税务网上申报培训课件

一、
社会保险费基本知识
（一）什么是社会保险
1、社会保险是指国家通过立法，多渠道筹集资金， 对劳动者在因年老、失业、患病、工伤、生育而 减少劳动收入时给予经济补偿，使他们能够享有 基本生活保障的一项社会保障制度。
2、社会保险具有强制性、共济性和普遍性等特征， 主要包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤 保险和生育保险等项目
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社会保险费基本知识
（八）缴费登记和参保登记
1、新成立的各类用人单位，自成立之日起30日内，分别到 税务部门和社会保险经办机构办理社会保险缴费登记和社 会保险参保登记手续。
2、办理社会保险缴费登记时，缴费单位须提供营业执照、 银行帐号证明、法定代表人或负责人身份证复印件、批准 成立证件或其他核准执业证件及复印件、组织机构代码证 书等，并填报《社会保险登记表》。
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社会保险费基本知识
（六）社会保险费费率 5、生育保险：企业缴费费率为0.8％，国家机关、全额拨款 事业单位缴费费率为0.4%，其他单位可选择上述某一种费 率。职工个人不缴费。 自2015年10月1日起，将企业及民办非企业单位的生育保险 费率由用人单位上年度职工月平均工资总额的0.8%降为 0.5%，国家机关、社会团体和全额拨款事业单位的生育保 险费率0.4%保持不变。 6、机关事业单位基本养老保险：单位按工资总额的20%缴费； 个人按本人缴费工资的8%缴费。 7、机关事业单位职业年金：单位按工资总额的8%缴费，个 人按本人缴费工资的4%缴费。
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社会保险费基本知识
（四）缴费基数及其确定
2、用人单位缴纳社会保险费以职工工资总额为基数， 工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本 单位全部职工的劳动报酬总额。范围比较宽泛， 即不论是否计入成本、是否列入工资科目、也不 论是以货币还是实物支付，均应列入工资总额范 围。（参见省劳动厅、统计局、财政厅、地税局 劳社【2005】36号文件）
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社会保险费基本知识
（六）社会保险费费率 1、基本养老保险：单位缴费费率为20%，职工个人缴费费率 为8%（特殊规定：个体经济组织单位缴费费率为12%，个 人缴费费率为8%）。 从2018年5月1日起至2019年4月30日止，继续执行企业职工 基本养老保险单位缴费比例从20%降到19%。 2、基本医疗保险：单位缴费费率为6.4％，职工个人缴费费 率为2％。 医疗救助保险的缴费标准从2016年1月1日起，每人每月15元， 其中：单位负担9元、个人负担6元。
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社会保险费基本知识
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（一）什么是社会保险
3、社会保险是社会保障体系的核心，其保障对象主 要是全体劳动者，目的是保障基本生活，具有补 偿收入减少的性质。
4、社会保险的资金来源主要是用人单位和劳动者本 人，政府给予资助并承担最终责任。社会保险实 行权利和义务相对应的原则，劳动者只有履行了 缴费义务，才能获得相应的收入补偿权利。
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基金费基本知识
（一）教育费附加 4、教育费附加的缴纳方式、期限、流程是如何规定的？ 教育费附加由纳税人随同增值税、营业税和消费税一 同申报缴纳。纳税人在税务机关进行税务登记，进行税费 种认定，可以自行通过电子税务局在网上申报，也可在纳 税服务大厅进行申报。 5、外资企业教育费附加从何时开始征收？ 从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及 外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附加。即对外 资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税 、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收教育费附加 ；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税 ”，不征收教育费附加。
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社会保险费基本知识
（七）征缴模式 1、从征收机构来看，分为税务征收和人社征收；目前全国 约有20个省、自治区、直辖市由税务征收；《安徽省社会 保险费征缴暂行规定》（省政府令128号，自2001年1月1 日施行）确定社会保险费由税务机关征收。克服“代征” 错误认识，树立征缴主体的正确观念。 2、从缴费基数的确定来看，分为确认申报（核定征收）、 自行申报和双基数申报。演变：核定征收（人社传计划， 税务按计划数征收）→自主申报（自行申报、自核自缴、 查账征收、重点稽查，补缴的决定权在税务）→自行申报 （缴费单位根据人社核定的缴费基数自行决定申报数额， 补缴的决定权在人社）。各有利弊。我市目前采用的是核 定征收。
3、失业保险：单位缴费费率为2％，职工个人缴费费率为1 ％（含农民合同制工人）。
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社会保险费基本知识
（六）社会保险费费率 4、工伤保险：根据行业风险程度，确定单位基准费率，基 准费率控制在0.5％—2％之间，并根据有关情况定期调整。 职工个人不缴费。（特殊规定：建筑业农民工参加工伤保 险，以建设项目为单位参保的，按照项目工程总造价的 0.2%费率计算缴纳工伤保险费。）自2015年10月1日起， 按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）对行业的 划分，根据不同行业的工伤风险程度，由低到高，依次将 行业工伤风险类别划分为一类至八类。不同工伤风险类别 的行业执行不同的工伤保险行业基准费率。各行业工伤风 险类别对应的全国工伤保险行业基准费率为，一类至八类 分别控制在该行业用人单位职工工资总额的0.2%、0.4%、 0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%左右。
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基金费基本知识
（一）教育费附加 7、我单位增值税实行先征后返政策，缴纳的教育费附加是 否返还？ 根据《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税、 消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策 的通知》（财税【2005】72号）规定，对增值税、营业税 、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退 、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的 教育费附加，一律不予退（返）还。
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社会保险费基本知识
（二）缴费单位（用人单位）与缴费个人（职工个人） 1、依照有关法律、行政法规和国务院的规定，应当缴纳社 会保险费的单位称为缴费单位。包括各类企业、国家机关、 事业单位、民办非企业、社会团体、个体经济组织等。 2、依照有关法律、行政法规和国务院的规定，应当缴纳社 会保险费的个人称为缴费个人。缴费个人包括各类企业事 业单位职工、国家机关工作人员、民办非企业单位的职工 和社会团体的专职工作人员。职工包括所有与用人单位有 劳动关系的个人，即不仅包括正式职工，也包括临时工； 不仅包括户籍关系在本地的职工，也包括户籍关系在外地 的职工；不仅包括城镇职工，也包括农民工；不仅包括中 国籍职工，也包括外国籍职工。
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基金费基本知识
（一）教育费附加 6、从事生产卷烟的单位如何征收教育费附加？ 2005年8月20日，国务院令第448号 “删去《征收教育费附加的暂行规定》（国发【1986】50号 ）第三条第二款。 根据《财政部 国家税务总局关于对从事生产卷烟的单位 征收教育费附加有关问题的通知》（财综明电【2005】1 号）：自2005年10月1日起，对从事生产卷烟的单位全额 征收教育费附加，即从事生产卷烟的单位缴纳的增值税、 消费税税款为2005年10月1日以后的，一律按其实际缴纳 增值税、消费税税额的3%征收教育费附加。”
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基金费基本知识
（二）地方教育附加 1、缴纳单位 凡我省行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个 人，除按照国家规定缴纳教育费附加外，还应缴纳地方教 育附加。中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业自 2011年1月1日开征收地方教育附加（皖税务函[2011]78 号）。 2、计征依据和附加率 地方教育附加以纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税税额 为计征依据，计征比率2%（皖税务函[2011]78号）。 3、计算方法 地方教育附加=计征依据×计征比率
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基金费基本知识
（一）教育费附加 3.教育费附加、地方教育费附加有哪些优惠政策？ 《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税 【2016】12号）文件规定，自2016年2月1日前，将免征教 育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行 按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税 的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩 大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度 纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 《关于做好城市棚户区改造相关工作的通知》（财综【2015】 57号）第五条第（一）款规定，对城市棚户区改造项目， 按照财政部规定免收防空地下室易地建设费、白蚁防治费、 城市基础设施配套费、散装水泥专项资金、新型墙体材料 专项基金、教育费附加、地方教育附加、城镇公用事业附 加等各项行政事业性收费和政府性基金。同时，按规定免 收省级出台的各项行政事业性收费。
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基金费基本知识
（一）教育费附加 （二）地方教育费附加
（三）水利建设基金
（四）残疾人就业保障金
（五）工会经费
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基金费基本知识
（一）教育费附加 教育费附加是为发展教育事业而征收的一种专项资金。教 育费附加由税务机关负责征收，其收入纳入财政预算管理， 作为教育专项资金，由教育行政部门统筹安排，用于改善 中小学教学设施和办学条件。 1、缴纳单位 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（缴纳农村教育 事业费附加的单位除外）。外商投资企业、外国企业和外 国人2010年12月1日后恢复征收。 2、计征依据和附加率 教育费附加以纳税人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为 计征依据，附加率为3%（从事生产卷烟和烟叶生产的单位 减半征收）。
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社会保险费基本知识
（三）缴费基数及其确定
1、各项社会保险费缴费基数为缴费单位职工工资总 额。职工个人上年度本人月平均工资收入作为当 年7月1日至次年6月底（缴费年度）的社会保险费 缴费基数。月平均工资收入低于上年度全省职工 平均工资60%的，按照60%确定缴费基数；高于上 年度全省职工平均工资300%的，按照300%确定缴 费基数。单位缴费基数不得低于全部参保职工当 期个人缴费基数之和。（皖政【2006】59号） 缴费费额=缴费基数×缴费费率