针对工程项目全面预算管理工作探究

针对工程项目全面预算管理工作探究

发表时间：2018-07-18T16:28:37.637Z 来源：《防护工程》2018年第6期作者：周莉[导读] 并通过预算责任制和预算调整等措施，高效落实工程项目全面预算管理工作，保证工程质量的基础上，加强成本控制，创造更多的经济效益。

武汉市燃气热力工程有限公司湖北武汉 430051 摘要：工程项目全面预算管理即在全面预算编制的基础上展开工程建设工作，将全面预算融入到施工各个环节当中，通过全面评估工程预算的方式，实现施工、安全以及财务管理之间的协调，更加合理的使用资金，在保证工程质量的基础上更加高效的完成工程项目经营目标。通常需要以周期为基础编制工程合同期，因此在落实项目全面预算时，通常也需要将年度预算作为主要形式，因此必须保证预算明

细得以高效落实在项目预算管理中，合理的展开预算控制、分析以及评估工作。关键词：工程项目；全面预算管理；实施一、工程项目全面预算管理体系的建立某工程公司在运行中对全面预算管理的重要性产生了深刻认知，在实际展开工程建设的过程中，从自身内部运行特点入手建立了工程项目全面预算管理体系，并通过完善的工程项目全面预算管理制度高效落实了工程项目全面预算管理工作。体系建设如下：（一）工程项目方针目标和指标体系的建立要想从根本上提升企业综合竞争力、树立良好的企业形象，应保证公司的方针与目标同项目建设的方针目标相符。企业运行中的成本控制水平、现金流量以及工程量等都是工程项目指标的重要内容，应将工程项目指标与企业的项目战略进行结合，从而提升价值量指标和实物量指标的高效性。另外，操作性、预算控制评价也应成为指标体系的重要内容，应确保这一指标体系能够包含多项预算控制内容，更可以详细分解现金流量预算、项目执行成本、管理费预算等内容。（二）工程项目预算管理组织机构的设置工程项目预算管理组织机构的合理性同工程项目全面预算管理的实施水平具有直接联系。该企业运行中设置了图1所示的组织机构，该机构的管理层运行效率较高，且管理范围相对明确，各部门运行中能够进行高效的协调。

二、公司全面预算编制及实施的问题分析（一）对全面预算管理认识不足全面预算是一个由各个局部预算有机结合组成的预算体系。各部门根据部门特点和运营计划挑选具体的预算重点和要点。在实际工作中，有人认为预算是资源再分配的工具（特别是部门经理）；有人认为预算管理当作升职的手段，编制不超标的预算迎合上级，但与实际相差甚大；有人认为预算管理只是摆设，作用不大，在实际工作中相抵触；有人认为全面预算是公司领导和财务部门的事情，与本部门无关。这些观念曲解了全面预算管理的思路，造成全面预算管理流于形式。形成了财务部门“独角”预算的尴尬局面，导致预算内生动力不足，效率低下。公司当前对预算执行情况的评价和其他生产环节的评价一般只重视财务指标，并没有将其他影响公司运营管理的重要因素一并考虑进去。如果以全面预算管理角度分析的话，只评价财务指标是远远不够的，因为预算执行情况还会在很多其他方面体现，如果忽略了这些关键指标和运营结果，无法真实反映公司的预算执行效果和效率，评价的结果自然也要大打折扣。预算评价的内容需要深入业务环节，只有挖掘业务运营层面信息，公司才能有针对性制定和改进业务策略，实现公司战略目标。（二）由于全面预算管理流于形式导致“预算松散” 预算松散是指公司领导层为了完成预算年度任务，在制订预算时，倾向执行宽松的预算标准，最终公司年度预算往往大于实际执行标准的消极现象。各个部门在制定各自部门的预算方案时，往往用表现平平的业务能力，低估业绩能力，压低业绩目标的怪现象，使本部门更容易地完成预算目标。同时，领导层出于体恤和纵容的大背景下，公司预算方案指数要求往往较低，比正常要求低10%～20%。在这种人情味特殊关怀下，公司本来可以实现的业绩被人为压低，领导层与各个部门可以顺利拿到超额奖励金。（三）预算管理与战略管理不一致，不能充分发挥全面预算管理的资源整合功能由于公司的预算一般与年度目标密切联系，本年度的预算往往是上一年度数据的叠加或过去几年数据的加权，导致很多时候预算与公司本年的运营目标脱节，其结果可想而知，与战略规划的长期目标衔接不上。如果公司处于稳定发展期且外部环境变化不大时，历史数据有一定的参考作用；如果公司处于快速发展期且外部环境变化很大时，经营数据的波动就变化很大，预算的可信度、可执行性都会受到不同程度的影响。

（四）预算执行过程中缺少有效监督公司在全面预算管理前期中，普遍存在领导重视，下属轻视的现象。在全面预算管理过程中，领导层参与度不足，预算执行管控力度不够，预算反馈信息不对称，造成预算失准、开支随意，执行不力，经常出现固定费用、变动费用、人员费用交叉，费用与成本界限不清，乱挤乱入成本等混乱情况，造成预算与执行的结果偏离大。对实际资金浪费严重、挪用资金、突击洗钱等问题缺乏实质性的处罚手段，严重影响全面预算管理在公司管理中的严肃性和规范性。

三、工程项目全面预算管理的实施（一）项目全面预算编制

预算编制应以预算目标为依据，企业应从自身运行的内外环境入手有针对性的制定项目预算目标，因此不同项目的预算目标存在差异。预算管理实施时，对预算目标进行确定是前提，只有这样才能够在整个全面预算管理工作实施的过程中发挥良好的约束和指导作用。

项目执行成本、收入、利润、执行期间费用预算等都是预算编制的主要内容；现金流量预算包含投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量等内容；工程成本预算以设备损耗和成本、人工成本和原材料成本等为主要内容。

（二）项目全面预算工作执行

预算编制、执行等工作会随着市场经济环境的变化而改变，因此项目全面预算工作应具有动态性的特点。为了保证项目全面预算工作执行效率，应从以下方面入手：

1.落实预算执行责任制。预算制度由项目管理小组制定，该制度应在工程项目建设过程中得以全面贯彻落实，各部门应在明确这一制度的基础上，对自身的职责和职能进行划定，通过奖惩机制保证全面预算管理工作的高效落实。通过月度编制管控，有助于全面完成年度预算指标。

2.落实预算调整制。全面预算管理能够将企业一段时间内的经营活动进行统筹安排和规划，随着经营活动的改变，相关部门也应及时调整全面预算管理内容，因此全面预算管理措施应呈现出良好的动态性，确保预算执行中能够始终同预算目标保持一致。如果二者之间产生了明显的差异，那么应及时找出差异产生的原因，同预算管理办公室进行有效沟通，通过审批后，才可以适当调整预算。总结：

近年来，市场竞争越来越激烈，在这种情况下，企业必须高效落实全面预算管理，从工程和企业内部管理工作特点入手，有针对性构建工程项目全面预算管理体系，并通过预算责任制和预算调整等措施，高效落实工程项目全面预算管理工作，保证工程质量的基础上，加强成本控制，创造更多的经济效益。

参考文献：

[1]田雪峰，王红军.油田企业海外工程项目财务集中管理探讨[J].会计之友，2017（26）：14-16.

[2]黄继红，蒋凌鹤.浅析公路施工企业的工程项目财务管理与成本控制[J].交通财会，2017（4）：51-53.