2018年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案七含答案
会计专业技术资格中级会计实务(判断题)模拟试卷7(题后含答案及解析)
会计专业技术资格中级会计实务(判断题)模拟试卷7(题后含答案及解析)题型有:1. 判断题三、判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。
表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。
每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
1.企业发行的原归类为权益工具的永续债,现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的,在重分类日应按账面价值计量。
( )A.正确B.错误正确答案:B解析:发行方原分类为权益工具的金融工具,自不再被分类为权益工具之日起,发行方应当将其重分类为金融负债,以重分类日该工具的公允价值计量,重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。
2.可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一,如新企业会计准则于2007年1年1日在所有上市公司执行,实现了上市公司会计信息的可比性。
( ) A.正确B.错误正确答案:A3.企业采购用于广告营销活动的特定商品,待取得相关商品时计入当期销售费用。
( )A.正确B.错误正确答案:A4.商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用,应当计入存货成本。
( )A.正确B.错误正确答案:A5.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧,则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。
( )A.正确B.错误正确答案:B解析:在固定资产计提减值准备的情况下,减值前后每年计提的折旧额是不一样的。
6.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上不作为会计政策变更处理。
( )A.正确B.错误正确答案:A解析:当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更。
7.任何企业固定资产成本均应预计弃置费用。
( )A.正确B.错误正确答案:B解析:本题考核弃置费用。
弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产,比如,石油天然气开采企业等。
2018中级会计《实务》真题及解析
2018 年会计专业技术资格考试中级会计实务真题一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.甲公司为增值税一般纳税人,2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款 500 万元,增值税税额 85 万元。
当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元,增值税税额为1.7 万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元。
A.500B.510C.585D.5962.下列属于会计政策变更的是()。
A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年3.对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()。
A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积4.(根据 2020 年教材重新表述)2017 年 1 月 1 日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券,作为债权投资进行核算,并于每年年末计提利息。
2017 年年末,甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元,利息调整的摊销额为 10 万元,甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是()万元。
A.580B.600C.10D.5905.2016 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元,2017 年12 月31 日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元,不考虑其他因素的影响,2017 年 12 月 31 日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()。
2018中级《实务》真题及解析
中级会计实务真题
一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 1.5 分,共 15 分,每小题备选答案中,只有一 个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1.甲公司为增值税一般纳税人,2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得 增值税专用发票上注明价款 500 万元,增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修 费,取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元,增值税税额为 1.7 万元,不考虑其他因 素,该设备的入账价值是( )万元。 A.500 B.510 C.585 D.596 2.下列属于会计政策变更的是( )。 A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年 3.对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是( )。 A.固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积 4.(根据 2020 年教材重新表述)2017 年 1 月 1 日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年 期到期一次还本付息债券,作为债权投资进行核算,并于每年年末计提利息。2017 年年末, 甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元,利息调整的摊销额为 10 万元,甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是( )万元。 A.580 B.600 C.10 D.590 5.2016 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设 备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元,企业 所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估计该固定 资产的可收回金额为 460 万元,不考虑其他因素的影响,2017 年 12 月 31 日,甲公司由于 该项固定资产确认的暂时性差异是( )。 A.应纳税暂时性差异 20 万元 B.可抵扣暂时性差异 140 万元 C.可抵扣暂时性差异 60 万元 D.应纳税暂时性差异 60 万元
2018年中级会计师《会计实务》考试及答案
2018年中级会计师《会计实务》考试及答案一、单项选择题1、企业因担保事项可能产生的负债,下列说法中不正确的是()。
A、在担保涉及诉讼的情况下,如果企业已被判决败诉,且企业不再上诉,则应当冲回原已确认的预计负债的金额B、如果已判决败诉,但企业正在上诉,或者经上一级法院裁定暂缓执行等,企业应当在资产负债表日,根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额,确认为预计负债C、如果法院尚未判决,则企业不应确认为预计负债D、如果法院尚未判决,企业应估计败诉的可能性,如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债【正确答案】 C【答案解析】对于债务担保,如果法院尚未判决的,企业应当向其律师或法律顾问等咨询,估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额,并取得有关书面意见。
如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。
2、根据有关规定,下列有关或有事项的表述中,正确的是()。
A、或有负债与或有资产是同一事项的两个方面,因此对同一企业来说,有或有负债,就应有或有资产B、由于要确认或有负债,因此相应的或有资产也必须确认,且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额C、债务重组中涉及的或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的,则该或有应付金额符合或有事项的定义D、根据谨慎性要求,只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项【正确答案】 C【答案解析】或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件,不能进行确认,所以B不正确。
债务重组中涉及的或有应付金额,需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实,而且该未来事项的出现具有不确定性,所以符合或有事项的定义,因此选项C正确;或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响,与谨慎性没有直接的关系,因此选项D错误。
2018年中级会计实务试卷及答案
2018年中级会计实务试卷及答案单选题1、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为85万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1.5万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的可变现净值为()万元。
A.85B.89C.100D.105多选题2、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损B.税收政策发生重大变化C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货单选题3、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的,债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入()。
A.资本公积B.管理费用C.营业外支出D.固定资产减值准备单选题4、下列叙述中正确的是()。
A.一个算法的空间复杂度大,则其时间复杂度也必定大B.一个算法的空间复杂度大,则其时间复杂度必定不大C.一个算法的时间复杂度大,则其空间复杂度必定小D.上述三种说法都不对单选题5、2009年1月1日,深广公司销售一批材料给红星公司,含税价为105000元。
2009年7月1日,红星公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为80000元,增值税税率为17%,产品成本为70000元。
红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元,深广公司为债权计提了坏账准备500元。
假定不考虑其他税费。
深广公司接受的存货的入账价值为()元。
A.91400B.80000C.90900D.70000单选题6、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
2018年度最新中级会计实务测试题与答案
2018年度最新中级会计实务测试题与答案单选题1.投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下, 下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A. 对投资性房地产不计提折旧, 期末按原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧, 期末按公允价值计量C. 对投资性房地产计提折旧, 期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧, 期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题2.甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元, 持有期间的公允价值累计增加为400万元, 转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下, 甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0B. 100C. 400D. 500单选题3.下列各项中, 不属于会计政策的是()A. 存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算B. 投资性房地产采用成本模式进行后续计量C. 实质重于形式D. 低值易耗品采用一次摊销法核算单选题4.企业于2007年11月份售出的商品, 2008年6月份发生退货, 应冲减()的销售收入。
A. 2007年11月份B. 2007年末C. 2008年6月份D. 2008年1月份单选题5.关于投资性房地产后续计量模式的转换, 下列说法中正确的是()。
A. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更B. 成本模式转为公允价值模式的, 应当作为会计估计变更C. 已采用成本模式计量的投资性房地产, 不得从成本模式转为公允价值模式D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产, 不得从公允价值模式转为成本模式单选题6.在会计信息质量特征中, 要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。
A. 相关性B. 可靠性C. 谨慎性D. 重要性单选题7、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产, 实际收到的金额为20077元, 投资性房地产的账面余额为160万元, 其中成本为140万元, 公允价值变动为20万元。
2018年中级会计职称考试综合题及答案:会计实务
2018年中级会计职称考试综合题及答案:会计实务2018年中级会计职称考试已经结束,9月8日至9日共两个批次,无忧考网中级会计职称考试频道考后及时发布“ 2018年中级会计职称考试综合题及答案:会计实务”,以方便广大考生对答案、预估考试分数。
具体真题内容如下:综合题1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为 5 年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3 年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。
资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。
除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:(1)编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。
(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。
答案:1.2015年购入专利技术的会计分录:借:无形资产800贷:银行存款8002.无形资产当月购入,当月折旧。
2018年《中级会计实务》常考题含答案
2018年《中级会计实务》常考题含答案(十六)单选题・1黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。
黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。
黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。
1. 2010年3月1日,黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:(1)2009年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万7U;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:借:银行存款341贷:主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借:主营业务成本150贷:库存商品150假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现, 回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B 产品。
合同约定:该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
2018年中级会计实务真题及答案
2018年中级会计实务真题及答案一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选,不选均不得分。
)1.下列属于会计政策变更的是()OA、折扣由年限平均法变为年数总和法B、无形资产摊销由10年变为6年C、存货先进先出法变为移动加权平均法D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3%【答案】C2.2017年12月1日,甲乙公司签订了不可撤销合同,以205元/件的价格销售给乙IooO件,2018年1月10日交货,2017年12月31口,甲公司库存商品1500件,成本200元/件,市场价191元/件,预计产生销售费用1元/件,问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为()元。
A、15000B、0C.1000D、5000【答案】D【解析】不可撤销部分的成本;200*1000-200000(元),其可变现净值=(205-1)*1000-204000(元),未发生存货跌价准备。
无合同部分的成本=200*500=100000(元),其可变现净值:(191-1)*500-95000(元),发生存货跌价准备=100000-95000=5000(元)、3•用于外汇经营的,在资产负债表日应该用即期汇率的是O。
A、管理费用B、营业收入C、盈余公积D、固定资产【答案】D二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、错选,不选均不得分。
)1•投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式,其差额影响哪些要素()。
A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、其他综合收益【答案】BC四、计算分析题(本类题共2小题,共22分。
第一题10分,第二题12分,凡要求计算的项目,均列出计算过程。
计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
)1、(本题10分)甲乙公司均为增值税一般纳税人,2018年3月31日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
2018年中级会计职称会计实务全真模拟试题及答案7含答案
2018年中级会计职称会计实务全真模拟试题及答案7含答案一、单项选择题1. 某股份有限公司于2011年1月1日折价发行4年期,到期一次还本付息的公司债券,债券面值为100万元,票面年利率为10%,发行价格为90万元。
债券折价采用实际利率法摊销,假定实际利率是12%。
该债券2011年度确认的利息费用为( )万元。
A.6.5B.10C.10.8D.7.52. 甲公司于2011年1月1日发行面值总额为1 000万元,期限为5年的债券,该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1 043.27万元,利息调整采用实际利率法摊销,实际利率为5%。
2011年12月31日,该应付债券的账面余额为( )万元。
A.1 000B.1 060C.1 035.43D.1 095.433. 恒通公司2010年1月1日发行3年期面值为7 500万元的债券,票面年利率为6%,公司按7 916万元的价格溢价出售,实际利率为4%,如果公司每年计息一次并按实际利率法摊销,恒通公司在2011年12月31日确认利息费用为( )万元。
A.321.97B.311.31C.133.36D.2344. 甲公司2011年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10 000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为( )万元。
A.0B.534.60C.267.3D.9 8005. 甲公司2011年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券,该债券于每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为15 000万元,发行价格16 000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%,发行费用100万元,甲公司按实际利率法确认利息费用。
甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”和“应付债券——可转换公司债券——利息调整”的金额分别为( )万元。
2018年全国专业技术资格考试《中级会计实务》试题及参考答案
D.590
【答案】C 4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即期汇率 折算的是()。
A.营业收入 B.盈余公积 C.固定资产
D.管费用 【答案】C AD 选项按照平均汇率,B 选项按照交易发生的即日汇率。 5.2016 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 元购入一台生产设备并立刻投入使用, 该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017 年度甲公司对该固定分产折旧费 200 万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为 120 万元,2017 年 12 月 31 日, 甲公司估计该项定资产的可回收金额为 460 万元,不考虑增值相关税费及其他因 素,2017 年 12 月 31 日该项国定资产产生的暂时性差异为() A.可抵扣智时性差异 80 万元 B.应纳税暂时性差异 60 万元
D.2018 年 4 月 28 日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼 【答案】C AB 选项属于非两整事项,D 选项属于丰资产负债表日后期间。 9.2018 年 2 月 18 日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于 2018 年 3 月 2 日开始工,2018 年 6 月 1 日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借
二、多项选择题
1. 下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。 A.购买原村料支付的现金 B.支付给生产工人的工资 C,购买生产用设备支付的现金 D.销售产品受到的现金 【答案】ABD C 选项属于投资活中产生的现金流量。 2.下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。
C.可抵扣有时性差角 140 万元 D.应纳程智时性差异 20 方元
【答案】A 6.2017 年 12 月 1 日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公 司以 205 元/件的价格向销售 100 件 M 产,交货日期为 018 年 1 月 10 日,2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件。成本为 200 元件。市场销售 191 元件。 预计 M 产品的销售费用均为 1 元作,不考虑其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公可 应对 M 产品计提的存货跌价准备金额为()。 A.0 B.15000 C.5000
2018年会计职称中级实务真题及解析
一、单项选择题1.2018年3月1日,乙公司应付甲公司105 000元,甲公司为该债权计提了坏账准备1000元,由于乙公司发生严重财务困难,经与甲公司协商达成债务重组协议,乙公司以账面价值20 000元、公允价值80 000元的存货抵偿全部债务,不考虑相关税费,乙公司应确认的债务重组利得为()元。
A.25 000B.24 000C.35 000D.34 000【答案】A【解析】乙公司的账务处理为:借:应付账款 105 000贷:主营业务收入80 000营业外收入——债务重组利得25 000借:主营业务成本20 000贷:库存商品20 0002.2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元。
A.40B.0C.50D.60【答案】B【解析】或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认为负债,且在基本确定可以得到补偿时,将基本确定收到的金额确认为其他应收款。
因预计有60%的可能会获得补偿,未达到基本确定,所以不能确认为资产。
3.2017年,甲公司当期应交所得税15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益,其他的均影响损益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2017年利润表应列示的所得税费用金额为()万元。
A.15 480B.16 100C.15 500D.16 120【答案】C【解析】2017年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=15 800-(320-20)=15 500(万元)。
4.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D【解析】选项A、B和C,属于资产负债表日后非调整事项。
2018年中级会计实务试卷及解析5077
2018年中级会计实务试卷及解析单选题1、甲公司2005年1月7日购入乙公司20%的股权,对乙公司具有重大影响,该项投资至2006年12月31日的账面余额为900万元,其中,损益调整120万元,其他权益变动80万元,其余为初始投资成本。
2007年1月1日,甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权,并发生与合并相关的交易费用100万元,至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。
甲公司此项合并的合并成本为()万元。
A.3400B.3500C.3600D.3700多选题2、下列有关资产负债表日后事项的论断中,错误的有()。
A.资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况,又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策B.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项C.会计核算中,应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露,而对企业不利的日后事项应当充分披露D.对于资产负债表日后事项中的调整事项,应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理简答题3、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:(1)该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2009年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
2018中级会计实务试卷及答案6099
2018中级会计实务试卷及答案多选题1、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。
(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。
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2018年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案七含答案一、单项选择题1、中熙公司2010年11月从银行借款1 500万元专门用于固定资产建造,借款利率为12%,5年期,除该项借款以外企业不存在其他借款。
2011年1月1日固定资产开始购建,当日支出300万元,2011年5月1日支出600万元,2011年6月1日至9月30日工程发生非正常中断,2011年12月1日支出600万元。
工程于2012年6月30日达到预定可使用状态。
如按年计算借款费用,该项专门借款2011年取得利息收入24万元,其中6月1日到9月30日取得的利息收入8万元。
中熙公司该项固定资产的入账价值为()万元。
A、1 701B、1 754C、1 769D、1 694【正确答案】D【答案解析】本题考核固定资产入账价值的核算。
固定资产的入账价值=(300+600+600)+1 500×12%×(12-4)/12+1500×12%×6/12-(24-8)=1 694(万元)。
【该题针对“自营方式建造的固定资产”知识点进行考核】2、甲公司为顺应市场要求,于2014年12月31日开始对某设备进行改良。
改良之前,该设备的固定资产为1600万元。
改良过程中领用成本为200万元的自产消费品,该产品市场售价为300万元,适用的消费税税率为10%,增值税税率为17%。
另外,领用了原打算用于生产产品的成本为100万元的外购原材料,改良于2015年3月31日完成,并与当日再次投入使用。
预计该设备尚可使用年限为8年,仍旧适用于直线法计提折旧,没有净残值。
假定不考虑其他因素,甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为()万元。
A、200B、300C、351D、230【正确答案】D【答案解析】在建工程领用自产产品,属于资源在企业内部流转,不确认收入、结转成本,而是直接将产品成本计入在建工程成本。
因为用于生产工程,所以增值税不计入成本,只将消费税计入成本,增加的在建工程金额=200+300×10%=230(万元)。
【该题针对“固定资产的资本化后续支出”知识点进行考核】3、下列关于固定资产确认和初始计量的表述中,正确的是()。
A、自行建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本B、为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本D、构成固定资产的各组成部分,即使各自具有不同的使用寿命,适用不同的折旧率或者折旧方法的,但企业也应按总体确认一项固定资产,按使用寿命最低的年限核算,并按年限平均法计提折旧【正确答案】B【答案解析】选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应计入建造固定资产的成本,不符合资本化条件的,计入当期损益;选项C,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本;选项D,构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产。
【该题针对“外购固定资产的一般处理”知识点进行考核】4、A公司2015年6月30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元,增值税额为34万元,另支付运杂费11.6万元。
预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6年,采用年数总和法计提折旧,该设备2015年应计提折旧额为()万元。
A、30B、60C、65D、50【正确答案】A【答案解析】固定资产的入账价值=200+11.6=211.6(万元);2015年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12=30(万元),其中6/21是折旧率,分母21=1+2+3+4+5+6,分子6是剩余使用年限6年。
【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】5、2011年7月1日,甲企业接受乙投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为250 000元,经评估确定的该设备的公允价值为200 000元。
安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2 000元;领用自产的产成品一批,实际成本为5 000元,售价为12 000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。
2011年末该设备达到预定可使用状态。
该设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,2012年末该设备的可收回金额为150 000元。
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定不考虑所得税因素,2012年末该设备的账面价值为()元。
A、166 560B、150 000C、164 800D、165 000【正确答案】B【答案解析】该设备的入账成本=200 000+2 000+5 000+12 000×10%=208 200(元),2012年末该设备的账面价值=208 200-208 200×2/10=166 560(元),大于其可收回金额150 000元,因此需要计提减值准备166 560-150 000=16 560(万元),该设备在2012年末的账面价值为150 000元。
【该题针对“其他方式取得的固定资产”知识点进行考核】6、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。
原价为726万元,预计使用年限为5年,预计净残值为6万元,按年数总和法计提折旧。
该固定资产2011年应计提的折旧额是()万元。
A、240B、232C、192D、234【正确答案】B【答案解析】会计年度和折旧年度时间不一致,基本思路是先以折旧年度为期间,计算每一折旧年度应计提的折旧金额,再按照每一个会计年度所涵盖的期间来分析计算相应会计年度的折旧金额。
本题中,2010年10月29日购入,应从2010年11月份开始计提折旧。
2010年11月至2011年10月属于第一个折旧年度,2011年11月至2012年10月属于第二个折旧年度,所以2011年应计提的折旧额=(726-6)×5/15×10/12+(726-6)×4/15×2/12=232(万元)。
【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】7、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是()。
A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【正确答案】D【答案解析】选项A,为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的,应该计入建造固定资产的成本。
选项B、C,均应该记入建造成本。
【该题针对“固定资产暂估入账”知识点进行考核】8、下列有关固定资产成本确定的表述中,不正确的是()。
A、投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外B、融资租入的固定资产,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者,加上初始直接费用作为租入资产的入账价值C、核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D、为净化环境需购置的环保设备,因为不会为企业带来直接经济利益,因此不能确认为固定资产【正确答案】D【答案解析】本题考核固定资产的确认。
选项D,应当确认为固定资产核算。
【该题针对“固定资产的初始计量(综合)”知识点进行考核】9、甲公司2009年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为85万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。
该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2010年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为310万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元,该项设备2010年应计提的减值为()万元。
A、20B、10C、40D、50【正确答案】A【答案解析】2009年固定资产的入账价值=500+100=600(万元)2009年应计提的折旧=600×5/15/2=100(万元)2010年应计提的折旧=600×5/15/2+600×4/15/2=180(万元)2010年未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100-180=320(万元),因为可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者,所以该项资产在2010年末的可收回金额=310-10=300(万元),所以2010年末应计提减值准备=320-300=20(万元)。
【该题针对“固定资产的后续计量(综合)”知识点进行考核】10、甲公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2011年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。
合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计900万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项150万元于2011年1月1日支付,其余款项在2011年至2015年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。
假定折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553。
则固定资产的入账价值为()万元。
A、900B、718.62C、653.30D、803.30【正确答案】B【答案解析】本题考核分期付款购买固定资产的核算。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
所以固定资产的入账价值=150+150×(P/A,10%,5)=150+150×3.7908=718.62(万元)。
【该题针对“分期付款方式购买的固定资产”知识点进行考核】11、下列各项交易,应当将固定资产划分为持有待售的是()。
A、甲公司2012年10月1日与A公司签订不可撤销的销售协议,约定于2013年11月30日将一台生产设备转让给A公司B、乙公司管理层作出决议,计划将一栋自用办公楼于本月底出售给B公司C、丙公司与C公司签订一项销售协议,约定于次月1日将一条生产线出售给C公司,双方均已通过管理层决议D、丁公司2013年1月1日与D公司达成协议,计划将于本年10月31日将一台管理用设备转让给D公司,但是此协议为口头协议,尚未签订正式的书面协议【正确答案】C【答案解析】企业将固定资产划分为持有待售,应同时满足下列条件:一是企业已经就处置该固定资产作出决议:二是该项转让将在一年内完成:三是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议。