费用明细科目

期间费用、制造费用、研发费用明细科目

管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

1.工资薪金：行政管理部门员工的工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等。

2.福利费：指支付员工的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利，包括员工伙食费、餐厅用厨具、液化气，职工体检费、工伤医疗、探亲路费，行政行政管理部门的活动经费、医疗卫生费、职工慰问金、误餐补助，租房补贴，节日礼金、冬季取暖费、防暑降温费、体育用品，司机保安餐费补助及夜班补助。税前列支限额为当年职工工资总额的14%。

3.办公费：行政管理部门发生的各项办公用品、书报费、消耗用品费、年检/认证等。

（1）办公用品：包括笔、打印纸、笔记本、便签纸、信封、计算器、订书机、文件夹、电话机、电脑耗材以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉等；

（2）书报费：购书、订报刊杂志的费用；

（3）消耗用品费：咖啡、茶叶、纸杯、纯净水、矿泉水、纸巾、洗手液、消毒液、手纸等；

（4）印刷/复印费：指印名片、劳动合同、员工手册、公司内部报纸等；

（5）年检/认证费：指企业参加工商联合年检、工商税务变更费、ISO认证费等；

（6）其他：包括邮箱年费、刻章费、购发票费、财务报表、财务账本和封皮等。

4.培训费：公司为员工实际支付的各项职业技能培训和继续教育培训费用。税前列支限额为当年职工工资总额的2.5%。

（1）讲师费：聘请讲师的酬金、住宿费等；

（2）资料费：购买培训材料的费用；

（3）餐费：培训期间公司员工发生的餐费、食品费用；

（4）其他：培训期间的场地使用费及其他杂费；

（5）职工教育经费可列支内容包括《财建[2006]317文》：1上岗和转岗培训；2各类岗位适应性培训；3岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4专业技术人员继续教育；5特种作业人员培训；6企业组织的职工外送培训的经费支出；7职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8购置教学设备与设施；9职工岗位自学成才奖励费用；10职工教育培训管理费用；11有关职工教育的其他开支。

5.网络通讯费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、行政管理部门员工按规定报销的手机话费。

6.邮政报关费：邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等，进口报关费（通关费、商检费、其他通关费用）。

7.差旅费：行政管理部门员工因公出差发生的费用。

（1）交通费：员工因公异地出差乘车、船、飞机等发生的往返交通费用（包含乘客保险费、机场建设费等）、租车费用、在出差地市内交通费以及市内办事人员发生的市内交通费等；

（2）住宿费：员工因公异地出差期间发生的住宿费用（包括住宿保险费和按规定准予报销的住宿杂费等）；（3）签证费：办理出国护照签证或签证居留证延期费等；

（4）伙食补助：给予员工因公出差期间的就餐补助等；

（5）其他杂费：员工出差发生的其他费用支出，包括：出差发生的复印费、资料费等杂费；

（6）出差期间发生的招待费用计入业务招待费，不在差旅费核算。

8.业务招待费：行政管理部门因业务需要发生的招待费及送礼费用。

（1）接待来访人员发生的住宿费用、小额赞助礼金、现金、礼品券、礼物等；

（2）公司统一组织的对外节日送礼费用；

（3）公司为协调与社会有关部门的关系发生的费用。

9.车辆费：核算所有权属于公司的车辆发生的油费、修理、保险、路桥等费用。

（1）油费：车辆耗用的汽油、柴油等费用；

（2）修理费：修理、保养车辆发生的各项费用，含日常维修用具及轮胎等；

（3）保险费：为车辆购买的保险费；

（4）车辆租金：公司租用车辆的费用；

（5）其他：车辆发生的过桥费、养路费、停车费、车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

10.维修费（修理费）：电脑、空调、打印机、复印机、传真机等的修理安装费、硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理类办公用品移动和安装费，以及上述维修事项发生的劳务费和领用修理零备件费用等。

11.招聘费：招聘人才所发生的费用。包括招聘广告费、招聘会议费、场地费、管理费、接待应聘人员费用、应聘人员交通费、支付中介机构的人才交流费等。

12.会议费：行政管理部门员工参加各种会议发生的费用，包括场地费、会员费、活动费、资料费、就餐费等。会议期间的个人住宿费、个人交通费纳入本部门的差旅费中，不在此项目内核算。

《国税发[2000]84号文》规定，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。一般认为，会议时间需要会议通知证明、出席人员需要签到表证明、内容需要会议记录证明，支付凭证需要发票证明。

13.租赁费：行政管理部门负担的房屋建筑物及其他固定资产的租金和物业管理费。

14.水电费：行政管理部门消耗水电的费用。

15.折旧费：行政管理部门的固定资产按规定提取的折旧费。

16.无形资产摊销：无形资产的摊销费用。

17.待摊费用摊销：租用房屋的装修费摊销。

18.低值易耗品摊销：行政管理部门的低值易耗品摊销费用。

19.劳动保护费：公司购买劳保用品所发生的费用。包括工作服、工作手套、安全帽、安全鞋、清凉饮料等防暑降温用品等。

20.社会保险费：公司按当地政府部门的规定为员工支付的各种保险金，包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等。

21.地方税费：按规定进入当期损益的税费，包括：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、堤围防护费和残疾人就业保障金。

22.专利费：专利申请费、注册费、管理年会及其他维护费用。

23.审计咨询费：1审计费：聘请中介机构进行审计、验资和资产评估等发生的费用；2 咨询费：即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用

24.研发费用：核算结转的费用化研发支出。

25.保险费：公司购买的除员工社会保险和车辆保险外的各类保险（包括财产险、利润损失、产品责任险、公众责任险等）。

26.工会经费：按公司全部职员实发工资总额2%提取，按国家总工会有关工会经费管理办法使用。

27.住房公积金：公司按一定工资比例为员工交纳的购房基金。

28.其他：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与管理活动有关的费用。

销售费用：企业在销售产品和服务过程中发生的各项费用，包括专设销售机构发生的各项费用。

1.工资/奖金：公司营销部门人员，含销售部门及售后服务部门、外地销售网点、售后网点人员的工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等，以及其他为销售服务的临时工工资。

2.福利费：销售部门员工的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利，具体参照“管理费用－