新审计课堂习题

【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

（l）实点库存现金（人民币）结存数：19 226.06 元

（2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。

（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。

（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。

（6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。

（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。

（8）银行核定库存现金限额10 000元。

　要求：

（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。

（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。

库存现金盘点表

【答案】

（1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。

库存现金盘点表

（2）该企业现金管理中存在下列主要问题：

　①白条借据抵库。出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今

抵充库存不入账。

②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现

金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外，尚

短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。

③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9

226.06元。

④出纳员工作拖拉，未及时登记现金日记账。

⑤收入销货款的转账支票未及时送存银行，已超过支票有效期，该笔货

款将被对方开户银行拒付。

（3）针对上述问题，提出审计意见如下：

①白条抵库的现金2 560元，如经有关人员正式审批，应做其它应收款

入账处理，或限期归还或敦促报销。

②出纳员短缺现金139.35元，应在进一步查明原因后，按有关规定追究

其责任，作出处理。

③今后应坚持按银行核定限额存放库存现金。

④出纳员今后应坚持做到及时登账，日清日结。

⑤公司应及时与购货单位联系，收回7 500元销货款。

【例题2】在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填

写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

【答案】

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封 （3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。

【提示】库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不恰当，盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时，但是并不能说明监盘时间不能定在其他时间。

【例题3】2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生

的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000

元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为

165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（　）元。

A.1300

B.2300

C.700

D.2700

【答疑编号12170202：针对该题提问】

【答案】B

【解析】首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=

账面余额+已收现金未记账金额-已付现金未记账金额=2000+3000-

4000=1000元，3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。然后

用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。盘点日在结账的之

后，则：（结账日）应结存数=（盘点日）盘点数-（结账至盘点期间）

增加数+（结账至盘点期间）减少数。用两种方法计算：①将3月4日当

作盘点日，则12月31日应结存数=2000-165200+165500=2300元；或②将

3月5日当作盘点日，则12月31日应结存数=1000-

（165200+3000）+（165500+4000）=2300元。故B是正确的。

　【例题4】（2005年试题）N公司某银行账户的银行对账单余额为

585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册

会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款

100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；

银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代