应收账款审计要点
应收账款审计工作内容
应收账款审计工作内容一、应收账款审计的基础了解应收账款审计啊，就像是给公司的一笔“欠款账”做个超级细致的检查。
你得先知道啥是应收账款，简单说呢，就是公司把东西卖给别人或者提供了服务，但是钱还没完全收回来，这部分钱就是应收账款啦。
这可是公司资产里很重要的一部分呢，如果这里面有啥问题，那公司的财务状况可能就被美化或者丑化了，就像一个人化妆化得太浓或者太淡都不好看一样。
二、应收账款审计的主要内容1. 账龄分析要看看这些应收账款都欠了多久啦。
就像你借东西给朋友，你肯定想知道他啥时候能还，欠得越久越可能有问题。
把应收账款按照欠的时间长短分分类，比如说30天内的、30 - 60天的、60 - 90天的等等。
如果有一大笔钱欠了很久很久，那可能就是个危险信号，也许对方公司经营不善还不起，或者就是想赖账呢。
2. 确认应收账款的存在性这就像是你要确定你借给朋友的东西是不是真的借出去了。
审计人员要检查相关的销售合同、发票、发货单等凭证。
要是没有这些东西，那这个应收账款可能就是虚构的，就像你说你借东西给别人了，但是没有任何证据，那谁能相信呢？比如说，有个公司说有一笔应收账款是卖给另一个公司一批货物产生的，那审计人员就得看看有没有签订的销售合同，有没有开出发票，货物是不是真的发出去了。
3. 应收账款的准确性要检查金额是不是算对了。
有时候可能会因为计算错误或者汇率变动之类的原因，导致应收账款的金额不对。
就像你去买东西，老板算错了账，多收或者少收你钱了。
审计人员要重新计算一些相关的金额，看看和账面上的应收账款是不是一致。
比如涉及到有折扣、退货等情况，这些都会影响应收账款的最终金额。
4. 应收账款的可收回性这是很关键的一点哦。
你得判断这些钱能不能收回来。
要考虑欠款公司的信用状况、财务状况等。
如果欠款公司都快破产了，那这个应收账款能收回来的可能性就很小啦。
审计人员可能会查看欠款公司的财务报表、信用评级等资料，还会参考以前的收款情况。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计一、概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户应付但暂未收到的款项。
对于企业而言，应收账款是其重要的资产之一，但也存在着一定的风险。
审计师在进行应收账款审计时，需要全面了解企业的应收账款管理制度，采取合适的审计程序和方法来评估其准确性和合规性。
本文将介绍审计师如何进行应收账款审计的方法和注意事项。
二、审计程序1.确定应收账款的存在和所有权首先，审计师需要确认应收账款的存在和所有权是否属实。
通过审查企业的销售合同、销售发票、客户的付款凭证等相关文件、记录和证据，核实账款是否确实存在，并确保企业具有合法的账款收取权。
2.评估应收账款的计价和计量审计师需要评估企业对应收账款的计价和计量是否符合相关会计准则和政策。
此步骤包括核对销售合同的价格、确认销售金额是否正确计入应收账款，以及确认企业是否进行了适当的坏账准备等。
3.核实应收账款的确认时间和条件审计师需要核实企业对应收账款的确认时间和条件是否符合相关准则和政策。
例如，确认销售收入的时间点、确认坏账准备的依据和计提时机等。
审计师应当通过检查相关的销售和收款记录，确保账款的确认符合实际情况和准则要求。
4.独立确认应收账款的准确性审计师需要进行独立确认，验证应收账款的准确性。
通过与客户进行确认函的准备和发送，向客户索取其欠款的独立证据，如银行确认、账户对账单等，以核实账款是否真实存在且金额准确。
5.评估应收账款的收回能力审计师需要评估企业应收账款的收回能力，即账款是否能够按时回收到企业。
这需要审计师对客户的信用状况、行业风险、经济环境等进行综合评估，并结合相关的财务指标和比率进行分析。
6.核对坏账准备和呆账处理审计师需要核对企业是否按照相关准则和政策计提了足够的坏账准备，并审查企业的坏账清理和呆账处理情况。
审计师还需评估企业对坏账及呆账的处理是否符合相关会计准则和政策，确认是否存在潜在的坏账和呆账风险。
三、审计注意事项1.独立性和客观性审计师在进行应收账款审计时，应保持独立性和客观性。
应收账款审计应注意的问题有哪些
应收账款审计应注意的问题有哪些应收账款是企业流动资产中⼀项重要的科⽬，应收账款的审计⼯作也⼗分重要，在审计师进⾏应收账款审计时应该重点注意什么呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1、防⽌应收账款长期挂账企业赊销商品⽽产⽣的应收账款，本应及时收回。
但购货单位为了长期占⽤应付货款，销售企业经销⼈员和财会⼈员为了从购货单位谋取利益，⽽共谋长期拖⽋货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。
2、防⽌⼈为调整应收账款，控制企业利润在采⽤备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以⼀定⽐例与坏账准备科⽬贷⽅余款作⽐较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取⼈为提⾼或压低提取坏账准备百分⽐的⼿法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
采⽤备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏⽽虚增或虚减管理费⽤，除了采⽤提⾼或压低计提坏账准备⾦的⽐率外，还采取调增或调减应收账款数额的⼿法，多提或少提坏账准备⾦。
3、防⽌利⽤应收账款，私设⼩⾦库根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资⾦，但有些企业却利⽤应收账款放贷，将利息收⼊转⼊“⼩⾦库”，并称为企业间拆借资⾦。
4、防⽌虚列应收账款，虚增销售收⼊企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利⽤年底结账时，⼈为地虚列销售收⼊、挂往来账、虚增利润。
待下⼀年初，再⽤红字将此笔虚列的往来账冲掉。
如审计⼈员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12⽉份⽑利率⽐其他⽉份⾼出⼏倍，通过详细审查，发现该企业的⼀笔销售收⼊未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查⽆此单位，经查问财务⼈员，才知是企业领导⼈为完成承包任务⽽在年底虚增的⼀笔收⼊。
5、应收账款的⼊账⾦额不实在存在现⾦折扣情况下，应收账款的⼊账⾦额核算有总价法和净价法两种形式。
根据我国会计制度的规定，只允许采⽤总价法核算。
但在实际⼯作中，可能出现按净价法⼊账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收⼊、客观上造成应收账款⼊账⾦额不实的结果，为⼀些不法分⼦贪污制造机会。
应收账款审计内容和重点
应收账款审计内容和重点应收账款，大家都知道，就是公司卖了东西给别人，别人说“好，我给钱，稍等哈！”然后就开始了漫长的等待，直到那天，账单终于被清理干净。
不过，谁都知道，钱不是随便就能到手的，尤其是有些客户总是拖拖拉拉，让人心里发慌。
于是，在审计的时候，大家要特别留意这一块，因为应收账款一旦出问题，可能会让整个公司的账目变得扑朔迷离，甚至可能影响到公司的运营，搞不好还得让老板哭晕在厕所。
所以，今天我们来聊聊应收账款的审计内容和重点，怎么做才能做到心中有数，避免踩坑。
审计人员要对应收账款的真实性进行核实。
这个事情可不简单，你得仔细看清楚，每一笔应收账款到底是怎么来的，客户到底有没有欠这笔钱。
如果是账面上有应收款项，但客户没什么还款意向，那就要小心了。
说白了，如果老板嘴上说着“这笔款项马上就到”，但你去查查根本没有任何付款记录，那你可得多留个心眼了。
记住了，审计不是一个“眼高手低”的活，必须要走访客户，了解情况，搞清楚这笔账是不是“纸上谈兵”。
有些客户可能会给出一堆理由，说什么“上个月刚转账了”，但真要追溯下来，可能连个银行凭证都没有，账单依旧不见踪影，呵呵，这种情况，审计员可不能心软，得打起十二分的精神。
再说，坏账的评估也得做得妥妥的。
坏账，字面意思就是你本来期望能拿到的款项，结果，呃，没戏了。
要知道，坏账就像是股市里的“亏损股”，让人很心塞。
这里的审计员，得搞清楚每一笔应收账款的“健康状况”。
是因为客户破产，还是因为啥经济困难，抑或根本就是拖延症患者？这些都要弄得清清楚楚。
如果客户已经长期未付款，且没有任何还款的打算，那就得按坏账处理了。
别想着有一天“天降大任”，坏账会突然变好，反正历史经验告诉我们，拖得越久，收回的几率越低。
审计员还得看看应收账款的账龄。
说白了，就是看看这些钱已经欠了多久，早就过了“保质期”的账单你还想着收回来，想法太天真了。
账龄越长的账款，收回的难度越大。
如果你能在审计报告上写上一句话：“这笔应收账款已经超过180天，回收可能性为零”，那老板看了肯定能大致明白情况。
应收账款的审计目标
应收账款的审计目标应收账款的审计目标主要包括以下几个方面：1.确认应收账款的真实性：审计师应确认应收账款是否真实存在，并且确保账款对应的收入是合法并且已经实现的，而不是虚假的、不存在的或者尚未实现的收入。
此外，还需确认应收账款的金额是否正确，并核实账款是否已经正确计提坏账准备。
2.评估应收账款的净实值：审计师应确认应收账款是否能够按时回收，并对可能导致应收账款净实值下降的风险进行评估。
审计师需要审查公司是否依据相关准则计提了足够的坏账准备，并进行适当的分析和测试，以确定坏账准备是否存在任何不合理的约束或者遗漏。
3.核实应收账款的内部控制：审计师需要评估公司内部控制制度的设计和有效性，以确保其能够正确处理和记录应收账款。
审计师需要了解公司的收款流程和制度，包括应收账款的核对、记录和确认等环节，以确定控制措施是否健全，并提出改进建议。
4.确认关联交易的真实性：审计师需要确认关联方与公司之间的交易是否真实存在，并且是否基于商业考虑而进行的。
审核关联方的交易涉及的应收账款时，需要特别关注交易金额是否合理、是否符合市场价格、是否符合公司的购销政策等。
5.评估应收账款的披露和信息披露的合规性：审计师需要确认公司的应收账款相关披露是否符合相关会计准则的要求，并且披露信息充分、准确、适当。
审计师需要检查公司的财务报表和相关披露文件，确认是否披露了与应收账款相关的重要信息，如应收账款的计提政策、坏账准备计提政策、关联方交易等。
总之，审计应收账款的目标是保证应收账款的真实性和准确性，并评估其风险和内部控制的有效性，确保公司的财务报表能够真实、全面地反映应收账款的情况，为投资者和其他利益相关方提供可靠的财务信息。
审计中的应收账款确认和坏账准备方法
审计中的应收账款确认和坏账准备方法在审计中，应收账款是企业重要的资产之一，对应收账款的确认和坏账准备的正确处理，直接关系到企业的财务状况和经营成果的真实性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备方法进行讨论，以提高审计工作的准确性和可靠性。
一、应收账款的确认应收账款的确认是指确定企业针对销售或服务等业务而产生的预期收款权益的过程。
审计人员在确认应收账款时，需关注以下几个方面：1. 业务实质的核查审计人员需要核实企业实际提供的产品或服务，以确保应收账款的产生是基于真实的交易。
这可以通过查阅销售合同、交货单、发票等相关文件来判断。
2. 合同履行情况的评估审计人员需要评估合同方是否按照合同约定支付款项，以判断应收账款的确认是否合理。
对于有争议或风险较高的合同，需要进一步详细核查。
3. 收款能力的评估审计人员需要评估客户的收款能力，以确认应收账款能否按时回收。
可以通过查阅客户的财务报表、银行流水等资料了解客户的财务状况和经营状况。
二、坏账准备的方法坏账准备是指为应对潜在的坏账风险而提前做出的恰当准备。
审计人员在进行坏账准备的确认时，需遵循以下原则：1. 风险评估审计人员需要评估应收账款的坏账风险，即企业面临的无法收回账款的可能性。
可以结合历史数据和市场环境等因素进行综合判断。
2. 根据风险评估确定预期损失比例审计人员根据风险评估的结果，结合企业的历史经验和行业情况，确定适当的预期损失比例。
预期损失比例是指应收账款金额的一定比例，用于计算坏账准备的金额。
3. 坏账准备计提根据预期损失比例，审计人员将坏账准备计提到相关会计科目中，以反映企业面临的坏账风险和准备的金额。
计提坏账准备后，企业财务报表将更准确地反映应收账款的实际价值。
三、其他应收款的确认和坏账准备方法除了应收账款外，企业还可能存在其他应收款项，如预付款、股东借款等。
对于其他应收款的确认和坏账准备，审计人员需要根据具体情况进行判断和处理。
1. 其他应收款的确认审计人员需要核实其他应收款的业务背景和合同约定，评估其合理性和实际性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计应收账款是指企业出售商品或提供服务后，所获取的尚未收到款项的权益。
在企业的财务报表中，应收账款通常是一个重要的资产项目，因此，审计师在对企业进行审计时，需要对应收账款进行全面而有效的审计。
本文将探讨审计师如何进行应收账款审计，并提供一套适用的审计程序。
一、了解应收账款及相关内部控制在进行应收账款审计之前，审计师首先需要了解应收账款的性质和相关内部控制。
这包括以下几个方面：1. 应收账款定义：了解应收账款的定义及其范围，包括财务报表中的应收账款、其他应收款和坏账准备等。
2. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，尤其是与应收账款相关的控制活动，例如销售订单的授权、应收账款确认的程序、坏账准备计提的依据等。
3. 相关方确认函：寻求相关方确认函，确认与应收账款相关的交易和余额的准确性。
二、确定审计目标和程序在了解应收账款和相关内部控制后，审计师需要确定审计目标和相应的审计程序。
这些程序包括：1. 抽样检查销售订单和出货记录：随机抽取一定数量的销售订单和出货记录，核对销售订单的授权、货物的出货情况和出货单据的准确性。
2. 确认应收账款：以客户为单位，选择一定数量的应收账款进行确认，确认客户名称、应收账款余额、付款条件等信息的准确性。
3. 确认坏账准备计提依据：核对企业对坏账准备计提的依据，例如逾期账款的时效、已核销账款的依据等。
4. 检查坏账准备的合理性：评估企业对坏账准备计提的合理性，例如与历史坏账率的对比、风险评估的准确性等。
5. 抽样核查收款记录：随机抽取一定数量的收款记录，核对其准确性，包括金额的一致性、收款日期的准确性等。
6. 检查关联交易：对与应收账款有关的关联交易进行审查，包括关联方的身份确认、交易的合理性和体现的账款是否真实等。
三、评估审计结果在完成上述审计程序后，审计师需要评估审计结果，并形成审计意见。
主要包括以下几个步骤：1. 比对与确认：将抽样得出的审计结果与总体进行比对，确定审计结果的可靠性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产，它是指企业向客户提供商品或服务后而尚未收取现金的金额。
由于应收账款的规模通常较大，它对企业的财务状况和经营情况有较大的影响。
因此，审计师在进行企业财务报表审计时，需要对应收账款进行审计，以确保相关账务的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师在进行应收账款审计时的一般流程和方法。
一、确定审计目标和范围审计师在进行应收账款审计之前，首先要明确审计的目标和范围。
审计目标是明确应收账款是否真实存在、计量是否准确、分类是否合理和披露是否完整。
审计范围包括确定应收账款的起始金额、审查应收账款的账龄和坏账准备、核对相关财务记录和文件等。
二、了解和评估内部控制内部控制是指企业为达到业务目标而建立的一系列措施和程序。
审计师需要了解和评估企业的内部控制，以判断其对应收账款的管理和控制情况。
审计师可以通过了解企业的信用管理制度、销售流程、收款方式、应收账款确认流程等来评估内部控制的有效性。
三、采集证据并进行分析审计师在进行应收账款审计时，需要通过采集证据来评估账款的真实性和准确性。
常用的证据包括客户确认函、销售合同、发票、收款凭证等。
审计师可以通过抽样分析，选择代表性的应收账款进行审计，并与相关财务凭证进行核对，验证账款的存在和准确性。
四、评估坏账准备和坏账损失应收账款的坏账准备是为应对潜在的坏账风险而提前计提的金额。
审计师需要评估企业的坏账准备是否合理，并判断其计提是否充分。
审计师可以通过比较历史坏账损失和企业业务情况的变化，以及与同行业企业的比较，来评估坏账准备的合理性。
五、审查相关财务信息的披露企业在财务报表中需要对应收账款相关信息进行披露，以使外部用户能够了解企业的应收账款情况。
审计师需要核对企业的披露内容是否与实际情况一致，并评估其披露是否足够清晰和准确。
六、出具审计报告经过审计师的审计工作，审计师需要出具审计报告，对应收账款的审计结果进行总结和评价，并提出审计意见。
审计中的应收账款审计问题与方法
审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时，由买方延迟支付产生的未收回款项。
对于企业而言，应收账款的审计是非常重要的，因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。
然而，应收账款审计过程中存在着一些问题，需要审计师采取相应的方法来解决。
一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中，应确认应收账款的存在性和准确性。
有时，企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款，以提高企业的经营业绩。
此外，还可能存在未能及时确认坏账的问题，导致应收账款的价值出现误差。
2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性，并为坏账损失提供相应的准备金。
审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理，是否与企业的历史损失相符，并核实是否充分披露。
3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关，容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。
审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证，以确保销售收入的准确性，并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。
4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中，应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。
因此，审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系，特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。
二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。
通过与买方进行确认，向他们发送律师函或第三方证明函，核实应收账款的真实性。
此外，还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。
2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析，评估坏账准备计提的合理性。
可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度，以确定计提坏账准备的合理比例。
3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件，核对销售收入和应收账款的一致性。
应收账款审计(全文)
应收账款审计一、应收账款的审计要点(一）应收账款的内部操纵是否健全有效1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部门、仓库、收款开票等部门履行职责的依据。
2.信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
3.仓库根据运输部门持有的经信用部门批准的销货单核发货物。
4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
5.出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。
6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。
（二）应收账款增减变动的合理性和合法性有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
（三）外币应收账款的折算是否正确所选折合汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
（四）应收账款项目在会计报表上披露的恰当性会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。
二、应收账款核算错弊的形式及分析思路（一）应收账款入账金额不准确根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的入账金额应采纳总价法。
审查中要注意是否有按净价法入账的情况，以达到推迟纳税或将正常销售收转为营业外收入的目的，对此，查账人员应复核有关销货发票，看其与应收账款、主营业务收入等账户记录是否一致。
（二）应收账款记录的不真实、不合理、不合法在实际工作中应收账款往往是些企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。
应收账款审计要点
应收账款审计要点应收账款是企业经营活动中的重要资产之一，也是应收账款审计的重点内容之一、应收账款审计要点包括以下几个方面:1.应收账款的确认:审计师需要确认企业是否按照会计准则的要求，正确确认和计量应收账款。
首先要核实应收账款是由于商品销售、服务提供或其他业务活动产生的，而非非经营性活动所产生的应收款项。
其次，应确认应收账款是否按照约定的条件生成，例如销售合同的签订、货物发出或服务提供等。
最后，需要核实应收账款金额的准确性，确保与原始凭证的金额一致。
2.应收账款的确认是否具有实质性支持:审计师需要评估应收账款的实质性支持，即应收账款的合法性、有效性和确定性。
合法性是指应收账款是否符合相关法律法规的要求，例如税务法规、企业所在行业的规定等。
有效性是指应收账款是否确实存在，并能够在一定的期限内变现。
确定性是指应收账款是否能够收回，并且没有未来风险或损失。
3.应收账款的计量和披露:审计师需要核实企业对应收账款的计量方法是否符合会计准则的规定。
包括确认账面价值、评估账面价值与实际收回额之间的差异，并计提坏账准备等。
此外，审计师还需要核实企业是否按照相关会计准则的要求，充分披露应收账款的有关信息，例如应收账款的期限、利率、担保措施等。
4.坏账准备的评估:审计师需要评估企业是否合理计提坏账准备。
评估的基本方法包括按比例计提、按账龄计提和个案计提等。
审计师还需要核实坏账准备是否充分，是否能够反映实际的风险和损失。
5.应收账款的回收:审计师需要核实企业的应收账款回收情况。
包括核实应收账款与实际收回额之间的差异，以及对已回收的应收账款进行核销等。
审计师还需了解企业与客户的关系和信用状况，评估客户是否能够按时支付应收款项。
6. 内部控制的评估: 审计师需要评估企业的内部控制制度是否能够有效控制应收账款的风险。
例如，控制应收账款确认的审批流程、核对销售合同和发票的一致性、查验应收账款与实物存货的对应性等。
审计师还需评估企业内部控制的完整性和效iveness，发现和解决内部控制存在的问题。
应收账款审计的关键环节分析
应收账款审计的关键环节分析引言：应收账款是企业经营活动中的重要资产之一，对于审计人员来说，审计应收账款是一项关键工作。
本文将对应收账款审计的关键环节进行分析，并提出相应的解决方案，以提高审计工作的准确性和效率。
一、应收账款确认和计价应收账款确认和计价是应收账款审计的重要环节。
审计人员首先要确认企业的销售收入是否合规，并核实销售合同的签订情况、商品或服务的交付情况以及相关应收款项的金额和期限等。
同时，还需要核实企业的销售价格是否与市场价格相符，并检查销售凭证的真实性和完整性。
在进行应收账款计价时，审计人员需要仔细核对销售凭证和相关会计记录，确保销售收入的计量准确无误。
此外，还需要确认企业是否存在滞销或过时产品，可能导致应收账款减值的情况，并进行相应的风险评估。
二、应收账款减值测试应收账款的减值测试是衡量企业资产质量的重要指标之一。
审计人员需要对企业的应收账款进行风险评估，并根据评估结果进行减值测试。
在进行减值测试时，应综合考虑客户信用风险、市场经济环境、行业供求关系等因素，以确定应收账款的减值准备。
审计人员可以通过与客户沟通、查阅客户信用报告和行业分析报告等方式，获取与应收账款相关的重要信息，进而进行准确的减值测试。
同时，还需要对企业是否存在坏账准备不足等情况进行评估，并提出相应的风险提示和改进建议。
三、应收账款披露和相关注解在审计报告中，应收账款的披露和相关注解是不可忽视的环节。
审计人员需要审查企业的财务报表披露，包括应收账款的分类、计量基准、减值准备计提等内容，并核实报表中的数额和披露方式是否符合相关会计准则和审计要求。
同时，审计人员还应关注企业对于应收账款的相关注解，包括对客户的信用评估、拖欠情况、坏账准备计提依据等信息的披露。
通过对这些信息的审查，审计人员可以更加全面地了解企业应收账款的质量和风险情况，并提出相应的审计意见和建议。
结论：应收账款审计是一个复杂而关键的工作，需要审计人员具备一定的专业知识和审计技巧。
企业应收账款审计策略
企业应收账款审计策略企业应收账款的审计是保障企业经营稳健的重要手段，因此制定科学的审计策略是非常重要的。
企业应收账款审计策略需要从以下几个方面考虑：一、审计目标企业应收账款审计的目标是验证应收账款的真实性、合法性和准确性，确保企业的资产负债表的准确性，同时发现潜在的风险和问题，为企业的经营和管理提供参考。
二、审计重点企业应收账款审计主要关注以下几个方面：1.账龄结构和坏账准备金：审计人员需要对账龄结构进行详细检查，包括账龄差异的原因和可能的坏账准备金。
需要对坏账准备金进行详细检查，根据美国公认会计原则(SFAS No. 5)的要求，以确定是否有必要增加坏账准备金。
2.关键客户和大额客户：审计人员需要对重要或大额的客户进行重点审计。
他们需要了解客户的信誉度、资质和公司的财务稳定状况等，以评估企业与该客户的商业关系是否合理。
3.内部控制：审计人员需要对企业内部控制的有效性进行评估，对采购订单、出货单和收款单据进行比较，确认销售交易过程中是否存在违规操作或欺诈行为。
4.资产负债表的分析和处理：审计人员需要对企业资产负债表进行细致分析，确定所有相关条目和准确性，以便得出准确的财务报告。
三、审计方法1.数据分析：审计人员可以通过半自动化和全自动化工具来对数据进行分析。
例如，可以使用ACL、IDEA等审计软件，对数据进行分析，并找出异常或意外的交易。
2.测试：审计人员可以对关键账户、重要客户和大额客户进行测试。
他们可以进行抽样检查或详细检查，确认交易是否存在异常或欺诈行为。
3.重大交易审计程序：审计人员需要对重大交易进行审计程序，例如按季度或每半年进行环比分析，并详细检查其中可能存在的问题和风险。
4.内部控制测试：审计人员需要对企业内部控制进行测试，以确认其有效性。
例如，审计人员可以查看企业的账务程序和人员流程，以确定处理流程是否符合规定。
四、审计意见在完成企业应收账款的审计后，审计人员需要提出审计意见。
如果没有发现任何异常或错误，审计人员会发出无保留意见。
应收账款审计应注意的问题
应收账款审计应注意的问题一、“应收账款”有无与“应收单据”、“预支账款”、“其余应收款”等科目相混杂的现象此种状况会造成核算不实、不正确。
检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项查对。
二、公司有无虚增应收账款以调理收益，夸张经营成就的现象此种状况主假如公司将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”经过“应收账款”科目挂账。
如某公司为了达成上司下达的收益指标而将库存产成品30 多万元列做虚假销售，进而虚增收益30 余万元。
检查时，应要点审察剖析原始凭据及科目对应关系。
三、利用“应收账款”科目转移资本有些公司为了达到某种目的，成心将本公司资本或产成品(商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外处某关系单位，而后经过该关系单位的配合将这部分资本、物质挪作他用或许私分。
如某公司年关为给员工搞福利，而将本公司的 5 万元资本以“借钱”名义汇往外地某商场，账务办理是：借：应收账款，贷：银行存款。
而后，给员工和上司领导发“购物券”，若干年后将此款项做坏账核销。
检查时，可发函询证，或检查销货发票、出库单等原始凭据。
四、利用“应收账款”科目调平账款这种状况多发生于一些财会人员素质不高、责任心不强的公司。
当发生有关账簿数字不符时，财会人员不是仔细查找原由，而是经过“应收账款”科目，硬性调整数字，人为假造，使其“符合”或“均衡”。
这样做的结果常常是在“均衡”的背后，隐蔽着严重的违纪行为，给企业造成损失。
如我们在审计时，曾发现有一笔分录“借：应收账款—××银行40000 ，贷：银行存款40000”，所附原始凭据是一张银行对账单。
我们顿生疑窦：记账凭据所附原始凭据不切合拟订规定，而且账户对应关系也不切合实质，向银行收取什么款项，莫非银行向公司借钱不行 ?经过检核查实，本来该公司财会人员不常常与银行查对账目，进而使负责记录该公司账户的银行记账员以“校正账目记录错误”的名义，从该公司账户中私自划出 4 万元资本，“借”给某个人公司，直到年关结账时，财会人员才发现“银行存款日志账”余额比银行对账单余额多 4 万元，于是便以上述分录调平本公司账目。
应收账款审计
应收账款审计应收款项审计一应收账款审计的特点查证核实难度大审查应收款项要重点关注其真实性审计风险较大二审计目标1.确定应收账款是否存在，是否归属被审计单位所有。
2.确定应收账款账面余额的正确性。
3.确定应收账款增减变动的合法性。
4.确定坏账准备的计提是否恰当。
5.确定应收账款在报表中的披露是否恰当。
三内部控制要点1.职能分工控制2.实行销货合同控制。
3.信用调查，赊销审批控制。
4.按销货订单发货控制。
5.会计与稽核控制。
6.分析检查控制。
进行账龄分析。
7.坏账审批注销控制。
严格审批制度，把好坏账注销关。
8.销货退回与折让审批控制。
四应收账款实质性测试1.取得或编制应收账款明细表若取得，审计师要将此明细表与应收账款总账与明细账核对，审查是否相符。
例某审计师在对某公司应收账款审计时，从该公司取得明细表。
仅走马观花浏览了一遍，进行认真核对，结果总账比明细账大出2578万元，从而确认了该公司根据应收账款总账的余额填制的会计报表。
2.分析性复核1200200200650350501240250100610300150应收账款预付账款其他应收款3405本期销售收入期末余额本期减少本期增加期初余额项目期末应收账款账款1200万元，期初为610万元，增幅高达近100%；应收账款周转率本期为3次，上次为5次，本期期末应收账款占销售收入的比例高达35%。
从以上分析可见，本期应收账款增幅过快，变化异常需重点审查。
2.取得或编制应收账款账龄分析表6117.523.010.510.05%10%15%2035023070501年以下1～2年2～3年3年以上应收账款合计计提金额计提比例应收金额账龄账户⑴应收账款账龄的含义⑵编制的方法⑶目的3.函证应收账款⑴概念：审计人员以被审计单位的名义向被审单位的债务人发出询证函，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
⑵函证的目的：⑶函证的范围和对象⑷函证的方式⑸函证易忽视的问题：函证程序的有效执行，是获取有效审计证据的必要条件，也是降低审计风险的的关键。
企业应收账款审计要点
企业应收账款审计要点学习企业应收账款审计这么久，今天来说说关键要点。
首先呢，我觉得应收账款的真实性审计很重要。
我理解就是要确定账面上记录的应收账款是真的存在的，不是企业瞎编的。
比如说，企业账面上写着对A公司有一笔大额应收账款，那审计人员就得去查查是不是真的有和A公司的业务往来啊。
是有销售合同，还是有送货单之类的证明文件？像我之前弄混过，以为只要发票开了就肯定有真实的应收账款，后来才知道不是的，可能发票开出去了，货没发或者交易根本就没达成呢。
对了还有个要点就是应收账款的计价准确性。
这个我总结起来就是得看看账面上记录的金额对不对。
有些企业可能会在坏账准备上面做手脚哦。
比如说，他们可能该提坏账准备的时候不提，或者少提，这样就会让应收账款的净值看起来比实际的要大。
这就好比咱们算自己能花多少钱的时候，如果把该还的账都算少了，那感觉自己就比实际有钱一样是不靠谱的。
这里就涉及到坏账准备的计提方法啊。
我也在学习不同的计提方法有什么不同的影响呢，像应收账款余额百分比法、账龄分析法这些。
我在学习的时候经常遇到一个困惑就是如何确定应收账款的可收回性。
我理解应该从多方面去考虑，比如对应收账款的账龄进行分析就是个很重要的方法。
一般来说，账龄越长，收不回来的可能性就越大呗。
打个比方，你借朋友钱，时间拖得越久，可能越不好要回来。
但是这也不是绝对的呀。
企业之间可能有特殊的合作关系或者其他情况。
这就需要审计人员综合各种情况来看。
我觉得可以参考以往和这个客户的交易情况，去调查下这个客户的财务状况这些。
我还在不断学习如何把这些情况整合起来准确判断呢。
再有就是函证这一关键审计程序。
我觉得函证就像是去问别人关于自己事情的真假一样。
向企业的客户发函证，问一下他们欠的钱是不是账面上这么多。
但是这个过程也有很多要注意的地方。
比如说函证的寄送是不是安全的，有没有可能被企业内部人拦截然后篡改结果呢？还有如果客户不回函怎么办？这都是问题。
学习企业应收账款审计不容易，但是我觉得通过多看案例会帮助很大。
应收账款审计重点及常规舞弊手法
应收账款审计重点及常规舞弊手法一、应收账款定义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
二、应收账款账务处理1、日常业务产生的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)②收回款项时:借:银行存款贷:应收账款2、商业折扣情况下的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入（扣除商业折扣后的金额）应交税费----应交增值税(销项税额)②收回款项时:借:银行存款贷:应收账款3、现金折扣情况下的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)②收到回款时借:银行存款财务费用（折扣金额）贷:应收账款4、应收账款坏账年度终了，预计应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。
①计提坏账准备时借：信用减值损失贷：坏账准备②如当期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额借：信用减值损失贷：坏账准备如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录。
③对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借：坏账准备贷：应收账款④已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款三、应收账款常见舞弊手法1、配合收入造假，伪造收入的同时伪造应收账款；2、存在应收账款未入账情况；3、通过虚构银行流水和资金余额的方式，虚构应收账款收回，以降低应收账款余额和少计提坏账准备；4、无法收回的应收账款在报告期外核销，减少报告期内计提坏账准备金额；5、提前或延后确认收入导致的应收账款金额及账龄提升或下降；6、应收账款保理、贴现、资产证券化等后，未按要求终止确认或继续确认；7、虚构应收账款保理、转让等，以减少应收账款余额，少计提坏账准备；8、少计提坏账准备；9、应收账款账龄认定方法随意变更；10、应收账款与预收账款不合理抵消；11、应收账款和应付账款无依据抵消，同时降低资产和负债规模；12、属于资产负债表日后事项的销售退回不调整而冲减当期收入。
会计实务：应收账款的四大审计方法
应收账款的四大审计方法其一，对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
应收款项审计：审什么，怎么审？（附案例）
应收款项审计：审什么，怎么审？（附案例）应收及预付款项是企业在生产经营活动中发生的债权，主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等项目。
对于应收款项的审查应结合相关的经济业务一起进行审计，有利于确定其余额的真实性，增减变动的合法性及有无舞弊行为的发生。
一、应收账款审计目标应收账款的审计目标一般包括：1．确定应收账款是否存在；2．确定应收账款是否为被审单位所有；3．确定应收账款增减变动的记录是否完整；4．确定应收账款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；5．确定应收账款年末余额是否正确；6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；二、应收账款审计范围企业的应收账款是在销售业务中产生的。
企业的销售实现时没有立即收取现款，而是得到要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权力，这时就产生了应收账款。
因此，应收账款的审计[各类审计案例模板关注公众号内审网]必须结合销售业务来进行。
由于企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成，在其业务过程中涉及到的凭证和账簿，都是应收账款的审计范围。
主要凭证和账簿如下：1．顾客订货单；2．销货通知单；3．发货单；4．销售发票；5．销售汇总表；6．销售明细账及总分类账；7．应收账款明细分类账及总分类账；8．现金及银行存款日记账及总分类账。
三、应收账款审计要点1．应收账款内部控制测试（1）调查了解应收账款的内部控制审计人员通过查阅被审单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员口头查询或现场调查，了解被审单位应收账款的内部控制制度；采用流程图、文字说明或调查表等方法予以记录和描述，并作初步评价。
（2）抽查销售发票样本①核对销售发票、销售合同及订单，检查品名、规格、数量、价格是否一致。
②审查赊销是否经核准。
③复核验算发票上金额的乘积和加总计算是否正确，大小金额是否一致。
④审查发票上的单价是否是按企业批准的价目表执行。
⑤依销售发票追查应收账款和销售明细账。
（3）核对货运文件样本与相关销售发票审查销售发票时要求将发票样本和货运文件样本相核对。
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内部审计工作软件管理的作用之我见
1、是未来审计的重要要手段
2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段；
3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。
4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助
5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量
试论应收账款审计的要点和方法
作者：鲁小丽2013/8/20 15:58:42 来源：本站整理
一、我国应收账款审计发展的现状
根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。
在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。
二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题
注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。
1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。
此种情况会造成核算不实、不准确。
检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。
此种情况主要是企业将未实现
销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。
审计时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。
3、利用“应收账款”科目转移资金。
有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。
4、少提或多提坏账准备，人为调节利润。
新会计准则规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰～5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。
这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。
5、坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定。
在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。
审计时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。
三、应收账款审计问题的解决措施
由于应收账款自身存在变易性、时间性不明确和同向性的特性，使应收账款科目中存在很多违法违规问题。
为了迅速、有效、全面发现这些问题，注册会计师应该运用正确的解决措施。
（一）注册会计师应收账款审计中的要点
1、应收账款的内部控制是否健全有效。
有效的内部控制应包括以下几个方面：
（1）业务部分根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部分、仓库、收款开票等部分履行职责的依据。
（2）信用部分根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
（3）仓库根据运输部分持有的经信用部分批准的销货单核发货物。
（4）会计部分根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
（5）出纳职员在收到货款后，登记银行存款日记账。
（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
2、应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。
有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
3、外币应收账款的折算是否正确。
选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
4、应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
5、坏账的确认标准是否正确，坏账的账务处理是否正确。
（二）注册会计师应收账款审计的方式方法
1、检查法，也称核对法。
首先，获取被审计单位应收账款明细表，进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对，是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备后的余额是否与会计报表的余额相符。
2、分析法。
按一定标志将属于同一类型的应收账款进行归类分析的方法。
通常的分类标志约有五类，第一类是正常款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，回收不成问题的应收账款；第二类是催收款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，但已愈期，经催收可以收回的应收账款；第三类是疑问款项，凭证齐全，手续完备，但因某些原因需要落实的应收账款；第四类是待决款项，就是应收账款发生债务争议，已经提起诉讼或请求调解，但尚未结论的应收账款；第五类是坏账，表明因种种原因已经无法收回的应收账款。
3、收账款进行账龄分析即账龄分析法。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或者金额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
4、查证法。
应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，根据债务人应付账款的账面记录核实被审计单位应收账款的记录是否正确。
函证是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一。
函证是外部证据，外部证据往往比内部证据更有说服力。