现金流量表编制说明
现金流量表编制手册
现金流量表的编制一、现金流量表验算公式与表内项目勾稽关系（一）验算公式1、现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）公式推导过程：公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产公式2、资产负债表（资产期初—负债期初—所有者权益期初）+利润及利润分配表（未分配利润）=资产负债表（资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末）以下假设货币资金=现金及现金等价物公式3、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—赢余公积（期初—期末）—期初未分配利润公式4、货币资金（期末—期初）=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+资产（扣除货币资金）（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）—盈余公积（期初—期末）—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本公式5、假设本期无其他转入（A）、无外资企业负债性基金计提（B）、无应付股利计提（C）、无资本转增（D）和资本公积盈余公积补亏（E），公式4可简化为：现金及现金等价物净增加额=（主营业务收入—主营业务成本……—所得税）+扣除货币资金后资产（期初—期末）—负债（期初—期末）—股本（期初—期末）—资本公积（期初—期末）在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时，要考虑对相关科目数据的影响。
2、应收帐款/其他应收款帐面余额（期初—期末）=帐面价值（期初—期末）—管理费用（坏帐准备）（二）钩稽关系1、正表“五、现金及现金等价物净增加额”数额等于补充资料“3、现金及现金等价物净增加情况：”中的“现金及现金等价物净增加额”；2、正表“一、经营活动产生的现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”数额等于补充资料“1、将净利润调节为经营活动现金流量”中的“经营活动产生的现金流量净额”。
现金流量表自动生成编制说明(DOC)
现金流量表自动生成编制说明简介现金流量表是企业财务报表中的重要部分之一，用来反映企业经营活动中现金流量的情况。
而自动生成现金流量表可以大大提高效率和减少出错概率，本文档将介绍现金流量表自动生成的流程与步骤。
前提条件在进行现金流量表的自动生成前，需要保证以下几个条件：1.企业的财务数据已经准确地录入到系统中；2.系统已经可以生成当前企业的利润表和资产负债表；3.系统已经配置好了现金流量表自动生成模块。
自动生成流程现金流量表的自动生成流程如下：1.在数据准备好的情况下，进入财务报表系统；2.根据系统界面提示，选择要生成的财务报表类型，选择“现金流量表”；3.系统自动生成当前会计期间的利润表、资产负债表和现金流量表；4.现金流量表生成后，可以对其进行查看、修改等操作。
自动生成步骤说明1.进入财务报表系统后，系统会提示用户选择要生成的报表类型；2.选择“现金流量表”后，系统会自动根据会计数据生成当前会计期间的利润表和资产负债表；3.利润表和资产负债表生成后，系统会自动根据其数据计算现金流量表；4.用户可以通过财务报表系统查看、下载现金流量表；5.如果需要修改现金流量表中的数据，可以通过系统提供的修改功能进行操作。
自动生成注意事项1.系统生成的现金流量表仅供参考，需要根据实际经营情况进行调整；2.在进行现金流量表的自动化处理前，需要保证基础数据的准确性；3.对于涉及到现金流量表的修改操作，一定要谨慎处理，以免造成数据混乱。
结论本文档介绍了现金流量表自动生成的流程、步骤和注意事项，希望能够对需要进行现金流量表自动生成的企业提供参考和帮助。
开发或使用现金流量表自动生成模块的公司、机构应严格审查模块的准确性和稳定性，确保企业财务数据的准确性和可靠性。
现金流量表编制说明
一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流量表的填写方法一、经营活动产生的现金流量的填列方法（一）销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入”+销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额+应收票据期初余额—应收票据期末余额+预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少（如贴现利息）（二）收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的（增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款）等各种税费。
本项日可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。
（三）收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租凭收入+加其他与经营活动有关的现金流入（若金额较大应单独列示）（四）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本”+进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—帐款的期末余额+应付票据的期初余额—应付帐款的期末余额+预付帐款的期末余额—预付帐款的期限初余额—当期列入生产成本的（职工薪水，福利费，折旧费用）—当期列入制造费用的（职工薪水，福利费，折旧费用）（五）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本（薪酬）+制造费用（薪酬）+营业费用（薪酬）+管理费用+应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额（不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程（薪酬）期初余额—应付职工薪在建工程（薪酬）期末余额）PS：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的个人所得税），但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。
支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。
（六）支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费（包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。
现金流量表编制说明
现金流量表编制说明原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。
而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
这一反映企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。
一、基本概念：现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。
一般指三个月内到期的债券等投资。
本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。
二、现金流量表的作用：现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响的报表。
目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。
1、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要；2、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因；3、预测企业未来获取或支付现金的能力。
三、基本要求：1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报：（一、）代客户收取或支付的现金；（二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出；（三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付，同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。
3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资活动和筹资活动类别中单独列报。
4、外币现金流量，应当采用现金流量表发生日的即期汇率或按照合理方法确定的与现金流量表日即期汇率近似的汇率计算。
现金流量表编制说明
现金流量表编制说明一、本表反映创业企业在一定时期内现金的收入、支出情况。
现金指现钞和短期能够变现使用的银行存款。
短期一般应在三个月内。
二、本表各项目的内容及其填列方法1、“顾客支付的现金”，指创业企业在向顾客提供产品或服务收到的现金。
这是创业企业最重要的收入。
包括三部分。
第一，现金交易，立即收到的现金；第二，收回以前赊销或赊欠的应收款；第三，尚未交付产品或提供服务预先收到的款项。
2、“各项支付性补贴”，是指创业企业收到的各部门、机构或财政补贴。
例如创新基金等。
3、“YBC资助款项现金收入”，是指YBC组织向创业者提供的创业基金。
4、“其他借款收到的现金”，是指创业企业向金融机构或其他机构、个人借款收到的现金。
5、“收到的退税”，是指按照国家税法，由财税部门退还创业企业的，例如出口退增值税或消费税。
6、“其他收到的现金”，例如，处置固定资产收到的现金。
7、“采购服务、商品或原材料所支付的现金”，指创业企业为生产经营而向服务或原材料供应商支付的现金，包括现货交易、预付款及清欠前款的支付。
8、“支付职工的工资、福利、社保等的现金”，指向职工支付的工资及为职工支付的福利性开支，例如职工食堂的补贴支出。
另按照法律支付的职工社会保险金。
9、“租赁经营管理场地支出的现金”，指租赁的生产经营厂房及管理用房屋租金及物业费等相关支出。
10、“电费、燃料费支出的现金”，指生产经营用的动力照明电、油料、燃煤等支出。
11、“广告宣传费支出的现金”，指支付广告公司、印刷公司等的广告宣传的现金。
12、“通信费支出的现金”，指电话费网费等现金支出。
13、“办公费支出的现金”，指创业企业行政管理的文具费、器具费、会务费等现金支出。
14、“支付的各项保险费（不含职工社保）”，指创业企业为规避风险而购买的财产保险、职工意外保险等现金支出。
15、“维修及大修理支付的现金”，指固定资产的维修及修理支付的现金。
16、“交通费、差旅费所支出的现金”，指为生产经营而支付的交通费用的现金支出。
现金流量表编制指南
现金流量表编制指南现金流量表是一份财务报表，用于反映企业在特定时间段内的现金流量状况。
它记录了企业在经营活动、投资活动和筹资活动中所产生和使用的现金，对于评估企业的经营状况、现金流动性以及未来的发展潜力具有重要意义。
本文将为您介绍现金流量表的编制指南，帮助您准确编制和解读现金流量表。
一、现金流量项目现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三部分组成。
在编制现金流量表时，需要明确各个活动中的现金流量项目，以便准确计量和分类。
1. 经营活动现金流量项目：包括经营业务收到的现金、经营业务支付的现金，以及与日常经营活动相关的现金流量项目，如销售商品收到的现金、劳动报酬支付的现金等。
2. 投资活动现金流量项目：包括购买和出售长期资产、收回投资所收到的现金，以及与投资活动相关的现金流量项目，如购建固定资产支付的现金、投资取得的现金等。
3. 筹资活动现金流量项目：包括借款所收到的现金、偿还债务支付的现金，以及与筹资活动相关的现金流量项目，如发行债券所收到的现金、分配股利支付的现金等。
二、编制方法编制现金流量表需要按照一定的方法和步骤进行，以保证编制结果的准确性和可比性。
1. 选择合适的编制方法：现金流量表可采用直接方法或间接方法编制。
直接方法是根据经营活动中的实际现金收支进行编制，较为准确但数据收集困难。
间接方法则是通过净利润及其调整项目来计算现金流量，适用于较大规模的企业。
2. 收集并整理相关数据：根据企业的财务会计记录和业务凭证，收集经营、投资和筹资活动的相关数据。
确保数据的真实性和准确性。
3. 归类和汇总数据：对收集到的数据进行分类和整理，按照经营、投资和筹资活动的分类要求进行归类，然后汇总计算各项现金流量项目的金额。
4. 编制现金流量表：根据所选的编制方法，将经过归类和汇总的数据填入现金流量表的相应项目中。
确保每个项目的金额准确无误。
三、解读现金流量表编制完成后，需要正确解读现金流量表，以了解企业的现金流动状况和经营能力。
现流表编制说明
现金流量表的编制发布时间：2006-8-12 来源：北京财科作者：财科CPA记者点击数：727（一）调整分录编制原理在企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价目物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据推导如下：步骤一：企业的资产负债表遵循“收入—费用=利润”的会计等式，由于企业的利润属于所有者所有，利润的实现总是表明所有者在企业的所有者权益数额增加，因此会计等式也可以表示为“资产=负债+所有者权益+收入—费用”。
步骤二：企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现金资产，故“现金+非现金资产=负债+所有者权益+收入—费用”，进行移项得出“现金=负债+所有者权益+收入—费用—非现金资产”。
步骤三：由于步骤二等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期末同时适用，可以判定企业“期初现金=期初负债+期初所有者权益+期初收入—期初费用—期初非现金资产”，“期末现金=期末负债+期末所有者权益—期末收入—期末费用—期末非现金资产”。
用后者减去前者，就可以推导等式“现金净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额+收入本年发生额—费用本年发生额——非现金资产净增加额”。
推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等式的右方，左项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。
由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账薄，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。
如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。
因此，在完成调整分录后，需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕。
二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。
现金流量表编制说明
３．现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
４．现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。
企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。
②“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。
⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
现金流量表编制说明
现金流量表编制说明一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
政府会计制度现金流量表编制说明
政府会计制度现金流量表编制说明展开全文现金流量表编制说明（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。
（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。
（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。
本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。
本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。
（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。
（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量（1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。
本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。
本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（4）“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
现金流量表编制说明
现金流量表编制补充说明一、正表中的勾稽关系项目一：经营活动产生的现金流量净额 = 现金流入小计-现金流出小计项目二：投资活动产生的现金流量净额 = 现金流入小计-现金流出小计项目三：筹资活动产生的现金流量净额 = 现金流入小计-现金流出小计项目五：现金及现金等价物净增加额 = 经营活动产生的现金流量净额+ 投资活动产生的现金流量净额+ 筹资活动产生的现金流量净额+ 汇率变动对现金的影响二、正表与补充资料的勾稽关系1、正表中项目一 = 补充资料中项目一1（在正表中用直接法计算的“经营活动产生的现金流量净额”金额等于补充资料中用间接法计算的“经营活动产生的现金流量净额”金额）2、正表中项目五 = 补充资料中项目3（正表中的“现金及现金等价物净增加额”金额等于补充资料中“现金及现金等价物净增加额”的金额）三、补充资料“1.将净利润调节为经营活动的现金流量”项目——本期数的确定——服务区的月报1、项目“净利润”根据：同期利润表中的“本期数”栏“净利润”项目的金额2、项目“计提的资产减值准备”根据：同期利润表中的“本期数”栏“资产减值损失”项目的金额。
建议：进行辅助核算。
在计提准备时，即借记“资产减值损失”科目、贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等准备科目。
在冲销准备时，即借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等准备科目、贷记“资产减值损失”科目。
3、项目“固定资产折旧”根据：账户“累计折旧”本期贷方发生额合计。
建议：进行辅助核算。
在计提折旧时，即借记“销售费用”科目、贷记“累计折旧”科目。
如果本期没有发生其他业务（如处置固定资产涉及借记累计折旧）时，与同期资产负债表中项目4、项目“无形资产摊销”根据：账户“累计摊销”本期贷方发生额合计。
建议：进行辅助核算。
在摊销时，即借记“销售费用”科目、贷记“累计摊销”科目。
5、项目“长期待摊费用摊销”根据：账户“长期待摊费用摊销”本期贷方发生额合计。
现金流量表快速编制说明(带公式)
现金流量表编制说明：一、编制思路1、先编制补充资料--现金及现金等价物净增加情况。
2、编制--筹资活动产生的现金流量。
3、编制--投资活动产生的现金流量。
4、利用倒推法核算--经营活动产生的现金流量净额。
5、编制补充资料--将净利润调节为经营活动现金流量。
6、核对经营活动产生的现金流量净额与补充资料中的经营活动现金流量是否一致。
7、编制--经营活动产生的现金流量明细。
8、校对。
完毕。
二、补充资料现金及现金等价物净增加情况的编制：1、现金期末与期初数按资产负债表中数据进行填列。
2、应收票据正数即为公司收到的货款理应填列在此。
三、筹资活动产生的现金流量的编制：1、吸收投资与偿还投资按实收资本与资本公积增加或减少额填列。
2、偿付利息所支付的现金按利润表财务费用填列。
3、其他项。
四、投资活动产生的现金流量：1、收回投资与购建固定资产现金按资产负债表固定资产原值减少或增加额填列。
2、累计折旧增加额在支付的其他与投资活动有关的现金填列。
3、其他项。
五、利用倒推法核算--经营活动产生的现金流量净额=净增加额-筹资活动现金-投资活动现金。
六、编制补充资料--将净利润调节为经营活动现金流量的填列1、净利润按利润表中净利润填列。
2、累计折旧按资产负债表中累计折旧增加额填列，此处与投资活动中的折旧额相等。
3、财务费用按利润表中的财务费用填列，此处与筹资活动中的偿付利息额相等。
说明：如果筹资活动中把偿付利息外的如手续费去除时，要把这一部分金额填列到“其他”。
4、存货的减少按资产负债表存货的减少额填列。
5、应收项目减少按资产负债中所有应收项目的减少额填列。
6、应付项目增加按资产负债表中所有应付项目的增加额填列。
7、核对经营活动产生的现金流量与左表中的经营活动现金流量是否相等，不符时核对。
七、编制--经营活动产生的现金流量明细的填列：1、销售商品、提供劳务收到的现金按营业收入减去应收账款的增加数。
2、购买商品、接受劳务支付的现金按营业成本加上存货增加额减去应付账款的增加额此处未考虑进项税。
现金流量表编制说明
分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。即：期末现金和现金等价物余额／流动负债。由于流动负债的 还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。
7
分析经营活动现金净流量存在的问题。
（一）分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流量＞财务费用＋本期折旧＋无形资产递延资产摊销＋ 待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业经营的现金收入不能抵补有关支出。 （二）分析现金购销比率是否正常。现金购销比率＝购买商品接受劳务支付的现金／销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下， 这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会 对企业产生不利影响。 （三）分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率＝本期销售商品出售劳务收回的现金／本期营业收入×100％。此项比率一般 应在100％左右，如果低于95％，说明销售工作不正常；如果低于90％，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。
分析企业固定付现费用的支付能力
固定付现费用支付能力比率＝（经营活动现金流入－购买商品接受劳务支付的现金－支付各项税金的现金）／各项固定付现费用。 这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面；临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高， 利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业费用过多，有关支出过大
企业现金流量和盈利能力的综合分析
企业维持长期良好的经营状况的主要源泉是其经营活动持续创造的现金，没有哪家企业能够长久地发展而不依赖于其经营活动的敛财 能力。但在某一段时间内，经营疚况的良好与否和经营活动净现金流量的充足与否并非存在固定的联系，主要会产生以下四种情况： （1）经营活动净现金流量充足且盈利能力日趋上升； （2）经营活动净现金流量充足但盈利能力日趋下降； （3）经营活动净再见流量不充足例题盈利能力日趋上升； （4）经营活动净现金流量不充足且盈利能力日趋下降。现将每种情况的可能原因列表说明：
现金流量表的编制与分析
现金流量表的编制与分析现金流量表（Cash Flow Statement）是财务报表的一部分，用于记录企业在一定期间内的现金流入和流出情况，以及现金的净增减额。
它通过对企业的经营、投资和融资活动进行分类和归集，提供了一个全面了解企业现金流动状况的重要依据。
本文将介绍现金流量表的编制方法，并对其进行分析。
一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和融资活动三个部分。
经营活动部分记录与企业日常经营活动有关的现金流量，例如销售收入、采购成本、税费支出等；投资活动部分记录与企业购置和出售固定资产、长期投资等有关的现金流量；融资活动部分记录与企业筹集资金和偿还债务等有关的现金流量。
2. 现金流量表的编制步骤（1）确定报告期间：一般为一年，可以根据实际需要调整。
（2）收集相关数据：收集与经营、投资和融资活动相关的原始会计数据，包括现金的收入和支出、固定资产的购置和出售、债务的筹集和偿还等。
（3）编制现金流量表：按照经营活动、投资活动和融资活动的分类，将相关数据填入现金流量表中。
（4）核对调整：对编制完成的现金流量表进行核对，确保数据的准确性和一致性。
二、现金流量表的分析现金流量表提供了企业现金流动状况的重要信息，可以用于评估企业的偿债能力、盈利能力和经营风险等。
以下是常见的现金流量分析方法：1. 现金流入和流出情况分析通过对现金流入和流出的数量和比例进行分析，可以了解企业的现金收入来源和现金支出去向。
例如，如果经营活动现金流入较高，可能说明企业的销售收入良好；如果投资活动现金流出较多，可能说明企业在购置固定资产方面投入较大。
2. 经营活动现金净流量分析经营活动现金净流量反映了企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金净流量为正，说明企业的经营活动能够产生现金流入；如果经营活动现金净流量为负，可能说明企业的经营亏损或现金收入不稳定。
3. 自由现金流量分析自由现金流量是指企业在扣除固定资产投资和债务偿还后的现金净流入。
现金流量表的编制说明
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表编制说明
收集数据
收集和整理公司的财务数据，包括收入、 支出、投资和融资等方面。
计算净现金流量
将每个分类的现金流入和现金流出相减， 计算出净现金流量。
现金流入和现金流出的分类
经营活动 投资活动 筹资活动
从日常经营活动中产生的现金流入和现金流出， 如销售货物和支付供应商款项。
与购买和出售长期资产相关的现金流入和现金流 出，如购买房地产和出售股票。
现金流量表包括现金流入和现金流出的各种项目，如销售收入、购买资产和偿还债务等。
3 公式
现金流量表的主要公式是：期初现金余额加上现金流入减去现金流出，得到期末现金余 额。
现金流量表编制的步骤
1
分类现金流入和现金流出
2
将收集到的数据按照经营活动、投资活
动和筹资活动进行分类。
3
编制现金流量表
4
将净现金流量填入现金流量表的相应部 分，形成完整的现金流量表。
与公司融资和偿还债务相关的现金流入和现金流 出，如发行债券和偿还贷款。
现金流量表的分析和解读
关键指标分析
分析现金流量表中的关键指标， 如现金流量净额、现金流入比例 和现金观察现金流量的 趋势变化，判断公司的财务状况。
将现金流量表与其他财务报表进 行比较，了解公司的整体财务状 况。
风险识别
现金流量表可以揭示公司的经营风险，帮助投 资者评估公司是否能够偿还债务和支付利息。
投资决策
现金流量表可以帮助投资者评估公司的盈利能 力和现金流动性，辅助投资决策。
现金流量表的基本结构和要素
1 结构
现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现 金流量。
2 要素
准确性
确保收集到的数据准确无误，反映真实的现金流情况。
现金流量表自动生成编制说明(I)
现金流量表自动生成编制说明提要：本现金流量表是自动生成的，你只要做两件事：录入数据和修正，即：录入资产负债表、利润表和几个表外数据，修正现金流量表出负数的金额栏(具体修正办法见下面说明)。
录入速度和生成速度是同步的，数据录入完成的同时，现金流量表即已生成，报表的平衡问题在公式设置已考虑好，无须担心。
使用时只需将白色空格内的数据删除即可。
一、编制原理本现金流量编制办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表。
二、填制计算平衡1.概述各表中粉红色阴影部分不能填入任何数据！该部分为公式设置部分，一经变动表格数据就会出现差错，只允许在白色空格内填入数据！浅蓝色部分是根本不需录入数据的。
2.编制步骤(1).手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。
或者：如有电子文档，则可以直接将两大表数据直接复制过来覆盖即可，此项操作前提是原基础报表与本工作表格式一致，本工作表报表格式是根据《企业会计制度》规定格式编制，若原基础报表是按统一格式编制，直接复制覆盖即可。
(2).手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改。
三、检查由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。
四、表格生成1、在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流量表已全部自动完成并自动平衡，但还未大功告成，由于现金流量表正表不可能出现负数，因此还须对自动产生的现金流量表正表进行检查并略作调整修改，如现金流入栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金流出栏，反之亦然，例：a、“投资所支付的现金”如为负数，则调整到“收回投资所收到的现金”内；b、“借款所收到的现金”如为负数，则调整到“偿还债务所支付的现金”内；c、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”如为负数，则调整到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”等。
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现金流量表编制说明原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。
而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
这一反映企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。
一、基本概念：现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。
一般指三个月内到期的债券等投资。
本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。
二、现金流量表的作用：现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响的报表。
目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。
1、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要；2、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因；3、预测企业未来获取或支付现金的能力。
三、基本要求：1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报：（一、）代客户收取或支付的现金；（二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出；（三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付，同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。
3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资活动和筹资活动类别中单独列报。
4、外币现金流量，应当采用现金流量表发生日的即期汇率或按照合理方法确定的与现金流量表日即期汇率近似的汇率计算。
汇率变动的影响，应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第一部分经营活动现金流量企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，依据收付实现制的原则编报。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
分析企业经营活动现金流量的来源和用途，预测未来的现金流量。
收付实现制：是指按实际收到、实际支付的数额确定现金的流入和流出。
具体填报项目内容：（各行数顺序以填报时表上的顺序为准，这里主要是看项目内容）一、（1行）（实际网上报表为2行）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收取的增值税）。
包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
具体项目：（1）.主营业务收入；（2）.增值税销项税额；（3）.其他业务收入；（4）.预收的账款；（5）.收回前期销售的欠款；（6）.减去本期赊销货款；（7）.代购代销收入。
查：○1总账主营业务收入期末累计贷方；○2应交增值税明细账的销项税额期末累计数；○3资产负债表上应收账款、应收票据的年初、期末差额；○4资产负债表上预收账款的期末、年初差额；○5总账其他业务收入期末贷方累计数等账项填列。
二、（3行）“收到的税费返还”项目：反映企业收到返还的各种税费。
具体内容：（1）.如收到返还的增值税；（2）.返还的消费税；（3）.返还的营业税；（4）.返还的企业所得税；（5）.返还的城、教、附。
（6）返还的印花税等。
查：○1.未交增值税借方负数返还金额；②.营业税金及附加的借方负数反映的退税额；○3.营业外收入中的政府补助-返还的退税额；○4.应交税费各明细科目中借方负数的退税额；⑤.其他应收款中的应收补贴款贷方等账项累加计算填列。
⑥.管理费用税金中的负数。
三、（8行）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目：反映企业除了上述各项外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。
具体内容：（1）.罚款收入；（2）.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；（3）.正常的银行存款利息收入等。
查：库存现金、银行存款的借方、财务费用的借方负数累加总额、营业外收入贷方、其他应收款的贷方、资产减值损失或减值准备等科目分析填列。
四、（10行）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。
包活本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务未付款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。
具体内容：（1）.购买的原材料；（2）.购买的库存商品；（3）.发生的增值税进项税额；（4）.支付的前期购货欠款；（5）.减去本期发生的应付账款；（6）.实际结算计入成本费用中的水费、电费、修理配件、消耗材料等；（7）.预付账款（包括预付的水、电费）等。
查：○1总账购入原材料借方累计数（不含预收估价计入额）；○2库存商品明细账实际购入结算的商品借方累计数；○3增值税进项税额期末累计数；○4资产负债表上应付账款、应付票据的年初、期末差额；○5资产负债表上预付账款的期末、年初差额；○6生产成本明细账借方各产品原材料中的购入包装、辅助材料直接计入部分累计数；○7电-动力费用借方累计数；○8生产成本、制造费用借方中的水费、直接结算计入的（未入库）的维修配件、消耗材料等累计数等。
注：预收估价部分不含在内要减去。
五、（12行）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目：反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金。
包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种补贴和津贴等，以及为职工支付的其他费用。
不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。
企业支付退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在18行“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付的在建工程人员的工资,在30行“购建固定资产、无形资产、和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他费用，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无项资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。
具体内容：（1）.计入成本费用的工资；（2）.计入成本费用的福利费；（3）.计入成本费用的各项保险费；（4）.由成本中列支实际缴纳的工会经费；（5）.发生的教育费支出等。
查：应付工资、应付职工薪酬等明细账项的借方累计数；减去在建工程中列支的工资、福利费的借方累计数。
也可查总账应付职工薪酬的借方累计数，减去在建工程人员的工资、福利费。
六、（13行）“支付的各项税费”项目：反映企业按规定支付的各项税费。
包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。
如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。
不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。
本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。
填报项目：（1）.缴纳的增值税；（2）.缴纳的城、教、附各项税费；（3）缴纳的印花税、房产税、土地使用税、车船使用税；（4）.缴纳的土地增值税；（5）.缴纳的矿产资源税；（6）.缴纳的河道费、价调基金、残疾人就业保障金、人防费等。
查：应交税费的借方、管理费用明细账的税金、及有关费用累计数等。
七、（18行）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目：反映企业除上述各项目外支付的其他与经营活动有关的现金流出。
如退休人员工资、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、车辆费用、办公费等。
其他现金流出如价值较大的应单列项目反映。
查：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等明细账上的各明细科目没有计入以上各项，实际支出的项目累计数，累加填报此项。
第二部分投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围的投资及其处置活动。
具体填报项目内容：一、（22行）“收回投资所收到的现金”项目：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资所收到的现金，以及收回长期债权投资的本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息（列入23行）以及收回的非现金资产。
填报内容：（1）.短期投资、（2）.长期股权投资、（3）.长期债权投资的出售、转让、收回的本金。
查：短期投资（交易性金融资产）、长期股权投资、长期应收款等的贷方分析填列。
二、（23行）“取得投资收益所收到的现金”项目：反映企业因股权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营公司和合营企业分回的利润收到的现金。
不包括股票股利；股票股利在“收回的其他与投资活动有关的现金”（28行）项目反映。
填报内容：（1）.收回股权投资的现金股利；（2）.长期债权投资收回的利息；（3）.从子公司分回的利润等。
注：不包括股票股利（在28行）。
查：投资收益科目的贷方、银行存款科目的借方分析填列。
三、（25行）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。
填报内容：（1）.出卖、清理固定资产收入；（2）转让无形资产收入；（3）.已列在账的待摊费用项目的变价收入；（4）.自然灾害损失收到的保险赔偿收入等。
查：○1固定资产清理；○2无形资产的贷方；○3长期待摊费用科目的贷方；○4库存现金；○5银行存款；○6营业外收入等科目记录分析填列。
注：发生的清理、转让或变价出售费用要减去。
四、（28行）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目：反映企业除上述各项外收到的其他与投资活动有关的现金流入。
其他现金流入如价值较大的应单列项目反映。
填报内容：（1）.收回的股票股利；（2）.收回的债券利息；（3）收回的融资租赁设备本金等。
查：投资收益科目，可以根据股票股利、债卷利息在投资收益科目的贷方记录；长期应收款-- 融资租赁费（减去按分期付款的期数计算的未实现融资收益）科目贷方分析填列。
五、（30行）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目：反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。