财产税、资源税、行为税概述(PPT 82页)

▪
——辆、自重吨位、净吨位
㈡车船税税率
▪ 车船税采用定额税率
㈢车船税应纳税额计算
▪ ⑴载客汽车和摩托车应纳税额 ▪ ⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额 ▪ ⑶船舶应纳税额 ▪ ⑷拖船和非机动驳船应纳税额
四、车船税征收管理
▪ 1.纳税义务发生时间：证书记载日期的 “当月” ▪ 2.纳税地点：由地方税务机关征收 ▪ 3.纳税期限：按年申报缴纳
第三节 车船税
▪ 一、车船税概念 ▪ ▪ 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的
车辆、船舶依法征收的一种税。
二、车船税纳税人和征税范围
▪ ㈠车船税纳税人和扣缴义务人
㈡车船税征税范围
▪
车船税征税范围，包括依法在公安、交通、农
业等车船管理部门登记的车船。
三、车船税应纳税额计算
▪ （一）计税依据
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
㈡资源税应纳税额计算
▪ ▪ 应纳税额=课税数量×单位税额
▪ 【例】某油田12月份生产原油10万吨（单位税额8 元/吨），其中销售了7万吨，用于加热修井的原油 1万吨，待销售2万吨，当月在采油过程中回收并销 售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/立方 米）。计算该油田12月份应纳资源税额。
五、资源税征收管理
四、房产税减免规定
▪ 按照规定，下列房产免税： ▪ ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产； ▪ ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产； ▪ ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； ▪ ⑷个人所有非营业用的房产； ▪ ⑸经财政部批准免税的其他房产。
五、房产税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：之次月 ▪ ㈡纳税期限 ▪ ▪ ㈢纳税地点 ▪
二、土地增值税纳税人
▪ 土地增值税纳税人，是指转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
三、土地增值税征税范围
▪ 1.转让国有土地使用权。 ▪ 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一
并转让。 ▪
准确界定土地增值税的征税范围的三条标准： ▪ ①必须是国家所有 ▪ ②产权必须发生转让 ▪ ③必须取得转让收入 ▪ ▪
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
▪ （二）纳税地点 ▪ ——土地、房屋所在地
▪ （三）纳税期限 ▪ ——纳税义务发生之日起10日内
第五节 资源税
▪ 一、资源税概念 ▪ 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单
位和个人征收的一种税。 ▪
二、资源税纳税人和征税范围
▪ ㈠资源税纳税人 ▪ 境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ▪
三、契税应纳税额计算
▪ ㈠契税计税依据
▪ 1. 成交价格 ▪ 2. 核定价格
▪ 3. 价格差额
▪ 4. 出让费用或土地收益
㈡契税税率
▪ 契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。
㈢契税应纳税额计算
▪ 应纳税额＝计税依据×税率
▪ 四、契税征收管理
▪ （一）纳税义务发生时间 ▪ ——签订合同当天
类税收的统称。
三、行为税类概述
▪ 是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税 对象的一类税收的总称。
第二节 房产税
▪ ★概念 ▪ ★纳税人和征税范围 ▪ ★应纳税额计算 ▪ ★减免规定 ▪ ★征收管理
一、房产税概念
▪
房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税
价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收
的一种税。
二、房产税纳税人和征税范围
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
来自百度文库
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪ ⑵从租计征 ▪ ▪ 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ▪
㈡房产税税率
▪ 1.从价计征：年税率1.2% ▪ 2.从租计征：年税率12% ▪
▪
㈢房产税应纳税额计算
▪ 1.从价计征房产税应纳税额
▪ 2.从租计征房产税应纳税额
【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年 1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分 红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。
㈡资源税征税范围
▪ （1）原油； ▪ （2）天然气； ▪ （3）煤炭； ▪ （4）其他非金属矿原矿； ▪ （5）黑色金属矿原矿； ▪ （6）有色金属矿原矿； ▪ （7）盐
三、资源税税目和税率
▪ 资源税采用定额税率，从量定额征收。
四、资源税应纳税额计算
▪ ㈠资源税计税依据 ▪ 资源税以课税数量为其计税依据。
㈠资源税纳税义务发生时间 ⑴分期收款结算方式：
销售合同规定收款日期的当天 ⑵预收货款结算方式：
发出应税产品当天 ⑶其他结算方式：
收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天 ⑷自产自用应税产品：移送使用应税产品当天 ⑸扣缴义务人代扣代缴税款：支付货款当天
㈡资源税纳税地点
▪ 资源税应当向应税产品开采或生产所在地主管 税务机关缴纳。
《财政与税收》
陈昌龙 安徽工业大学管理学院
2011—2012（二）
第九章
财产税、资源税、行为税
第一节 财产税类及其他税类概述
▪ 一、财产税概述 ▪ 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课
征的一类税收的统称。
▪ ㈡分类
▪ 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船 税等。
二、资源税概述
▪ 概念 ▪ 是以各种自然资源为课税对象所征收的一