最新工业企业涉税会计核算

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企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。

（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。

2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。

第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：。

工业行业(制造业)核算及会计分录

工业行业(制造业)核算及会计分录
工业是社会发展中非常重要的行业之一，因此对于本行业的会计人员的需求以及会计人员技巧素质要求也比较高，因此好多的会计小伙伴越来越注重提高自己的综合素质，应广大会计小伙伴要求，今天带来工业行业会计分录，纯干货分享，详情如下，供参考!
一、购进时
1、购进材料，材料未入库
借：材料采购(包括运杂费)
借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：现金/银行存款/应付票据/应付账款
2、材料入库
借：原材料-XX 材料贷：材料采购
二、生产过程
1、从仓库领用材料
借：生产成本-A 产品(A 产品领用材料)借：生产成本-B 产品(B 产品领用材料)
借：制造费用(车间一般性耗用材料)
借：管理费用(管理部门领用材料)
贷：原材料-XX 材料
2、计算(结转)本月工资
借：生产成本-A 产品(A 产品工人工资)
借：生产成本-B 产品(B 产品工人工资)
借：制造费用(车间管理人员工资)
借：管理费用(厂部管理部门人员工资，含财务人员)
贷：应付职工薪酬
3、从银行提取现金，备发工资
借：库存现金贷：银行存款
4、以现金发放职工工资
借：应付职工薪酬贷：库存现金
5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费) 借：待摊费用/预付账款(新准则下已无待摊费用科目)
贷：银行存款
6、摊销(或分摊)保险费等
借：管理费用(或制造费用) 贷：待摊费用/预付账款
7、计提(或预提)银行短期借款利息
借：财务费用贷：预提费用/应付利息(新准则下已无预提费用科。

3工业企业会计核算

增值税的计税依据:
销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，
进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
购进货物要支付增值税,计入”应交税费-应交增值税(进项税额)”
销售商品时要收取增值税,计入”应交税费-应交增值税(销项税额)”
一般纳税人应上交的增值税=销项税额－进项税额
三、成本计算的意义和内容（一）什么是成本—— 费用：企业在生产活动中发生的人力、物力和财力耗费的货
币表现，是企业经济利益的流出。成本：按照一定对象进行归集和分配后的费用。（二）什么是成本计算——将产品在生产过程中或提供劳务
活动中所发生的各种费用，按照一定对象进行归集和分配，并确定各成本计算对象的总成本和单位成本。（三）成本计算的意义可以取得实际成本资料，以确定实际成本与计划成本的差异；分析成本升降原因，挖掘成本降低潜力，以有效控制成本而达到预定的成本目标；为成本预测、规划下一期成本目标，以及制定产品价格提供参考依据。三、成本计算的基本要求
50 000
应交税费－应交增值税（进项税额）8 500
贷：银行存款
58500
3、支付材料采购费用
（1）构成材料采购成本的项目
1）买价（供应单位发票价格）。 2）运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储
等费用）。
3）运输途中合理损耗。 4）入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、
（五）健全成本计算原始记录——设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。
第二节资金筹集核算
一、账户设置
1.实收资本（所有者权益类）
投资者收回的资本
1、企业实际收到投资者投入的现金、银行存款、房屋、建筑物、机器设备、材料物资、无形资产等 2、资本公积、盈余公积转作资本

工业企业的会计制度(2)

工业企业的会计制度工业企业的会计制度是指对工业企业的财务核算和报告进行规范管理的制度。

制定合理的会计制度对于工业企业稳健发展具有重要意义。

下面是一份简要的工业企业会计制度。

一、会计核算基础1.工业企业的会计核算应按照《企业会计准则》的规定进行核算，核算独立，真实性、准确性、完整性、合法性和及时性保证。

2.工业企业应按照《税法》、《工业企业会计核算办法》等法律法规规定，计算和缴纳税款。

3.工业企业财务会计师应当具有《中华人民共和国注册会计师法》和《企业会计准则》规定的相应资格要求。

二、会计账簿和账户1.工业企业应开设现金日记账、出纳日记账、总账、明细账、固定资产台账等必要账簿。

2.现金日记账应开设现金账户、银行账户、其他流动资金账户等内容，记录现金流入流出情况。

3.出纳日记账应记录现金、银行存款的具体收支情况。

4.总账应记录工业企业所有经济业务情况。

5.明细账应记录工业企业每一项经济业务的具体发生情况。

6.固定资产台账应记录工业企业所有固定资产的购置、使用、折旧、清理等情况。

三、会计核算项目和方法1.固定资产和无形资产的计价和折旧应按照国家有关规定进行。

2.工业企业应对资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等项目进行准确核算，保证真实、可信、透明。

3.应收账款、应付账款的计提应按照实际销售或采购情况进行，应强调及时性。

4.工业企业应按照现行税法规定计算和缴纳税金。

四、财务报告1.工业企业应按照法律法规规定，在规定时间内编制相关报表，并报送审计机构、税务机关、行政主管部门及其他有关机构。

2.工业企业财务报告应当真实、全面、准确、及时，采用现金流量表、资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，附注应详明，披露工业企业真实财务状况。

以上即是一份简要的工业企业会计制度，总体来说，工业企业会计制度应该建立在法律法规的基础上，保证会计核算的真实性、透明度和准确性，加强税务管理和外部监管，以维护工业企业的整体利益。

【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算

【老会计经验】新准则中应交税费的会计核算在新会计准则中，将“应交税金”、“其他应缴款”科目取消，换成“应交税费”科目。

应交税费核算如下：（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

（二）本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

字串5应交税费的主要账务处理：（一）应交增值税1. 企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税--销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税--出口退税）。

4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税--已交税金），贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。

《工业企业会计核算》PPT课件

无形资产
200 000
贷：实收资本
900
000
900 000
资本公积
（一）含义：
三、借入资金的核算
是指企业向银行或其他金融机构借入的资金。
（二）借款的分类：短期借款和长期借款。
（三）账户设置：
1、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生
的费用. 2、预提费用(应付)：属于负债类账户，用来核算企
业预先提取作为本期费用而在以后时期实际支出的各项费用。 3、短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。 4、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。
借：银行存款
4 200 000
贷：实收资本
2
100 000
资本公积 2 100 000
例3、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万元股份。
借：固定资产
1 200 000
原材料
400 000
本限额，其余的部分在公司成立后两年内缴足，其中投资公司可以在5年内缴足；货币出资的部分不低于注册资本的30％。一人公司的法定注册资本，最低为十万元，并且需要一次性缴纳；一个自然人只能设立一个有限责任公司，该有限公司不能再投资设立新的公司；
2、实收资本的分类
（1）按照投资主体的不同可以分为：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金、（2）按照投资者投入资本的不同物质形态可以分为：
（四）短期借款的核算
1、短期借款含义：还款期不超过1年的借款。 2、用途：满足临时周转需要，如购买材料等。 3、特点：占用时间短，成本低，见效快。 4、短期借款利息的确认与计量（1）确认：财务费用（2）计量：短期借款 = 借款本金×利率×时间

3工业企业会计核算

习题一编制会计分录1.借:其他应收款500贷:库存现金50０２．借:在途物资—甲16００0—乙1２8０0应交税费-应交增值税-进项税额4896贷:应付票据33696 3.采购费用分配率=（480+240）÷（16０0+８00）＝0.３（元/千克）甲材料：1600×0.3＝４80乙材料:８00×０.３＝2４０借:在途物资－甲4８0-乙2４0贷:银行存款4８0库存现金2404.借：原材料——甲１64８０——乙13０４０贷：在途材料-甲1648０—乙130405．借:应付票据33６96贷：银行存款336966．借:在途物资—甲５50０—乙5600应交税费-应交增值税－进项税额１88７贷：应付票据12９8７７．采购费用分配率=(540+1８0）÷（550＋3５0)＝0.８(元/千克)甲：550×0.8=440（元）乙:35０×0.8＝280(元)借:在途物资-甲440-乙２8０贷：银行存款5４0库存现金18０8.借：原材料——甲5940——乙58８0贷:在途材料－甲5940—乙５880习题二生产过程的会计核算1.借：生产成本——A产品32２5——B产品2５8０贷：原材料——甲材料2835——乙材料29７02．借:生产成本——A产品５０00——Ｂ产品400０制造费用20０0管理费用30００贷：应付职工薪酬１4 0０03.借：生产成本——Ａ产品700——B产品56０制造费用280管理费用４２0贷:应付职工薪酬1960４.借:制造费用600管理费用300贷：累计折旧９00５.借:制造费用２00贷:库存现金２00６.借:制造费用400贷:库存现金4007.借:制造费用237库存现金６3贷:其他应收款3008.制造费用合计数=2000+280+６00+２00+４00+23７=3717(元) 制造费用分配率＝3717÷（5０00+４０00)＝0.413A产品应分摊的制造费用=0.4１3×５00０＝2０65（元)B产品应分摊的制造费用=0.413×40００=1652(元）借：生产成本——A产品2065——Ｂ产品１6５２贷：制造费用371７9.Ａ产品本月生产费用=3225+570０＋2065=10 ９90(元）Ｂ产品本月生产费用=２580+４5６0+１6５２=8 792(元)A产品完工产品成本=0+１０990－0=109９０（元)Ｂ产品完工产品成本＝0+8792－0＝８792(元）借：库存商品——A产品10 9９０——B产品8 7９2贷：生产成本——Ａ产品10 ９９0——B产品8７92产品生产成本计算表习题三1.借:银行存款３5 1００贷：主营业务收入——A产品3００0０应交税费－应交增值税(销项税额）51002．借:应收账款５2 650贷：主营业务收入——B产品45 000应交税费－应交增值税（销项税额）76503.已销Ａ产品的制造成本=5００×45=22 ５00（元）已销B产品的制造成本＝3００×１15＝34 500（元）借：主营业务成本——Ａ产品２2500——Ｂ产品34５00 贷:库存商品——Ａ产品２2 ５０0——B产品3４5004.借:销售费用１000贷:银行存款 1 0005.借:销售费用 1 1４0贷：应付职工薪酬 1 14０6.借:银行存款 1 4０4贷:其他业务收入12００应交税费－应交增值税（销项税额）2047．借：其他业务成本 1 000贷：原材料——甲材料 1 0０0产品销售利润＝30000+４5 000－2２５０0－3450０-1０00 -1 140＝15８60（元) 其他业务利润=1 2００-1 00０=２00（元）营业利润=15 860+200=16 060（元)习题四1.借:管理费用３000制造费用５000贷：应付职工薪酬80002．借：管理费用420制造费用７00贷：应付职工薪酬1１203.借：管理费用６00制造费用800贷：累计折旧１4004.借:制造费用1２00贷：银行存款120０5.借:管理费用40０贷:银行存款４００6.借：管理费用３00贷：库存现金３007.借:管理费用４８０贷：库存现金4808．借：销售费用１５00贷：银行存款15０09．借:财务费用90０贷：银行存款9０010.借：销售费用700贷：银行存款60０库存现金１001１．借:应付职工薪酬－福利费1２００贷:库存现金120０１2.借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款１00０13．借：制造费用1９00管理费用5０0贷:银行存款240０14.借:制造费用20０0管理费用1０00贷：银行存款３0０0习题五3.－1)借:银行存款５８50０贷：主营业务收入50 000应交税费-应交增值税(销项税额) 8 5０02)借:主营业务成本3５００0贷:库存商品3500０３)借:销售费用500贷：库存现金５０0４）借:管理费用30０贷：银行存款30０５）借：财务费用22０0贷：银行存款22００６）借：营业外支出500贷:银行存款５007）借：其他应付款300贷：营业外收入25６．41应交税费－应交增值税(销项税额) 43.59销项税额＝300÷(１+17％）×１7％＝43.５９注意:逾期未收回的包装物，应该没收包装物押金，按包装货物的适用税率征收增值税。

浅谈新工业企业会计制度商品销售收入的正确核算

现对新工业企业会计制度正确核算销报酬是指商品价值增值或使用过程形售收入进行探讨。经发生的能够得到补偿的劳务成本成的经济利益。判断商品所有权上的确认劳务收入，结转已经发生的劳并
主要风险和报酬是否转移给购货方，
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浅谈新工业企业会计制度商品销售收入的正确核算
汾西矿业集团公司化工公司孙月飞
【摘
要】收入入账问题会影响企业的利润，而导致领导层的决策。文章介绍了销售收入的概念，出收入确认应进指
生制原则和实质重于形式的原则。
度确认收入，许权费应于交付资产特或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服务的特许权，在提
报酬已转移给购货方。
三、企业何时确认产品销售收入
供服务时确认收入；长期为客户提供
根据企业收款方式的不同，收入重复业务收取的劳务费，应在相关劳
算销售收入是至关重要的。近几年有计量；．４相关的经济利益很可能流入企采用预收货款的方式销售货物的为部分企业隐瞒产量、多报销量，虚减和业；关的已发生或将发生的成本能货物发出的当天确认销售收入；５目委托
虚增产品销售收入，影响国家的利益，给企业日后的生产经营埋下了危机，是高级管理层投资决策的有利依据。再说只有收入达到一定的程度才能增加企业积累，对保证企业国有资产保可靠地计量。在五个条件中，企业已 “ 将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购货方”构成确认商品销售收入的重要条件。与商品所有权有关的风险是指商品可能发生减值或毁损

工业企业会计核算方法

工业企业会计核算方法说实话工业企业会计核算方法这事，我一开始也是瞎摸索。

咱先说说这成本核算吧。

我刚开始的时候，那真的是一头雾水。

像工业企业，它成本构成复杂得很呢。

有原材料成本、人工成本还有制造费用这些乱七八糟的。

我就先从原材料入手。

你可别小瞧这个，原材料进来出去的，品种又多，数量又大。

我试过那种按批核算的方法，就像是数一堆混杂在一起的豆子，得把同一种类的豆子按每一次进货的批次分开数一样，把每批原材料的进价、用量都清楚地记下来。

但是有时候原材料有点损耗啥的，这就头疼了。

像有一回我没考虑到运输过程中的损耗，结果成本就少算了，这就导致报表里的利润偏高了，真是个大乌龙。

再说说人工成本核算。

这里面有计时工资还有计件工资这些不同的情况。

计时工资就像每个月给固定的租金，人工作一个月，就按约定好的月工资算。

计件工资就不一样了，那好比是按卖出的每件东西拿提成。

我开始的时候在计算加班工资这一块儿总是出错，把不同的加班倍数弄混了，本来该双倍工资的，我按一点五倍算了，这也给成本核算带来了错误。

制造费用的分摊可也不是个容易事儿。

它包括车间的水电费啊、机器的折旧啊这些东西。

我刚开始不确定怎么分给不同的产品，我试过按产量分摊，就像是把一块大蛋糕按照产品个数切一样，但是后来发现这样不太合理，因为不同产品生产耗费的制造费用不完全和产量成正比。

后面我才知道有按生产工时分摊的办法，那就像是按照每个人在屋里待的时间来分电费一样，这样就相对合理多了。

说起来账簿设置也重要，日记账、总账、明细账得清清楚楚。

就像整理自己衣柜的衣服，外套放一块，裤子放一块，内衣放一块那样，不同的账户各自归类放置。

千万要记住及时登记，一懒就容易出错。

我觉得做工业企业会计核算最重要的就是细心和耐心。

每个小细节都可能影响最终的结果，得不断尝试不同的方法找到适合企业的核算模式。

反正到现在我还在不断学习，谁让这事儿就有这么多窍门呢。

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。

2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。

《工业企业会计核算与纳税、财务报表编制实务》笔记

《工业企业会计核算与纳税、财务报表编制实务》阅读札记目录一、内容简述 (2)二、关于本书的整体概述 (2)三、会计核算实务详解 (4)1. 会计核算基本概念与原则 (5)2. 工业企业成本核算要点 (6)3. 会计核算流程与方法 (7)四、纳税实务要点分析 (8)1. 税务基础知识普及 (10)2. 工业企业应纳税种解析 (11)3. 纳税操作流程及注意事项 (13)五、财务报表编制实务探讨 (14)1. 财务报表基本构成与编制原则 (15)2. 工业企业资产负债表详解 (17)3. 利润表与现金流量表的编制方法 (18)六、会计核算、纳税与财务报表之间的关系及案例解析 (19)1. 三者之间的内在联系与相互影响分析 (20)2. 工业企业实际案例剖析与经验分享 (22)七、本书阅读心得体会与展望思考 (23)1. 本书知识体系的梳理与总结回顾 (24)2. 实践应用中的启示与建议展望思考未来发展趋势和挑战应对之策25一、内容简述《工业企业会计核算与纳税、财务报表编制实务》是一本针对工业企业会计核算、纳税和财务报表编制方面的专业教材。

本书主要从会计核算的基本原则、方法和程序入手，详细介绍了工业企业的会计核算体系，包括资产、负债、权益、成本、费用、收入等方面的核算方法。

本书还重点讲解了纳税政策和税收筹划的相关知识，帮助读者了解企业在纳税过程中应遵循的法律法规和税收优惠政策。

本书还详细阐述了财务报表编制的原则、方法和技巧，包括资产负债表、利润表、现金流量表等各类财务报表的编制过程和注意事项。

通过阅读本书，读者可以全面掌握工业企业会计核算与纳税、财务报表编制的实务操作技能，为企业的财务管理提供有力支持。

二、关于本书的整体概述《工业企业会计核算与纳税、财务报表编制实务》是一本关于工业企业财务管理实务的权威指南。

本书旨在帮助读者深入理解工业企业会计核算、纳税以及财务报表编制等方面的实务操作，从而在实际工作中提高财务管理水平和效率。

工业企业会计核算制度

工业企业会计核算制度工业企业是指进行加工、生产型企业，其特点是生产活动引起的成本较多，资金回流周期长，投资大等。

为了管理和控制企业的财务状况以及完善财务体系，工业企业需要建立合理的会计核算制度。

会计核算制度的作用1.会计核算是企业做出决策的主要依据。

\t2.会计核算为企业提供财务信息，帮助企业及时了解自身的财务状况，预测企业未来的经营情况。

3.会计核算有助于企业合理安排资金运营，提高资金利用效率。

4.会计核算为企业的税务报告提供依据，确保企业遵守法律法规。

工业企业会计核算制度的内容费用类型的核算工业企业主要的成本来自于生产过程中的各种直接成本和间接成本。

其中，直接成本包括原材料、人工等，间接成本包括租赁、折旧等。

企业需要建立合理的费用类型核算制度，对不同的费用类型进行明确的核算和记录。

这可以帮助企业及时了解成本结构和成本构成情况，进而为企业的决策提供准确的数据。

生产、销售过程的核算企业需要建立生产和销售过程的核算制度。

生产过程中需要核算的内容包括入库、消耗、结余等信息，销售过程中需要核算的内容包括出库、销售收入、库存等信息。

通过细致的生产销售核算制度，企业能清楚及时地了解生产、销售全过程中的财务情况。

固定资产的核算对于工业企业，大量的生产设备和固定资产对企业发展至关重要。

企业需要建立固定资产购置、使用、折旧、报废等方面的核算制度，确保固定资产的合理运营和管理，为企业的经营决策提供科学依据。

税务核算税务核算是企业会计核算制度中必不可少的内容。

企业需要建立合理的税务核算制度，正确披露应纳税额，确保企业遵守税务法规，建立良好的税务合规意识。

结语建立科学合理的会计核算制度是企业管理的基础，对于工业企业来说尤为重要。

在企业制定会计核算制度时，要根据企业的实际情况和需要，明确核算的类型和内容，确保财务信息的准确性和透明度，为企业的经营决策提供科学的依据。

企业涉税会计核算ppt课件

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五、递延所得税负债（掌握）
（一）这是企业的一项负债。反映企业根据新准则确定的（以后）应纳税暂时性差异产生的所得税负债。如固定资产折旧方法的不同所导致的会计账面与税法计税基础的差异。原理是现在先不用缴税，以后再缴。相当于先（合法）欠着税务局的税款，以后再还，可简化理解为：现在先纳税调减，以后再做纳税调增的暂时性差异。
（2）非房地产开发企业转让自有房地产借：固定资产清理贷：应交税费－应交土地增值税
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（七）应缴房产税、土地使用税和车船税 1、按规定计算预提应交税额时借：管理费用贷：应交税费－应交XX税 2、缴税时借：应交税费－应交XX税贷：银行存款
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【注意】（1）这三个税再加一个印花税，均是借记“管理费用”，只是印花税一次征收，不需预提，在实际缴税时做账，故不通过 “应交税费”核算。
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【注意】用以后年度税前利润弥补亏损少缴的所得税应当通过“递延所得税资产”科目核算。所得税费用按会计原则核算，“应交税费－应交所得税”按税法原则计算。
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（二）主要帐务处理：
1.确定或增加递延所得税资产时借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用（资本公积—其他资本公积）
（2）车船税直接计入“管理费用”科目，而车辆购置税也是一次征收，在上缴税款时，直接计入所购车辆的成本，即“固定资产”科目。
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（八）应缴个人所得税
1、按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费－应交个人所得税 2、缴纳个人所得税时借：应交税费－应交个人所得税贷：银行存款
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什么是可抵扣暂时性差异？【例子】会计上当期计提了资产减值准备100万，税法标准只允许计提80万。之间的差异就是可抵扣暂时性差异。所以，可抵扣暂时性差异的本质就是说当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除。可抵扣暂时性差异包含的范围，会计上多计提了费用或少确认了收入。

【税会实务】工业企业增值税会计处理举例

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【税会实务】工业企业增值税会计处理举例工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。

其增值税的会计核算举例如下：
某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。

假定该企业材料按实际成本计价，则：
借：原材料——甲材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
假定该企业材料按计划成本核算，则：
借：材料采购200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。

该工厂代垫运输费20000元。

按10％扣除率计算，增值税额为2000元。

按实际成本计价，则：
借：原材料——乙材料 518000
应交税金——应交增值税（进项税额） 87000
贷：应付账款——××工厂 605000
按计划成本计价，则：
借：材料采购 518000。

第五章-企业所得税的会计核算PPT课件

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例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的将来不能未来抵扣金可抵扣暂时性
金额
抵税的金额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性差异（递延所得税负债）
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❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
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5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债的计税基础
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应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

工业企业会计核算制度

工业企业会计核算制度概述工业企业会计核算制度是指工业企业在日常会计核算中所采用的规范性操作和方法，包括会计核算的科目设置、账务处理方法、财务报表编制标准等内容。

该制度对工业企业的经营管理、财务风险控制和决策支持等方面起到了重要作用。

科目设置工业企业会计核算的科目设置通常包括资产、负债、权益、成本、损益五大类科目。

其中，资产科目主要涵盖流动资产（如货币资金、应收票据、存货等）与非流动资产（如固定资产、无形资产等）；负债科目主要涵盖流动负债（如短期负债、应付票据等）与非流动负债（如长期负债等）；权益科目主要包括股东权益、利润分配等；成本科目则主要涵盖生产过程中发生的各项成本费用；损益科目则主要包括营业收入、营业成本、管理费用、财务费用、所得税费用等。

账务处理方法在实际操作中，工业企业一般采用双记账法进行账务处理。

具体来说，每笔交易都应该至少有两笔会计分录，即借方和贷方。

其中，借方记录资产的增加或负债与权益的减少，贷方则记录资产的减少或负债与权益的增加。

通过这样双方账的对比，实现对每笔交易的准确记账，保证会计账务的准确性。

财务报表编制标准工业企业会计核算的一项重要任务就是编制财务报表，财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。

资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益的情况；利润表主要反映企业的收入与支出情况，以及利润与税后净利润情况；现金流量表则主要反映企业的经营、投资和融资活动所产生的现金流量情况。

为了保证财务报表的准确性，工业企业在编制财务报表时通常需要遵循企业会计准则和相关法律法规的要求，确保报表内容的真实性、完整性和准确性。

总结在工业企业经营管理的过程中，会计核算制度是一个至关重要的方面，其正确性与准确性对企业的发展具有重要影响。

通过合理的科目设置、规范的账务处理方法以及完善的财务报表编制标准，可以为工业企业的财务管理提供有效的保障。

企业涉税主要会计科目汇总

企业涉税主要会计科目汇总以下是企业涉税主要会计科目的汇总，包括税收和相关费用的核算：1.销售收入：企业从产品销售、提供劳务或提供服务所获得的收入。

该科目用于核算企业销售收入的金额。

2.营业成本：企业在销售产品或提供服务过程中发生的直接和间接成本。

包括原材料成本、人工成本、制造费用等。

营业成本用于核算产品或服务的成本，进而计算销售毛利。

3.销售费用：企业销售产品或提供服务过程中发生的费用，如广告费用、销售人员薪酬等。

该科目用于核算营销活动产生的费用。

4.管理费用：企业管理和运营过程中发生的费用，如办公费用、员工福利费用等。

管理费用用于核算企业管理成本。

5.财务费用：企业借款所支付的利息费用以及其他与财务活动有关的费用。

该科目用于核算企业的融资成本。

6.税金及附加：企业应缴纳的各类税收，如增值税、企业所得税等。

该科目用于核算企业应缴纳的税金金额。

7.其他税收费用：包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等各类其他税收费用。

8.其他收入：企业除销售收入外的其他收入，如投资收益、补贴收入等。

该科目用于核算非经营性收入。

9.基本薪酬：企业支付给员工的基本薪资。

该科目用于核算员工的基本工资。

10.社会保险费用：企业支付给员工的社会保险费用，包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险。

该科目用于核算企业的社会保险费用。

11.印花税：企业发生的印花税费用。

印花税是根据交易金额收取的税费，主要适用于票据、合同等。

12.城建税：企业发生的城市维护建设税费用。

城建税是根据销售额或营业额收取的税费。

以上是企业涉税主要会计科目的汇总，具体会计科目的设置会因各个企业的经营业务而有所不同。

企业应根据自身的经营特点和涉税情况设置合理的会计科目，以保证涉税工作的准确和规范。

会计实务：核算涉税业务的会计科目

核算涉税业务的会计科目现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。

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