生产企业出口退税相关政策解读(讲义)
出口退税政策详细讲解
出口退税政策详细讲解什么是出口退税政策？出口退税政策是指一国或地区政府为了促进出口贸易的发展，允许出口企业在向外销售商品时，按一定比例退还其应缴纳的内部消费税、增值税等税款的政策。
出口退税是各国常用的贸易政策工具之一，目的在于降低企业的出口成本，提高产品的竞争力，促进国内经济的发展。
出口退税政策的原因和目的出口退税政策主要由以下几个原因和目的：1.促进出口：通过退税政策，降低企业的出口成本，提高产品的竞争力，从而促进出口贸易的增长。
2.保护国内工业：出口退税政策可以减轻国内企业的纳税负担，提高其在国际市场上的竞争力，从而保护国内工业免受国际市场竞争的冲击。
3.促进外汇收入：出口退税政策可以刺激企业增加出口量，带来更多的外汇收入，促进国际收支平衡。
4.促进国内经济发展：通过促进出口，扩大产业链条，提高产业技术水平和附加值，推动国内经济的发展。
出口退税政策的适用范围和标准出口退税政策的适用范围和标准根据不同国家或地区的法律和政策规定而有所不同。
一般来说，以下几个方面是出口退税政策适用的主要条件：1.出口企业：出口企业是指通过海关或其他合法方式将商品出口到其他国家或地区的企业。
通常要求企业具有出口经营权，并按照国家或地区法律、法规要求进行注册和备案。
2.出口商品：出口退税政策适用于符合国家或地区规定的出口商品。
不同国家或地区对出口商品的范围和限制条件有所不同，通常需要通过商品编码进行分类和申报。
3.税款缴纳：出口企业必须按照国家或地区法律、法规要求缴纳相应的内部消费税、增值税等税款，并在申报出口退税时提供相关的税款支付凭证和资料。
此外，出口退税政策还有一些特殊的规定和标准，如特定行业的退税比例、区域的退税优惠等，具体以各国或地区的法律和政策规定为准。
出口退税政策的申请和办理流程出口退税政策的申请和办理流程也根据各国或地区的法律和政策规定而有所不同，一般包括以下几个步骤：1.出口销售：出口企业需要通过国际贸易合同或其他方式与外国买家达成交易，并按照合同约定将商品出口到其他国家或地区。
第20讲出口和跨境业务增值税的退(免)税和征税(2)——讲义资料文档
第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税二、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策（五）增值税免抵退税和免退税的计算增值税免抵退税涉及三组公式：第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式，体现免、剔、抵过程，——教材P109（1）和110（4），轻一P107。
当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）关于“剔”的计算：教材P109 （轻一P107）公式：当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）剔的简化计算公式：剔出的金额=（外销额FOB－免税购进原材料价格）×（征税率－退税率）公式中“免税购进原材料价格”的范围：包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。
进料加工出口货物收齐有关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证的进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。
【例题·计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为6%。
2021年7月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额80万元。
8月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为多少万元。
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
注册税务师考试《税法一》讲义：第二章第十一节
第⼗⼀节 出⼝货物退（免）税 ⼀、出⼝货物退（免）税概述 （⼀）出⼝货物退（免）税的基本概念 出⼝货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出⼝的货物退还在国内各⽣产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采⽤并为世界各国普遍接受的、⽬的在于⿎励各国出⼝货物公平竞争的⼀种税收措施。
【例题·多选题】我国对报关出⼝的货物实⾏出⼝退（免）税的⽬的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。
下列说法正确的有（ ）。
A.增值税、消费税具有转嫁性质，所以进⼊国际市场的商品应退（免）增值税、消费税 B.我国出⼝货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税 C.营业税具有转嫁性质，所以进⼊国际市场的劳务应退（免）营业税 D.城市维护建设税是附加税，按现⾏规定也必须退（免）税 【答疑编号911021110】 【答案】AB （⼆）出⼝货物退（免）税的基本要素 出⼝货物退（免）税的基本要素包括：退（免）税范围、税种、税率、计税依据、期限、地点、预算级次等。
1.出⼝货物退（免）税的企业范围： （1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出⼝经营权的外贸企业； （2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出⼝经营权的⾃营⽣产企业； （3）外商投资企业； （4）委托外贸企业代理出⼝的⽣产企业； （5）特定退（免）税企业。
2.我国现⾏出⼝货物退（免）税的货物范围主要是报关出⼝的增值税、消费税应税货物。
（1）⼀般退（免）税货物范围（应具备四个条件）； ⼀是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 ⼆是必须是报关离境的货物 三是必须是在财务上作销售处理的货物 四是必须是出⼝收汇并已核销的货物 （2）特准退（免）税货物范围； （3）出⼝免税货物； （4）不予退（免）税的出⼝货物 【例题·单选题】（2008年）下列出⼝货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（ ）。
商品出口退税政策解读
商品出口退税政策解读在当今全球化的经济格局中，商品出口对于一个国家的经济发展起着至关重要的作用。
为了增强本国商品在国际市场上的竞争力，促进出口贸易的繁荣，许多国家都制定了出口退税政策。
那么，什么是商品出口退税政策？它是如何运作的？又对企业和经济有着怎样的影响呢？让我们一起来深入了解一下。
一、商品出口退税政策的基本概念商品出口退税，简单来说，就是指对出口商品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等税款。
这一政策的目的在于降低出口企业的成本，提高出口商品的价格竞争力，从而鼓励企业积极拓展国际市场。
例如，一家企业生产了一批商品并出口到国外，如果在国内生产和销售这些商品需要缴纳一定的税款，而通过出口退税政策，企业可以申请将之前缴纳的这部分税款予以退还。
二、商品出口退税政策的运作机制出口退税政策的实施涉及多个环节和部门。
首先，出口企业需要在规定的时间内向税务机关申报出口货物，并提供相关的单证和资料，如出口合同、报关单、发票等。
税务机关会对企业的申报进行审核，核实货物的出口情况以及所缴纳税款的真实性。
审核通过后，根据相关的退税率计算应退还的税款金额，并按照规定的程序将税款退还给企业。
退税率的确定是根据出口商品的类别和国家的产业政策来制定的，不同的商品可能有不同的退税率。
三、商品出口退税政策的意义1、增强企业出口竞争力通过退还企业在国内缴纳的税款，降低了企业的生产成本，使得出口商品在国际市场上能够以更低的价格销售，增强了价格竞争力，有助于企业扩大出口规模，占领更多的国际市场份额。
2、优化产业结构出口退税政策可以引导企业调整产业结构，向国家鼓励出口的产业和产品方向发展。
对于高附加值、技术含量高的产品给予较高的退税率，鼓励企业加大研发投入，提高产品质量和技术水平，促进产业升级。
3、促进就业和经济增长出口企业的发展壮大能够带动相关产业的发展，创造更多的就业机会。
同时，出口的增加也能够拉动国内经济的增长，促进国民经济的繁荣。
出口退税的税收优惠政策
出口退税的税收优惠政策在全球化的今天，贸易对于各国经济的发展起着至关重要的作用。
为了鼓励企业进行出口贸易，各国纷纷推出了一系列的贸易便利措施。
其中，出口退税就是一种常见的税收优惠政策。
本文将就出口退税的概念、运作方式及其对企业和国家经济的影响进行论述。
一、概念解析出口退税，顾名思义，即是指政府对企业的出口产品进行退还一定比例的税款，以鼓励企业积极参与出口贸易。
通过退还税款，企业可以降低成本，提高竞争力，促进出口贸易的增长。
二、运作方式出口退税的具体运作方式因国家而异，但一般包括以下几个步骤：1. 出口报关：企业在将产品出口之前，需向海关进行报关手续，确保产品的合法出口。
2. 确定退税比例：根据不同国家的政策规定以及产品的性质，政府会确定不同的退税比例。
企业在报关时，需向海关提供相关资料，以确保被确认的退税比例。
3. 退税申请与核验：企业在报关后，需向税务部门提交退税申请，并提供相关的出口证明和发票等证据。
税务部门会进行核验，确保申请的合规性。
4. 退税发放：核验通过后，税务部门会将退税款项发放给企业。
根据国家政策的不同，退税款项可以直接发放给企业，也可以通过银行等渠道进行划账。
5. 监督与管理：为避免出口退税政策被滥用，税务部门会加强对企业退税行为的监督与管理，确保退税的合规性和公正性。
三、对企业的影响出口退税政策对企业具有重要的经济影响，主要包括以下几个方面：1. 降低生产成本：出口退税可以减轻企业的税收负担，使企业在生产过程中降低成本。
这不仅有助于提高产品的价格竞争力，还可以增加企业的利润空间。
2. 增强出口竞争力：退还税款使企业能够以更有竞争力的价格出口产品，提高产品的竞争力。
特别是对于一些价格敏感度较高的产品，出口退税政策起到了重要的支撑作用。
3. 刺激企业创新：在全球市场竞争中，出口退税政策对于企业的创新能力起到了积极的激励作用。
退税政策使企业能够有更多的资源进行研发和技术创新，提高产品质量和附加值，进一步促进企业的发展。
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
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目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
出口退税讲座PPT课件
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般 由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节 暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易 方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月 到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工 贸易免税证明》。
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
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1
主要内容
第一章 出口货物退（免）税政策及相关内容 第二章 生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍 第三章 生产企业“免、抵、退”税申报 第四章 其他有关特殊问题
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2
出口货物退（免）税政策及相关内容
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3
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物 必须是报关离境的货物 必须是在财务上作销售处理的货物 必须是出口收汇并已核销的货物
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9
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税： 即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企 业。
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5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出 口经营权之日起30日内向主管退税机关办理 出口退税登记
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6
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表
生产企业出口退税相关税收政策
生产企业出口退税相关税收政策生产企业出口退税是指生产企业在出口产品后，按照一定的比例退还企业缴纳的一部分税款的一种政策。
出口退税的目的是通过降低企业成本，提升产品的竞争力，为企业的出口业务提供良好的发展环境。
本文将介绍生产企业出口退税相关的税收政策。
一、出口退税政策的实施范围出口退税政策是针对生产企业的出口商品而设立的，主要针对在我国境内注册的生产企业对国外销售的产品开展的商业活动。
符合政策要求范围内的生产企业，在生产和出口商品的过程中支付了一定比例的增值税和消费税，可向国家申请退还相应的税款。
政策的实行将有助于积极推动我国出口经济的快速发展，促进企业实现跨越式发展。
二、出口退税的申报方式在申报退税时，生产企业需要根据相关政策要求，进行资格审核和申报资料准备。
在确认申报的商品符合政策要求后，生产企业可向税务部门提出退税的申请。
随后，税务部门将审核申请并进行相关审查工作，如无问题，则按照相应的比例进行税款的退还。
三、退税比例政策退税比例政策是指国家规定的企业可以获得的退税比例进行的补贴政策。
在我国，各地的退税比例并不相同，常规的退税比例为16%。
此外，根据我国不同的出口行业和产品类型，政府也会针对性地制定不同的硬性退税比例。
此外，退税比例可能会随时变化，所以生产企业要及时了解相关政策变化。
四、退税政策对企业的影响出口退税政策对于生产企业有着重要的意义。
首先，它可以降低企业的成本，提高产品的竞争力。
由于生产企业出口需要支付一定的税金，因此，出口退税政策对企业来说是一种有效的财务支持，对于企业的发展具有相当重要的促进作用。
其次，退税政策还可以帮助企业将出口商品定价的难题得到缓解，减少汇率风险的影响，从而保障企业的出口业务。
总之，生产企业出口退税是促进我国进出口贸易发展的一项重要税收政策。
本文主要介绍了退税政策的实施范围、申报方式、退税比例政策和对企业的影响等方面。
在实际操作中，生产企业需要了解和遵守相关政策法规，以顺利获得退税资金，为企业的发展提供有力支持。
出口退税政策解读
出口退税政策解读出口退税政策是指国家为鼓励出口贸易，通过向出口企业返还已缴纳的进口环节增值税、消费税等税款的一项政策措施。
这一政策的实施，旨在减轻企业负担，提升出口竞争力，促进经济发展。
本文将对出口退税政策进行全面解读，并探讨其对企业和国家的影响。
1. 出口退税政策的背景与目的出口退税政策的实施背景是为了应对国际市场竞争加剧的挑战，以及解决企业资金周转问题。
通过退税机制，企业可以获得一定比例的出口产品成本补贴，降低出口成本，提升产品的价格竞争力，进而促进出口贸易增长。
此外，这也有利于扩大市场份额，在全球供应链中更好地定位。
2. 出口退税政策的基本原则与操作方式出口退税政策的基本原则是公开、公平、透明和依法依规。
具体操作方式包括：企业在进行出口贸易时，需按照规定程序办理退税手续，如提供相关证明材料、填写申请表格等；退税额度根据出口产品的分类、税率和税款金额来确定；退税款项一般以现金形式返还给企业，也可以抵扣企业其他税款或购买国内设备。
3. 出口退税政策的优势与利益出口退税政策为出口企业带来了一系列的优势与利益。
首先，它降低了企业的生产成本，提高了企业产品的竞争力。
其次，退税政策可以缓解企业资金压力，提升企业的现金流量和盈利水平。
再者，出口退税政策还可以促进产业升级和技术创新，在鼓励企业提高产品质量和技术含量的同时，推动国内经济结构的优化。
4. 出口退税政策的影响与挑战尽管出口退税政策对企业有很多好处，但也存在一些潜在的影响与挑战。
首先，退税政策可能会导致企业过度依赖外贸市场，降低对国内市场的开拓和发展力度，增加了企业的市场风险。
其次，退税政策可能会引发出口价格下降，对企业盈利能力构成一定影响。
同时，政策的调整和变化也会给企业带来一定的不确定性。
5. 出口退税政策的可持续发展与改进为了确保出口退税政策的可持续发展，需要进行一系列的改进与完善。
首先，要进一步优化退税政策的程序和流程，降低企业办理手续的成本和时间。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家鼓励企业出口产品，并为其提供一定比例的税收返还的政策。
通过这一政策，国家可以增加出口市场份额，促进国内产业升级和经济发展。
退税计算是指按照一定的比例或计算公式，计算出企业所享受的退税额。
我将结合实际情况，为您详细介绍出口退税政策及退税计算。
一、出口退税政策的背景和目的1.提高国内企业的出口竞争力。
通过为企业提供一定比例的退税额，降低企业出口产品成本，增强其在国际市场上的价格竞争力。
2.促进出口产业的发展。
出口退税政策可以鼓励国内企业优化生产结构，提高产品质量，推动产业升级和转型。
3.增加就业和促进经济发展。
出口退税政策的实施可以带动相关行业的发展，创造更多的就业机会，推动经济增长。
二、出口退税政策的具体内容1.适用范围。
一般来说，出口退税政策适用于出口商品、技术和服务的企业。
具体适用范围会根据国家的规定而有所不同。
2.退税比例和计算方法。
国家会根据具体情况制定退税比例和计算方法。
例如，根据出口产品的分类、税收情况和出口国家等因素，采取不同的比例进行计算。
一般来说，退税比例会根据企业所在地区和产品类别的不同而有所差异。
3.申请和审核程序。
企业需要按照国家的相关规定，提交退税申请并提供相关材料。
相关部门会进行审核，并根据审核结果判定是否符合退税条件。
4.退税方式。
一般来说，退税可以采取现金方式、抵扣方式或者其他方式进行。
具体退税方式由国家的规定而定。
三、出口退税计算的具体步骤和注意事项出口退税计算是企业申请退税的核心环节。
以下是具体的计算步骤和注意事项：1.收集和整理相关信息。
企业需要收集并整理出口产品的相关信息，包括产品类别、数量、单价、出口国家等。
2.计算出口销售额。
出口销售额是指企业所实际出口的产品的销售额，通常是指出口货物的FOB价值。
根据不同的国家和地区的规定，出口销售额可以包括货物的价值以及与货物出口相关的运费、保险费等。
4.提交退税申请。
企业按照国家规定的程序，提交退税申请，并提供相关的销售和退税资料。
深圳出口退税的计算与账务处理讲义
深圳出口退税的计算与账务处理讲义在深圳这个经济活跃的城市，出口贸易占据了重要的地位。
对于企业来说，了解出口退税的计算与账务处理是至关重要的，它不仅能够减轻企业的税负，还能增强企业在国际市场上的竞争力。
下面我们就来详细探讨一下深圳出口退税的计算与账务处理相关的知识。
一、出口退税的基本概念出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
这一政策旨在鼓励出口，增强我国产品在国际市场上的价格竞争力。
二、深圳出口退税的计算方法（一）增值税出口退税的计算1、“免、抵、退”税办法适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。
“免”是指免征出口销售环节的增值税；“抵”是指出口货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额抵减内销货物的应纳税额；“退”是指当抵减后的余额仍有进项税额时，予以退还。
具体计算公式为：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率如果当期期末留抵税额≤ 当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额；当期免抵税额＝当期免抵退税额当期应退税额。
如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额；当期免抵税额＝ 0。
2、“先征后退”办法适用于外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口。
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率（二）消费税出口退税的计算1、属于从价定率计征消费税的应税消费品应退税额＝出口货物的工厂销售额×税率2、属于从量定额计征消费税的应税消费品应退税额＝出口数量×单位税额三、深圳出口退税的账务处理（一）货物出口并确认收入实现时借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入——出口销售收入（二）计算免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（三）计算应退税额借：其他应收款——应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（四）收到退税款时借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税款（五）免抵税额的账务处理借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）四、深圳出口退税的申报流程（一）准备相关资料包括出口货物报关单、出口发票、购货发票、收汇凭证等。
《出口退税政策培训》课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
出口退税操作及最新政策解析
出口退税操作及最新政策解析概述出口退税是指对出口货物或劳务的增值税和消费税，在规定的范围内予以退还的政策。
该政策主要目的是促进出口，鼓励企业拓展海外市场，提升国际竞争力。
本文将介绍出口退税的基本操作流程，并解析最新的相关政策。
1. 出口退税的操作流程出口退税的操作流程包括以下几个主要步骤：步骤一：申请出口退税资格企业首先需要确保自身符合出口退税的资格要求。
一般而言，具备以下条件的企业可以申请出口退税资格：•具有独立的法人资格或经济组织单位；•从事出口货物或劳务的生产经营活动；•完成退税货物或劳务的报关手续；•拥有相关的财务会计档案。
步骤二：备案登记企业需向主管海关备案登记，并提交相关资料，包括但不限于企业基本信息、出口合同、发票、报关单等。
备案登记后，企业方可享受出口退税政策。
步骤三：开具发票和退税申报企业在出口货物或劳务完成后，需按照相关规定开具相应的发票，并在规定的期限内向海关申报退税。
退税申报需要提交以下材料：•报关单•开具的发票•出口退税申报表等步骤四：海关审核海关将对企业提交的退税申报材料进行审核。
审核内容包括商品的合法性、数量的准确性等。
如审核通过，海关将办理退税手续。
如有问题，海关将要求企业提供补充材料或进行补税。
步骤五：退税支付审核通过后，海关会将退税款项支付给企业。
其中，退税款项主要有两种支付方式：•转账支付：款项通过银行转账的方式支付给企业。
•税金抵扣：企业可选择将退税款项抵扣在其他应缴纳的税款中，也可将款项退还至企业银行账户。
2. 最新政策解析为进一步促进出口退税政策的实施，我国近年来相继出台了一系列针对出口退税的最新政策。
以下是其中几项重要政策的解析：政策一：出口退税速度加快为提升企业的资金周转效率，我国逐步加快出口退税速度。
目前，绝大部分企业的出口退税平均时间已经从过去的几个月缩短至数天甚至当天。
这一政策的实施，为企业降低了出口成本，提升了市场竞争力。
政策二：降低退税率误差为减少企业因退税率误差导致的亏损，我国对出口退税率误差进行了调整。
出口退税政策解读及案例解析
出口退税政策解读及案例解析1. 引言出口退税政策是国家为推动出口贸易发展而采取的一种措施。
它通过返还企业在出口环节缴纳的增值税和消费税，降低了企业成本，提高了竞争力，促进了出口贸易的增长。
本文将对出口退税政策进行解读，并通过案例分析详细说明其实施方式和效果。
2. 出口退税政策的意义出口退税政策作为一项支持出口贸易的政策工具，具有以下几个重要意义：2.1 提高企业竞争力出口退税政策可以降低企业出口产品的成本，使其在国际市场上具备竞争力。
通过返还增值税和消费税，企业可以降低产品价格，吸引更多海外客户。
2.2 促进出口贸易增长出口退税政策鼓励企业增加出口量，提升出口质量，推动出口贸易的快速增长。
政府通过退税措施，降低了企业的负担，激励企业扩大出口规模。
2.3 优化贸易结构出口退税政策引导企业加大对外贸易的投入，推动产业结构优化升级。
通过退税政策，政府可以引导企业向技术密集型、高附加值的产业链方向发展，促进经济结构的调整。
3. 出口退税政策的实施方式出口退税政策的实施方式主要包括以下几个方面：3.1 适用范围出口退税政策一般适用于各类商品的出口交易，包括实物商品和劳务输出等。
不同国家和地区的适用范围可能存在一定的差异。
3.2 退税费率不同商品的退税费率可能存在差异，一般根据商品的类别、特征和价值等因素进行分类，并制定相应的退税比例。
3.3 退税申报和审核企业在享受出口退税政策时需要进行申报和审核。
申报时需要提供相关的出口合同、发票、报关单等材料，审核机关根据材料的真实性和合规性进行审查。
3.4 退税方式出口退税可以通过现金退税和税收抵扣两种方式进行。
现金退税是指政府向企业返还实际缴纳的增值税和消费税；税收抵扣是指将企业的退税金额直接抵扣至其应缴纳的其他税款中。
4. 出口退税政策案例解析4.1 中国出口退税政策中国是世界上最大的出口国之一，出口退税政策在中国有着重要作用。
以中国为例，以下是一些出口退税政策的案例解析：案例1：电子产品出口退税中国的出口退税政策针对电子产品出口提供了一定的退税优惠。
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第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
3、进料加工复出口货物的退税业务办理
外贸企业将进料加工进口料件转售给其他企业加工时，应在销 售增值税发票开具当月凭以下资料到退税部门申请填具《进料 加工免税证明申请表》，报批后将《进料加工免税贸易证明》 送主管征税税务机关对其应交税额不计征入库，而由主管退税 的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。
①销售进口料件的增值税专用发票（抵扣联）；
②海关代征进口料件增值税完税凭证原件；
③进口货物报关单；
④《进料加工登记手册》; 5、进口合同。
外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规 定办理《进料加工贸易免税证明》的，相应的复出口货物，不 得办理退（免）税。（财税[2004]116号第六条）
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第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
（二）、进料加工的特点
1、自进原料。由经营单位用外汇从国外自行购买进口料件。 2、自定生产。经营单位自行决定复出口产品生产的数量、
规格、款式。 3、自定销售。经营单位根据国际市场情况自行选择产品销
售对象和价格。 4、自负盈亏。经营单位完全自行决定进料、生产、销售，
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第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
2）、进口料件采取作价加工方式复出口
应退税额＝出口货物的应退税额－销售进口料件的应抵扣税额
销售进口料件应抵扣税额＝销售进口料件金额x抵减税率－海
关已对进口料件实征的增值税税款
出口企业不得将“进料加工”贸易方式进口料件取得的海关征
收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的
这两种贸易的共同之处在于：料件来自国外，加工 后成品也销往国外市场。
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生产企业出口退税相关政策解读(讲义)
一、新政策解读
对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。
1、《公告》制定的背景
一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单
二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善
三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。
2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容
1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。
2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。
3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。
将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。
将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。
4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。
3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容
1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。
2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。
一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。
出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。
同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。
3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。
4、在《管理办法》基础上增加的主要内容
1）政策方面
1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。
2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。
3．将《国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第18号）内容纳入《公告》。
2）出口退税服务方面
1. 明确了出口退税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供。
2．明确企业申请税务机关免费提供的出口退税业务提醒服务。
3．明确了企业可在退（免）税正式申报前进行预申报。
同时为保障出口企业的合法权益明确，规定了电子信息不齐的出口货物劳务，也可进行退（免）税正式申报。
4.按照优化服务、体现宽严相济管理的指导思想，《公告》中增加了出口企业因特殊原因无法在规定期限内取得单证申报退（免）税，申请延期申报的适用情形和办理程序。
3）企业办理出口退（免）税、免税业务的管理规定
1．要求企业申报退（免）税时发生出口发票金额与出口报关单上金额不一致、由于海关调整商品代码造成报关单上商品代码与出口退税率文库不一致等情况，需填报相关表格，说明情况。
2．申报的规范性要求。
要求退（免）税、免税申报时，需将有关纸质资料按申报表顺序整理、装订成册，报送或留存备查。
3．细化了申报退（免）税提供的出口报关单和增值税专用发票的匹配规定。
4．明确免税品经营企业要将经营货物提交主管税务机关备案。
5．明确输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租、出让厂房的，不得申报退税，进项税额须转入成本。
4）防范骗取出口退（免）税方面
1．增加15种不予退（免）税，适用增值税征税政策的情形。
2．规定暂不办理退税的3种出口业务情形和1种出口企业情形。
3.明确经税务机关审核退（免）税发现疑点，企业应按照主管税务机关的要求接受约谈、提供书面说明情况，填写并报送自查表。
4.规定了对出口业务存在需要进一步核查疑点的，对所涉及的退（免）税采用暂不办理、提供担保等措施，从而保障国家退税款的安全。
5、《公告》的执行时间
《公告》除已明确执行时间的规定外，其他自2013年4月1日起执行。
二、实务操作
操作环境：生产企业出口退税申报系统11.0
企业涉及的常用的申报步骤主要有：
1、进料加工手册登记（对无发生进料业务的企业，不需录入该模块）
注意：从事进料加工业务的生产企业，于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》，若当月没有新手册登记的，不需录入申报。
2、进口料件明细申报
注意：进口料件明细申报应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，若当月没有发生进口料件，不需录入申报。
3、出口货物明细申报
注意：
（1）企业在录入报关单出口额时要检查报关单的成交方式。
（2）在明细申报录入时，对单证不齐数据，【单证不齐标志】需录入“BH”。
（3）当月出口并收齐的单证，在做明细申报录入时，“单证不齐标志”栏为空，
4、收齐出口单证明细申报
注意：
（1）企业在进行单证收齐录入前，应检查出口货物报关单<出口退税专用>上的内容是否与前期申报录入的内容一致；出口发票金额与报关单是否一致；报关单是否有退运复出口的货物；报关单是否有海关加盖的验讫章和企业报关专用章。
经检查，发现前期申报录入的报关单号或核销单号有误的，可在收齐单证录入中进行修改；若为其他内容的录入错误，企业应认真检查原因并做冲减调整后才能申报。
（2）企业当月收齐的前期单证必须有电子信息才能参与当月的“免、抵、退”税计算。
5、进料加工手册核销（对无发生进料业务的企业，不需录入该模块）
待手册在海关核销完毕，并取得经海关确认的《进料加工合同核销申请表》后，录入核销信息，申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算，出具手册核销的证明，调整“免抵退税额抵减额”和“不予免征和扣税额抵减额”。
6、免税货物明细数据采集
7、免抵退税预申报（实行网上预申报）
以下为出口退税网上预申报系统的操作步骤：
（一）登陆
前提是企业必须已注册并由税务部门开通网上申报权限。
（二）网上预申报注册和开通
主管税务机关有权限开通
（三）申报预审
注意：上传的预申报文件必须是*.zip格式的压缩文件，即把“出口退税申报系统”生成的预审后的所有文件压缩成一个文件上传，被压缩的文件不能包含文件夹。
预审完毕后将会出现一个清单（外贸企业和生产企业的清单有所不同），出口企业必须要根据清单提示的疑点,查找出错的原因,修改正确后方可进行正式申报。
（四）预审结果的导出
在预审结果页面下方点击“预览”按钮可将预审反馈情况打印出来；
8、预审核反馈疑点调整
（一）税务机关反馈信息读入
（二）税务机关反馈信息查询
税务机关反馈信息主要包括：
1、通过将企业的报关单与税务机关取得海关电子信息进行对审得到“出口信息不齐情况”。
2、预审疑点反馈情况查询。
（三）税务机关反馈信息处理
不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错，企业都必须先撤销已申。