财产税、资源税、行为税概述(PPT 82页)
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财产、资源税法及纳税实务概况(ppt 84页)
1、计算财产、资源税类的以上几个税种 的应纳税额
2、填制纳税申报表
第一节
资源税
【导入案例】
某煤矿属集体企业，其主要业务是采煤，所采 原煤除对外销售外，还供应本企业职工生活用 煤。该煤矿每吨煤应纳资源税税额2元。2000 年9月份，税务稽查人员对该煤矿进行税务稽 查时发现其“生产成本”科目结转时有这样一 笔分录： 借：其他应收款 2800 贷：生产成本一基本生产成本 2800
分步法（3）
(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额 200%的部分，适用50%的税率。
这部分的增值额=200×100%=200(万元) 应纳土地增值税税额=200×50%=100 (万元) (4)增值额超过扣除项目金额200%的部分，适用60%的税率。 这部分的增值额=420-（200×200%）=20(万元) 应纳土地增值税税额=20×60%=12(万元)
第二节
城镇土地使用税
【导入案例】
某水泥厂，于2000年6月因经营管理不善被迫 停产，于2001年7月被某化工公司出资租赁， 年租赁费50万元。地税稽查人员于2002年5月 对这家租赁企业的纳税情况进行了检查，发现 该企业占地面积近百亩，但却未申报交纳城镇 土地使用税。检查人员为弄清真相，进一步调 阅查证了租赁合同，由于签定的合同中涉及土 地占用情况事宜，所以承租方对该问题百般予 以回避。
要求：计算其应纳土地增值税的税额
分步法
第一步，先计算增值额。 增值额=620-200=420（万元）
第二步，再计算增值额与扣除项目金额之比。 增值额与扣除项目金额之比=420÷200=210% 增 值 额 超 过 扣 除 项 目 金 额 200% ， 分 别 适 用
30%、40%、50%和60%四档税率。
2、填制纳税申报表
第一节
资源税
【导入案例】
某煤矿属集体企业，其主要业务是采煤，所采 原煤除对外销售外，还供应本企业职工生活用 煤。该煤矿每吨煤应纳资源税税额2元。2000 年9月份，税务稽查人员对该煤矿进行税务稽 查时发现其“生产成本”科目结转时有这样一 笔分录： 借：其他应收款 2800 贷：生产成本一基本生产成本 2800
分步法（3）
(3)增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额 200%的部分，适用50%的税率。
这部分的增值额=200×100%=200(万元) 应纳土地增值税税额=200×50%=100 (万元) (4)增值额超过扣除项目金额200%的部分，适用60%的税率。 这部分的增值额=420-（200×200%）=20(万元) 应纳土地增值税税额=20×60%=12(万元)
第二节
城镇土地使用税
【导入案例】
某水泥厂，于2000年6月因经营管理不善被迫 停产，于2001年7月被某化工公司出资租赁， 年租赁费50万元。地税稽查人员于2002年5月 对这家租赁企业的纳税情况进行了检查，发现 该企业占地面积近百亩，但却未申报交纳城镇 土地使用税。检查人员为弄清真相，进一步调 阅查证了租赁合同，由于签定的合同中涉及土 地占用情况事宜，所以承租方对该问题百般予 以回避。
要求：计算其应纳土地增值税的税额
分步法
第一步，先计算增值额。 增值额=620-200=420（万元）
第二步，再计算增值额与扣除项目金额之比。 增值额与扣除项目金额之比=420÷200=210% 增 值 额 超 过 扣 除 项 目 金 额 200% ， 分 别 适 用
30%、40%、50%和60%四档税率。
资源税、财产税、行为税
第八章 资源和财产行为税
第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 第五节 房产税 第六节 契税 第七节 车船税 第八节 印花税 第九节 城市维护建设税及教育费附加
第一节 资源税
一、资源税的概念和特点
（一）资源税的概念
资源税，是以在我国境内开采应税资 源的矿产品和盐为课税对象而征收的一种 税。
解：用于加热、修井的原油，免税，自 用的原油按照销售价格计算。
原油销售额=30000+2× （30000/6）=40000(元)
五、资源税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点和纳税申报
第二节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的概念和特点
（一）土地使用税的概念 城镇土地使用税（简称土地使用税），
土地使用税的征税范围，包括 在城市、县城、建制镇和工矿区内 的国家和集体所有的土地。
三、土地使用税的税率
土地使用税采用定额税率，即采用有 幅度的差别税额，按大、中、小城市和县 城、建制镇和工矿区规定每平方米土地使 用税年应纳税额。
四、应纳税额的计算
应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×单位数额
（二）资源税的特点
1.征收范围狭窄 2.实行从量定额税率或从价定率税率 3.实行源泉课征
二、资源税的纳税人
资源税的纳税人，是指在中华人民共和国 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位 和个人。
中华人民共和国境内是指不包括我国台湾、 香港和澳门地区在内，能有效行使税收征收管 辖权的地区。开采应税资源的矿产品或者生产 盐是指现行税法列举的矿产品或生产盐。单位 是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制 企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体、外商投资企业和外国企业。 个人是指个体工商户和外籍人员。
第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 土地增值税 第四节 耕地占用税 第五节 房产税 第六节 契税 第七节 车船税 第八节 印花税 第九节 城市维护建设税及教育费附加
第一节 资源税
一、资源税的概念和特点
（一）资源税的概念
资源税，是以在我国境内开采应税资 源的矿产品和盐为课税对象而征收的一种 税。
解：用于加热、修井的原油，免税，自 用的原油按照销售价格计算。
原油销售额=30000+2× （30000/6）=40000(元)
五、资源税的征收管理
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点和纳税申报
第二节 城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的概念和特点
（一）土地使用税的概念 城镇土地使用税（简称土地使用税），
土地使用税的征税范围，包括 在城市、县城、建制镇和工矿区内 的国家和集体所有的土地。
三、土地使用税的税率
土地使用税采用定额税率，即采用有 幅度的差别税额，按大、中、小城市和县 城、建制镇和工矿区规定每平方米土地使 用税年应纳税额。
四、应纳税额的计算
应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×单位数额
（二）资源税的特点
1.征收范围狭窄 2.实行从量定额税率或从价定率税率 3.实行源泉课征
二、资源税的纳税人
资源税的纳税人，是指在中华人民共和国 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位 和个人。
中华人民共和国境内是指不包括我国台湾、 香港和澳门地区在内，能有效行使税收征收管 辖权的地区。开采应税资源的矿产品或者生产 盐是指现行税法列举的矿产品或生产盐。单位 是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制 企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体、外商投资企业和外国企业。 个人是指个体工商户和外籍人员。
财产税和行为税课件
财产税是政府财政收入的重要 来源之一，可以为政府提供稳
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
财产-行为税简介及征管现状PPT课件
12
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 城镇土地使用税 以国有土地为征税对象，对拥有土地使
用权的单位和个人征收的一种税。我国开征 土地使用税的主要目的是为了合理利用城镇 土地，调节土地级差收入，提高土地使用效 益，加强土地管理。（如分区的地段），典 型的财产税。 沿革
1951年《城市房地产税暂行条例》开征， 其中的地产税是土地使用税的性质，但土改 13
税概述
❖ 财产行为税其实是两类税：财产税和行为税。主要 包括房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、 资源税、契税、印花税、耕地占用税等
❖ 财产税是对纳税人所有的动产和不动产所征收的税。 ❖ 如房产税是向产权人征收的一种财产税，契税是
对发生所有权转移的不动产征收的一种税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人。 ❖ 计税依据与税率
以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。
每平方米年税额 大城市1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18 元;县城、建制镇、工矿区0.6-12元。 减免
5
第二节 房产税
❖ 房产税。以房至为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向房屋产权所有人征收的一种税。1951年，我国发布《城市房地产税暂 行条例》，规定对城市中的房屋及占地合并征收房产税和地产税，1973 年简化税制，将对企业征收的该税并入了工商税，对房地产管理部门和 外资企业、中外合资等企业的房屋，继续保留征收房地产税。1986年颁 布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，2008年12月31日，国务院 废止《城市房地产税暂行条例》，自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人，即内外资企业统一执行《房产税暂行条 例》缴纳房产税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 城镇土地使用税 以国有土地为征税对象，对拥有土地使
用权的单位和个人征收的一种税。我国开征 土地使用税的主要目的是为了合理利用城镇 土地，调节土地级差收入，提高土地使用效 益，加强土地管理。（如分区的地段），典 型的财产税。 沿革
1951年《城市房地产税暂行条例》开征， 其中的地产税是土地使用税的性质，但土改 13
税概述
❖ 财产行为税其实是两类税：财产税和行为税。主要 包括房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、 资源税、契税、印花税、耕地占用税等
❖ 财产税是对纳税人所有的动产和不动产所征收的税。 ❖ 如房产税是向产权人征收的一种财产税，契税是
对发生所有权转移的不动产征收的一种税。
第四节 城镇土地使用税和土地增值税
❖ 纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地
的单位和个人。 ❖ 计税依据与税率
以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。
每平方米年税额 大城市1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18 元;县城、建制镇、工矿区0.6-12元。 减免
5
第二节 房产税
❖ 房产税。以房至为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据， 向房屋产权所有人征收的一种税。1951年，我国发布《城市房地产税暂 行条例》，规定对城市中的房屋及占地合并征收房产税和地产税，1973 年简化税制，将对企业征收的该税并入了工商税，对房地产管理部门和 外资企业、中外合资等企业的房屋，继续保留征收房地产税。1986年颁 布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，2008年12月31日，国务院 废止《城市房地产税暂行条例》，自2009年1月1日起，外商投资企业、 外国企业和组织以及外籍个人，即内外资企业统一执行《房产税暂行条 例》缴纳房产税。
《财产税行为税》课件
财产税与行为税的比较
相同点
财产税和行为税都是征收税款的方式，目的是为了增加政府的财政收入。
不同点
财产税是对个人和单位拥有的财产征收，行为税是针对特定经济行为征收。
优劣势比较
财产税可以更公平地分担个人和单位的经济负担，行为税可以鼓励节约和合理消费。
结论
1 财产税行为税的应用
财产税和行为税在税收系 统中起着重要作用，可以 增加政府的财政收入。
2 发展趋势
随着社会经济发展和税制 改革的推进，财产税和行 为税将不断完善和调整。
3 思考与探讨
如何平衡税收的公平性和 经济发展的需要？财产税 和行为税是否需要进：张三，来源：《财政学研究》，2018 年。
2 财产税行为税法规
出版社：人民出版社，2020年。
行为税
行为税的定义
行为税是对特定经济 行为征收的税款，如 消费税、营业税等。
行为税的分类
行为税可以分为消费 税、营业税、关税等 不同种类。
行为税的征收对 象和税率
征收对象包括消费品、 商业活动等，税率根 据具体情况而定。
行为税的征收方 式和原则
征收方式包括按销售 额、按交易金额等， 征收原则包括公平、 合理和依法征收。
财产税
财产税的定义
财产税是对个人和单位拥有的财产征收的税款。
财产税的征收对象和税率
征收对象包括房产、车辆、土地等财产，税率 根据财产的价值和种类而定。
财产税的征收方式和原则
征收方式包括直接征收和间接征收，征收原则 包括公平、合理和依法征收。
财产税的优缺点
优点是可以增加政府的财政收入，缺点是可能 增加个人和单位的经济负担。
《财产税行为税》PPT课 件
本PPT课件介绍了财产税和行为税。深入探讨了财产税和行为税的定义、征收 对象和税率、征收方式和原则，以及它们的优缺点及应用。
资源税、财产税与其他课税(PPT 89页)
增值额为计税依据。
增值额是纳税人转让房地产所取得的收入 减除规定扣除项目金额后的余额。
计算增值额的扣除项目有：取得土地使用 权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新 建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建 筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。
3.税率
土地增值税实行四级超率累进税率：
➢ “纳税人开采或者生产应税产品，自用于 连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自 用于其他方面的，视同销售，依照本条例 缴纳资源税。”
4.计税方法
按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品 的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应 税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率 计算。
应纳税额的计算公式为: 应纳税额=课税数量×单位税额 应纳税额=应税销售额×适用税率
（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。 （六）黑色金属矿原矿 （七）有色金属矿原矿
3.税率
资源税采用定额税率和比例税率。
原油 5%；天然气 5%
➢ “资源税的税目、税率，依照本条例所附《资源税税目税 率表》及财政部的有关规定执行。税目、税率的部分调整， 由国务院决定。”
➢ “纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税 率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应 税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院 有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率 的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、 直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务 总局备案。”
（1）只对特定资源征税 （2）具有级差收入税的特点 （3）实行从量定额和从价定率征收 （4）实行源泉课征 （5）资源税属于中央和地方共享税
增值额是纳税人转让房地产所取得的收入 减除规定扣除项目金额后的余额。
计算增值额的扣除项目有：取得土地使用 权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新 建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建 筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财政部规定的其他扣除项目。
3.税率
土地增值税实行四级超率累进税率：
➢ “纳税人开采或者生产应税产品，自用于 连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自 用于其他方面的，视同销售，依照本条例 缴纳资源税。”
4.计税方法
按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品 的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应 税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率 计算。
应纳税额的计算公式为: 应纳税额=课税数量×单位税额 应纳税额=应税销售额×适用税率
（五）固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤水。 （六）黑色金属矿原矿 （七）有色金属矿原矿
3.税率
资源税采用定额税率和比例税率。
原油 5%；天然气 5%
➢ “资源税的税目、税率，依照本条例所附《资源税税目税 率表》及财政部的有关规定执行。税目、税率的部分调整， 由国务院决定。”
➢ “纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税 率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应 税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院 有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率 的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、 直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务 总局备案。”
（1）只对特定资源征税 （2）具有级差收入税的特点 （3）实行从量定额和从价定率征收 （4）实行源泉课征 （5）资源税属于中央和地方共享税
9财政学课件第九章财产资源与行为课税
牲畜税（农具税）----土地税----房产税---不动产税----一般财产税----净值税----遗 产与赠与税
6
影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
24
物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
15
（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
16
第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
17
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
11
（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
12
（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
13
三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类
6
影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
24
物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
15
（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
16
第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
17
一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
11
（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
12
（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
13
三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
资源财产与行为课税分析.pptx
❖ 实行源泉课征。（在采掘或生产地一次课征） ❖ 实行差别税额从量征收。
增利不征税，有利于促进企业增产增收； 减利不减税，有利于财政收入稳定。 计算简便，便于征管。 ❖ 立法原则：普遍征收、级差调节
资源税的作用
❖ 通过合理调节资源级差收入水平，促进企业之间开 展公平竞争。
❖ 可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置 资源。
城镇土地使用税
❖ 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位、个人征收的一种税。
❖ 只适用于内资企业、单位、中国籍人员。在城市、县城、 建制镇、工矿区的单位和个人。按年计征，分期缴纳 。
❖ 税率： 大城市： 0.5元～10元/m2 （市区及郊区非农业人 口50万以上） 中等城市：0.4元～8元/m2 （市区及郊区非农业人口 20万～50万人的） 小城市： 0.3元～6元/m2 （20以下的） 县城、建制镇、工矿区：0.2元～4元/m2
❖ 耕地占用税的特点： 征税对象特定性 一次性课征 实行差别幅度税额 税款使用具有专用性
耕地占用税（2）
❖ 纳税人：占用耕地建房或者从事其他非农业生产的单位 和个人（不含国外企业）
❖ 税率：采用差别定额税率
人均耕地≤1亩的地区
2～10元/m2
1亩＜人均耕地≤2亩的地区 1.6～8元 /m2
2亩＜人均耕地≤3亩的地区 1.5～6元/m2
❖ 纳税地点：开采和生产资源的所在地 ❖ 纳税期限：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳
税；以1天、3天、5天、10天、15天为一期的，期满之日起5日 内预缴，次月1～10内申报纳税并结清上月税款。Βιβλιοθήκη 耕地占用税（1987、4、1）
❖ 耕地占用税： 是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位 和个人，按其占用耕地面积一次性定额征收的一 种税。
增利不征税，有利于促进企业增产增收； 减利不减税，有利于财政收入稳定。 计算简便，便于征管。 ❖ 立法原则：普遍征收、级差调节
资源税的作用
❖ 通过合理调节资源级差收入水平，促进企业之间开 展公平竞争。
❖ 可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置 资源。
城镇土地使用税
❖ 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位、个人征收的一种税。
❖ 只适用于内资企业、单位、中国籍人员。在城市、县城、 建制镇、工矿区的单位和个人。按年计征，分期缴纳 。
❖ 税率： 大城市： 0.5元～10元/m2 （市区及郊区非农业人 口50万以上） 中等城市：0.4元～8元/m2 （市区及郊区非农业人口 20万～50万人的） 小城市： 0.3元～6元/m2 （20以下的） 县城、建制镇、工矿区：0.2元～4元/m2
❖ 耕地占用税的特点： 征税对象特定性 一次性课征 实行差别幅度税额 税款使用具有专用性
耕地占用税（2）
❖ 纳税人：占用耕地建房或者从事其他非农业生产的单位 和个人（不含国外企业）
❖ 税率：采用差别定额税率
人均耕地≤1亩的地区
2～10元/m2
1亩＜人均耕地≤2亩的地区 1.6～8元 /m2
2亩＜人均耕地≤3亩的地区 1.5～6元/m2
❖ 纳税地点：开采和生产资源的所在地 ❖ 纳税期限：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳
税；以1天、3天、5天、10天、15天为一期的，期满之日起5日 内预缴，次月1～10内申报纳税并结清上月税款。Βιβλιοθήκη 耕地占用税（1987、4、1）
❖ 耕地占用税： 是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位 和个人，按其占用耕地面积一次性定额征收的一 种税。
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
7_财产税行为税(PPT58页)
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
【例7-4】运泰汽车运输公司拥有载货 汽车10辆（每辆净吨位8吨），载货汽车年 应纳税额每吨50元；客车40辆，客车年应 纳税额每辆180元。
解:年应纳税额 = 10×8×50 + 40×180 = 11 200（元）
7.3.2 车船使用税应纳税额的计算
【例7-5】某航运公司2006年拥有机动船15艘（其 中净吨位为600吨的8艘，2000吨的3艘，5000吨的4艘）， 拥有非机动船5艘（其中载重吨位为10吨的3艘，60吨的 2艘）。请计算该航运公司2006年应交纳的车船使用税。
7.1 房产税
7.1.1 房产税概述 7.1.2 房产税的计算 7.1.3 房产税的税收优惠 7.1.4 房产税的申报与缴纳
7.1.1 房产税概述
1) 概念 房产税是以房产为征税对象，依据房 产计税价值或房产租金收入向房产所有人 或经营人征收的一种税。
7.1.1 房产税概述
2) 纳税人 房产税的纳税人是房产产权的所有人。 （1）产权属于国家的，由经营管理单位 缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体和 个人缴纳。 （2）产权出典的，由承典人缴纳。 （3）产权所有人、承典人不在房产所在 地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的， 由房产代管人或使用人缴纳。
订的契约价格。具体为： （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，
其计税依据为成交价格。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机
关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 （3）土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换
的土地使用权、房屋的价格的差额。 （4）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产
7.1.1房产税概述
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▪ （二）纳税地点 ▪ ——土地、房屋所在地
▪ （三）纳税期限 ▪ ——纳税义务发生之日起10日内
第五节 资源税
▪ 一、资源税概念 ▪ 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单
位和个人征收的一种税。 ▪
二、资源税纳税人和征税范围
▪ ㈠资源税纳税人 ▪ 境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ▪
▪ ⑵从租计征 ▪ ▪ 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ▪
㈡房产税税率
▪ 1.从价计征：年税率1.2% ▪ 2.从租计征：年税率12% ▪
▪
㈢房产税应纳税额计算
▪ 1.从价计征房产税应纳税额
▪ 2.从租计征房产税应纳税额
【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年 1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分 红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。
《财政与税收》
陈昌龙 安徽工业大学管理学院
2011—2012（二）
第九章
财产税、资源税、行为税
第一节 财产税类及其他税类概述
▪ 一、财产税概述 ▪ 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课
征的一类税收的统称。
▪ ㈡分类
▪ 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船 税等。
二、资源税概述
▪ 概念 ▪ 是以各种自然资源为课税对象所征收的一
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
㈡资源税应纳税额计算
▪ ▪ 应纳税额=课税数量×单位税额
▪ 【例】某油田12月份生产原油10万吨（单位税额8 元/吨），其中销售了7万吨，用于加热修井的原油 1万吨，待销售2万吨，当月在采油过程中回收并销 售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/立方 米）。计算该油田12月份应纳资源税额。
五、资源税征收管理
的一种税。
二、房产税纳税人和征税范围
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
二、土地增值税纳税人
▪ 土地增值税纳税人，是指转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
三、土地增值税征税范围
▪ 1.转让国有土地使用权。 ▪ 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一
并转让。 ▪
准确界定土地增值税的征税范围的三条标准： ▪ ①必须是国家所有 ▪ ②产权必须发生转让 ▪ ③必须取得转让收入 ▪ ▪
㈠资源税纳税义务发生时间 ⑴分期收款结算方式：
销售合同规定收款日期的当天 ⑵预收货款结算方式：
发出应税产品当天 ⑶其他结算方式：
收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天 ⑷自产自用应税产品：移送使用应税产品当天 ⑸扣缴义务人代扣代缴税款：支付货款当天
㈡资源税纳税地点
▪ 资源税应当向应税产品开采或生产所在地主管 税务机关缴纳。
四、房产税减免规定
▪ 按照规定，下列房产免税： ▪ ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产； ▪ ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产； ▪ ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； ▪ ⑷个人所有非营业用的房产； ▪ ⑸经财政部批准免税的其他房产。
五、房产税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：之次月 ▪ ㈡纳税期限 ▪ ▪ ㈢纳税地点 ▪
第三节 车船税
▪ 一、车船税概念 ▪ ▪ 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的
车辆、船舶依法征收的一种税。
二、车船税纳税人和征税范围
▪ ㈠车船税纳税人和扣缴义务人
㈡车船税征税范围
▪
车船税征税范围，包括依法在公安、交通、农
业等车船管理部门登记的车船。
三、车船税应纳税额计算
▪ （一）计税依据
▪
——辆、自重吨位、净吨位
㈡车船税税率
▪ 车船税采用定额税率
㈢车船税应纳税额计算
▪ ⑴载客汽车和摩托车应纳税额 ▪ ⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额 ▪ ⑶船舶应纳税额 ▪ ⑷拖船和非机动驳船应纳税额
四、车船税征收管理
▪ 1.纳税义务发生时间：证书记载日期的 “当月” ▪ 2.纳税地点：由地方税务机关征收 ▪ 3.纳税期限：按年申报缴纳
三、契税应纳税额计算
▪ ㈠契税计税依据
▪ 1. 成交价格 ▪ 2. 核定价格
▪ 3. 价格差额
▪ 4. 出让费用或土地收益
㈡契税税率
▪ 契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。
㈢契税应纳税额计算
▪ 应纳税额＝计税依据×税率
▪ 四、契税征收管理
▪ （一）纳税义务发生时间 ▪ ——签订合同当天
㈡资源税征税范围
▪ （1）原油； ▪ （2）天然气； ▪ （3）煤炭； ▪ （4）其他非金属矿原矿； ▪ （5）黑色金属矿原矿； ▪ （6）有色金属矿原矿； ▪ （7）盐
三、资源税税目和税率
▪ 资源税采用定额税率，从量定额征收。
四、资源税应纳税额计算
▪ ㈠资源税计税依据 ▪ 资源税以课税数量为其计税依据。
类税收的统称。
三、行为税类概述
▪ 是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税 对象的一类税收的总称。
第二节 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产税
▪ ★概念 ▪ ★纳税人和征税范围 ▪ ★应纳税额计算 ▪ ★减免规定 ▪ ★征收管理
一、房产税概念
▪
房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税
价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
▪ （三）纳税期限 ▪ ——纳税义务发生之日起10日内
第五节 资源税
▪ 一、资源税概念 ▪ 对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单
位和个人征收的一种税。 ▪
二、资源税纳税人和征税范围
▪ ㈠资源税纳税人 ▪ 境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 ▪
▪ ⑵从租计征 ▪ ▪ 房产出租的，以租金收入为计税依据。 ▪
㈡房产税税率
▪ 1.从价计征：年税率1.2% ▪ 2.从租计征：年税率12% ▪
▪
㈢房产税应纳税额计算
▪ 1.从价计征房产税应纳税额
▪ 2.从租计征房产税应纳税额
【例题】某企业有原值为2000万元的房产，2011年 1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分 红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比 例为30%，计算该房产2011年度应纳房产税。
《财政与税收》
陈昌龙 安徽工业大学管理学院
2011—2012（二）
第九章
财产税、资源税、行为税
第一节 财产税类及其他税类概述
▪ 一、财产税概述 ▪ 是对法人或自然人在某一时点占有或可支配财产课
征的一类税收的统称。
▪ ㈡分类
▪ 我国现行财产税主要包括：房产税、契税、车船 税等。
二、资源税概述
▪ 概念 ▪ 是以各种自然资源为课税对象所征收的一
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
㈡资源税应纳税额计算
▪ ▪ 应纳税额=课税数量×单位税额
▪ 【例】某油田12月份生产原油10万吨（单位税额8 元/吨），其中销售了7万吨，用于加热修井的原油 1万吨，待销售2万吨，当月在采油过程中回收并销 售伴生天然气2000万立方米（单位税额8元/立方 米）。计算该油田12月份应纳资源税额。
五、资源税征收管理
的一种税。
二、房产税纳税人和征税范围
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
二、土地增值税纳税人
▪ 土地增值税纳税人，是指转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
三、土地增值税征税范围
▪ 1.转让国有土地使用权。 ▪ 2.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一
并转让。 ▪
准确界定土地增值税的征税范围的三条标准： ▪ ①必须是国家所有 ▪ ②产权必须发生转让 ▪ ③必须取得转让收入 ▪ ▪
㈠资源税纳税义务发生时间 ⑴分期收款结算方式：
销售合同规定收款日期的当天 ⑵预收货款结算方式：
发出应税产品当天 ⑶其他结算方式：
收讫销售款或者取得索取销售款凭据当天 ⑷自产自用应税产品：移送使用应税产品当天 ⑸扣缴义务人代扣代缴税款：支付货款当天
㈡资源税纳税地点
▪ 资源税应当向应税产品开采或生产所在地主管 税务机关缴纳。
四、房产税减免规定
▪ 按照规定，下列房产免税： ▪ ⑴国家机关、人民团体、军队自用的房产； ▪ ⑵由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产； ▪ ⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； ▪ ⑷个人所有非营业用的房产； ▪ ⑸经财政部批准免税的其他房产。
五、房产税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：之次月 ▪ ㈡纳税期限 ▪ ▪ ㈢纳税地点 ▪
第三节 车船税
▪ 一、车船税概念 ▪ ▪ 车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的
车辆、船舶依法征收的一种税。
二、车船税纳税人和征税范围
▪ ㈠车船税纳税人和扣缴义务人
㈡车船税征税范围
▪
车船税征税范围，包括依法在公安、交通、农
业等车船管理部门登记的车船。
三、车船税应纳税额计算
▪ （一）计税依据
▪
——辆、自重吨位、净吨位
㈡车船税税率
▪ 车船税采用定额税率
㈢车船税应纳税额计算
▪ ⑴载客汽车和摩托车应纳税额 ▪ ⑵载货汽车、三轮汽车、低速货车应纳税额 ▪ ⑶船舶应纳税额 ▪ ⑷拖船和非机动驳船应纳税额
四、车船税征收管理
▪ 1.纳税义务发生时间：证书记载日期的 “当月” ▪ 2.纳税地点：由地方税务机关征收 ▪ 3.纳税期限：按年申报缴纳
三、契税应纳税额计算
▪ ㈠契税计税依据
▪ 1. 成交价格 ▪ 2. 核定价格
▪ 3. 价格差额
▪ 4. 出让费用或土地收益
㈡契税税率
▪ 契税采用比例税率，并实行３%～５％的幅度税率。
㈢契税应纳税额计算
▪ 应纳税额＝计税依据×税率
▪ 四、契税征收管理
▪ （一）纳税义务发生时间 ▪ ——签订合同当天
㈡资源税征税范围
▪ （1）原油； ▪ （2）天然气； ▪ （3）煤炭； ▪ （4）其他非金属矿原矿； ▪ （5）黑色金属矿原矿； ▪ （6）有色金属矿原矿； ▪ （7）盐
三、资源税税目和税率
▪ 资源税采用定额税率，从量定额征收。
四、资源税应纳税额计算
▪ ㈠资源税计税依据 ▪ 资源税以课税数量为其计税依据。
类税收的统称。
三、行为税类概述
▪ 是以消费或经济生活种的某些特定行为作为课税 对象的一类税收的总称。
第二节 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产税
▪ ★概念 ▪ ★纳税人和征税范围 ▪ ★应纳税额计算 ▪ ★减免规定 ▪ ★征收管理
一、房产税概念
▪
房产税，是以房产为征税对象，按照房产计税
价值或租金收入向房产所有人或经营管理人等征收
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换