纳税筹划的主体是()。
A．纳税人B．征税对象C．计税依据D．税务机关12．负有代扣代缴税款义务的单位、个人是()。
A．实际负税人B．扣缴义务人C．纳税义务人D．税务机关13．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在()以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）B．50万元（含）C．80万元（含）D．100万元（含）14．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在()征收。
A.批发环节B．零售环节C．委托加工环节D．生产环节15．企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以()。
A．按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5‰B．按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%0C．按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰D．按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10‰16．下列适用个人所得税5%-35%的五级超额累进税率的是()。
税率式筹划策略——筹划累进税率
税率式筹划策略——筹划累进税率各种形式的累进税率都存在一定的税负差异，筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与超额累进税率相同。
1．筹划超额累进税率世界上所有国家的个人所得税都实行程度不同的超额累进税率，所得越多，适用税率越高，纳税人的收入体现一定的效应递减性。
通过合理的筹划，可以在一定程度上改变纳税人适用税率的状况，在税法许可的范围内降低税负。
[案例分析]某纳税人1月份工资收入1000元，应纳税是10元；2月份工资收入是90800元，扣除800元后的应纳税所得额是90000元，适用最高税率是40％，应纳税是（90 000 X 40％—10 375) = 25 625元。
两个月合计纳税10 + 25 625 = 25 635元。
如果通过一定的方法将两个月的收入平均实现，每月收人是（1000 +90 800)/2 = 45 900元，扣除800元后的应纳税所得额是45 100元，应纳税是（45 100 x 30％一3 375) = 10 155元，两个月合计纳税是20 310元，比原纳税方案少纳税25 635—20 310＝5 325元。
超额累进税率在收入水平越高、同时各纳税期收入水平差距越大的情况下，以上不同纳税方案应纳税额的这种差距越大。
2．筹划全额累进税率全额累进税率在当今世界已经不多见。
我国现行企业所得税暂行条例规定的是33％的比例税率，但是财政部和国家税务总局在财税字[1994] 009号文件中规定，对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，暂减按27％的税率征收所得税。
这种税率实际是超额累进税率，税负明显的不合理，在一定范围内存在收入的“边际效应超额递减性”，即边际损失大于边际收入。
税率式筹划策略——筹划比例税率
税率式筹划策略——筹划比例税率
税率式筹划指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担。
在税负既定的情况下，税额的大小和税率的高低呈正方向变化，税率式筹划正是有效地运用了这一简单而又最基本的原理。
税率是税收制度的一个重要因素，也是决定纳税人税负高低的主要因素之一。
一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利益就多；但是，税率低，不一定等于税后利益最大化。
所以对税率进行筹划，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。
各种不同的税种适用于不同的税率，纳税人可以利用课税对象界定上的含糊性进行筹划；即使是同一税种，适用税率也会因税基或区域不同而发生相应的变化，纳税人可以通过改变税基分布或区域的差别调整适用税率，从而降低税收负担率，以达到降低税负的目的。
筹划比例税率
(1)筹划同一税种（主要是流转税）对不同征税对象实行的不同税率政策，分析其差距的原因及对税后利益的影响，可以寻求实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，我国的增值税有17％的基本税率，还有13％的低税率；对小规模纳税人规定的征收率也有差别，工业企业是6%，商业企业是4%；消费税有3%-45％的分档比例税率；营业税有3%‚ 5%‚ 20％三档比例税率。
对这些比例税率进行筹划，可以从中寻求最佳税负点。
(2)筹划名称不同但性质相近的税种之间税率的差距，寻求最佳税负点。
如我国增值税的征收率与营业税的税率就有一定的差距。
税率式筹划策略筹划比例税率
税率式筹划策略筹划比例税率税率式筹划策略是指通过合理的财务和税务规划手段，优化企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
其中，筹划比例税率是税率式筹划策略中的一个重要概念。
筹划比例税率是指通过合理的经营活动安排，合理调整企业各项收入和支出的比例，达到降低税负的目的。
换句话说，就是通过调整各项收入与支出之间的比例关系，降低企业应纳税额，同时合理规避税务风险。
在税率式筹划策略中，企业可以通过调整营销策略、成本控制、资本运作等多个方面来实施筹划比例税率。
下面将分别从这几个方面来探讨如何实施筹划比例税率。
首先，企业可以通过调整营销策略来实施筹划比例税率。
一方面，可以合理选择销售对象、开展市场和产品定位，以实现收入最大化。
另一方面，可以通过优惠促销、积分返利等手段，降低成本支出，减少纳税额。
此外，企业还可以通过合理安排收入的时间和方式，来控制应纳税款的计入时点，从而降低税负。
其次，成本控制也是实施筹划比例税率的重要手段。
企业可以通过优化成本结构，合理分摊各项支出，提高成本核算准确性，进而降低纳税额。
例如，通过精确计算固定成本和可变成本的比例，合理调整生产和销售计划，降低税负。
此外，企业还可以通过多种方法降低运营成本，如精细化管理、合理控制库存、压缩人力成本等。
资本运作也是实施筹划比例税率的重要手段之一。
企业可以通过合理的债务融资、股权结构调整等方式，优化资金结构，减少财务成本，提高资本利用效率。
例如，通过债务重组、债券发行等方式，降低融资成本，并将利息作为税前成本，从而降低纳税额。
此外，企业还可以通过合理利用和管理投资、资产、股权等资源，优化资本运作，降低税负。
当然，在实施筹划比例税率时，企业也要合法合规，遵守相关法律法规。
税务部门对虚假交易、偷漏税款等行为有严格的查处和处罚措施。
因此，企业在实施筹划比例税率时，要注意合法、合规，遵守相关规定，防范税务风险。
综上所述，筹划比例税率是税率式筹划策略中的重要概念。
税率式纳税筹划技术
税率式纳税筹划技术税率式纳税筹划，是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。
常见的筹划技术有如下三种：价格转移纳税筹划技术、选择低税率行业或地区进行投资。
一、价格转移纳税筹划技术价格转移纳税筹划技术主要有货物、劳务、资产、费用和资金的转让定价等，下面分项进行详解。
商品价格是围绕价值上下波动，并受市场商品的供求关系的影响。
也就是说，同类商品存在一个统一的市场价格标准。
但是，作为市场主体的企业对其所经营商品价格的制定具有独立的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品的交易价格就可以高于或低于其市场平均价格。
正因为如此，集团公司可利用关联企业之间的业务往来，对货物往来、劳务结算、财产租赁、贷款利息等制定其特殊的内部交易价格，以实现企业经营管理的各项财务目标，如，避免或推迟交纳企业所得税等等。
对关联企业之间转让定价的具体做法是：（一）货物的转让定价集团公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来，通过采用“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法，将收入转移到低税负地区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业，从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。
（二）劳务的转让定价关联企业之间除了上面提到的材料和产品贸易往来外，还会经常相互提供各种劳务服务。
其做法同货物的转让定价基本相同，关联企业之间可以利用提供劳务服务的内部作价方式来实现利润的转移，达到减轻整体税负。
（三）管理费用的转让定价企业集团总部为其下属公司提供各种管理服务，因此，有关的管理费用必须分摊给下属公司负担。
集团公司为了降低企业整体税负，往往没有按合理标准来分配管理费用，而是对高税率子公司多分配费用，对低税率子公司少分配费用，使企业获得最大的经济利益。
（四）有形资产的转让定价在企业的生产经营过程中，关联企业之间经常发生生产设备等有形资产的租赁行为。
这就为我们进行纳税筹划提供了空间。
例如：通过制定内部租赁价格（即租金价格），也可以达到转移利润和减轻税负的目的。
纳税筹划简答题
纳税筹划简答题1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。
纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
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税率式筹划策略——筹划累进税率
各种形式的累进税率都存在一定的税负差异，筹划累进税率的主要目标是防止
税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与超额累进税率相同。
1．筹划超额累进税率
世界上所有国家的个人所得税都实行程度不同的超额累进税率，所得越多，
适用税率越高，纳税人的收入体现一定的效应递减性。
通过合理的筹划，可以在一定程度上改变纳税人适用税率的状况，在税法许可的范围内降低税负。
[案例分析]某纳税人1月份工资收入1000元，应纳税是10元；2月份工资
收入是90800元，扣除800元后的应纳税所得额是90000元，适用最高税率是40％，应纳税是（90 000 X 40％—10 375) = 25 625元。
两个月合计纳税10 + 25 625 = 25 635元。
如果通过一定的方法将两个月的收入平均实现，每月收人是（1000 +90 800)/2 = 45 900元，扣除800元后的应纳税所得额是45 100元，应纳税是（45 100 x 30％一3 375) = 10 155元，两个月合计纳税是20 310元，比原纳税方案少纳税25 635—20 310＝5 325元。
超额累进税率在收入水平越高、同时各纳税期收入水平差距越大的情况下，以上不同纳税方案应纳税额的这种差。