销项税额的计算.

2、采取以旧换新方式销售
应按新货物的同期销售价格确 定销售额，不得扣减旧货的收 购价格（金银首饰除外）。 金银首饰以旧换新，按实际收 取的不含增值税的全部价款征 收增值税。
做中学
某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台（含增值税）， 若顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回 全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税 率17% 。 问题：销售100台电视机的销项税额是多少？
向消费者零售的销售额=50 ÷（1+17%）=42.74 （万元）
合计销售额= 201.71+ 42.74=244.45 （万元）
一、一般销售方式下销售额的计算
不计入销售额的项目 （1）向购买方收取的销项税额。 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 （3）同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货 方；纳税人将该项发票交给购货方。 （4）同时符合以下条件的政府基金或行政事业性收费：由国务院或 者财政部批准设立的政府性基金，或由国务院或者省级人民政府及其 财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以 上财政部门印刷的财政票据；所收款项全额上缴财政。 （5）销售货物代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收 取的代购买方交纳的车辆购置税、车辆牌照费等。
税法规定，还本销售的销售额就 是该货物的销售价格，不得从销售 额中减除还本支出。
以物易物是一种较为特殊的购 销活动，是指购销双方不是以货币 结算，而是以同等价款的货物相互 结算、实现货物购销的一种方式。
双方均作购销处理，以各自发 出的货物核算销售额并计算销项税 额，以各自收到的货物核算购货额 并计算进项税额。
一、一般销售方式下销售额的计算
不计入销售额的项目 （1）向购买方收取的销项税额。 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 （3）同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货 方；纳税人将该项发票交给购货方。 （4）同时符合以下条件的政府基金或行政事业性收费：由国务院或 者财政部批准设立的政府性基金，或由国务院或者省级人民政府及其 财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以 上财政部门印刷的财政票据；所收款项全额上缴财政。 （5）销售货物代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收 取的代购买方交纳的车辆购置税、车辆牌照费等。
解析： 向团购客户销售的计税销售额=150×50 ÷（1+17%）×90% ≈5 769.23（元） 向团购客户销售的计税销售额=580×（50+3） ÷（1+17%） ≈26 273.50（元） 合计计税销售额= 5 769.23+ 26 273.50=32 042.73
二、特殊销售方式下销售额的计算
税费计算与申报
情境八 销项税额 的计算
责任会计
子任务一 计算销售额和组成计税价格 （一）一般销售方式下销售额的计算
销售额：指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价 外费用。 价外费用：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖 励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费 、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 注：由于增值税是价外税，所以计税依据中的“销售额”必须是不包括收 取的销项税额的销售额。 销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）
二、特殊销售方式下销售额的计算
5、包装物押金是否计入销售额
（1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以 内，又未过期的，不并入销售额征税（酒类产品除外：啤酒、黄酒按 是否逾期处理，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是 否逾期一律并入销售额征税）
（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。征 税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价 再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。 “逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为限。
解析： 计税销售额= 3 510÷（1+17%）×100=300 000（元） 销项税额=300 000×17%=51 000（元）
Hale Waihona Puke Baidu
二、特殊销售方式下销售额的计算
3、采取还本销售方式销售
4、采取以物易物方式销售
即纳税人在销售货物后，到一 定期限由销货方一次或分次退还给 购货方全部或部分价款的一种销售 方式。
折扣销售（商业折扣） 为促销多卖
销售折扣（现金折扣） 为及早收回货款 销售折让 因已售出商品出现 品种、质量问题而 给予购买方的补偿
做中学
某商场系增值税一般纳税人，为促销某品牌套装洗发水，对团购客户 一次性购买100套以上者，折扣10%；购300套以上者，折扣15%。对零售 客户实行“买一赠一”，买一套洗发水送一瓶护手霜，所送护手霜的正常 零售价格为3元/瓶。该套装洗发水的正常零售价格为50元/套。该商场向团 购客户售出150套，开具普通发票，销售额与折扣额均在该发票上注明； 向零售客户售出580套，开具普通发票。 问题：请计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。
二、特殊销售方式下销售额的计算
1、采取折扣方式销售
三种折扣折让 折扣折让原因 税务处理
1.价格折扣：如果销售额和折扣额在同 一张发票上的“金额”栏分别注明的， 可按折扣后的销售额征收增值税。如果 将折扣额另开发票，不论其在财务上如 何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 2.实物折扣：按视同销售中“无偿赠送” 处理，实物款额不能从原销售额中减除。 发生在销货之后，属于一种融资行为。 折扣额不得从销售额中减除 发生在销货之后，是原销售额的减少， 折让额可以从销售额中减除。
做中学
某电子设备厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由
该电子厂负责运输，开具增值税专用发标注明价款200万元，并收取运杂
费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 要求：计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。
解析： 向商场销售的销售额=200+2÷（1+17%）=201.71（万元）