消费税的主要知识点的介绍讲解

（2016-12-1起） 万元及以上的乘用车和中轻型商用车
九、高尔夫 球及球具
包括球包、球杆、球袋
十、高档手 表
不含增值税售价 每只10000元以上
十一、游艇 （机动艇）
＞8 米＜90 米,玻璃钢、铝合金等材制
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十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料
包括实木复合地板、素板
税目
一、烟
二、酒
子目
1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒
注释
【关注】 （1）调味料酒、酒精不征消费税 （2）娱乐业、饮食业自制啤酒 （3）配制酒按白酒、其它酒
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三、高档化妆 品（201610-1起）
包括 高档美容、 指生产（进口）环节销售（完税）价格 修饰类化妆品、 （不含增值税）在 10 元/ 毫升或 15 高档护肤类化妆 元/ 片及以上的美容、修饰类化妆品和 品和成套化妆品。 护肤类化妆品。
• 1.征税的范围不同。消费税 15 种列举货物，而增值税对所有的 货物。
• 2.征税环节不同。消费税指定环节一次性征税；增值税在各流转 环节。
• 3.计税方法不同。消费税是根据应税消费品选择计税方法；增值 税是根据纳税人选择计税的方法。
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第二节 纳税人
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在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口条例规定的消费 品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个 人，为消费税的纳税义务人。 【提示】 委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方。
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七、摩托车
轻便摩托车、摩
托车（两轮、三 汽缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征
轮）
消费税
(1）购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的 汽车，征收消费税
八、小汽车
小百度文库车、中轻型 商用客车、
（2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫 车不征消费税
超豪华小汽车 （3） 超豪华小汽车：每辆不含增值税零售价格 130
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（二）最高税率运用
• 1.纳税人 兼营不同税率的应税消费品 未分别核算的，按 最高税率征税； • 2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品
组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适 用最高税率的消费品税率征税。 • 【例题·计算题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各 1 斤 组装套装，白酒 80 元/斤，药酒 100 元/斤，组装套装每套不含税价格为 200 元，应缴纳消费税（）元。 • 『正确答案』 • 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）
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（三）适用税率的特殊规定
卷烟
应税消费品
生产、进口、加工环节 批发环节
不同环节卷烟消费税 定额税率
150元/箱 250元/箱
比例税率 56% 36%
（每条价格≧70元） （每条价格＜70元）
11%
酒的适用税率
白酒——复合计税
应税消费品 白酒
定额税率 1元/kg
比例税率 20%
啤酒——从量定额
不包括无汞原电池、氢镍蓄电池、燃 料电池、太阳能电池、锂原电池、 锂离子蓄电池和全钒液流电池
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【考题·单选题】下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）
• A.大客车 • B.洗发水 • C.合成宝石首饰 • D.轮胎
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【考题·多选题】关于消费税的征收范围的说法正确的是（ ）
• A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征 收范围
消费税核心要点概述
20200124
目录
第一节 消费税概述 第二节 纳税人
第三节 税目与税率 ☆☆ 第四节 计税依据 ☆ 第五节 应纳税额的一般计算 第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算 ☆☆ 第七节 委托加工应税消费品应纳税额的计算 ☆☆ 第八节 消费税征税环节的特殊规定 ☆ 第九节 进口应税消费品应纳税额的计算 ☆ 第十节 出口应税消费品的税收政策及管理 ☆
第一节 消费税概述
富裕县税务局 一、消费税概念和特点
概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口
应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数 量，在特定环节征收的一种税。
特点
（一）征税项目选择性 （二）征税环节单一性 （三）征收方法多样性 （四）税收调节特殊性 （五）消费税转嫁性。
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三、征税原则（消费税与增值税差异比较）
甲类啤酒
250元/吨
出厂价≧3000元
乙类啤酒
220元/吨
出厂价＜3000元
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第四节 计税依据 ☆
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一、销售数量的确定：
• （一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； • （二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； • （三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； • （四）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
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【例题·多选题】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（ ）
• A.石化厂销售自产汽油 • B.烟酒经销商销售外购的已税白酒 • C.贸易公司进口游艇 • D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟 • E.涂料生产企业销售涂料
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第三节 税目与税率 ☆☆
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一、税目：15 个
• B.购进乘用车或中轻型用客车生产的汽车属于“小汽车”的征收 范围
• C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天栅的实木装饰板属于“实 木地板”的征收范围
• D.高尔夫球包属于消费税的征收范围 • E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属
于“汽油”征收范围
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二、税率
• （一）税率形式——比例税率、定额税率 • 1.比例税率：10 档：1%～56% • 2.定额税率： 只适用于啤酒、黄酒、成品油 • 【提示】注意啤酒的 2 档税率规定 • 3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒
四、贵重首饰 包括翡翠、珍珠、 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费 及珠宝玉石 宝石、宝石坯等 税
五、鞭炮、焰 火
六、成品油
包括汽油、柴油等 7 个子目（汽油、柴 油、石脑油、溶剂 油、航空煤油、润 滑油、燃料油）
体育上用的发令纸、鞭炮引线 不属于应税消费品
纯生物柴油免征；对成品油生产过程 中，作燃料、动力及原料消耗掉的自产 成品油，免征消费税