消费税的税收筹划
消费税税收筹划.doc
消费税税收筹划一、消费税收筹划的具体探讨（一）已纳税款扣除的筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。
而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。
因此企业采购应税消费品，应尽可能从其生产厂家按出厂价购入，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本，而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。
同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款抵扣制，而用外购已税酒精生产的白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。
（二）将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。
其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。
在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。
在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。
而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：假设某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。
某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于上述“馈赠”行为，应纳消费税。
假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元／辆。
则计税销售额A1=5000×100=500000（元）假设A当月按5000元／辆销售400辆，按5500元／辆销售400辆。
则计税销售额A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）假设A生产摩托车的成本为4500元／辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%.则计税销售额A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）从以上计算结果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1种情况下企业的消费税才缴得最少。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划
消费税是指对商品和服务的销售行为征收的一种税款。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法来减少甚至避免缴纳过多的税款。
下面将详细介绍消费税的纳税筹划。
一、合理使用消费税率
不同的商品和服务被征收的消费税率不同，因此合理使用不同税率的商品和服务可以降低纳税额。
企业可以通过调整产品结构，增加低税率商品的销售比例，减少高税率商品的销售比例，以达到减少纳税额的目的。
二、合理运用消费税豁免政策
消费税法规定了一些特定的商品和服务可以免征消费税，企业可以合理运用这些豁免政策来减少纳税额。
对环保设备、农产品、医药用品等的销售可以享受免征消费税的政策。
三、精确计算应纳消费税额
企业在计算应纳消费税额时，需要准确把握商品和服务的定价和消费税率。
尽可能合理精确地计算消费税额，避免因计算错误而导致纳税额的增加。
五、合规经营，防范风险
企业需要合规经营，遵守国家的税收制度和规定，不得进行偷税、逃税等违法行为。
需要时刻关注税收法律法规的变化，及时调整纳税筹划的方法和策略，防范可能的税务风险。
六、合理利用税收优惠政策
政府会针对一些特定的产业和企业给予税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策来减少纳税额。
对于高新技术企业、小微企业等给予的税收优惠政策可以减少纳税额。
纳税筹划是企业合法减少纳税额的手段和方法，但是需要注意的是，企业在进行纳税筹划时必须依法合规，不能进行偷税、逃税等违法行为。
企业需要根据自身的实际情况和需求来制定适合自己的纳税筹划方案，最大程度地减少纳税额。
消费税的税收筹划
消费税的征收范围
消费税的征收范围是根据不同商品或 服务的特性进行划分的，包括生产、 流通和消费环节。
对于不同商品或服务，其征收范围可 能存在差异，例如烟草和酒类产品的 消费税征收范围就有所不同。
消费税的税率结构
消费税的税率结构通常根据不同商品或服务的性质和用途进 行设计，包括定额税率、比例税率和混合税率等。
不同商品或服务的税率可能存在差异，例如烟草和酒类产品 的税率就相对较高。
02
消费税税收筹划策略
合理利用政策
了解政策规定
详细了解消费税的征收政策、税率、税收减免及 优惠政策等，以便在筹划过程中灵活运用。
合理规避高税率
针对高税率商品，尽量避免购买或减少购买量， 以降低消费税税负。
利用税收优惠政策
根据政策规定，积极申请税收优惠政策，如特定 商品免征消费税等。
要点一
总结词
要点二
详细描述
通过合理安排烟草产品结构，降低平均税率，达到减轻税 负的目的。
某烟草企业生产不同种类的烟草产品，包括高档烟、中档 烟和低档烟。企业通过对产品结构的合理安排，降低高税 率烟草产品的比例，提高低税率烟草产品的比例，从而降 低了烟草产品的平均税率，减轻了企业的消费税负担。
某化妆品企业的消费税筹划案例
建立完善的财务制度
总结词：规范操作
详细描述：企业应建立完善的财务制度，确保消费税的核算、申报、缴纳等流程规范化、标准化。同时，企业还应加强对财 务人员的培训，提高其专业素养和业务能力，确保财务工作的准确性和合规性。
加强内部沟通与协调
总结词：高效协作
VS
详细描述：企业内部应加强沟通与协 调，确保消费税的税收筹划工作顺利 进行。各部门之间应保持信息畅通， 及时解决问题，避免因沟通不畅而导 致的筹划失误。
第三章消费税的税收筹划
第三节 包装物的纳税筹划
▪ 根据《消费税暂行条例实施细则》：实行从价定 率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销 售，无论包装物是否单独计价，以及在会计上如 何核算，均应并入应税消费品的销售额中按其所 包装应税消费品的适用税率征收消费税。包装物 租金应视为价外费用，并入应税消费品销售额征 税。
第三节 包装物的纳税筹划
▪ （2500×1000＋50×1000）×3%=76500（元）
▪ （2）如果企业不将包装物并入轮胎售价中作 价销售，而是采取收取押金的形式，每个包 装物押金为50元，则包装物押金不并入轮胎 销售额中征收消费税。此时，企业应纳消费 税税额为：
▪ 2500×1000×3%=75000（元）
第三节 包装物的纳税筹划
第三节 包装物的纳税筹划
▪ 包装物是指产品生产企业用于包装其生产产 品的各种包装容器，如：箱、桶、瓶、罐等。 在产品销售中，一般有以下几种做法：第一、 包装物随同产品出售但不单独计价；第二、 包装物随同产品出售并单独计价；第三、包 装物不作价随同产品销售，单纯收取押金； 第四、包装物单独作价随同产品出售，并另 外收取押金；第五、既收取押金，又收取租 金，等。
一、经销部核算的税收筹划
▪ 但应当注意，税务机关有权对关联企业间不 按照独立企业间业务往来收取或支付的价款、 费用进行合理调整，因此，企业与独立核算 的销售部门之间的转让定价应当参照其他商 家当期的平均价格确定，不可过于夸张。
二、联营企业的税收筹划
▪ 我国税法中规定消费税是按照不同产品来设 计高低不同的税率，因此税率档次较多。这 就为企业利用联营企业进行税收筹划创造了 有利的契机，筹划思路主要是：将分散的企 业联合成企业集团，或者将独立的企业分解 成若干分公司组成企业联合体，企业内部可 通过合理的内部定价使企业整体减轻税负。
消费税纳税筹划的基本途径
消费税纳税筹划的基本途径以消费税纳税筹划的基本途径为题，本文将介绍消费税纳税筹划的基本概念、原则以及几种常见的筹划途径。
一、消费税纳税筹划的基本概念消费税是一种按照商品或服务的销售额征收的税种，是国家税收体系的重要组成部分。
消费税纳税筹划是指通过合理的合法手段，合理选择纳税筹划方法，以达到减少纳税负担的目的。
二、消费税纳税筹划的原则1. 合法合规原则：纳税筹划必须符合法律法规的规定，不能违反国家税收政策。
2. 合理节税原则：纳税筹划应合理合法，符合税收政策的要求，不能违反公序良俗。
3. 风险可控原则：纳税筹划应避免使用高风险的筹划手段，以免引起税务风险和法律风险。
4. 全面规划原则：纳税筹划应考虑整体税务规划，不仅仅局限于消费税，还要兼顾其他税种的筹划。
1. 合理安排消费行为：根据消费税的税率和税基，合理安排个人或企业的消费行为，避免高税率的消费。
比如，将高税率的消费行为推迟到低税率时段，降低纳税负担。
2. 合理利用减免政策：根据国家税收政策，合理利用减免政策，减少纳税额。
比如，合理利用消费税的免税政策、减税政策、退税政策等，降低纳税负担。
3. 合理选择纳税方式：根据个人或企业的实际情况，合理选择纳税方式。
比如，对于个人来说，可以选择按实际销售额纳税或按差额计税；对于企业来说，可以选择按实际销售额纳税、按差额计税或按明细计税等方式，以降低纳税负担。
4. 合理运用税务调整措施：根据税务政策的调整，合理运用税务调整措施，降低纳税负担。
比如，合理运用税收优惠政策、税收补贴政策等，减少纳税额。
5. 合理运用跨境税收筹划：对于涉及跨境业务的个人或企业，可以合理运用跨境税收筹划，降低跨境消费税的纳税负担。
比如，通过合理利用跨境电商的政策，减少跨境消费税的纳税额。
6. 合理运用税收补偿机制：对于个人或企业来说，可以合理运用税收补偿机制，减少消费税的纳税额。
比如，通过合理利用税收抵扣、税收债权转让等方式，降低纳税负担。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划一、消费税的概念消费税是一个针对商品和服务的税种，根据应税品的价值计算征收。
消费税直接影响到消费者的购买决策，因此对企业也具有重大影响。
消费税纳税筹划的目的在于合法最大限度地降低企业缴纳消费税的负担，提高经济运行效率。
二、消费税的征收对象和应税品1.征收对象消费税的征收对象是带有一定的消费性质的商品或服务生产者、销售者和进口者。
其中，在进口环节，消费税作为进口货物的一项税费被征收。
在国内生产或销售环节，消费税作为增值税的一种特殊形式，以税前价值的百分比征收。
除外的货物和服务包括：自用品、中央政府供应部门和武装力量的运用消费品、基层民兵训练所使用的消费品。
2.应税品消费税的应税品主要包括：烟草、酒类、化妆品、珠宝首饰、高档手表、高档皮具、豪华轿车等高档消费品。
在消费税征收过程中，如何降低税负是企业应注重的问题。
下面提供几项消费税纳税筹划：1.创造高附加值的产品和服务在进行财务规划时，企业应尽可能创造更多高附加值的产品和服务。
高附加值产品的销售利润率较高，消费税负担比较小。
通过提高产品质量、设计、服务品质等方面的提升，不仅提高了企业经营效率，还降低了消费税负担。
虽然不同国家相对应的消费税应税产品都有规定，但是不同产品的消费税税率和征收时间也有不同。
企业需要熟悉这些规则并加以应用，以便在纳税时能够最大程度上减少税负。
例如，一些国家对服装、鞋类、银行、证券等产品和服务规定税率较低或免税，并给予相关行业许多优惠。
3.合理调整销售价格企业可以通过对销售价格的变化进行计算，从而降低消费税负担。
例如，在消费税率上涨的情况下，企业可以降低销售价格，以此来降低消费税负担。
这种情况只有在消费者有强烈需要购买这种产品的情况下才会有效。
4.扩大出口业务很多国家在消费税征收过程中，都对出口给予了相关企业一定的税收优惠政策。
企业应将其重点从国内市场转移到海外市场，以降低消费税负担。
例如，在日本，即使企业销售利润很低，但如果企业出口的商品经过贸易手续后就可以返还绝大部分消费税。
企业消费税四种税收筹划方法
企业消费税四种税收筹划方法企业消费税是指国家对企业生产和销售产生的消费税进行征收的一种税种。
企业消费税的增加会对企业经营的成本和利润产生直接的影响，因此企业往往会通过税收筹划的方式来降低企业的消费税负担。
下面介绍四种常见的企业消费税筹划方法。
一、产品定性转化筹划企业可以通过对产品的定性进行转化来降低企业的消费税负担。
具体的做法是将原本被视为高消费税负担的产品，通过技术改进或者工艺调整，使其在税收上被视为低税负的产品。
例如，一些高糖饮料可以通过调整配方成为低糖饮料，从而享受较低的消费税税率。
二、合理安排生产结构筹划企业可以通过合理安排生产结构来降低企业的消费税负担。
具体做法是将原本被视为高税负的产品的生产转移到税负较低的产品上来，从而降低企业整体的消费税负担。
例如，家企业同时生产高税负的奢侈品和低税负的日用品，可以适当调整生产比例，将更多的资源和产能用于生产低税负的日用品，从而降低整体的消费税负担。
三、合理安排销售渠道筹划企业可以通过合理安排销售渠道来降低企业的消费税负担。
具体做法是将原本被视为高税负的产品通过海外渠道进行销售，避免国内消费税的征收。
例如，一些奢侈品企业可以通过海外购物平台进行销售，避免国内消费税的征收。
四、开展财税优化筹划企业可以通过开展财税优化筹划来降低企业的消费税负担。
具体做法是通过合理的财务安排和税收规划，减少企业生产和销售过程中的消费税征收金额。
例如，企业可以合理调整生产和销售的时间节点，将税收应付款项推迟到下一个纳税期间，从而降低当期的消费税负担。
需要注意的是，企业进行消费税筹划时必须遵守相关法律法规，不能以逃避税款为目的。
合理的消费税筹划应该是在合法合规的范围内进行的，确保企业的经营合法性和稳定性。
此外，消费税筹划也需要考虑到企业的实际情况和市场需求，不能盲目追求降低税负而忽视了企业的发展和盈利。
第四章 消费税的税收筹划
由上例可以看出，由于消费税只在一个环节计算缴纳，故大多数应税消 费品是在出厂环节计缴税款。在计缴消费税后，继续销售的各环节不需再缴 纳消费税，这样“出厂”环节的确定就至关重要。
显然，当门市部作为企业非独立核算的部门时，生产部门向门市部移送 商品只是企业内部不同部门间的商品转移，只有在门市部对外销售时才能确 定为“出厂”。经分析可以看出，这样的组织形式实际上是将门市部销售环 节增加的价值也包括在“出厂”时计征消费税的价格之中了，从而增加了企 业应缴的消费税。
[2009]84号）规定，自2009年5月1日起在卷烟批发环节加征一道从价税， 税率为5%，纳税义务人为在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单 位和个人。
《财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税[2015]60 号）规定，自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至 11%，并按0.005元/支加征从量税。
因此，税收筹划的方法就是将下设非独立核算门市部独立出去，从而将 不应包括在计税价格中的那部分价值剥离出去，进而实现了计税价格最低、 应缴税款较少的目的。
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（2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的低， 则可直接减轻企业的消费税税负。
【知识要点提醒】消费税的征税环节具有单一性，在生 产（进口）、流通或消费的某一环节征收（卷烟除外）， 而非于每个环节多次征收。
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消费税纳税人税收筹划
消费税纳税⼈税收筹划纳税是每个公民和企业应尽的法定义务，虽然纳税是不能逃避的，但在合法的前提下，企业是可以合理进⾏税收筹划的。
在消费税⽅⾯，如何进⾏税收筹划呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、什么是消费税消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税是典型的间接税。
消费税是1994年税制改⾰在流转税中新设置的⼀个税种。
消费税实⾏价内税，只在应税消费品的⽣产、委托加⼯和进⼝环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不⽤再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的⼀种税,属于流转税的范畴。
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收⼀道消费税，⽬的是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。
⼆、消费税的税收筹划1、兼营⾏为的纳税筹划根据《消费税暂⾏条例》第三条的规定：纳税⼈兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从⾼适⽤税率。
税法的上述规定要求纳税⼈必须注意分别核算不同税率的应税消费品的⽣产情况，这⼀纳税筹划⽅法看似简单，但如果纳税⼈不了解税法的这⼀规定，⽽没有分别核算的话，在缴纳消费税的时候就会吃亏。
因此，纳税⼈在进⾏纳税申报的时候，必须要注意消费品的组合问题，没有必要成套销售的，就不宜采⽤这种销售⽅式。
2、出⼝应税消费品的纳税筹划根据《消费税暂⾏条例》第⼗⼀条的规定，对纳税⼈的出⼝应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外。
已经缴纳消费税的商品出⼝时，在出⼝环节可以享受退税的待遇。
从纳税筹划的⾓度出发，纳税⼈开拓国际市场，也是⼀种重要的纳税筹划⽅式。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是指在商品和服务购买时征收的一种税收。
消费税的纳税筹划是指针对消费税的征收规则和税率进行合理的规划和安排，以最大程度地减少纳税人应缴消费税的金额。
消费税纳税筹划是企业和个人必须重视的税收筹划工作，它对纳税人的经济状况和税务风险有着重要影响。
在本文中，我们将探讨消费税的纳税筹划，帮助纳税人更好地了解如何合理减少自身的消费税负担。
消费税的纳税筹划主要包括以下几个方面：1. 消费税递延筹划2. 消费税减免筹划3. 消费税抵扣筹划4. 消费税优惠筹划消费税递延筹划是指延迟支付消费税的筹划方法。
在一些情况下，纳税人可以合法地推迟缴纳消费税，从而在一定时期内获得资金的使用权，对资金进行有效的运作和管理，提高企业的资金利用效率。
这需要仔细分析企业的经营状况，选择合适的消费税递延筹划方案，合理推迟缴纳消费税，减少企业的经营成本和税收负担。
消费税减免筹划是指通过合理利用政府的税收政策和法规，享受消费税减免的纳税筹划方法。
一些国家和地区对特定商品或服务实行消费税减免政策，纳税人可以通过了解相关政策和规定，合理规划自身的生产和销售活动，以获得消费税减免的优惠，降低企业的税收负担和竞争成本。
消费税抵扣筹划是指通过合理利用消费税抵扣规定，最大限度地减少应缴的消费税额。
在很多国家和地区，企业在购买生产资料和设备时可以通过消费税抵扣政策，将已缴纳的消费税金额抵扣至应缴的消费税额。
纳税人可以合理规划自身的生产和采购活动，选择符合抵扣条件的产品和服务，以获得消费税抵扣的优惠，减少企业的税收成本和经营压力。
在进行消费税纳税筹划时，纳税人需要充分了解和遵守相关的税法法规和政策，以保障自身的合法权益。
也需要积极维护自身的税务信用，避免因为不当的筹划行为而导致的税务风险和处罚。
消费税纳税筹划需要谨慎和审慎地进行，确保合法合规，并且符合税收政策和规定的要求。
消费税的纳税筹划是纳税人应该重视和关注的税收筹划工作。
合理的消费税纳税筹划可以帮助纳税人降低税收负担，提高资金利用效率，增强市场竞争力，提升企业的经济效益和社会效益。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种针对商品和服务销售额的税收，它是由消费者在购买商品或接受服务时支付的。
由于消费税直接从商品的价格中扣除，而不是在购买商品后另外缴纳，所以它对消费者来说是透明的，但对生产商和销售商来说则需要在商品价格中考虑到这个税负。
在一些国家和地区，消费税是重要的税收来源。
在进行消费税的纳税筹划时，个人和企业可以通过合法的手段来降低其纳税额，同时遵守税法的要求。
以下是一些与消费税相关的纳税筹划措施：1.了解和遵守税法：纳税人需要了解所在国家或地区的消费税法律法规，确保自己的纳税行为合法合规。
纳税人还应根据税法规定的缴税要求和期限进行申报和纳税。
2.使用免税额和免税项目：在一些国家和地区，消费税法规定了一定的免税额，即在年收入低于一定金额的个人或企业可以免征消费税。
纳税人应合理利用免税额，并确保自己的收入控制在免税额以下。
对于一些特定的商品和服务，如食品、药品、教育和医疗服务等，消费税法规定了免征或减税的政策，纳税人也可以根据这些政策来安排自己的消费和经营活动。
4.合理安排消费和投资：消费税是根据商品和服务的销售额来计算的，因此纳税人可以通过合理安排自己的消费和投资来降低其纳税额。
纳税人可以在消费税率上调前提前购买所需的大件商品或服务，以避免高税率的影响。
5.合理开展跨境业务：对于涉及到跨境业务的企业和个人来说，消费税纳税筹划同样重要。
在进行跨境业务时，纳税人可能面临不同国家和地区的不同税率和税收政策，需要仔细评估和规划以确保自己的纳税效益。
消费税的纳税筹划是一项复杂的工作，涉及到个人和企业的消费和经营活动。
纳税人应在符合税法规定的前提下，通过合理利用免税额、免税项目、特殊税率和税收优惠政策，以及合理安排消费和投资等措施，来降低其纳税额。
同样，跨境业务的纳税人也需要根据不同国家和地区的税率和税收政策来制定相应的纳税筹划方案。
消费税的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
案例分析：
增值税=1.1*1000*17%=187万元
消费税=1.1*1000*20%=220万元 城建税和教育费附加=（187+220）*（7%+3%） =40.7万 实际税前收益=1100-220-40.7=839.3万元 每只手表负担税费=（220+40.7）/1000 =0.2607万元 结果：每只手表实际收益只有8393元。
一、消费税相关法律规定——计算
对外销售
（一）生产环节 应纳 消费 税 （二）委托加工 （三）进口环节
自产自用
缴纳 不缴
扣税（范围 方法环节）
组价
（四）零售环节、批发环节 （五）出口退（免）消费税
一、消费税相关法律规定——计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1、直接销售
三种计税方法 计税依据
从价定率计税 销售额
③ 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励
等方面。
一、消费税相关法律规定——计算
连续加工 自产 销售 ①应税消费品 应税消费品 烟丝× 卷烟√
连续加工 自产 销售 ②应税消费品 非应税消费品 香水精√ 护肤品× ③应税消费品 成品 缴消费税 增值税
不缴消费税
在建工程、管理部门；馈 赠、广告、样品、职工福 利等
本章学习要求
一、消费税相关法律规定
二、消费税纳税人的税收筹划 三、消费税计税依据的税收筹划 四、消费税税率的税收筹划
一、消费税相关法律规定
第
消费税：是以特定消费品和特定消费行为课税对象征
收的一种流转税。
一、消费税相关法律规定
消费税的征税范围共包含14个税目：
1.烟、酒、鞭炮焰火
2.化妆品、贵重首饰及珠宝玉石（非生活必需品）
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划随着我国消费税的不断扩大，企业所需缴纳的消费税也越来越多。
因此进行好消费税的纳税筹划对企业的财务管理至关重要。
本文将从以下几个方面分析消费税的纳税筹划。
一、合理选择适用税率我国消费税的税率分为17%、13%、11%、6%、3%五档。
企业应该根据自身的行业特点和产品属性，合理选择适用的税率。
例如，生产啤酒的企业应该选择13%税率，而生产果汁类饮料的企业则应该选择17%税率。
同时，企业应该关注政策变化，因为税率的调整会对企业的生产成本和利润率产生影响。
二、合理利用税收优惠政策我国消费税对某些产品和行业实行税收优惠政策，例如对某些高科技产品、环保类产品及新能源汽车实行减免税等。
企业应该根据自身的产品和行业特点，积极寻找并申请享受税收优惠政策，降低企业的税收负担。
三、合理使用进项税额抵扣企业在购买原材料、设备和服务等方面产生的增值税可以作为进项税额，在纳税时可以抵扣相应的消费税。
因此，企业应该合理利用进项税额抵扣的政策，降低自己的税收负担。
但要注意，进项税额抵扣不能超过销售额的17%。
四、合理管控减免税和免税对于享受消费税减免税和免税政策的企业，应该加强对减免税和免税商品的管理控制，保证符合政策规定，并及时审查减免税和免税商品的许可证、资质等相关证明材料。
五、合理跨地区税务筹划由于我国各地消费税的税率和税收优惠政策不同，企业可以通过跨地区税务筹划来减少税收负担。
例如，在税率较高的地区生产产品，在税率较低的地区销售产品，可以通过跨地区流转，降低税收负担。
六、加强税务合规管理企业应当建立完善的财务制度和税务管理制度，加强税务合规管理。
需要及时做好纳税申报、缴纳和发票管理等工作，避免因税务问题而带来的企业信用风险。
综上所述，消费税的纳税筹划对于企业的财务管理具有重要的作用，企业应该积极采取相应的措施，根据实际情况，合理选择适用税率、利用税收优惠政策、抵扣进项税额、管控减免税和免税、跨地区税务筹划、加强税务合规管理等，降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划消费税是一种以消费作为征税对象的税种，其税率通常较高，是各国财政收入的重要组成部分。
在消费税的纳税过程中，纳税人可以通过合理的筹划来降低税负，提高经济效益。
下面介绍几种常用的消费税纳税筹划方法。
一、合理的进销存管理进销存管理是企业常用的一种库存管理方法，其目的是通过控制库存数量和种类，实现商品优化配置和生产运营成本的降低。
但是，在消费税纳税中，进销存管理还具有一个非常重要的作用，那就是合理控制库存，降低税率。
因为消费税是按照销售额来计算的，而销售额是由销售数量和售价共同决定的。
因此，在控制库存的同时，还需要合理控制售价，避免过高或太低。
二、巧妙运用免税政策为了鼓励某些特定组织或个人参与某些经济活动，政府通常会制定相应的免税政策。
例如，在我国，对于科技企业研发的相关产品和技术服务都享有免征消费税的优惠政策。
因此，如果企业能够巧妙地运用这些免税政策，即可实现一定范畴内的消费税免征或减免。
三、优化企业内部管理优化企业内部管理，可以有效地减少企业制造、采购和销售过程中产生的管理费用，从而降低销售价格，达到减少消费税的目的。
通常来说，优化企业内部管理包括降低成本、提高效率、推进科技创新等方面。
四、合理运用进口税收优惠很多消费品都是通过进口方式获得的，因此，合理运用进口税收优惠也是一种有效的消费税纳税筹划方式。
在我国，针对一些关键的进口消费品，例如稀缺资源、关键零部件和原材料，政府通常会采取减免或退税政策，使进口成本降低，进而降低消费税的税基和税率。
总之，消费税的纳税筹划对企业的经济效益和社会效益都具有重要影响。
因为，通过合理的筹划，不仅可以降低消费税税负，提高企业的竞争力和盈利能力，还能够增强消费者的消费信心和支持政府相关政策的积极性。
因此，企业应该根据自身的特点和经营环境，结合相关法律法规，灵活运用合适的消费税纳税筹划方式，为经济发展注入更多活力和动力。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
2. 案例解析
应纳消费税税额为： 750×150＋750×25×400×45%－3571429×30% ＝2416071（元） 税后利润为： （750×25×400－3571429－1000000－2416071）×（1－ 25%）＝384375（元）
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三、包装物的税收筹划
（三）分析评价
如果承担包装任务的主体是厂家，企业应采取收取“押金”的形 式，这样就可将包装物的价值排除在税基之外。
企业也可以采用“先销售后包装”的方式让商家成为承担包装任务 的主体， 将包装的任务转嫁给商家。这种方式更多的适用于成套消费 品的出售。 对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包 装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品 销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。酒类产品包装物的筹 划关键在于尽量节省包装物成本，以减少税基。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
【案例三】某卷烟厂某月购入一批价值为3571429（1500000 ＋1000000＋1071429）元的已税烟丝，加工成甲类卷烟，加工 费用共计1000000元，共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标 准条，收回卷烟成品后直接对外销售，售价400元/条，且全部 实现销售。计算该卷烟厂应纳的消费税。
受托方代收代缴消费税税额为： 750×150＋（1500000＋2000000＋750×150）/（1－45%）×45% ＝3068181.82（元）
对外销售不必再缴纳消费税，税后利润为： （750×25×400－1500000－2000000－3068181.82）×（1－25%） ＝698863.64（元）
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
某卷烟厂某月购入一批价值150万元的烟叶，并委托其他 卷烟厂加工成烟丝，协议规定加工费为100万元，收回烟丝 后继续加工为甲类卷烟，加工成本费用共计100万元，共生 产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，售价400元/条， 且全部实现销售。计算该卷烟厂应纳的消费税。
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三、包装物的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
1.政策依据
根据《消费税暂行条例实施细则》，实行从价定率办法计算应纳税 额的应税消费品连同包装物销售，无论包装物是否单独计价，以及在 会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中按其所包装应税消 费品的适用税率征收消费税。 包装物租金应视为价外费用，并入应税消费品销售额征税。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
2. 案例解析
受托方代收代缴消费税税额为： （1500000＋1000000）/（1－30%）×30%＝1071429（元）
销售完卷烟后，应纳消费税税额为： 750×150＋750×25×400×45%－1071429＝2416071（元） 税后利润为： （750×25×400－1500000－1000000－1000000－2416071－ 1071429）×（1－25%）＝384375（元）
（25＋10＋20）×30%＝16.5（元）
每套化妆品套件可节税：40.5－16.5＝24（元）
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二、兼营行为的税收筹划
（三）分析评价
利用该种筹划方法需要注意的问题：
企业兼营不同税率应税消费品或非应税消费品时，能单 独核算的要尽量单独核算。
企业应尽量避免将不同税率或不同纳税义务的商品组成 成套商品销售。 如果必须组成成套商品出售的，可以采用“先销售后包 装”的方式来避免非税产品和低税率商品纳税或从高适用税 率。
消费税的税收筹划
筹划逻辑结构图
应税消费品换 货、入股和抵 债的税收筹划
兼营销售的 税收筹划
消费税的 税收筹划
征税环节的 税收筹划
包装物的 税收筹划
不同生产加工方 式的税收筹划
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一、消费税筹划的政策要点
消费税的税收筹划主要围绕下列税收政策进行：
（一）兼营销售的征税规定； （二）包装物的征税规定；
（三）不同生产加工方式的征税规定； （四）征收环节的税收规定；
（五）应税消费品换股、入股及抵债的征税规定。
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二、兼营销售的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
消费税的兼营行为：指纳税人同时经营两种或两种以上不同 税率的应税消费品的行为。
税法规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核 算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品 销售的，从高适用税率。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
3. 案例评析
自产自用的应税消费品，其计税的税基是产品销售价格； 委托加工应税消费品，分为部分委托加工和全部委托加工两种情况：
部分委托加工 ，与自产自用相同 ； 全部委托加工 ，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接 销售价格，税后利润就较高 。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
如果该卷烟厂直接委托其他卷烟厂将委托加工的烟丝加工成甲 类卷烟，加工费用共计200万元，共生产出750标准箱甲类卷烟， 每箱25标准条，收回卷烟成品后直接对外销售，售价400元/条， 且全部实现销售。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（二）具体案例
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三、包装物的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
包装物押金则应视不同情况加以区分：包装物无论作价与否， 随同产品销售并收取押金的， 如果在规定期限内（一般为一年）收回包装物并退还押金的， 此项押金可暂不并入应税消费品销售额中征税；
如果逾期未收回包装物并不再退还或已收取一年以上的押金， 应并入应税消费品销售额按所包装货物的适用税率计征消费税 。
单独核算Байду номын сангаас未单独核算可节税： 227000－167000＝60000（元）
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二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例 【案例二】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将 生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件 进行销售。每套化妆品套件的产品组成及成本如下：
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三、包装物的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
2.筹划思路
关于包装物的筹划思路就在于如何将包装物的价值排除在税基 （产品售价）之外，并使这一部分包装物既能全部或部分回收， 同时又不具备纳税条件。
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三、包装物的税收筹划
（二）具体案例
1.具体案例
某汽车轮胎厂某月销售汽车轮胎1000个，每个轮胎售价 为2500元（不含增值税价格），每个轮胎耗用一个包装 物，每个包装物的价格为50元。轮胎的消费税税率为3% 。请问，如何进行该汽车轮胎厂的消费税税收筹划？
2500×1000×3%＝75000（元）
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三、包装物的税收筹划
（二）具体案例
对于包装物的回收，考虑以下两种情况：
如果包装物在规定期限内（一般为一年）收回，企业退还押金，则此项 押金不必缴纳消费税，企业可节税： 76282.05－75000＝1282.05（元）
如果包装物在规定期限内（一般为一年）未能收回，企业无论是否退 还押金，此项押金都要纳入销售额征税。企业应就该押金补缴的消费税 为： 50/（1+17%）×1000×3%＝1282.05（元） 但企业可以将该笔税款推迟一年缴纳，企业仍可以获得该笔补缴税款的 时间价值。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
1.政策依据
自产自用
用于连续生产应税消费品的不纳税
委托加工
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
外购应税消 费品生产应 税消费品
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允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购 应税消费品已纳的消费税税款
四、不同生产加工方式的税收筹划
（一）政策依据与筹划思路
外购应税消费品连续生产，如果外购应税消费品价格高于临界值
【 （原材料购入价格＋加工成本）/（1－应税消费品的消费税税率） 】，
则其税后利润低于自产自用的应税消费品。
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四、不同生产加工方式的税收筹划
（三）分析评价
该种筹划方法需要注意的问题是：
企业必须根据具体情况采用最适合的生产方式，从而达到税基 最小，缴纳税款最少，利润最大。 当纳税人决定外购应税消费品进行连续生产时，应选择工业企 业而不是商业企业。
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三、包装物的税收筹划
（二）具体案例
2.筹划思路
如果企业将包装物作价连同轮胎一起销售，包装物应并入轮 胎售价一并征税。应纳消费税税额为：
[2500＋50/（1+17%）]×1000×3%＝76282.05（元） 如果企业不将包装物并入轮胎售价中作价销售，而是采取收 取押金的形式，每个包装物押金为50元，则包装物押金不并入 轮胎销售额中征收消费税。此时，企业应纳消费税税额为：
二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
2.筹划思路
如果该企业将产品包装成成套消费品再销售给商店，根据从高
适用税率原则，该企业每套化妆品套件应纳消费税税额为： （25＋10＋20＋30＋15＋5＋25＋5）×30%＝40.5（元）
如果该企业将上述产品先分别销售给商店，再由商店包装成 成套化妆品对外销售，则该企业销售的化妆品要缴税，而销售 的护肤护发品、化妆工具及包装材料就不用缴税。因此该企业 销售相当于一套化妆品套件应纳消费税税额为：
请问，应该如何进行该厂的消费税税收筹划？
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二、兼营行为的税收筹划
（二）具体案例
2.案例解析 粮食白酒从量定额的应 纳税额无论是否单独核 算均不变，只考虑从价 定率部分