《利润及利润分配》PPT课件
合集下载
利润分配PPT课件
12向股东发放股利的日期公司通过资金清算系统戒其他方式将股利支付给股东1314股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策15另有另有财产股利财产股利不不负债股利负债股利我国公司中很少采用我国公司中很少采用16股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策171819股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策2021资本保全限制企业积累限制净利润限制超额累计利润限制无力偿付限制22稳定的收入避税控制权的稀释23盈余的稳定性公司的流动性举债能力投资机会资本成本债务需要24债务合同约束通货膨胀2526公司以发放公司股票作为股利的支付方式股票股利并不直接增加股东的财富不导致公司资产的流出或负债的增加因而不是公司资金的使用同时也并不因此而增加公司的财产但会引起所有者权益内各项目结构发生变化
每股收益
净利润
净利润同比 每股经营现
增长率
金流
1.82
55329.11
62.11
1.12
20影0响0年：不20分00红年度利润高达7.68亿元、公司账面现金高达 17.08亿元，每股
收益达到1.6元每股，净资产收益率24.09%，每股净资产达到6.62元。但 分配方案却是“一毛不拔”，还将实施10：2的配股，配股价高达25元，遭 到中小股东的一致反对。2000年度利润分配预案公布后，股价一路下跌。
1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”，注册资本379,596.672万元， 并于1998
年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。
目前已经发展成以五粮液及其一系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、 光
电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大 型现
股利分配情况
每股收益
净利润
净利润同比 每股经营现
增长率
金流
1.82
55329.11
62.11
1.12
20影0响0年：不20分00红年度利润高达7.68亿元、公司账面现金高达 17.08亿元，每股
收益达到1.6元每股，净资产收益率24.09%，每股净资产达到6.62元。但 分配方案却是“一毛不拔”，还将实施10：2的配股，配股价高达25元，遭 到中小股东的一致反对。2000年度利润分配预案公布后，股价一路下跌。
1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”，注册资本379,596.672万元， 并于1998
年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。
目前已经发展成以五粮液及其一系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、 光
电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大 型现
股利分配情况
利润 PPT课件
【例题·多选题】 （2015年）下列各项中，应计 入营业外收入的有（ ）。 A.企业接受原材料捐赠的利得 B.按期分配政府补助的递延收益 C.盘盈的固定资产 D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项
『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，应作为前期会计差错进行处
理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的 是期初留存收益。
2.确认政府补助利得：
（1）与资产相关的政府补助
与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形 成长期资产的政府补助。
确认时：
借：银行存款
贷：递延收益
分配递延收益时：
借：递延收益
贷：营业外收入
根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认
为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。
【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的 有（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.所得税费用 D.资产减值损失
『正确答案』ABD
『答案解析』所得税费用影响净利润，不影响营业 利润。
【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利 润的有（ ）。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失 C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益
每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）
每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）
借：制造费用
40 000
贷：累计折旧
40 000
借：递延收益
50 000
贷：营业外收入 50 000
④2×14年2月28日出售该设备时：
利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
物流企业会计第十三章利润和利润分配
三．账项调整 账项调整:是将属于本期已经发生而尚未入账的经济业务,包括本期应得
的收入和应负担的支出,按照权责发生制的原则调整入账。 账项调整是在账账相符 、账实相符的基础上进行的,具体内容如下： 三．本期已实现而尚未入账的主营业务收入及其相应的主营业务成本； 四．本期已实现而尚未入账的其他业务收入及其相应的其他业务支出； 五．本期已领用的原材料、 低值易耗品的转账和待摊费用的摊销；
五、所得 税的核算
一．利润总额与应税所得之间的差异
所得税：指企业就其全年的生产经营所得和其他所得征收 的税款,是以企业全年的所得作为纳税依据。
在经济领域中,会计和税收是两个不同的分支， 分别遵循 不同的原则,规范不同的对象。
在会计制度和税收法规中， 均体现了会计和税收各自相对 的独立性和适当分离的原则。
（5 ） 罚款净收入：指物流企业因提供劳务单位或供货单位不 履行合同或协议而向其收取的赔款； 因接受劳务供应单位不 履行合同、 协议支付劳务供应款而向其收取的赔偿金 违约金 等各种形式的罚款收入； 在扣除了因对方违反合同或协议而 造成的经济损失后的净收入。
添加标题
营业外支出 ：指物流企业发生的 与生产经营无直接关系的各项支出
第一节 利 润
一．利润的意义
利润：指企业在一定会计期间的经营成果, 它是企业在一定会计期间内所取得的全部 收入，抵补全部费用后的净额。
企业一定会计期间内所取得的全部收入抵 补不了全部费用， 其差额则为亏损。
二 、净利润的 构成
一．营业利润
营业利润：指企业从各种经 营活动中所取得的利润。
它由营业收入、营业成本、 营业税金及附加、期间费用 、资产减值损失、公允价值 变动收益和投资收益七小部 分组成。
他相关资产的公允价值变动净收益。 7. 投资收益：指以各种方式对外投资所取得的净收益。
财务管理_收益及其分配.ppt
一.利润的构成
净利润 =利润总额-所得税 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益＋投资收益
资产减值损失是指各项资产由于减值所可能发生的损失。 公允价值变动损益是指各项资产由于公允价值变动所发生的损
6
(二)利润预算
也称利润计划，是根据利润预测的结果，利用表格的 形式，反映预测期营业活动及其财务成果的综合性计 划.
1.内容
营业利润、利润总额、净利润。
2.编制方法
是以计划期销售预算和成本预算为主要依据，结合其他 有关资料来进行的。
7
三、利润分配
企业缴纳所得税后的利润，称为税后利润(净利润).一般 按下列顺序分配:
2. 目的:避免由于经营不善而削减股利. 3.优点 (1)有利于稳定股价,树立公司良好形象,增强投资者信心. (2)有利于股东安排股利收入. (3)符合稳健型投资者的要求,有利于吸引机构投资者投
资.但股利支付与公司盈余脱节. （适应于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难
被长期采用）
17
(四)低正常股利加额外股利政策
1.分配方法 一般按较低金额发放股利； 而只有当公司盈余较多时，才会发放额外股利.
2.优点 (1) 使公司的股利政策具有较大的灵活性. (2)它使依靠股利度日的股东有比较稳定的股利收 入，有利于吸引这部分股东. （周期波动较大的公司或行业）
18
股利支付程序与方式
一、股利支付程序
1.股利宣告日
2.股权登记日（企业规定能获得此次股利分派的最 后股权登记日）
5
例题：
星海公司生产产品，固定成本总额为100000元， 单位变动成本为22元，单位售价为30元，问保 本额和保本量分别是多少？
净利润 =利润总额-所得税 利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费
用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允 价值变动损益＋投资收益
资产减值损失是指各项资产由于减值所可能发生的损失。 公允价值变动损益是指各项资产由于公允价值变动所发生的损
6
(二)利润预算
也称利润计划，是根据利润预测的结果，利用表格的 形式，反映预测期营业活动及其财务成果的综合性计 划.
1.内容
营业利润、利润总额、净利润。
2.编制方法
是以计划期销售预算和成本预算为主要依据，结合其他 有关资料来进行的。
7
三、利润分配
企业缴纳所得税后的利润，称为税后利润(净利润).一般 按下列顺序分配:
2. 目的:避免由于经营不善而削减股利. 3.优点 (1)有利于稳定股价,树立公司良好形象,增强投资者信心. (2)有利于股东安排股利收入. (3)符合稳健型投资者的要求,有利于吸引机构投资者投
资.但股利支付与公司盈余脱节. （适应于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难
被长期采用）
17
(四)低正常股利加额外股利政策
1.分配方法 一般按较低金额发放股利； 而只有当公司盈余较多时，才会发放额外股利.
2.优点 (1) 使公司的股利政策具有较大的灵活性. (2)它使依靠股利度日的股东有比较稳定的股利收 入，有利于吸引这部分股东. （周期波动较大的公司或行业）
18
股利支付程序与方式
一、股利支付程序
1.股利宣告日
2.股权登记日（企业规定能获得此次股利分派的最 后股权登记日）
5
例题：
星海公司生产产品，固定成本总额为100000元， 单位变动成本为22元，单位售价为30元，问保 本额和保本量分别是多少？
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润及利润分配表分析培训教材ppt
2、其他业务成本是指其他业务所发生的成本、费用、 税金等支出。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
利润及其分配业务的核算(课件)
例如20×1年企业亏损1000万元，20×2至20×7 年的税前利润如下：
5年内全部弥补20×1年亏损额:850万元 该5年内不需要缴纳企业所得税
第6年企业应交所得税=300×25%=75万元
第6年先 交税,再 弥补
第6年可用于弥补20×1年亏损的利润为(300-75)
第二步，提取法定盈余公积
中华人民共和国公司法
5.5.3 非日常经营业务核算举例
5.5.4 利润及其分配核算举例
5.5.1 利润概念及其分步式核算概述
利润=收入-费用
问:下列哪些业务会影响企业的利润？
1.支付上月利息1万元。 2.购买材料支付2万元。 3.支付本月车间水电费3万元。 4.结转完工产品生产成本4万元。 5.计提本月办公设备折旧费5万元。
会计分录：
1.借:应付利息 1万 贷:银行存款 1万
3.借:制造费用 3万 贷:银行存款 3万
5.借:管理费用 5万 贷:累计折旧 5万
2.借:原材料 2万 贷:银行存款 2万
4.借:库存商品 4万 贷:银行存款 4万
总结： 影响利润计算的账户只有 损益类 账户。
非损益类账户不会影响利润计算,如制造费 用、生产成本等账户属于成本类账户,它们 并不直接参与利润的计算。
主营业务收入∨主营业务成本:配比账户 其他业务收入∨其他业务成本:配比账户 营业外收入∨营业外支出:不配比 营业外收入是收益减去成本后的净收益 营业外支出是收益减去成本后的净损失
【例5-43】12月24日,企业开出转账支票, 向希望工程捐款98 785.5元.
分析：一方面,开出转账支票,意味着银行存款减 少,贷记“银行存款”;
【例5-46】12月31日,计提12月份固定资产折旧费. 会计分录同11份.
企业会计准则讲义(利润及利润分配)
▪ 通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期 损益。
▪ 小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外 收入。该科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
一、利润的形成
LOGO
▪ 月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处 理如下：
▪ (1)小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目 的相关规定进行账务处理。
许在税前扣除，应调增应纳税所得额；通过符合条件的慈善组织向灾区捐款 100000元，可以在税前扣除的金额为：800000×12% =96000（元），应调 增应纳税所得额为：100000- 96000= 4000（元）。所以，2×13年年终申报 企业所得税时，共应调增应纳税所得额7000元。
一、利润的形成
LOGO
▪ B卷
▪ 二、多项选择题
▪ 11．下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ BCD ）。
▪ A. 支付的排污费
B. 捐赠支出
▪ C. 坏账损失
D. 存货的盘亏、毁损、报废损失
一、利润的形成
LOGO
▪ （三）政府补助 ▪ 1．政府补助的概念 ▪ 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产
，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。《小企业会计准则》规 范的政府补助主要有如下两大特征： ▪ (1)无偿性 ▪ 无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有小企业的所有权 ，小企业将来也不需要向政府偿还。这一特征将政府补助与政府作为 小企业所有者投入资本、政府采购等政府与小企业之间的双向、互惠 的经济活动区分开来。 ▪ 政府补助通常附有一定的条件，主要包括：①政策条件。小企业只 有符合政府补助的政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规 定不一定能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助 资格的，不能取得政府补助。②使用条件。小企业已获批准取得政府 补助的，应当按照政府规定的用途和要求使用。
▪ 小企业应设置“营业外收入”科目，核算小企业实现的各项营业外 收入。该科目应按照营业外收入项目进行明细核算。
一、利润的形成
LOGO
▪ 月末，可将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。其主要账务处 理如下：
▪ (1)小企业确认非流动资产处置净收益，比照“固定资产清理”、“无形资产”等科目 的相关规定进行账务处理。
许在税前扣除，应调增应纳税所得额；通过符合条件的慈善组织向灾区捐款 100000元，可以在税前扣除的金额为：800000×12% =96000（元），应调 增应纳税所得额为：100000- 96000= 4000（元）。所以，2×13年年终申报 企业所得税时，共应调增应纳税所得额7000元。
一、利润的形成
LOGO
▪ B卷
▪ 二、多项选择题
▪ 11．下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ BCD ）。
▪ A. 支付的排污费
B. 捐赠支出
▪ C. 坏账损失
D. 存货的盘亏、毁损、报废损失
一、利润的形成
LOGO
▪ （三）政府补助 ▪ 1．政府补助的概念 ▪ 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产
，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。《小企业会计准则》规 范的政府补助主要有如下两大特征： ▪ (1)无偿性 ▪ 无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有小企业的所有权 ，小企业将来也不需要向政府偿还。这一特征将政府补助与政府作为 小企业所有者投入资本、政府采购等政府与小企业之间的双向、互惠 的经济活动区分开来。 ▪ 政府补助通常附有一定的条件，主要包括：①政策条件。小企业只 有符合政府补助的政策的规定，才有资格申请政府补助。符合政策规 定不一定能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助 资格的，不能取得政府补助。②使用条件。小企业已获批准取得政府 补助的，应当按照政府规定的用途和要求使用。
利润的核算PPT课件
纳税所得调整数=10+15+20+8-5-5=43
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数 =500+43=543
应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 =543 ×25%=135.75
应付税款法
（1）期末计算所得税时： 借：所得税费用 1357500 贷：应交税费——应交所得税 1357500
（2）实际上缴所得税时： 借：应交税费——应交所得税 1357500 贷：银行存款 1357500
永久性差异
由于税法和现行会计准则条件不同，造成了会计 利润和应税利润的差异，按差异性质分为：永久性差 异、时间性差异和暂时性差异。
永久性差异：是指企业在一定时期的税前会计利 润与纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的 差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转 回。
永久性差异
造成永久性差异的原因主要有:
利润计量是企业进行财务预测的重要手段。
利润计量是企业经营效率的衡量标准。可以反映企业 经营管理者的工作业绩和经营效率，可以作为衡量其 业务能力的标准。
利润的构成
企业的利润是企业在生产经营过程中所实现的各种收 入减去费用后的净额并加上各种利得和减去损失后的 余额。
企业的利润包括营业利润、营业外收支净额、所得税等 利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利271250 贷：所得税费用 1271250
纳税影响会计法
纳税影响会计法：将本期税前会计利润与纳税所得 额之间的暂时性差异造成的影响纳税的金额递延和 分配到以后各期。
分析：
➢企业的非公益性捐赠支出、税收滞纳金会计上按规定列入
“营业外支出”处理，税法上要照章纳税不准扣减计税利润
➢对国库券的投资所取得的利息收益，属于国家免税对象，
利润表及利润分配
PPT文档演模板
利润表及利润分配
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2023/5/7
利润表及利润分配
营业务税金及附加与主营业务直接有关， 先从主营业务净收入中直接扣除，计算出 主营业务利润。
PPT文档演模板
利润表及利润分配
（2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费 用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润， 目的是考核企业生产经营活动的获利能力。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用 -营业费用-财务费用
利润表及利润分配
可以反映企业生产经营活动的成果，
即，净利润的实现情况，据以判断资本保 值、增值情况。将利润表中的信息与资产 负债表中的信息相结合，还可以提供进行 财务分析的基本资料，如将赊销收入净额 与应收账款平均余额进行比较，计算出应 收账款周转率；
PPT文档演模板
利润表及利润分配
将销货成本与存货平均余额进行比较，
会计期间的收入实现情况，即实现的 主营业务收入有多少、实现的其他业 务收入有多少 、实现的投资收益有多
少、实现的营业外收入有多少等等； 可以反映一定会计期间的费用耗费情 况，即，耗费的主营业务成本有多少、 主营业务税金有多少、营业费用、管 理费用、财务费用各有多少、营业外
支出有多少等等；
PPT文档演模板
议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指 根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中 自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风 险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决 议而派发给普通股股东的利润。
未分配利润额权益归公司投资者所有。
PPT文档演模板
利润表及利润分配
财务管理学课件 第十六章 企业利润分配
第十六章 企业利润分配
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
第二节
利润分配的历史沿革
:// ；；QQ
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
一 、 利润的构成 利润——企业在一定会计期间经营成果,是企业在一定会计期间内实现 的收入减去费用后的净额,其大小在很大程度上反映出企业该期生产经营 的经济收益.
纳税调整前所得： 100 万元 纳税调整增加项目： ① 工资性项目：25—20=5（万元） ② 职 工 福 利 费 项 目 ： 5× 14%=0.7（ 万 元 ） ③ 教 育 经 费 项 目 ： 5× 1.5%=0.075（ 万 元 ） ④ 工 会 经 费 项 目 ： 5× 2%=0.1（ 万 元 ） 纳税调整减少项目： ①国库券利息收入：5 万元 ②弥补亏损：12 万元。 应 纳 税所 得额 =纳 税调 整前 所得 +纳 税 调整 增加 金额 —纳 税调 整减 少金额 =[100+（ 5+0.7+0.075+0.1） — 12]万 元 =93.875 万 元 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则企业当年应纳所得税税额为： 93.875× 33%=30.979（ 万 元 ）
<二> 利润分配的顺序
公司向股东〔投资者〕分派股利〔分配利
润〕,应按一定的顺序进行.按照我国《公司法》的有关规
定,利润分配应按下列顺序进行：
第一, 计算可供分配的利润..
第二, 计提法定盈余公积金.按抵减年初累计亏损后的本 年净利润计提法定盈余公积金.提取盈余公积金的基数,不 是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润.只有不存 在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数.
二 、 纳税筹划
纳税筹划——企业在遵守税法的前提下,运用各种 合理合法的手段来安排统筹企业的各项活动, 从而达到节约税款支付或者延缓税款支付的一 系列行为的总称.
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
第二节
利润分配的历史沿革
第 一节 企业利润构成及利润分配的一般顺序
一 、 利润的构成 利润——企业在一定会计期间经营成果,是企业在一定会计期间内实现 的收入减去费用后的净额,其大小在很大程度上反映出企业该期生产经营 的经济收益.
纳税调整前所得： 100 万元 纳税调整增加项目： ① 工资性项目：25—20=5（万元） ② 职 工 福 利 费 项 目 ： 5× 14%=0.7（ 万 元 ） ③ 教 育 经 费 项 目 ： 5× 1.5%=0.075（ 万 元 ） ④ 工 会 经 费 项 目 ： 5× 2%=0.1（ 万 元 ） 纳税调整减少项目： ①国库券利息收入：5 万元 ②弥补亏损：12 万元。 应 纳 税所 得额 =纳 税调 整前 所得 +纳 税 调整 增加 金额 —纳 税调 整减 少金额 =[100+（ 5+0.7+0.075+0.1） — 12]万 元 =93.875 万 元 假定该企业适用的所得税税率为 33%，则企业当年应纳所得税税额为： 93.875× 33%=30.979（ 万 元 ）
<二> 利润分配的顺序
公司向股东〔投资者〕分派股利〔分配利
润〕,应按一定的顺序进行.按照我国《公司法》的有关规
定,利润分配应按下列顺序进行：
第一, 计算可供分配的利润..
第二, 计提法定盈余公积金.按抵减年初累计亏损后的本 年净利润计提法定盈余公积金.提取盈余公积金的基数,不 是可供分配的利润,也不一定是本年的税后利润.只有不存 在年初累计亏损时,才能按本年税后利润计算应提取数.
二 、 纳税筹划
纳税筹划——企业在遵守税法的前提下,运用各种 合理合法的手段来安排统筹企业的各项活动, 从而达到节约税款支付或者延缓税款支付的一 系列行为的总称.
第十三章 利润及利润分配 《中级财务会计》PPT课件
2 970 912
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
0
期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
0
资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
0
期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
0
资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
利润分配管理(PPT 47张)
第一节 利润及其分配顺序
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发
生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保 险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而 专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理 费等费用。
第二节 股利政策
（二）现金能力因素 现金股利的支付不仅要看有多少利润可供分配，还要考虑有多 少现金可用于分配股利，因为有利润不一定有足够的现金支付现金 股利。
（三）税收因素
针对现金股利和高抛低吸取得的资本利得收益 ，股东承担的现 金股利的税负高于资本利得的税负。在我国股息红利的个人所得税 按20%针收，对于日常股票交易所得还没有开征个人所得税，只需 要缴纳印花税和交易费。因此股票价格上涨获得的收益比分得的股 息、红利更具有吸引力。
第二节 股利政策
（七）企业拓展因素
当企业处于发展上升阶段，具备广泛的投资机会时，需要大量的 发展资金，这时企业可以考虑减少股利支出，将大部分盈利用于扩大 再生产，在将来给股东以更加满意的回报，这很可能被大对数股东接 受。当企业处于盈余充裕、稳定，并无良好的拓展机会时，可考虑采 用较高的股利以回报投资者。 （八）通货膨胀因素 在通货膨胀期间，企业的购买力下降，原计划以折旧基金为来源购
支付普通股股利为800万元，企业的未分配利润还剩多少？ 企业的净利润=2000×（1-25%）=1500万元
计提的法定盈余公积=1500×10%=150万元 任意盈余公积=1500×15%=225万元 未分配利润=1500-150-225-800=325万元
第14章 利润 《会计学》PPT课件
第一节 利润及其构成
一、利润的定义及其确认条件
（一）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果
1、利润为正数。企业实现了利润，表明企业的所有者 权益将增加，业绩得到了提升； 2、利润为负数。企业发生了亏损，表明企业的所有者 权益将减少，业绩遭遇了下滑。
第一节 利润及其构成
(二)利润的确认条件
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的 净额的概念。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利 得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收 入、费用、利得、损失金额的计量。
利润 总额
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支 出
其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动 无直接关系的各项利得（或损失）。
第一节 利润及其构成
（三）净利润
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
第二节 营业外收支的会计处理
第三节 利润形成及分配的核算
三、利润分配的核算
（一）科目的设置
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补)后的余额。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作 股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行 明细核算。
第三节 利润形成及分配的核算
纳税调整增加项目主要包括： 1 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额
2
税收罚款滞纳金
3
非公益性捐赠支出
纳税调整减少项目主要包括：
1
税法规定允许弥补的亏损
2
准予免税的项目
一、利润的定义及其确认条件
（一）利润的定义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果
1、利润为正数。企业实现了利润，表明企业的所有者 权益将增加，业绩得到了提升； 2、利润为负数。企业发生了亏损，表明企业的所有者 权益将减少，业绩遭遇了下滑。
第一节 利润及其构成
(二)利润的确认条件
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的 净额的概念。 因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利 得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收 入、费用、利得、损失金额的计量。
利润 总额
利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支 出
其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动 无直接关系的各项利得（或损失）。
第一节 利润及其构成
（三）净利润
净利润
净利润=利润总额-所得税费用
其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
第二节 营业外收支的会计处理
第三节 利润形成及分配的核算
三、利润分配的核算
（一）科目的设置
1、“利润分配”科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和 历年分配(或弥补)后的余额。
2、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作 股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行 明细核算。
第三节 利润形成及分配的核算
纳税调整增加项目主要包括： 1 企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额
2
税收罚款滞纳金
3
非公益性捐赠支出
纳税调整减少项目主要包括：
1
税法规定允许弥补的亏损
2
准予免税的项目
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－
销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价
值变动收益(－公允价值变动损失)+投资收益(－投资损
失)
(二)利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
营业外收入(或支出)是指企业发生的与日常活动无直接 关系的各项利得(或损失)。
营业外收入主要包得、 接受捐赠利得等。
第十一章 利润及利润分配（补充）
一、利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权
益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或
者损失。
(一)营业利润
其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷 本年利润
B、将各种费用转入“本年利润” 借 本年利润
贷 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 所得税费用等
（2）将净利润（或净亏损）转出“本年利润” A、将本年净利润转出“本年利润” 借 本年利润
贷 利润分配——未分配利润 B、将本年净亏损转出“本年利润” 借 利润分配——未分配利润
贷 本年利润
注：关于本年利润的结转，有“表结法”和“账结法”两种。
1、表结法
在年终决算以外的月末、季末计算本期利润和本年累计利润时， 将全部损 益类账户的余额（有的是两个损益类账户余额的净差额）按“利润表”的填 制要求，填入到“利润表”的各项目中。 在表中计算出本期利润和本年累 计利润
2、账结法
利润分配
期初累计未弥补的亏损 期初累计未分配的利润
（可供分配的利 润的减少数）
（1）转入本年的净亏 损
（可供分配的利 润的增加数）
（1）转入本年的净利润
（2）进行各种分配 （2）用盈余公积补亏
（如提取盈余分积、
向投资者分配利润等）
期末累计未弥补的亏损 期末累计未分配的利润
（2）“盈余公积”账户：所有者权益类账户，用来核算企业盈余公积的 提取和使用情况。
贷 本年利润
1 150 000
结转各种费用：
借 本年利润 65 0000
贷 主营业务成本 450 000
营业税金及附加 10 000
销售费用 60 000
管理费用 25 000
财务费用 5 000
其他业务成本 80 000
营业外支出
20 000
（3）结转净利润
借 本年利润 335000
贷 利润分配——未分配利润
“本年利润”账
户中）
年末无余额
2、“本年利润”账户：所有者权益账户，该账户贷方登记本年利润的 增加数，借方登记本年利润的减少数，年末无余额。 本年利润
（本年利润的减少数） （本年利润的增加数） （1）转入各种费用 （1）转入各种收入
（2）转出本年的净利润（2）转出本年的净亏损
年末无余额
（1）期末将损益转入本年利润 A、将各种收入转入“本年利润” 借 主营业务收入
贷：股本 5）向投资者分配利润时 借: 利润分配——应付现金股利
在每个会计期末将全部损益类账户（除“以前年度损益调整”外）的余额转 入“本年利润”账户。 通过“本年利润”结出当期利润和本年累计利润。
例1、某企业本年的“主营业务收入”为1 000 000元，“其他业务收入” 为100 000元，“营业外收入”为50 000元，“主营业务成本”为450 000 元，“营业税金及附加”为10 000元，“销售费用”为60 000元，“管理 费用”为25 000元，“财务费用”为5 000元，“其他业务成本”为80 000 元，“营业外支出”为20 000元。（假设无其他调整项目）
335000
三、利润分配
1、利润分配顺序： （1）弥补以前年度亏损； （2）提取盈余公积金； （3）向投资者分配利润。
2、利润分配涉及的有关账户：
（1）“利润分配”账户：所有者权益类账户，该账户贷方登记可供分配 的利润的增加数，借方登记可供分配的利润的减少数。如有贷方余额， 表示未分配的利润；如有借方余额表示未弥补的亏损。
盈余公积
期初尚未使用的盈余公积
本期使用数
本期提取数
期末尚未使用的盈余公积
1)提取盈余公积时 借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积 注：外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基
金、职工奖励及福利基金时 借：利润分配——提取储备基金
要求（1）计算本年该企业的所得税并做会计分录（企业所得税税率为 33%） ；
（2）进行收入、费用的结转；
（3）进行“本年利润”的结转。
（1）本年应交的所得税=（1 000 000+100 000+50 000）-（450 000+10 000+60 000+25 000+5 000+80 000+20 000）×33%
=500 000 ×33%
=165 000（元）
借 所得税费用 165 000
贷 应交税费——应交所得税 165 000
将所得税费用转入本年利润
借 本年利润 165 000
贷 所得税费用
165 000
（2）结转各项收入
借 主营业务收入 1 000 000
其他业务收入
100 000
营业外收入
50 000
营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、非货币性 资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常 损失、盘亏损失等。
(三)净利润
净利润=利润总额－所得税费用
二、利润核算的有关账户
1、“所得税费用”账户：费用类账户，用来核算企业的所得税费用情况。 所得税费用
本年所得税费用 转销数（转入
的发生额
——提取企业发展基金 贷：盈余公积——储备基金
——企业发展基金 借：利润分配 ——提取职工奖励及福利基金
贷： 应付职工薪酬
2)用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
3)用盈余公积转增资本 借：盈余公积——转作股本的股利 贷：实收资本（或股本）
4）用盈余公积派送新股 借：盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积