消费税的主要知识点的介绍讲解
消费税知识点
消费税知识点一、税率：消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况确定的1、卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基；2、卷烟适用税率：a. 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均价格确定征税类别和适用税率；b. 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率；c. 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率；没有同牌号规格卷烟价格的，一律按卷烟最高税率征税；d. 委托加工的卷烟按受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税；e. 残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；d. 下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按每标准箱150 元计征定额税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟；e. 卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定；f. 进口卷烟的计税价格由海关核定；3、果木酒属于其他酒，税率为10%；甜菜白酒可比照薯类白酒征税；4、财税【2006】33号文将摩托车税率改为按排量分档设置：a. 汽缸容量在250 毫升（含）以下的，税率为3%；b. 汽缸容量在250 毫升以上的，税率为10%；二、委托加工应税消费品应纳税额计算：1、受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类消费品的售价计算纳税；Note：①税法规定，委托加工应税消费品，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
②委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；2、委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：a. 组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1-消费税税率）；b. 复合计税办法纳税的组成计税价格组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额）/ （1-比例税率）；Note:材料成本：指委托方提供加工材料的实际成本；加工费：指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本；3、委托加工的应税消费品收回后不同使用情形的税务处理：a. 用于连续生产其它应税消费品的：增值税不征收、消费税不征收；b. 用于连续生产非应税消费品的：增值税不征收、消费税征收；c. 用于其他方面的：增值税征收、消费税不征收；4、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款扣除：a. 以委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟；b. 以委托加工收回已税化妆品生产的化妆品；c. 以委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；Note :纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回珠宝玉石的已纳税款；d. 以委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；e. 以委托加工收回已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；f. 以委托加工收回已税摩托车生产的摩托车；g. 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；h. 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；i. 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；g. 以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；Note:当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款*收率（收率=当期应税消费品产出量/生产当期应税消费品所有原料投入量*100%）；k. 以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；Note:①当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品的已纳消费税+当期委托加工收回的应税消费品的已纳消费税-期末库存的委托加工应税消费品的已纳消费税；②可以扣税的已税投入物，必须是外购（国内采购或进口）或委托加工收回的，不能是其他方式取得的。
消费税的知识点总结
消费税的知识点总结消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它在调节消费、保障财政收入、促进社会公平等方面发挥着重要作用。
接下来，让我们系统地了解一下消费税的相关知识。
一、消费税的征税范围消费税的征税范围主要包括以下几类：1、烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝等。
2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
其中，白酒采用复合计税的方法。
3、高档化妆品：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
4、贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和珠宝玉石。
5、鞭炮、焰火：但体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税的征税范围。
6、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。
7、小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。
8、摩托车：包括轻便摩托车和摩托车。
9、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
10、高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。
11、游艇：指长度大于 8 米小于 90 米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。
12、木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
13、实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。
14、电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
15、涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。
二、消费税的纳税环节1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2、委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
经济法消费税重点归纳
经济法消费税重点归纳经济法消费税是指国家为调节消费行为、增加财政收入而对特定商品或服务征收的一种税收。
消费税是一种间接税，即由生产者或经销商向消费者收取，最终由消费者承担。
下面将重点归纳经济法消费税的主要内容。
一、征税对象1. 豪华消费品：如高档汽车、游艇等。
2. 烟草制品：如香烟、雪茄等。
3. 酒类：如白酒、啤酒等。
4. 高档化妆品：如香水、口红等。
5. 贵金属首饰：如金银首饰等。
6. 通讯设备：如手机、电脑等。
7. 能源产品：如燃料油、液化气等。
8. 奢侈品及服务：如高级餐厅、高级会所等。
二、计税方法1. 按照销售额计算：根据商品或服务的销售额来计算相应的消费税。
2. 按照数量计算：根据商品或服务的数量来计算相应的消费税。
3. 按照固定比例计算：按照固定比例对商品或服务的价值进行计算。
三、税率消费税的税率根据不同的征税对象而有所不同，一般来说，豪华消费品、烟草制品、酒类等高档商品的税率较高，而通讯设备、能源产品等生活必需品的税率较低。
四、征收方式1. 一次性征收：对于一些消费品，如烟草制品等，一次性征收消费税。
2. 分期征收：对于一些大宗消费品，如汽车等，可以分期征收消费税。
3. 按月征收：对于一些服务业企业，如高级餐厅等，按月征收消费税。
五、纳税义务人纳税义务人是指应当依法纳税的单位或个人。
根据不同的情况，纳税义务人可以是生产者或经销商、服务提供者或最终消费者。
最终消费者是最后承担消费税的人员。
六、减免政策为了鼓励某些特定行业和地区的发展以及保护弱势群体利益，国家会实行相关减免政策。
比如对于某些地区或企业可以享受减免或豁免消费税的政策。
综上所述，经济法消费税是一种重要的税种，对于调节消费行为、增加财政收入具有重要意义。
在实际应用中，需要根据不同的征税对象、计税方法、税率等因素进行合理的征收和管理。
同时，还需要注意减免政策的制定和执行，以确保消费税制度能够顺利运行并产生积极效果。
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
3消费税56页PPT
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】乙商场零售金银首饰取得含税销 售额10.53万元，其中包括以旧换新首 饰的含税销售额5.85万元。在以旧换 新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.51万元，乙商场实际收取的含税金 额为2.34万元。
计算乙商场应纳消费税和增值税销项 税额。
2024/7/3
13
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
委托加工应税消费品的单位和个人
零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人
从事卷烟批发业务的单位和个人
2024/7/3
7
第二节 消费税的纳税人及纳税环节
【例】下列关于消费税纳税人的说法， 正确的是（ ）。
• A.零售金银首饰的纳税人是消费者 • B.委托加工化妆品的纳税人是受托加
工企业 • C.化妆品的批发商是消费税的纳税人 • D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收
1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别 核算不同税率应税消费品的销售额或销售量，
未分别核算的，按其中最高税率征税。
2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用 不同税率的应税消费品组成成套消费品销售 的，应据组合产品的销售金额按应税消费品 中适用最高税率的消费品税率征税。
2024/7/3
24
三种计税方法 1.从价定率计税
要素
规定
注释
征税 范围
仅限于金、银和金 基、银基首饰以及 金、银的镶嵌首饰
不符合条件的，仍在生产环节缴纳消 费税
税率 5%
对既销售金银首饰，又销售非金银首 饰的生产经营单位，应将两类商品划 分清楚，分别核算销售额。凡划分不 清或不能分别核算的:在生产环节销售 的，一律从高适用税率征收消费税 （10%）；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税。
消费税知识点
消费税知识点
消费税是一种由国家对特定商品和服务征收的税费。
它是根据商品和服务的价格来计算的一项税收。
消费税的目的是通过对商品和服务征税来促进经济发展和平衡财政预算。
首先，消费税的税率根据不同国家和地区的税法规定而有所不同。
有些国家实行统一的税率，而其他国家采取分层税率制度，根据商品的类型和价格分别征税。
消费税税率的制定考虑了商品的需求弹性和可替代性，以及税收收入的预期目标。
其次，消费税的征收方式也存在差异。
有些国家将消费税直接加在商品的价格上，以销售时收取税款。
其他国家则采用增值税制度，将税款从商品的每一个生产环节逐步增加，并由终端消费者承担。
此外，消费税有时会配合其他税收措施实施，如减免政策或豁免税务。
这些措施旨在鼓励特定行业的发展或者减轻负担重的消费者。
最后，消费税的征收对经济有一定的影响。
在一些情况下，消费税的增加可能导致价格上涨，进而影响消费者的购买力和市场需求。
然而，消费税的征收也可用于平衡财政收支，为公共服务提供资金来源。
在总结了消费税的知识点后，我们可以看到消费税是一种国家为了满足财政预算和促进经济发展而征收的税收形式。
它的税率和征收方式各国有所不同，且通常会与其他税收措施相结合。
了解消费税的知识有助于我们理解税收制度和经济发展的相关因素。
消费税基础知识精选全文
消费税基础知识
@
消费税基础知识
❖ 三、消费税的作用 ① 调节消费结构，引导合理消费 ② 稳定税源，保证财政收入 ③ 缓解社会分配不公，缩小贫富差距 ④ 优化资源配置，体现产业政策
@
税法教程
税法教程
消费税基础知识
1.1 消费税的概念 1.2 消费税的特点 1.3 消费税的作用
@
消费税基础知识
一、消费税的概念： 对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消
费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。税范围具有选择性
• •2、征收环节具有单一性 • •3、征收方法具有灵活性 • •4、适用税率具有差别性 • •5、税负具有转嫁性
消费税知识点总结归纳.ppt
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
七、汽车轮胎
演示课件
税
率Байду номын сангаас
30%
5% 10% 15%
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
3%
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫
升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
演示课件
消费税税目税率表（2010年版）
税目
税率
一、烟（生产环节）
1.卷烟
（1）甲类卷烟(每标准条调拨价》=70元）
56%加0.003元/支
（2）乙类卷烟(每标准条调拨价《70元）
36%加0.003元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
烟（批发环节）
5%
二、酒及酒精
1.白酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
演示课件
三、公式及范围
三种计税方法 适用范围
计税公式
1．从价定率计 除列举项目之外 应纳税额=销售额
税
的应税消费品 ×比例税率
2．从量定额计 啤酒、黄酒、成 应纳税额=销售数
税
品油
量×单位税额
3．复合计税
卷烟、粮食白酒、应纳税额：销售额
薯类白酒、
×比例税率+销售
数量单位×税额
演示课件
❖ 用于连续生产应税消费品的不纳税
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
经济法基础 消费税法 考点
经济法基础消费税法考点
经济法基础中消费税法的考点主要包括以下内容：
1. 消费税的定义：消费税是以消费品的流转额作为征税对象的税收。
2. 消费税的征收范围：消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、成品油等15个税目。
其中，烟包括卷烟、雪茄烟和烟丝；酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；高档化妆品包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等；成品油包括汽油、柴油、石脑油等。
3. 消费税的税率：消费税的税率根据不同的征收范围而有所不同，例如烟的税率是45%，酒的税率是20%至30%，高档化妆品的税率是15%至30%，成品油的税率是%至10%。
4. 消费税的计算：消费税的计算公式是应纳税额=销售额×比例税率+销售
数量×定额税率。
其中，销售额指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取
的全部价款和价外费用；销售数量指的是纳税人生产销售应税消费品的数量。
5. 消费税的纳税环节：消费税的纳税环节是在生产、委托加工和进口环节，而进口环节是最主要的纳税环节。
6. 消费税的征收管理：消费税的征收管理包括申报纳税、纳税期限、税收优惠等方面的内容。
这些考点需要考生重点掌握，并能够灵活运用。
同时，考生还需要了解相关的税收法规和政策，以便更好地理解和掌握消费税法的相关内容。
增值税消费税知识点归纳总结
增值税消费税知识点归纳总结增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种间接税，即在生产和销售环节征税，由消费者最终承担。
消费税是一种特殊的税收形式，税基是特定商品或服务的销售额或数量，税率在销售时加在商品或服务的价格上。
以下是对增值税和消费税的知识点进行归纳总结：1.增值税（1）征税范围：增值税是按照一定的税率对商品的增加值进行征税的税种。
征税范围包括商品的生产、流通和进口环节。
不同国家和地区对于增值税的征税范围可能有所不同。
（2）征税方式：增值税一般采用多级抵扣制度，即企业在购买原材料、设备等生产要素时支付的增值税可以抵扣掉销售时应交的增值税，最终交纳的增值税是销售额减去抵扣的增值税。
（3）税率：增值税的税率是由政府根据经济情况和财政需求确定的。
一般来说，高税率适用于一些奢侈品和高消费品，低税率适用于一些生活必需品和基本服务。
2.消费税（1）税基：消费税的税基是特定商品或服务的销售额或数量。
不同商品或服务的税基可能有所不同，根据税基计算出相应的税额。
（2）税率：消费税的税率是根据特定商品或服务的性质和政府的财政需求确定的。
一般来说，高消费品的税率会相对较高，而生活必需品的税率会相对较低。
（3）征收方式：消费税根据不同国家和地区的实际情况，可以采用按销售额征收或按数量征收的方式。
按销售额征收的消费税是根据商品或服务的销售额来计算税额，按数量征收的消费税是根据销售的商品或服务的数量来计算税额。
3.增值税与消费税的比较（1）征税环节不同：增值税征税范围涵盖了商品的生产、流通和进口环节，而消费税只针对销售环节征税。
（2）征收方式不同：增值税采用多级抵扣制度，对于已经纳税的增值部分可以抵扣掉；而消费税一般直接加在商品或服务的价格上。
（3）税率结构不同：增值税的税率结构一般采用多层次的税率，根据不同商品或服务的性质和政府的财政需求设置不同的税率；而消费税根据商品或服务的性质设置相应的税率。
（4）税负分担不同：增值税最终由消费者承担，因为增值税的成本会被转嫁到商品或服务的价格上；而消费税的税负由购买者承担，购买者需要支付相应税额。
税法消费税知识点总结
税法消费税知识点总结一、消费税的概念及作用消费税是指国家对商品和劳务的交易、生产和消费行为征税的一种税收制度。
消费税是一种间接税，通过对商品和劳务的交易来征税，最终由消费者承担。
消费税是税法中的一种重要税种，具有调节经济、保障民生等多种作用。
通过征收消费税，可以增加国家财政收入，同时也可以限制消费行为，促进节约和环保。
二、消费税的种类消费税主要包括营业税、增值税、消费税等几种类型。
1. 营业税：是一种按照企业的营业额来征税的税收制度，它是对商品生产和销售环节的一种税收。
2. 增值税：增值税是一种按照企业的增值额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易环节征税。
3. 消费税：消费税是一种按照商品和劳务的使用和消费量来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
三、消费税的征税方式消费税的征税方式主要有比例税和定额税两种。
1. 比例税：比例税是按照商品和劳务的交易额或者增值额的一定比例来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的交易和增值环节征税。
2. 定额税：定额税是按照商品和劳务的使用和消费量的一定定额来征税的税收制度，主要用于对商品和劳务的使用和消费环节征税。
四、消费税的征税对象消费税的征税对象主要包括商品和劳务。
商品包括所有生产出来的物品，劳务包括服务、劳务等。
五、消费税的征税标准消费税的征税标准主要包括税率、起征点、征税基数等几个方面。
1. 税率：税率是消费税的征税比例，是对商品和劳务的交易额、增值额或者使用量进行征税的基数。
2. 起征点：起征点是指在税法规定的税率下，超过一定额度的交易额或增值额才需要进行征税。
3. 征税基数：征税基数是指商品和劳务的交易额、增值额或者使用量，是用来计算征税额的基础。
六、消费税的税收管理消费税的税收管理主要包括征收、征管、缴纳、监管等几个方面。
1. 征收：征收是指税务机关对企业和个人的商品和劳务交易、生产和消费行为进行监管和征税。
2. 征管：征管是指税务机关对企业和个人的征税行为进行管理和监督。
消费税知识点总结
对我国境内从事的单位和个人就其销售额或者销售数量，在征收的一种税。
1.征税选择性——特定消费品/消费行为；2.征税单一性——某一环节一次征收(除卷烟)；3.征收多样性——从量定额、从价定率；4.税收特殊性——①限制或者控制消费、；5.——消费者承担。
消费税与增值税异同比较(了解)1.过度消费会对造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.，包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗的消费品，例如成品油等；5.具有的消费品，例如汽车轮胎等，这种消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响泛博居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。
(二)税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理，原有税负水平。
1. 消费税：特定的应税消费品消费税：3.计税消费税：的计税依据(销售额)增值税：所有货物增值税：增值税：普通/简易计税方法当两个税一、纳税义务人:在中华人民共和国境内的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。
1.境内：在境内2.委托加工应税消费品由于委托方提货时代收代缴消费税(除受托方为个体)3. 自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或者收件人二、纳税环节消费税纳税环节交消费税╳╳╳╳交消费税复合计税复合计税╳交消费税╳交消费税1.卷烟(1)甲类卷烟(调拨价≥70 元(不含增值税) /条)(2)乙类卷烟(调拨价＜70 元(不含增值税) /条)(3)商业批发2.雪茄烟36% (生产环节)3.烟丝30% (生产环节)1.白酒， eg.薯类白酒2.黄酒，包括黄酒和≥12 度的土甜酒 240 元/吨3.啤酒，包括①无醇啤酒、②啤酒源、③菠萝啤酒、④果啤、⑤饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒(1)甲类啤酒 250 元/吨(2)乙类啤酒 220 元/吨4.其他酒：①国食健字/卫食健字②≤38 度10%【注】以发酵酒为酒基，≤20 度的配制酒30%包括宝石胚1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品【零售环节征收】 5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%15%1.汽油，【注】以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油2.柴油，【注】符合条件的纯生物汽油免征3.航空煤油；4.石脑油(化工清油)；5.溶剂油，包括橡胶填充油、溶剂油6.润滑油7.(两轮、三轮)1.气缸容量(排气量，下同) <250 毫升2.气缸容量在 250 毫升以上的免征10%乘用车： 1-40% (2)中轻型商用客车： 5% (3) 零售价格130 万元及以上)(零售环节加征消费税)(1)对于购进乘用车或者中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税(2)购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车，不征消费税(3)①电动汽车、②沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征消费税包括球包、球杆(杆头、杆身、杆把)、球袋米＜长度＜90 米,不包括其他木筷)无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄免征电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池施工状态下挥发性有机物(VolatileOrganicCompounds，免征VOC)含量低于 420 克/升(含)一、税率形式——1.比例税率：2.定额税率：【提示】注意啤酒的 2 档税率规定3.二、最高税率运用1.2.【每条 200 支】——①定额税率：②比例税率：——从量定额：按出厂价()划分档次，包装物押金。
消费税知识点
消费税知识点消费税作为一种特殊税种，在我们的日常生活中扮演着重要的角色。
了解消费税的知识点，可以帮助我们更好地理解税收制度和税务政策，并在个人和企业的消费活动中做出明智的决策。
本文将从什么是消费税、消费税的作用和特点以及消费税的应用领域等几个方面对消费税的知识点进行探讨。
什么是消费税？消费税是一种针对消费品和服务征收的税收，不同于所得税和财产税。
它是根据消费者购买的商品或接受的服务来计算的，从而使税负直接转嫁给消费者。
消费税的目的是增加税收收入，并在一定程度上调节消费行为，促进经济发展。
消费税的作用和特点消费税具有以下几个显著的作用和特点：1. 增加税收收入：消费税是政府获取财政收入的重要来源之一。
通过对商品和服务额外征收一定比例的税款，政府能够获得额外的财政收入，用于社会福利和公共服务的提供。
2. 调节消费行为：消费税可以通过提高消费品的价格来降低消费者的购买意愿，从而引导消费者更加注重节约和理性消费。
这有助于控制过度消费和浪费，减少环境资源的消耗和污染。
3. 分散税收负担：相对于所得税或财产税，消费税普遍分散在社会各个阶层和群体中，减轻了个别群体的税收负担。
这种税收制度可以更加公平地分配税收负担，减少收入差距，促进社会的稳定和和谐。
消费税的应用领域消费税广泛应用于各个方面，以下是几个常见的应用领域：1. 商品消费税：这是最常见的消费税形式，适用于各类商品的购买。
不同国家对不同商品的消费税税率和免税政策存在差异，通常高消费品如奢侈品会被征收较高的税率，而日常生活用品通常享受较低的税率或免税。
2. 服务消费税：除了商品，许多服务也适用消费税。
例如，旅游、娱乐业、餐饮业、金融业等行业都涉及服务消费税的征收。
不同国家和地区对各类服务的消费税政策也各不相同。
3. 烟酒消费税：由于烟酒对健康有一定的危害，很多国家对烟草和酒类产品征收较高的消费税。
这既可以增加税收收入，也能起到一定的管制作用，减少吸烟和饮酒对社会的负面影响。
消费税知识点归纳
1、销售应税消费品及自产自用的应税消费品，向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
2、委托加工的应税消费品，受托方是个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
受托方非个人，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
3、进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
赊销和分期，有合同收款日期的，按合同。没有，发出消费品当日。
预收货款的，发出应税消费品的当日。
托收承付和委托银行收款的，发出货物办好手续。
其他结算方式，收款或取得凭据当天。
自产自用的，移送使用当日。
委托加工的，提货当日。
进口的，报关当日。
分别为：
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（1）同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的。
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据，所收款项全部上缴财政。
4、纳税人到外地销售或委托外地代销的，向机构所在地或居住地申报。不在一县（市）的，分别申报。
5、纳税人销售的应税消费品，因质量的原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税数款，但不能自行直接抵减应纳税款。
1、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指向购买方收取的：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其它各种性质的价外费用。但不包括：
初级会计经济法消费税的考点
初级会计职称考试中的《经济法基础》科目涉及消费税的考点主要包括以下几个方面：
1. 消费税的基本概念：
-了解消费税的定义、特点、征税范围和税目。
2. 消费税的征税环节：
-区分基本征税环节和特殊征税环节，例如，大部分应税消费品在生产销售、进口或委托加工环节征收，而金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收。
-理解单环节征收与双环节征收的区别。
3. 消费税的计算方法：
-掌握消费税各个纳税环节税款的计算方法，包括生产销售、自产自用、委托加工、进口和零售环节的应纳税额计算。
-了解含增值税销售额的换算方法，即如何从含增值税的销售额中计算出应税消费品的销售额。
4. 消费税的纳税义务发生时间：
-明确消费税的纳税义务发生时间，这对于正确计算应纳税额和避免税务风险至关重要。
5. 消费税的税法要素：
-熟悉消费税的税法要素，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据等。
6. 消费税的税收优惠和征收管理：
-了解消费税的税收优惠政策，以及如何进行消费税的征收管理。
7. 消费税与其他税种的关系：
-理解消费税与增值税等其他税种的关系，特别是在综合计算应纳税额时的相互影响。
8. 消费税的法律责任：
-掌握违反消费税法规可能产生的法律责任，包括税务违法行为的认定和相应的法律后果。
在准备考试时，考生应重点复习这些内容，并结合历年真题和模拟题进行练习，以确保对消费税的理解和应用达到考试要求。
同时，关注最新的税法变动和政策调整，确保所学知识与现行法规保持一致。
消费税讲解
消费税讲解消费税是指对国内生产、流通和消费中的特定商品和劳务实行税收征收的一种税种。
它是一种间接税，即通过商品和劳务的购买和使用来征收税款。
消费税的征收方式一般分为按照销售额比例征收和按照销售数量征收两种。
消费税的目的是通过对特定商品和劳务征收税款来调节市场供求关系，引导消费者的消费行为，促进经济发展。
消费税的征收可以使消费者对高税率商品减少购买，从而减少对环境和健康有害的商品的消费，同时也可以增加政府的财政收入，用于社会福利和公共设施建设。
消费税的税率根据商品的不同而有所不同。
一般来说，对于一些对健康和环境有害的商品，如烟草、酒精和高糖饮料等，税率会相对较高，以鼓励消费者减少购买。
而对于一些必需品或者对经济发展有积极作用的商品，如食品、医药等，税率会相对较低。
消费税的征收方式也有所不同。
按照销售额比例征收的消费税是根据商品的销售额来计算税款的，税率是根据商品的类别确定的。
这种征收方式适用于大部分商品和劳务。
按照销售数量征收的消费税是根据商品的数量来计算税款的，税率是根据商品的规格、型号等因素确定的。
这种征收方式适用于一些特殊商品，如烟草和酒类等。
消费税的征收主体一般是国家政府或地方政府，根据法律法规规定的范围和标准来进行征收。
征收对象是生产、流通和消费中的特定商品和劳务，包括生产者、经销商和消费者等。
征收的税款按照一定的比例或数量来计算，并由征收主体进行收取和管理。
消费税的征收对于经济和社会发展具有重要作用。
一方面，消费税的征收可以调节市场供求关系，影响消费者的购买决策，引导消费者向对环境和健康有益的商品和劳务转变，促进可持续发展。
另一方面，消费税的征收可以增加政府的财政收入，用于社会福利和公共设施建设，提高人民的生活水平和社会福利。
然而，消费税的征收也存在一些问题和挑战。
首先，消费税的征收可能会增加商品的价格，给一些低收入群体带来负担。
其次，消费税的征收需要建立完善的税收征管体系，包括税收政策、税收法规和税务机构等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
富裕县税务局
（三）适用税率的特殊规定
卷烟
应税消费品
生产、进口、加工环节 批发环节
不同环节卷烟消费税 定额税率
150元/箱 250元/箱
比例税率 56% 36%
（每条价格≧70元） （每条价格＜70元）
11%
酒的适用税率
白酒——复合计税
应税消费品 白酒
定额税率 1元/kg
比例税率 20%
啤酒——从量定额
富裕县税务局
七、摩托车
轻便摩托车、摩
托车（两轮、三 汽缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征
轮）
消费税
(1）购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的 汽车，征收消费税
八、小汽车
小汽车、中轻型 商用客车、
（2）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫 车不征消费税
超豪华小汽车 （3） 超豪华小汽车：每辆不含增值税零售价格 130
税目
一、烟
二、酒
子目
1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒
注释
【关注】 （1）调味料酒、酒精不征消费税 （2）娱乐业、饮食业自制啤酒 （3）配制酒按白酒、其它酒
富裕县税务局
三、高档化妆 品（201610-1起）
包括 高档美容、 指生产（进口）环节销售（完税）价格 修饰类化妆品、 （不含增值税）在 10 元/ 毫升或 15 高档护肤类化妆 元/ 片及以上的美容、修饰类化妆品和 品和成套化妆品。 护肤类化妆品。
（2016-12-1起） 万元及以上的乘用车和中轻型商用车
九、高尔夫 球及球具
包括球包、球杆、球袋
十、高档手 表
不含增值税售价 每只10000元以上
十一、游艇 （机动艇）
＞8 米＜90 米,玻璃钢、铝合金等材制
富裕县税务局
十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料
包括实木复合地板、素板
四、贵重首饰 包括翡翠、珍珠、 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费 及珠宝玉石 宝石、宝石坯等 税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
五、鞭炮、焰 火
六、成品油
包括汽油、柴油等 7 个子目（汽油、柴 油、石脑油、溶剂 油、航空煤油、润 滑油、燃料油）
体育上用的发令纸、鞭炮引线 不属于应税消费品
纯生物柴油免征；对成品油生产过程 中，作燃料、动力及原料消耗掉的自产 成品油，免征消费税
富裕县税务局
【例题·多选题】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（ ）
• A.石化厂销售自产汽油 • B.烟酒经销商销售外购的已税白酒 • C.贸易公司进口游艇 • D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟 • E.涂料生产企业销售涂料
富裕县税务局
第三节 税目与税率 ☆☆
富裕县税务局
一、税目：15 个
富裕县税务局
（二）最高税率运用
• 1.纳税人 兼营不同税率的应税消费品 未分别核算的，按 最高税率征税； • 2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品
组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适 用最高税率的消费品税率征税。 • 【例题·计算题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各 1 斤 组装套装，白酒 80 元/斤，药酒 100 元/斤，组装套装每套不含税价格为 200 元，应缴纳消费税（）元。 • 『正确答案』 • 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）
• B.购进乘用车或中轻型用客车生产的汽车属于“小汽车”的征收 范围
• C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天栅的实木装饰板属于“实 木地板”的征收范围
• D.高尔夫球包属于消费税的征收范围 • E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属
于“汽油”征收范围
富裕县税务局
二、税率
• （一）税率形式——比例税率、定额税率 • 1.比例税率：10 档：1%～56% • 2.定额税率： 只适用于啤酒、黄酒、成品油 • 【提示】注意啤酒的 2 档税率规定 • 3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒
消费税核心要点概述
20200124
目录
第一节 消费税概述 第二节 纳税人
第三节 税目与税率 ☆☆ 第四节 计税依据 ☆ 第五节 应纳税额的一般计算 第六节 自产自用应税消费品应纳税额的计算 ☆☆ 第七节 委托加工应税消费品应纳税额的计算 ☆☆ 第八节 消费税征税环节的特殊规定 ☆ 第九节 进口应税消费品应纳税额的计算 ☆ 第十节 出口应税消费品的税收政策及管理 ☆
甲类啤酒
250元/吨
出厂价≧3000元
乙类啤酒
220元/吨
出厂价＜3000元
富裕县税务局
第四节 计税依据 ☆
富裕县税务局
一、销售数量的确定：
• （一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； • （二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； • （三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； • （四）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
第一节 消费税概述
富裕县税务局 一、消费税概念和特点
概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口
应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数 量，在特定环节征收的一种税。
特点
（一）征税项目选择性 （二）征税环节单一性 （三）征收方法多样性 （四）税收调节特殊性 （五）消费税转嫁性。
富裕县税务局
三、征税原则（消费税与增值税差异比较）
• 1.征税的范围不同。消费税 15 种列举货物，而增值税对所有的 货物。
• 2.征税环节不同。消费税指定环节一次性征税；增值税在各流转 环节。
• 3.计税方法不同。消费税是根据应税消费品选择计税方法；增值 税是根据纳税人选择计税的方法。
富裕县税务局
第二节 纳税人
富裕县税务局
在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口条例规定的消费 品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个 人，为消费税的纳税义务人。 【提示】 委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方。
不包括无汞原电池、氢镍蓄电池、燃 料电池、太阳能电池、锂原电池、 锂离子蓄电池和全钒液流电池
富裕县税务局
【考题·单选题】下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）
• A.大客车 • B.洗发水 • C.合成宝石首饰 • D.轮胎
富裕县税务局
【考题·多选题】关于消费税的征收范围的说法正确的是（ ）
• A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征 收范围