上市公司内部审计机构设置探讨

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上市公司设立审计委员会的思考

审计主管质询。【委员会在年度报告４）中正式向董事会和股东汇报工作状况，
对企业不合规行为，可直接向董事会和
立审计委员会，将对上市公司的监督引＾了董事会的决策过程，弥补了监事会只能提供事后监督的不足。监事会可履行审计委员会以外的监督职能，包括对董事会和高层管理者执行股东会和董事
度情况的监督督对是否有违法现象的监
其他危害小股东利益以及公司利益
人员的继任和解聘。（领导内部审计。２）
审查内部审计制度和内部审计程序、评价内审人员技能、决定内部审计财务预
行为的监督。从一定意义上说，审计委员会作为董事会的下设委员会，也是监事会监督的对象。３完善公司上市制度，．建立形成监督机制的基础。对公司的上市制度实行改革，形成上市——运行——退出等～套完整的制度，将上市公司的经营管理绩效与股东的利益切实联系起来，增强股
一
（）＝审计委员套的组建
审计委员会设于董事会下，独立于经理层，高层次性为审计委员会有效进行监督提供了保证。此外，审计委员会能否切实履行其职责，还要取决于委员会
股独大的先天原因是公司在上市之
的独立性和委员会成员的素质。上市公《司沿理准则）要求审计委员会中独立董
股东代表大会提出方案并通过，将报酬
的形式、金额、发放办法形成决议文件并
算。此外，审计委员会还应＿谓内部审计遵守执行。Ｉ办

上海证券交易所对上市公司内部审计机构设置要求

上海证券交易所对上市公司内部审计机构
设置要求
上海证券交易所对上市公司内部审计机构设置的要求如下：
1. 内部审计机构应当保持独立性，不得与被审计单位存在利益关系，也不得受其他部门或个人干涉。

2. 内部审计机构的职责包括但不限于制定内部审计制度、实施内部审计、出具内部审计报告、监督内部审计整改等。

3. 内部审计机构应当定期向董事会报告工作，并接受监事会的监督。

4. 内部审计机构应当具备相应的专业知识和技能，并保持人员稳定。

5. 上市公司应当在年度报告中披露内部审计工作情况。

需要注意的是，这些要求是针对上市公司的一般情况，具体情况可能因公司规模、行业特点等因素而有所不同。

此外，如果上市公司存在重大风险或违法行为，可能需要进行特别的内部审计和风险控制措施。

上市公司内部审计组织架构的研究

资本结构与原来的行政性公司体制有着根本的不
同，多种经济成分有机结台，资主体多元化，投使市场主体和窖体的结构都发生了根本性的转变，
从而实现我国经济管理体制的结构性变革。
三Ｊ＝公司内部审计最优组织架构市
程、行过程等来获取各类必要的信息；执管理体制和经营风险的多重性，要内部审计地位的明确．懦
明确性要体现审计的独立。无论是形式和实质都应该独立于公司的经营管理层：公司发展与战略管理的统一性，要内部审计有更强的相关性，需相关性体现在内部审计人员必须在管理理论、实践
作为维护上市公司诚信守则的一项重要的内部制
约机制。因此建立内部审计已经成为上市公司维护公众形彀由一项重要制度．成为公司在市场竞勺争中防范经营风险的有效手段。
法规对推进上市公司内部审计工作提供了强有力
的法律保障。上市公司为了增强自己的经济实力和抗风险能力，过兼并蠢组不断扩大规模，建跨部门、通组
跨行业、地区、国的集团公司，益格局将日踌跨利

新疆上市公司内部审计问题探讨

【关键词】内部控制；内部审计；现状；改进对策
引言
展的排头兵。新疆上市公司内部审上市公司内部审计的建议。新疆上市公司内部审计现状
内部审计是企业内部控制中最计部ｆ－ｌ：ｆ新疆上市公司的作用能否重要的环节之一，企业内部控制是企有效发挥，是影响新疆上市公司能
行与客户之间进行有效沟通，以保的建立与执行，隋况进行监督检查，
由于银行和客户之间有关风的内部控制缺陷，应该及时加以改断思想，转变经营理念，在经营活
险信息的不对称，客户对其所面进。银行应建立内部监督管理体系，动中为客户着想、对客户负责、为临的风险并不是了解得十分全并且保证内部监督的独立性和权威客户忠诚服务。 ● 面，因此，银行与客户之间，应该性。第一，要不断进行自我评价。依向客户更全面地履行风险安全告据实际发生的客户资金被盗的案手段及时进行社会通报，提醒客制环节中的不足，及时加以改进。第户加以防范；在客户进行非经常二。不断开展内部控制和风险评价大额交易时，加以提醒；提醒客户行短信提醒业务，不在聊天软件、码；在客户办理网上银行时，应向正确使用网上银行，学会使用银在的客户存款资金风险进行分析预测，使风险管理由事后监督向事前、保证银行客户存款资金的安全手机短信中传递银行卡信息和密事中甚至向同步监督转变。

探析我国上市公司内部审计独立性问题

探析我国上市公司内部审计独立性问题世界经济的发展飞速，全球范围内上市公司的犯罪行为发生概率不断提升。

内部审计是保障公司健康稳定发展的重要因素，因而其职能逐渐引起了人们的高度重视。

与发达国家相比，我国上市公司内部审计制度长期以来都存在不少的问题，其中独立性的加强和完善一直是研究和工作的核心问题。

标签：内部审计;独立性;现状一、内部审计独立性的涵义1.传统概念传统的内部审计的主要作用主题是监督，在这种内部审计的形态下，其自身的独立性主要体现在：“内部审计机构和内部审计人员能够行使审计监督权利具有高度的独立性，可以忽略管理层和其他利益相关者的意见，任何人都不会对其造成影响，只需做好本职工作”。

这样的形态对独立性的理解是偏执的，使得内部审计处于一个非常不利的环境之下，会使得审计机构与公司管理层形成对立局面，很难发挥出内部审计的真正作用。

2.现代概念和传统监督型内审相比，现代内部审计独立性概念更加倾向于一种服务导向作用的体现，它的基本内涵是指企业内部要重视内部审计的作用，促使职责的实施;内部审计直接与公司最高决策层对话;内部审计人员进行审计工作时要具有高度独立性。

从以上的阐述中我们不难看出，传统内部审计独立性和现内部审计独立性的不同之处主要集中在两个方面，一是传统内部审计独立性的含义更加倾向于监督导向，而现代内部审计独立性则是基于服务导向的理念而产生的;二是传统内部审计的独立性强调内部审计机构和内部审计人员的完全独立性，而当代内部审计的独立性更加理性，抢到内部审计机构上的独立和内部审计人员的客观。

所以，现代内部审计领域，独立性体现出来的是内部审计机构的一种本质属性，这对于公司内部审计职能的发挥是必不可少的条件，客观性是对内部审计人员的内在属性的客观要求，要求内部审计人员要具有诚实守信、公平公正和积极进取的职业素养。

二、我国上市公司内部审计独立性存在的问题1.内部审计相关法律法规不健全经过多年的摸索和努力，近年国家终于针对内部审计提出了有明确指向的法律出台。

上市公司治理结构与内部审计关系的探讨

及自身健康有效运作的需要，国家证监会与有关部门颁布了
一
决策权并向股东大会负责；监事会应代表全体股东履行对董
系列的法规、准则，中证监会等颁布的《其上市公司治理准事及经营高管人员的监督权；司总经理不得兼任董事长，公不
内部审计是审计的一种分类形式，同样符合审计的本质与审计关系。从审计本质讲，它也是一种经济监督，表现形但
比如评从在上市公司的表现形式是股东大会、董事会、监事会及经营管式反映在经济控制方面，具有监督、价与控制职能；
一
Ａ
Ｇ
上市公司治理结构与内部审计关系的探讨
上海金桥（团）限公司集有王文博
【摘
要】国内外的实践经验证明：上市公司的治理结构是否完善与企业经营风险的大小有着密切的关系，内审计对于完善公司而部
的治理结构有着不可替代的作用。文章就上市公司内部审计在公司治理结构中的位置、内容、用以及带来的启示作了探讨和阐述作、
则》为重要，为，尤因这个准则基本阐明了现阶段我国上市公能履行重大问题的决策权，按照董事会的决议要求，应履行执
司治理结构的框架及主要内容，如股东大会、董事会、监事会、
公司管理层的工作性质和关系，明确了公司董事会下设立审计委员会，负责与监督内部审计工作的实施。在这种情况下，如何处理好上市公司治理结构与内部审计的关系，如何发挥

上市公司内部审计机构设置探讨

⼀、上市公司内部审计机构设置的主要原则国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》（2001年修订本）对内部审计的定义作了描述：“内部审计是⼀种独⽴、客观的保证与咨询活动，⽬的是为机构增加价值并提⾼机构的运作效率。

它采取系统化、规范化的⽅法来对风险管理、控制及治理程序进⾏评估和改善，从⽽帮助机构实现它的⽬标。

”2003年3⽉，审计署发布新的《审计署关于内部审计⼯作的规定》，其中第⼆条对内部审计也作了新的定义：“内部审计是独⽴监督和评价本单位所属单位的财政收⽀、经济活动的真实、合法和效益的⾏为，以促进加强经济管理和实现经济⽬标。

”从上述两个审计权威部门对内部审计的新定义中可以看出，独⽴性是内部审计⼯作的灵魂。

要实现内部审计部门组织上的独⽴性应把握以下主要原则：1、内部审计机构在本单位主要负责⼈或者权⼒机构的领导下开展⼯作（《审计署关于内部审计⼯作的规定》第四条）在国外，上市公司内部审计机构是由审计委员会领导的，也有的是由监事会领导；在我国，许多企业由监事会领导，也有由董事会领导的。

⼀般⽽⾔，直接领导内审部门的领导级别越⾼，就越有⾜够的权威确保内审部门⼴泛的⼯作范围，促进其独⽴性。

上海市审计学会《内部审计制度研究》课题组在对上海市170家单位内部审计情况的调查结果显⽰，内部审计机构的直接领导是⾏政正职的完成的审计项⽬较多，审计范围⼴，成果显著；内部审计机构愈独⽴，其专职审计⼈员数量越多，发挥的作⽤相对较⼤。

2、内审机构负责⼈必须能和董事会直接交流，其任免应该由董事会决定。

内审负责⼈应有权出席、参加由⾼级管理层或董事会举⾏的与内审职责相关的会议，这种直接交流⽅式，使得审计信息能迅速真实地到达董事会，避免来⾃其它⽅⾯的⼲扰。

由谁来决定内审机构负责⼈的任免，对于保证内部审计的独⽴性⾄关重要；相对⽽⾔，董事会作为决策机构，⼀⽅⾯不参与⽇常管理，另⼀⽅⾯⼜需要了解其所委派的⾼级管理⼈员的⼯作业绩。

为此，它也需要⼀个独⽴的部门和⼀批专业⼈员对⾼管⼈员进⾏客观公正的检查和评价，并将结果直接上报。

我国上市公司内部控制存在的问题及对策探讨

营运报告
监督信息和沟通
控制活动风险评估控制环境
合规性
业部务总门层体层面层面面
图 1 内部控制综合框架
上图基于 COSO《内部控制 ——— 综合框架》，其具体含义是企业为了达成目标，各层次各部门应当依据五大要素有效实施内部控制工作。
1.控制环境。环境控制是内部控制的基础要素，企业的长远发展与业绩增长受到控制环境的稳定性影响。良好的内控环境有利于企业在行业竞争中保持优势。它是内控其他部分的基础，包含了内部控制政策、企业的组织结构、人力资源等各方面。 2.风险评估。风险评估作为关键要素，是企业目标实现过程中不可或缺的一环。在企业的发展进程中，往往是风险与机遇并存，如何规避风险是管理者重点关注的问题。要想规避风险，就必须先对风险进行合理的评估，度量风险的水平和影响程度。不论是一线的业务部门，还是行政管理部门，它们的日常活动都离不开风险评估，风险评估可以说是贯穿了企业经营管理的每一个方面。
时效性。沟通是指涉及企业经营管理的信息在企业内
部上下、左右得到纵向和横向的及时充分的交流、传递
和交换。沟通不仅是指企业内部成员、不同部门之间的
交流，还包括和企业的客户、投资者和竞争对手的交
流。沟通可以减少企业内控在各个环节的障碍，增强企

我国上市公司内部审计的问题与改进探析

我国上市公司内部审计的问题与改进探析摘要：内部审计作为上市公司管理的重要部分，我国对其进行强力推行，并为上市公司的内部审计发展创造了良好的政策环境。

面对我国市场经济的新环境、新时期，我国上市公司的内部审计现状有了新的进展，本文通过介绍其现状及问题，提出我国上市公司内部审计的改进措施，旨在提升上市公司内部控制管理质量，保证其可以更好、更健康发展。

关键词：上市公司；内部审计；问题；改进一、我国上市公司内部审计的现状及问题分析1.上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理由于我国的相关法律机构并没有对上市公司内部审计机构的设置做出具体规定，因此，我国大多数上市公司都是根据自身的实际情况来设置其内部审计机构。

目前，我国上市公司的内部审计机构很多都是由上市公司的管理层进行直接控制的。

这样将会影响上市公司内部审计检查、评价的功能。

同时，监事会作为监督内部审计的机构，其本身并不参与公司的日常经营、管理活动，因此实际上并不具备的直接服务于公司的管理权，因而上市公司内部审计也缺少合理的监管机制。

大多数监事会仅仅是制约上市公司高层的一种制约机制。

因此内部审计职能的发挥就遇到了一定的障碍。

上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理。

2.上市公司内部审计的独立性不足我国上市公司的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性差，甚至部分公司财务部门的负责人兼任内审部门领导，导致隶属关系不清。

由于我国是公有制结构，很多上市公司是通过国有企业股份改制的方式建立起来的，股权结构不合理，内部审计条件还不够成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，内部审计的独立性较差。

我国的大部分上市公司内部审计机构的设置并不是公司的一个独立部门，而是直接隶属于财务部门或者其他职能部门的。

因此，在这种情况下的内部审计独立性就很难得到保证。

国外上市公司内部审计机构设置与运行启示

司的经营活动。
四、国外上市公司内部审计机构设置与运行对我国启示（一）根据公司治理结构设置内部审计机构公司的内部审计机构如何设置，取决于公司的治理结构。英美上市公司与德日上市
内部审计部门提供的审计报告主要是向管理当局提供服务和帮助，审计报告特别重视事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容
国经济的快速发展，德日的内部审计不再局限于财务审计，经营审计越来越受到重视，审计范围逐步推广，审计内容越来越多，审计
时注重于管理层参与合作，提供咨询服务。
导。审计委员会的成员主要由公司外部的独立董事组成，以保证它的独立性和权威性。因此，审计委员会领导内部审计机构，内部审计人员可以不受任何限制地对公司的经营活动、重大项目等实施监控，并根据自己的职业判断对经营管理的合理性与风险等发表
评价，促使管理层加强管理，认真履行受托责任。并且，英美模式下
德日现代内部审计的最终目标定位于提高企业经济效益。包
括帮助企业制定发展战略、预测和控制企业风险、保证企业有效利
用现有的经济资源、确保企业遵守法律法规及规章制度的要求等。内部审计人员不仅是监督者，更是企业风险防护者，内部审计的发
展与公司治理的完善处于良好的互动循环中。此外，德日的内部审计还可为外部审计师就有关企业内部控制和风险状况等一些问题
的内部审计不仅具有合理性和风险的“ 确认 ” 职能，还具有对公司经营管理等提供 “ 咨询” 的职能。
英美国家内部审计内容非常广泛，包括企业发展战略和经营

我国上市公司内部审计问题的研究

要手段。有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通计．已经成为企业发展不可或缺的组成部分。但是。也要看到我国过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的内部审计发展的时间短，存在些问题与不足，己经不能适应我国上管理决策信息。当前的国际环境下，我国的上市公司所面临的生存市公司进一步发展的需要。环境日益复杂，竞争日益激烈。那么，什么样的内部审计才是适合
财会探祈
我国卜 ▲ 司内部审计问题的研究市公
● 黄焱焱
内部审计在上市公司经营管理中处于及其重要又特殊的地位，
廊坊市财政局
我国审计监督体系一支重要的力量。通过内部审计工作，给各行业
它是内部控制系统的重要组成部分，也是检查与评价内部控制的主特别是我国的上市公司带来了可观的经济效益，不少单位的内部审
计是十分必要的。
３内部审计人员素质不高目前，我国内部审计人员普遍存在着一些问题。整体的素质不高，学历层次不高，人员构成单一。这些都影响着内部审计的发４内部审计方式较落后
二、内部审计的理论基础
文的探讨前，我们必须先解决这些问题。本部分将对内部审计的含义、特点和职能进行界定和阐释，并进行简单的分析。

上市公司内部审计机构的组织模式

设⽴内部审计机构是上市公司建⽴⾃我约束和监督机制的⼀种措施，其⽬的在于加强对企业的审计监督，促进提⾼企业的⼯作效率，提⾼其经济效益。

各国上市公司内部审计机构的组织模式多种多样，不尽相同，但都是根据⾃⾝的实际需要进⾏设置的。

我国上市公司的内部审计经过⼗⼏年的发展，在实践中不断摸索完善，已经取得了很⼤的成就，在公司规范化管理，提升企业价值等⽅⾯发挥了重要的作⽤。

⼀般⽽⾔，审计机构⾪属的领导层次越⾼，独⽴性就越强，地位就越⾼。

⼀、内部审计机构的设置原则上市公司内部审计机构的设置应遵循以下原则：1、独⽴性原则。

这是设⽴内部审计组织机构最重要的原则。

上市公司内部审计机构的设置应以不影响审计结论的客观公正为原则。

在这个原则指导下，内部审计组织机构在组织⼈员、⼯作和经费等⽅⾯应独⽴于被审计单位，独⽴⾏使审计职权，不受其他职能部门和个⼈的⼲涉，以体现审计的客观性、公正性和有效性。

如果将内部审计机构⾪属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独⽴性。

国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》的⼀开始就强调：内部审计师“必须独⽴于他们所审核的活动”，“独⽴性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计⼯作实施是必不可少的”，⽽这⼀点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”。

《审计署关于内部审计⼯作的规定》也强调：“法律、⾏政法规规定设⽴内部审计机构的单位，必须设⽴独⽴的内部审计机构。

”可见独⽴性是内部审计机构设置和履⾏职责的基本原则，是由审计职业特征决定的。

2、权威性原则。

这是内部审计⼯作充分发挥作⽤的另⼀个关键因素。

主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。

内部审计组织机构的组织地位和设置层次越⾼，权威性越⼤，内部审计的作⽤就发挥得越充分。

同时，内部审计的组织地位和作⽤的发挥是相辅相成的。

⼀⽅⾯，作⽤的扩⼤为内部审计赢得较⾼的组织地位创造了机会；另⼀⽅⾯，组织地位的提⾼，独⽴性的增强，⼜为内部审计⼈员卓有成效地履⾏其职责，发挥内部审计的职能作⽤提供了条件。

合理设置内部审计机构提高公司内部审计效果

公司的经营管理，以内向型服务为活动宗旨，过并通有针对Ｉ生的审计工作，对公司内部控制做出切实的评
二、司内部审计组织架构模式的分析公
（）司内部审计不同组织架构的优劣分析一公
１内审机构隶属于财会部门．
摘要：部审计对企业管理起到促进和参谋作用公司治理内
以来将审计资源完全投放在牵涉公司影响有形价值提高的各因素的审计，并取得了显著的审计成果，但
在一定程度上忽视了对增加公司无形价值诸因素的
结构要求合理设置隶属于董事会的内部审计组织架构。强
、
公司内部审计的作用
程度，评价项目融资成本与投资效益，重大投资项对
目实施跟踪，投资项目实施项目管理成效评价。对
（）高内部控制有效性一提内部审计工作根植于公司内部，在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以知晓的信息资源，知熟
管理上的缺陷。
＼装ｌ
蜗蠲嚼
｜｜
｜
Ｉ
（）四降低融资成本，高投资效益提
毒螭号０５９３２０）５００－２０－１Ｘ（０９０－１１０
一
内部审计在公司融资、投资方面应发挥如下作
用：评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证
地发挥监督、价、评咨询、控制职能，有利于实现内部审计提高经营管理水平，高经济效益的目的；提同时，也

内部审计机构的隶属模式优缺点及设置建议

数字化时代，信息安全和隐私保护成为内部审计机构面临的重要挑战，需加强相关措施和制度建设。
政策法规变化对内部审计机构影响
监管要求更加严格
01
随着政策法规的不断变化，监管部门对内部审计机构的监管要
求更加严格，内部审计机构需加强合规意识。
法规变化带来业务调整
02
政策法规的变化可能导致内部审计机构的业务范围、审计重点
02 隶属模式类型及特点
董事会或审计委员会领导模式
优点
具有较高的独立性和权威性，能够客观公正地开展审计工作；有利于发挥内部审计在公司治理中的作用，促进公司规范运作。
缺点
可能受到董事会或审计委员会决策的影响，导致审计范围受限；与高层管理层的沟通可能存在障碍，影响审计效率。
适用范围
适用于规模较大、治理结构完善的公司。
财务部门领导模式优缺点
优点
审计机构与财务部门联系紧密，有利于获取详细的财务信息；财务部门对公司财务状况较为了解，能够为审计提供一定帮助。
缺点
审计独立性严重受限，可能受到财务部门操控；审计范围可能受到限制，难以全面评价公司财务状况和经营成果。
综合对比分析
• 董事会或审计委员会领导模式在审计独立性和权威性方面具有优势，但可能影响审计效率和质量；总经理领导模式在审计效率方面表现较好，但审计独立性相对较弱；财务部门领导模式在获取财务信息方面较为便利，但审计独立性和审计范围受到较大限制。因此，在选择内部审计机构隶属模式时，应综合考虑公司规模、治理结构、管理水平等因素，确保审计工作的独立性、客观性和有效性。
• 经验三：注重内部审计要组成部分，二者之间应该加强沟通和协作。通过共享信息、资源和经验，可以提高审计效率和质量，降低审计成本和风险。

上市公司内部审计组织架构模式分析及作用研究

会审计的帮助。
１隶属于财会部门。在这种模式．
下，内审机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接为经营决策者服务，能很好地实现审计的根本目的。不
３内审机构设在监事会。监事会．
１Ｏ《Ｏ中文核心期刊要目总览＞会计类核心期刊
由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面也不尽一
致，内部审计组织架构存在多种模式，根据内审机构财会部门的内部审计模式、隶属于总经理的内部审计模式、属于监事会的内部审计模式和隶隶属于董事会的内部审计模式。
帝铡裁窜缌
口薛杰远
掏盛
（阳医学高等专科学校河南南阳４３０）南７００
及作用研究
摘要：现代企业随着制度的逐渐发内计在上市展，部审公司中的作用 ≯
日益突出。本文对内部审计组织架构不同设置模式进行分析，重点分析曩了符合完善公司治理结构要求的隶属于董事会的内部审计组织架构。０
理保证。
高经济效益的目的；时，保持了审同也计的独立性和较高的组织地位。然而，
总经理领导的组织模式履行职责有其
局限性，主要实行下审一级的管理体制，难以对公司总部财务和总经理的经济责任进行监督和评价，还需要社
的检查和对下属单位管理人员的监控，它不能直接服务于经营决策，但也

我国企业集团内部审计组织架构研究

我国企业集团内部审计组织架构研究O O Ja?0?L-t::ai/籍&#<039;叫到151<01-一一一一一一一一C f 1999年，我国部分国有企业进行了架。

2∞4年9月中国建设银行为配合建立现代企业制度试点，组建了我国第股份制改造.在董事会下设立了审计委一批企业集团。

作为一种新型的经济组员会，其主要职责包括:监督本行的财织形式，企业集团具有结构层次多、业务报表，审查会计资料和重要事项的披务多元化以及跨地区经营等特点，客观露情况:监督和评估本行内部控制等上要求企业集团建立与之相适应的合等。

从2∞5年3月起，建设银行再次对理、有放的内部审计组织架构。

内部审内部审计管理模式进行了改革，具体措计组织架构是对执行内部审计职能的施包括:设立总审计师职位;保留;8个内部审计机构及其人员所作的组织与审计分部一一-38个总审计室一一若干安排，其设计的是否合理直接影响到内审计办事处;的格局，但对原来隶属于部审计工作的效率和效果。

各分行的总审计室进行了人员垂直管理、费用垂直管理以及报告路线调整等一、我国三方面的改革iIlc至此，中国建设银行在国有商业银行中首家完成了审计垂直管理体制改革。

作为金融机构，中国随着企业集团经营管理、组织机建设银行内部审计组织架构的发展具制等方面的发展变化，企业集团内部有一定的特殊性。

但是，从整体上看，由审计组织架构也要不断进行创新。

2<0于我国企业集团基本上都是国有企业，世纪末期以来，我国企业集团内部审其内部审计组织架构是伴随着我国国计组织的发展大致可以划分为两个阶有企业的公司制改革而不断发展的。

中段。

第一个阶段是内部审计机构的建国太平洋保险股份有限公司、北京汽车设期。

这一阶段主要是在企业集团中集团、中国建筑第七工程局等企业内部完善内部审计制度的建设.在各级企审计组织发展历程也证实了这一点。

业设立内部审计机构，对于内部审计机构采取的是分级管理模式。

第二个阶段是内部审计组织架构改革期，针对分级管理出现的问题，结合自身特点，进行了内部审计组织架构的探索，2仪)9年，中国内部审计协会发布创新内部审计机构的组织方式和管理了《中国国~企业内部审计发展研究方法，形成了多种内部审计组织模式，报告).报告指出我国企业集团内部审为内部审计职能的充分发挥起到了重计组织架构呈现出多样化态势:以中大作用。

上市公司内部审计组织架构与作用关系的研究

上市公司内部审计组织架构与作用关系的研究预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制上市公司内部审计组织架构与作用关系的研究内部控制体系的有效运行必须有内部审计的参与，这已是国际、国内公司管理界和内部审计界的一种共识，也是当今国际上一些跨国集团公司普遍采用的管理模式。

由于上市公司的信息披露与内部控制日益受到投资者和管理当局的重视，而上市公司内部控制的重要方面，内部审计的独特作用以及它的组织架构对内部审计作用发挥的影响，也越来越受到审计理论界、上市公司监管部门和上市公司本身的关注，本文就此论题作一探讨。

一、上市公司内部审计的意义和地位的再认识（一）公司治理结构与内部审计的关系上市公司的出现，从根本上改变了企业在计划经济体制下的单一所有制结构模式。

上市公司的所有制形式、资本结构与原来的行政性公司体制有着根本的不同，多种经济成分有机结合，投资主体的多元化，使市场主体和客体的结构都发生了根本性的转变，从而实现我国经济管理体制的结构性变革。

上市公司作为市场经营主体，当然会要求按照公司治理结构来进行管理，按现代企业制度要求进行规范。

由于所有权与经营权的分离，上市公司就形成了代理制的管理模式，董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就会形成一个守约责任，为了确保公司代理双方充分履行守约责任，就需要有机构对履约情况进行检查和评价；同时由于履约双方不在同一管理层面上，必然产生信息不对称的问题，而内部审计的作用，就为上市公司履行守约责任创造了条件。

上市公司以产权为纽带和市场调节为主线的经营模式，对传统的计划管理方式造成了巨大冲击。

以可持续发展为公司的经营理念，要求资源配置的最优化和与社会发展的一致性，将进一步引入市场调节机制。

为使上市公司不断提高经济运行质量，实现公司的整体发展战略目标，也必需要加强内部控制，而公司内部审计就是内部控制体系中的一项重要内容。

就上市公司而言，母子公司结构和经营方式的多样性，需要内部审计的参与，参与性主要体现在对公司管理信息的获取，通过参与公司决策过程、执行过程等来获取各类必要的信息；管理体制和经营风险的多重性，需要内部审计地位的明确，明确性要体现审计的独立，无论是形式和实质都应该独立于公司的经营管理层；公司发展与战略管理的统一性，需要内部审计有更强的相关性，相关性体现在内部审计人员必须在管理理论、实践等方面具备较高的能力和水平，善于沟通，这样才能更好地履行内部审计的职责。

关于设立公司内审部的议案

关于设立公司内审部的议案
设立公司内审部是一个重要的决策，它涉及到公司内部控制、
风险管理和合规性等方面。

首先，设立内审部可以帮助公司建立起
独立的内部审计机构，有助于监督和评估公司各项业务活动的合规
性和有效性，从而提高公司的管理效率和风险控制能力。

从公司内部控制的角度来看，设立内审部可以帮助公司建立起
完善的内部控制制度，包括财务报告、资产保护、合规性和运营效
率等方面的控制，从而保障公司财务报告的真实性和准确性，防范
公司内部欺诈行为，提高公司的经营效率。

从风险管理的角度来看，内审部可以通过对公司各项业务活动
的审计，及时发现和评估各种潜在风险，帮助公司建立起风险识别、评估和应对的机制，从而降低公司面临的各种经营风险，保障公司
的可持续发展。

从合规性的角度来看，内审部可以帮助公司建立起合规性审计
机制，及时了解并评估公司在法律法规和公司政策方面的合规性，
从而保障公司的经营活动符合相关法律法规和公司政策，降低公司
面临的合规风险。

总的来说，设立公司内审部有利于提高公司的管理效率、风险控制能力和合规性，是公司内部控制和风险管理的重要组成部分。

因此，在制定设立公司内审部的议案时，需要充分考虑以上各方面的因素，制定出全面、合理的方案，确保内审部的设立能够真正发挥其在公司管理中的作用。

同时，还需要考虑内审部的组织架构、人员配备、职责权限等具体问题，确保内审部的有效运作和发挥作用。