00160审计学答案

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2017 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分参考

（课程代码 00160）

【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】

一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）

1、D

2、A

3、D

4、B

5、B

6、D

7、D

8、B

9、D 10、C

11、A 12、B 13、A 14、C 15、D 16、D 17、D 18、C 19、D 20、B

二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分）

21、AD 22、AD 23、ABCD 24、ABCD 25、AB

26、ABC 27、ABC 28、CD 29、CDE 30、ABC

三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）

31、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序。（1 分）实质性程序包括对种类交易、账户余额、列报的细节测试以及 实质性分析程序。（1 分）。

32、是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1 分）或实现特定目的为条件（1 分）。

四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）

33、 1）永久性档案 指记录的内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作有重

要影响和直接作用的审计档案（2 分），如重要的法律性文件、营业执照、公司章

程、规章制度等（0.5 分）。

（2）当期档案 指记录的内容经常变化，主要供当期和下期使用的审计档案（2 分），

如审计业务约定书、审计计划、进行控制测试和实质性测试形成的工作底稿等（0.5 分）。

34、注册会计师李维将被视为重大过失（2 分）。因为监盘属于公认的审计程序，如果注册

会计师没有执行该必要程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要 求执行审计，所以可能被认定为重大过失（3 分）。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可（2分），只有既充分又适

当的审计证据才是有证明力的（2分）。

审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（3分）

需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。（3分）

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、（以下共18空，每填对1空得1分，本题最多得12分，即如超过12分则不再记得分）

37、（1）计算主要报表项目变动情况：（6分）

货币资金（600/920-1）×100%=-34.78%

应收账款（1960/1240–1）×100%=58.06%

存货（2460/2000-1）×100%=23%

应付账款(620/1160-1)×100%=-46.55%

应付票据(800/1000-1)×100%=-20%

未分配利润(2800/1200-1)×100%=133.3%

销售净额(3680/2100-1)×100%=75.24%

销售成本(2020/860-1)×100%=134.88%

销售利润(1660/1240-1)×100%=33.87%

净利润(790/670-1)×100%=17.91%

（2）分析（6分）

公司销售净额增加了75.24%，销售成本增加了134.88%，销售利润增加了33.87%，但

是货币资金减少了34.78%，应收账款增加了58.06%，存货增加了23%，应付账款减少了46.55%（3分），可能存在虚增销售、低估负债、高估利润的情况（1分），应对销售收入、

销售成本、应收账款、应付账款作进一步审查（2分）。

38、(1)不恰当。（1分）改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选

择在上午上班前或下午下班时。（1分）

（2）恰当。（2分）

(3)不恰当。（1分）改进建议：应该索取并检查所有银行存款余额调节表。（1分）

(4)不恰当。（1分）改进建议：审计项目组应当对银行存款账户（包括零余额账户和

在本期内注销的账户）实施函证程序（1分），除非有充分证据表明某一银行存款

对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

(5)不恰当。（1分）改进建议：针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚

未扣款的调节项，审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认，还应取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账。（1分）

(6)不恰当。（1分）改进建议：不能仅通过甲公司的解释，而不实施其他审计程序，

审计项目组应实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。（1分）