银行会计第二章复习课程
合集下载
《银行会计》(第二章 存款)
4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
银行会计学第2章.ppt.Convertor
第二章银行会计基本核算方法一、银行会计科目（一）定义会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。
在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。
会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
（二）银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。
银行会计科目表（p14）2、按会计科目与会计报表的关系，分为表内科目和表外科目（1）表内科目。
用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上的各科目。
（2）表外科目。
用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。
如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
二、记账方法（一）含义记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。
一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
(二)银行会计记账方法的种类银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。
1、单式记账法(Single-entry System of Accounting)指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。
表外科目采用单式记账法。
业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。
余额反映未销数额。
单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证—支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证—支票1本2、复式记账法(Double-entry System of Accounting)复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。
《银行会计学》讲义(一、二、三章)
金融学系 汪运栋
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
金融学系 汪运栋
二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
金融学系 汪运栋
第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
金融学系 汪运栋
二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
金融学系 汪运栋
第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理
【银行会计】第二章 基本核算方法
银行会计
第 二 章 第 二 章 基 本 核 算 方 法 基 本 核 算 方 法
第二章 基本核算方法
基本核算方法是银行会计核算方法的基 本原理及账务处理的一般程序，对商业银行 各项具体经济业务的核算起规范和指导作用。 主要包括：
会计科目的设置、记账方法的运用、会 计凭证的填制与审核、账务组织结构与账务 处理程序、会计报表的编制等。
银银行 行会会计计
第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 法账
方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-5】向人民银行解交回笼现金350 000元。
该笔业务涉及“存放中央银行款项”和 “库存现金”两个科目。“存放中央银 行款项”为资产类科目，增加数应记入 其借方；“库存现金”也为资产类科目， 减少数应记入其贷方。
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
三、银行会计凭证的填制
(一)会计凭证填制的一般要求
(二)会计凭证填制的具体要求 1.现金传票的填制 2.转账传票的填制
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
三 节
会 计
凭
证
四、会计凭证的审查
审查的重点：
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
银行会计
第 二 章第二章
第
基 本 核 算 方基本核算方 法法
二 节
记 账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
银行会计学课件24
账户——是账簿的户头,即在会计科目下按照单 位、具体经济内容和管理需要设置的反映详细 情况的明细账户。
银行的账户，按其开户的对象，划分为对内账户 和对外账户两大类。
银行开立的各种对外账户，均由经办行为开户 单位编列账号。账号一般由行号、科目代号、 顺序号、计算机识别号四部分组成。
第二节 记帐方法
贷：吸收存款___X书店活期存款户（负债增加 )
30000
贷:手续费及佣金收入
10
4.按照规定将资本公积转增资 本金
涉及到2个同类科目 借：资本公积（所有者权益减少） 400
贷：实收资本（所有者权益增加） 400 用试算平衡公式可对上述业务进行试算平衡
科目名称
期初余额
存放央银行款项 40000
借方
（2）会计凭证的填制和审核，是明确经济责 任，发挥银行会计监督、控制职能的手段。会 计凭证填制完以后，一般都要求盖有单位和会
计人员的印章，原始凭证盖有经办人员、审批 人员及单位公章，记账凭证盖有记账员、复核 员、会计主管的印章，这样在出现账务不平， 或者银行与单位之间账项不符等情况时，通过 核对会计凭证，便可以找出责任人，及时纠正 。同时，银行会计的事后检查和监督都需要根
来，形成连续的经济信息，不仅为研究银行的 业务经营、财务成果、计划执行情况提供依据 ，而且使得不同行处之间、银行与投资人之间 、同业之间、银行与其他相关主体之间的信息 交换成为可能。
（三）会计科目是统一核算口径的基础
每一个会计科目都是具体体现特定的核算内容 ，规定了一定的科目名称和代号，互不混淆。 各级行处在核算处理和报表反映方面都有统一 的口径。在全国范围内，各地区、各金融行业 都按照各自上级主管部门规定的会计科目进行 分类核算，按相同的口径进行汇总和分析利用
银行会计学丁元霖复习课件
（2）有关证明文件
（3）盖有单位公章（财务章）及 财务主管名章的印鉴卡
银行手续：
（1）根据开户单位的性质确定 会计科目 （2）为开户单位开立存款账户， 编制账号 （3）登记开销户登记簿
（4）发售结算凭证
2.一般存款账户 P50
3.临时存款账户
4.专用存款账户
银行结算账户的开立 ---一般账户
开户单位 申请
（一）银行会计的产生和发展 （二）银行会计的职能
1.会计核算职能
2.会计监督职能 3.参与经济决策职能
第一节 银行会计概述
二、银行会计的对象 P1
三、银行会计的特点 1.融合性 2.社会性 4.严密化
3.及时性
四、银行会计的方法 会计核算
会计分析
会计考核
会计预测
会计决策
第二节 银行会计工作的组织
第四节 会计账簿和账务处理程序
一、会计账簿的意义和作用（P32）
二、会计账簿的种类
（一）日记账簿 1.现金收入日记簿 2.现金付出日记簿
3.现金库存簿
（二）分类账簿 1.明细分类账簿 P34 ～是明细核算的主要形式，各科目 的详细记录。 （1）甲种账：适用不计息账户或余额 表计息账户 （2）乙种账：适用计息账户
214 200 131 500
1 887 000
合 计
资 产
金 额
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本
金 额
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
155 800
-60 000
754 000 354 900 152 800 163 300 212 000 250 000
（3）盖有单位公章（财务章）及 财务主管名章的印鉴卡
银行手续：
（1）根据开户单位的性质确定 会计科目 （2）为开户单位开立存款账户， 编制账号 （3）登记开销户登记簿
（4）发售结算凭证
2.一般存款账户 P50
3.临时存款账户
4.专用存款账户
银行结算账户的开立 ---一般账户
开户单位 申请
（一）银行会计的产生和发展 （二）银行会计的职能
1.会计核算职能
2.会计监督职能 3.参与经济决策职能
第一节 银行会计概述
二、银行会计的对象 P1
三、银行会计的特点 1.融合性 2.社会性 4.严密化
3.及时性
四、银行会计的方法 会计核算
会计分析
会计考核
会计预测
会计决策
第二节 银行会计工作的组织
第四节 会计账簿和账务处理程序
一、会计账簿的意义和作用（P32）
二、会计账簿的种类
（一）日记账簿 1.现金收入日记簿 2.现金付出日记簿
3.现金库存簿
（二）分类账簿 1.明细分类账簿 P34 ～是明细核算的主要形式，各科目 的详细记录。 （1）甲种账：适用不计息账户或余额 表计息账户 （2）乙种账：适用计息账户
214 200 131 500
1 887 000
合 计
资 产
金 额
负债和所有者权益 吸收活期存款 吸收定期存款 吸收活期储蓄存款 吸收定期储蓄存款 同业存放 实收资本
金 额
库存现金 存放中央银行款项 存放同业 短期贷款 中长期贷款 固定资产 合 计
155 800
-60 000
754 000 354 900 152 800 163 300 212 000 250 000
高等教育出版社《银行会计》第二章基本核算方法
员进行复核 计算机打印的账页时，均应按总行统一规
定的账簿格式打印
复核
核对开立账户、使用 账式是否符合规定
记账凭证所列单位与 账户记载是否相符
记账必须根据业务发 生时间顺序登记
复核总账应以账面余 额与科目日结汇总表 余额进行核对相符
其他方面有无同规章 制度不符事项
记账程序
1.根据发生的会计事项取得或填制原始凭证 2.根据有效的原始凭证编制记账凭证或原始凭证代替记账凭证 3. 将记账凭证中记账要素输入计算机 4. 根据已经复核过的记账凭证进行现金付款或签发回单 5. 根据流水账，自动生成并打印电子汇划报单、同城票据交换清单 6. 日结时自动生成并打印科目日结单，自动登记各种明细账、总账 7. 按核算软件系统设置要求，做好各种数据备份 8. 根据明细账、总账生成及打印各种会计报表 9. 将经过处理的凭证以及计算机打印的流水账材料整理装订保管
二 基本核算方法
知识点
商业银行会计科目的分类方法，掌握银 行账户的分类和设置原理
掌握借贷记账法在商业银行的应用原理
了解商业银行会计凭证的种类，凭证的 填制审核及传递要求
掌握银行会计账簿的种类和核算程序
第一节 会计科目和账户
一、会计科目和账户
银行会计科目
在商业银行会计核算中的作用
是对银行的各为若干类别， 规定一定的名称
会计凭证的填制和传递，是商业银行进行有关业 务活动的组织形式
会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥 银行会计监督、控制职能的手段
会计凭证的种类及编制
外来原始凭证
原始 凭证
自制原始凭证
记账凭证 按其记账 对象不同
明细账记账凭证 总账记账凭证
填制要求
一般要求
定的账簿格式打印
复核
核对开立账户、使用 账式是否符合规定
记账凭证所列单位与 账户记载是否相符
记账必须根据业务发 生时间顺序登记
复核总账应以账面余 额与科目日结汇总表 余额进行核对相符
其他方面有无同规章 制度不符事项
记账程序
1.根据发生的会计事项取得或填制原始凭证 2.根据有效的原始凭证编制记账凭证或原始凭证代替记账凭证 3. 将记账凭证中记账要素输入计算机 4. 根据已经复核过的记账凭证进行现金付款或签发回单 5. 根据流水账，自动生成并打印电子汇划报单、同城票据交换清单 6. 日结时自动生成并打印科目日结单，自动登记各种明细账、总账 7. 按核算软件系统设置要求，做好各种数据备份 8. 根据明细账、总账生成及打印各种会计报表 9. 将经过处理的凭证以及计算机打印的流水账材料整理装订保管
二 基本核算方法
知识点
商业银行会计科目的分类方法，掌握银 行账户的分类和设置原理
掌握借贷记账法在商业银行的应用原理
了解商业银行会计凭证的种类，凭证的 填制审核及传递要求
掌握银行会计账簿的种类和核算程序
第一节 会计科目和账户
一、会计科目和账户
银行会计科目
在商业银行会计核算中的作用
是对银行的各为若干类别， 规定一定的名称
会计凭证的填制和传递，是商业银行进行有关业 务活动的组织形式
会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥 银行会计监督、控制职能的手段
会计凭证的种类及编制
外来原始凭证
原始 凭证
自制原始凭证
记账凭证 按其记账 对象不同
明细账记账凭证 总账记账凭证
填制要求
一般要求
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
或：计息积数=3691400+56000×6+46000×4+70000×2+62000×5+58000×3=4835400
月利息率为0.72% 则第三季度利息=4835400× 0.72% ÷30 =96.71元
利率变化 日期 2008-12-23
一、城乡居民及单位存款
（一）活期 0.36%
（二）定期
1月5日 1月6日 1月7日 1月8日 1月9日
1月10日
合计
余额（元） 25000 26000 20000 30000 30000 30000 35000 25000 28000 32000 281000
有关利息税的账务处理
按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税 务部门代扣利息税，07年8月前利息税率为20%。后降为 5%，金融危机后08年10月起暂停征收。
的功能）。借:现金（库存现金？） 贷:活期存款(吸收存款—某单位户）
2、支取现金。以单位签发的现金支票为凭证（代传票？）
借：活期存款(吸收存款—某单位户） 贷：现金
（二）存折户？
1、存入现金。以存折和存款凭条为凭证。存款凭条有记账
凭证的功能。
2、支取现金。以存折和取款凭条为凭证。
分录同上
4、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。
贷 56000 72 3691400
7 汇出 11 转收
10000
贷
46000
6
336000
24000 贷
70000
4
184000
13 转 付
18 汇出
8000 4000
贷
62000
2
140000
贷
58000
5
310000
21 结息转出
604.43 贷
58604.43 3
174000
计息积数=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400
第三章 存款业务核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务及种类
1、什么是存款业务？P51
银行以信用方式吸收社会存款的活动。
2、存款的四种分类方法P51
主要分类方式： 银行存款
单位活
单位存款（一般性存款） 通期知存款（50万））定期储蓄 通知存款（5万
定活两
财政性存款
专便项储蓄
信用卡存款
贷：活期存款
贷：活期存款
（二）分户账页计息 采用乙种账页计息。 举例P59 二、逐笔结息P63
利随本清？
存款利息=存款本金×存期×利息率
举例:P64
分户账页计息 （乙种账页计息)举例：某银行甲单位9月份存款帐户如下：
19xx年 摘要 凭证 借方 贷方 借 余额 日 积数 复
号
月日
或 贷
数
核
9 1 承前 页
分支票户和存折户，一般多为存折户。以存款凭条为凭证，
存款实名制，要提供身份证（首次）。 借：现金 贷：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某 （二）支取 凭取款凭条记账。 借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户
贷：现金
（三）销户 销户时要结清利息，账务处理见
借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户） 利息支出
结息（利随本清）
一、定期结息（P55） 余额表计息和分户账页计息两种方式
（一）余额表计息
公式：利息=累计计息积数（总积数）×（月利率÷30）
总积数=∑每日存款余额
(日利率)
例题（见P57）
牢记账务处理（会计分录）
计算出利息： 借：利息支出 贷：应付利息
支付利息： 或：（未预提利息）
借：应付利息
借：利息支出
（1）已预提存款利息
借：定期存款（吸收存款—定期存款）
应付利息
贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
（2）如果未预提存款利息。分录为：
借：定期存款(吸收存款—定期存款) 利
利息支出
随
本
贷：活期存款（吸收存款—活期存款） 清
若提前支取？
第三节 储蓄业务的核算
一、储蓄存款及其分类（P66） (一)概念 (二)种类 二、活期储蓄存款核算 （一）存入
单位信用卡 个人信用卡
二、存款业务设置的主要科目 1、吸收存款——单位活期存款
单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
……
2、库存现金（现金）？ 3、应付利息 4、利息支出
第二节 单位存款业务核算（重点为会计分录的编制）
一、单位活期存款业务核算（见P54）
（一）支票户？
1、存入现金。以缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证
1.整存整取 三个月 半年 一年 二年 三年 五年
1.71% 1.98% 2.25% 2.79% 3.33% 3.60%
假设某银行一月上余额表计息举例
旬某储存款余额资
料如下表，月利率 2‰，计算应付利 息。
日期 1月1日 1月2日
应计利息为：
1月3日 1月4日
281000 ×2‰/30=18.73 元 账务处理: 借:利息支出 18.73 贷:应付利息 18.73
会计分录为：
1、借：利息支出 356.4
（原已预提利息）
贷：应付利息 356.4
2、代扣利息税：
借：应付利息 17.82
贷：其他应付款—代扣利息税 17.82
3、结清储蓄账户：
借：定期储蓄存款（吸收存款）—杜小姐 18000
应付利息
338.58
贷：现 金
18338.58
或：借：定期储蓄存款—杜18000
（利随本清）
利息支出
356.4
贷：现金
18338.58
其他应付款
17.82
业务题举例
单位存款业务： 甲银行发生下列业务： 1、开户单位大新百货存入现金，缴款单金额为80000元
借：库存现金（现金）80000 贷：活期存款80000
2、开户单位红星工厂提取现金，开出现金支票30000元。 借：活期存款30000 贷：库存现金30000
贷：现金
三、定期储蓄存款核算[只掌握（一）（二）] （一）整存整取 ★ 过期支取? ★提前支取? （二）零存整取
●整存整取定期储蓄存款核算
1、存入：借：现金 贷：定期储蓄存款
2、支取：借：定期储蓄存款 应付利息
贷：现金
过期支取？ 提前支取？
第四节 存款利息计算及核算（单位与个人一致）
两种存款计息方法：定期结息（活期）、逐笔
例： 某银行8月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存
整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年 年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按5% 税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
解： 1、应付利息总额=18000×1.98%=356.4
元 2、代扣利息税=356.4×5%=17.82元 3、实付利息=356.4—17.82=338.58元
月利息率为0.72% 则第三季度利息=4835400× 0.72% ÷30 =96.71元
利率变化 日期 2008-12-23
一、城乡居民及单位存款
（一）活期 0.36%
（二）定期
1月5日 1月6日 1月7日 1月8日 1月9日
1月10日
合计
余额（元） 25000 26000 20000 30000 30000 30000 35000 25000 28000 32000 281000
有关利息税的账务处理
按规定个人储蓄存款的利息收入要缴利息税，银行为税 务部门代扣利息税，07年8月前利息税率为20%。后降为 5%，金融危机后08年10月起暂停征收。
的功能）。借:现金（库存现金？） 贷:活期存款(吸收存款—某单位户）
2、支取现金。以单位签发的现金支票为凭证（代传票？）
借：活期存款(吸收存款—某单位户） 贷：现金
（二）存折户？
1、存入现金。以存折和存款凭条为凭证。存款凭条有记账
凭证的功能。
2、支取现金。以存折和取款凭条为凭证。
分录同上
4、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。
贷 56000 72 3691400
7 汇出 11 转收
10000
贷
46000
6
336000
24000 贷
70000
4
184000
13 转 付
18 汇出
8000 4000
贷
62000
2
140000
贷
58000
5
310000
21 结息转出
604.43 贷
58604.43 3
174000
计息积数=3691400+336000+184000+140000+310000+174000=4835400
第三章 存款业务核算
第一节 存款业务概述
一、存款业务及种类
1、什么是存款业务？P51
银行以信用方式吸收社会存款的活动。
2、存款的四种分类方法P51
主要分类方式： 银行存款
单位活
单位存款（一般性存款） 通期知存款（50万））定期储蓄 通知存款（5万
定活两
财政性存款
专便项储蓄
信用卡存款
贷：活期存款
贷：活期存款
（二）分户账页计息 采用乙种账页计息。 举例P59 二、逐笔结息P63
利随本清？
存款利息=存款本金×存期×利息率
举例:P64
分户账页计息 （乙种账页计息)举例：某银行甲单位9月份存款帐户如下：
19xx年 摘要 凭证 借方 贷方 借 余额 日 积数 复
号
月日
或 贷
数
核
9 1 承前 页
分支票户和存折户，一般多为存折户。以存款凭条为凭证，
存款实名制，要提供身份证（首次）。 借：现金 贷：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某 （二）支取 凭取款凭条记账。 借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户
贷：现金
（三）销户 销户时要结清利息，账务处理见
借：活期储蓄存款—某某户（吸收存款—活期储蓄存款—某某户） 利息支出
结息（利随本清）
一、定期结息（P55） 余额表计息和分户账页计息两种方式
（一）余额表计息
公式：利息=累计计息积数（总积数）×（月利率÷30）
总积数=∑每日存款余额
(日利率)
例题（见P57）
牢记账务处理（会计分录）
计算出利息： 借：利息支出 贷：应付利息
支付利息： 或：（未预提利息）
借：应付利息
借：利息支出
（1）已预提存款利息
借：定期存款（吸收存款—定期存款）
应付利息
贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
（2）如果未预提存款利息。分录为：
借：定期存款(吸收存款—定期存款) 利
利息支出
随
本
贷：活期存款（吸收存款—活期存款） 清
若提前支取？
第三节 储蓄业务的核算
一、储蓄存款及其分类（P66） (一)概念 (二)种类 二、活期储蓄存款核算 （一）存入
单位信用卡 个人信用卡
二、存款业务设置的主要科目 1、吸收存款——单位活期存款
单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款
……
2、库存现金（现金）？ 3、应付利息 4、利息支出
第二节 单位存款业务核算（重点为会计分录的编制）
一、单位活期存款业务核算（见P54）
（一）支票户？
1、存入现金。以缴款单为凭证（兼有原始凭证与记账凭证
1.整存整取 三个月 半年 一年 二年 三年 五年
1.71% 1.98% 2.25% 2.79% 3.33% 3.60%
假设某银行一月上余额表计息举例
旬某储存款余额资
料如下表，月利率 2‰，计算应付利 息。
日期 1月1日 1月2日
应计利息为：
1月3日 1月4日
281000 ×2‰/30=18.73 元 账务处理: 借:利息支出 18.73 贷:应付利息 18.73
会计分录为：
1、借：利息支出 356.4
（原已预提利息）
贷：应付利息 356.4
2、代扣利息税：
借：应付利息 17.82
贷：其他应付款—代扣利息税 17.82
3、结清储蓄账户：
借：定期储蓄存款（吸收存款）—杜小姐 18000
应付利息
338.58
贷：现 金
18338.58
或：借：定期储蓄存款—杜18000
（利随本清）
利息支出
356.4
贷：现金
18338.58
其他应付款
17.82
业务题举例
单位存款业务： 甲银行发生下列业务： 1、开户单位大新百货存入现金，缴款单金额为80000元
借：库存现金（现金）80000 贷：活期存款80000
2、开户单位红星工厂提取现金，开出现金支票30000元。 借：活期存款30000 贷：库存现金30000
贷：现金
三、定期储蓄存款核算[只掌握（一）（二）] （一）整存整取 ★ 过期支取? ★提前支取? （二）零存整取
●整存整取定期储蓄存款核算
1、存入：借：现金 贷：定期储蓄存款
2、支取：借：定期储蓄存款 应付利息
贷：现金
过期支取？ 提前支取？
第四节 存款利息计算及核算（单位与个人一致）
两种存款计息方法：定期结息（活期）、逐笔
例： 某银行8月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存
整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年 年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按5% 税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
解： 1、应付利息总额=18000×1.98%=356.4
元 2、代扣利息税=356.4×5%=17.82元 3、实付利息=356.4—17.82=338.58元