2013-14(2)财务会计复习(计算分析题及参考答案)_58842(1)

中级财务会计（下）计算分析题复习1、应付职工薪酬核算（主要是非货币性福利8章）2、应交税费的核算（主要是增值税8章）3、长期借款的核算（9章）4、提供劳务收入的核算（11章）5、所有者权益的核算（10章）利润结转和分配的核算（11章）职工薪酬费用的分配原则：谁受益谁负担。

基本生产部门生产工人的薪酬基本生产成本辅助生产部门生产工人的薪酬辅助生产成本车间管理人员的薪酬制造费用行政管理人员的薪酬管理费用销售人员的薪酬销售费用例：某公司2009年8月应发工资1000万元，其中生产部门直接生产人员工资600万，生产部门管理人员100万，公司管理部门人员250万，销售机构人员50万。

根据当地政府规定，按工资总额的10%计提医疗保险费，12%计提养老保险费，2%计提失业保险费，10.5%计提住房公积金。

另按14%、2%、1.5%分别计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。

要求：做相应的会计分录借：基本生产成本912制造费用152管理费用380销售费用76贷：应付职工薪酬—工资1000—职工福利140（1000×14%）—社会保险（医疗）100（1000×10%）（养老）120（1000×12%）（失业）20（1000×2%）—住房公积金105（1000×10.5%）—工会经费20（1000×2%）—职工教育经费15（1000×1.5%）应付职工薪酬——非货币性福利1、A公司将一批外购商品作为福利发给生产工人，该批商品成本50000元，增值税8500元；不含税市场价60000元。

2、B公司为10名部门经理每人免费提供一辆小车使用，每辆车月折旧1000元；为5名高管每人租一套住房，每套月租10000元。

3、某企业有10名职工愿意接受辞退，企业每人补偿6万元。

（新《劳动合同法》规定一次性支付）独立练习：乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2009年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。

该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17%。

假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。

要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。

参考答案借：生产成本2784600（14000×170×1.17）管理费用491400（14000×30×1.17）贷：应付职工薪酬3276000（14000×200×1.17）借：应付职工薪酬3276000贷：主营业务收入2800000应交税费——应交增值税（销项税额）476000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000某公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2009年2月，公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。

该型号液晶彩电的售价为每台7000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。

假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。

分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。

彩电的售价总额=7000元/台×85人+7000元/台×15人=595000+105000=700000（元）彩电的增值税销项税额=85人×7000元/台×17%+15×7000×17%=101150+17850=119000（元）或=700000元×17%=119000（元）公司决定发放非货币性福利（彩电）时，应作如下账务处理：借：生产成本（595000价+101150税）696150管理费用（105000价+17850税）L22850贷：应付职工薪酬——非货币性福利819000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利819000贷：主营业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税额）119000借：主营业务成本500000贷：库存商品500000电暖气的售价金额=85×500+15×500=42500+7500=50000（元）电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7225+1275=8500（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本（42500价+7225税）49725管理费用（7500价+1275税）8775贷：应付职工薪酬——非货币性福利58500购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利58500贷：银行存款8500 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬。

租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。

难以认定受益对象的，直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。

某公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。

该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4000元。

该公司每月应作如下账务处理：桑塔纳汽车每月计提折旧=500元/辆×25辆=12500（元）公寓月租金=4000元/套×5套=20000（元）借：管理费用（12500+20000）32500贷：应付职工薪酬——非货币性福利32500借：应付职工薪酬——非货币性福利32500贷：累计折旧12500 其他应付款20000 向职工提供企业支付了补贴的商品或服务企业有时以低于其取得成本的价格向职工提供商品或服务，如以低于成本的价格向职工出售住房或提供医疗保健服务，其实质是企业向职工提供补贴。

对此，企业应根据出售商品或服务合同条款的规定分别情况处理：（1）如果合同规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限，企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额，作为长期待摊费用处理，在合同规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。

（2）如果合同没有规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限，企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额，作为对职工过去提供服务的一种补偿，直接计入向职工出售商品或服务当期的损益。

2008年1月，某公司为留住人才，将以每套100万元的价格购买并按照固定资产入账的50套公寓，以每套60万元的价格出售给公司管理层和生产一线的优秀职工。

其中，出售给公司管理层20套，出售给一线生产工人30套。

出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年，不考虑相关税费。

公司出售住房时，应作如下赃物处理：借：银行存款（50套×600000元/套）30000000长期待摊费用（50套×400000元/套）20000000贷：固定资产（50套×1000000元/套）50000000出售住房后的十年内，公司应按照直线法摊销该项长期待摊费用，并作如下账务处理：每套摊销额=400000元/套÷10年=40000(元/年)借：生产成本（30套×40000元/套）1200000管理费用（20套×40000元/套）800000贷：应付职工薪酬--非货币性福利2000000借：应付职工薪酬—非货币性福利2000000贷：长期待摊费用2000000应交税费——应交增值税核算一般纳税人小规模纳税人1.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年4月份发生如下经济业务：（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。

货款已付，材料验收入库。

（2）工程领用生产用材料，成本8万元，该批材料的计税价为10万元。

（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。

适用的营业税率为5％。

（4）购入一台生产经营用的设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。

（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。

（6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。

要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录，计算本期应交增值税额。

参考答案1、（1）借：原材料2000000应交税费—应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000 （2）借：在建工程97000贷：原材料80000应交税费—应交增值税（进项税额转出）136000 （3）借：银行存款50000累计摊销40000贷：无形资产60000应交税费—应交营业税2500营业外收入27500（4）借：固定资产2000000应交税费—应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000 （5）借：应收账款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费—应交增值税（销项税额）510000（6）借：原材料1755000贷：应付账款1755000增值税进项税额=340000+340000-进项税额转出13600=666400（元）增值税销项税额=510000（元）本期应交增值税额=销项510000-进项666400=-156400元3、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2009年5月有关生产经营业务业务如下：①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得送货运费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具普通发票，价款合计29.25。

③将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率 10％，无同类市场价。

④销售使用过的进口摩托车5辆（2008年购入），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。