《金融会计试题2答案解析

支付结算的原则：
1）恪守信用，履约付款
2）谁的钱进谁的账，由谁支配
3）银行不垫款
支付结算的纪律：
1、单位和个人办理支付结算，必须遵守的纪律.
2、银行办理支付结算，应遵守的纪律.
五、填表（共20分）
根据开户单位华都宾馆的存款资料计算单位存款利息。
华都宾馆存款分户帐年利率为0.36%
2011年
摘要
借方
贷方
利息支出——定期存款利息支出户 18
贷：单位活期存款——华星公司103258
2、5月17日，乙企业持4月25日签发的银行承兑汇票200000元，向开户行申请贴现，汇票到期日为6月25日。经银行审查同意，当天办理贴现手续。贴现率为月4.2‰，则银行实付贴现金额是多少？编写相应的会计分录。（7分）
贴现利息=200000*39*0.0042/30=1092(元)
（现金10000）—若是个人
（3）借：汇出汇款50000
贷：辖内往来：40000
其他应付款——申请人户10000
在领取时，分录为：
借：其他应付款——申请人户10000
贷：现金10000（个人）
或：贷：辖内往来10000（单位）
4、（1）经办行上海工商银行A行开户单位甲公司提交浙江省工行B行签发的银行汇票一份，金额为200000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。
（2）浙江省工行B行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行A行已兑付本行签发的银行汇票，金额为200000元，经审核无误，办理汇票结清手续。
（3）上海工行C行开户单位乙公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行D行开户单位丙公司汇出货款80000元，经审核无误办理转账手续。
（4）北京工行D行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行C行电汇本行开户单位丙公司货款80000元，经审核无误后，办理转账手续。
21
利息
入账
50872451
92
46451280
六、业务题（共40分）
1、开户单位华星公司存入银行定期存款100000元，定期1年，月利率为2.7‰，2009年9月20日到期。该单位于10月8日来行支取，支取日活期存款利率为年0.36%。经审核后，计算存款利息，并作出支取存款本息的会计分录。（5分）
要求：根据上述各项业务作出相关行处的帐务处理，并作出工行总行清算中心清算汇差资金的分录，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。（7分）
（1）A行：
借：辖内往来200000
贷：单位活期存款——甲公司200000
（2）B行
借：汇出汇款200000
贷：辖内往来200000
（3）C行
借：单位活期存款——乙公司80000
4.一般准备
一般准备是商业银行根据发放的某项全部贷款余额一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。
5.同城票据交换及清算
同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。同城票据清算是指在同一个城市(或区域)，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。
金融企业对准备金存款账户记借方，人民银行对该金融企业准备金存款账户记贷方。
4．银行会计计提贷款损失准备主要是贯彻了权责发生制原则。（×）
银行会计计提贷款损失准备主要是贯彻了谨慎的会计原则。
5．辖内往来各科目借方金额大于贷方金额为应付汇差，贷方金额大于借方金额为应收汇差。（×）
辖内往来各科目借方金额大于贷方金额为应收汇差，贷方金额大于借方金额为应付汇差。
贷：辖内往来80000
（4）北京工行D行
借：辖内往来80000
贷：单位活期存款——乙公司80000
总行清算中心：
借：系统内款项存放——浙江分行备付金200000
贷：系统内款项存放——上海分行备付金120000
系统内款项存放——北京分行备付金80000
上海分行：
借：系统内上存款项——上存总行备付金120000
解：
到其利息=100000*12*0.0027=3240（元）
逾期利息=100000*18*0.36%/360=18（元）
9月20日存款到期时:
借：利息支出——定期存款利息支出户 3240
贷：应付利息——定期存款利息户 3240
10月8日来杭支取时，
借：单位定期存款——华星公司 100000
应付利息——定期存款利息户 3240
12/11，开出信用证时，
借：应收开出信用证款项HK＄400000
贷：应付开出信用证款项HK＄400000
12/25，通知纺织进出口公司付款
12/28，公司付款
借：应付开来信用证款项HK＄400000
贷：应收开来信用证款项HK＄400000
400000*0.98=392441
借：单位活期存款——纺织品进出口公司￥392441
（2）接上题，汇票金额5万元，但有余款1万元（银行汇票申请人在本行开户）。
（3）接上题，如申请人未在银行开立帐户。
要求：根据上述各项业务，编制相应会计分录。（7分）
（1）借：汇出汇款50000
贷：辖内往来：50000
（2）借：汇出汇款50000
贷：辖内往来：40000
单位活期存款——申请人户10000
A．应付其他清算行资金时，贷记“系统内上存款项”
B．应付其他清算行资金时，借记“系统内上存款项”
C．应收其他清算行资金时，贷记“系统内上存款项”
D．应收其他清算行资金时，贷记“系统内款项存放”
三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）
判断下列各题，正确的在题后括号内打“√”，错的打“×”，打错的请说明理由。
6、商业银行A行12月11日受纺织品进出口公司委托，向香港中行开出即期信用证一份金额HKD400000购买纺织品，信用证规定单到国内付款。12月25日收到香港中行寄来的全套进口单据，货款HKD400000、银行费用HKD450，审核后送交公司。12月28日公司同意付款。结汇日港元汇价为：HKD100=￥98。作出商业银行A行信用证业务的全套会计分录。（7分）
借或贷
余额
日数
积数
月
日
6
21
开户
500000
贷
500000
3
1500000
24
转存
4700
贷
504700
6
3028200
30
转支
5000
贷
499700
10
4997000
7
10
现收
8000
贷
507700
2
1015400
12wenku.baidu.com
转支
6000
贷
501700
4
2006800
16
转存
6800
贷
508500
15
7627500
6．外汇买卖科目归属于资产负债共同类科目。当银行买入外汇时，借记外汇买卖科目（外币），贷记外汇买卖科目（人民币）。（×）
当银行买入外汇时，人民币减少，而外汇增加，所以借记外汇买卖科目（人民币），贷记外汇买卖科目（外币）。
7．基金管理公司因持有股票而获得股票股利时，不能反映公司股票投资资产或收入增加，只能在备查帐簿上登记股票数量，而不做任何会计处理。（√）
A．汇划业务是“贷报业务”还是“借报业务”B．有关业务的具体规定
C．客户要求D．汇出行还是汇入行
6．同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来是指（D）
A．同业往来B．与中央银行往来
C．金融企业往来D．辖内往来
7．“买入返售金融资产”科目是用来核算证券公司的（D）
一、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分）
1.定期储蓄存款
是约定存期，一次或分次存入，一次或多次取出本金或利息的一种储蓄。
2.银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
3.保证贷款
保证贷款指贷款人按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。
1．企业法人不能开设临时存款账户。（×）
临时存款账户本身就是企事业单位因临时需要而开立的，所以企业法人可以开设临时存款账户。
2．划线的普通支票只能取现，不能转账。（×）
划线的普通支票只能转账，不能取现。
3．金融企业向人民银行借入贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，金融企业对准备金存款账户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款账户记借方。（×）
“缴存中央银行财政性存款”科目余额123940000.00元
（2）该支行6月10日、20日财政性存款余额如下：
项目
6月10日余额
6月20日余额
财政性存款
112527000.00
130630800.00
（3）缴存比例：财政性存款100%
要求：根据上述资料作出该支行6月上旬、中旬调整缴存财政性存款的会计分录。（7分）
8．某储户4月30日存入一笔定期半年的整存整取储蓄存款，10月31日支取，存期计算为181天。（×）
10月31日支取，存期计算为180天。不论10月31日支取还是10月30日支取存期计算为180天。
9．按照银行贷款的风险程度，可以分为正常、关注、次级、可疑、损失五级贷款。（√）
10．“同业拆入”科目是商业银行的负债类科目。（√）
A．证券经纪业务
B．证券自营业务
C．证券承销业务
D．证券融资业务
8．同城票据交换中，提出贷方票据行，表明该行（B）
A．应收B．应付
C．不变D．其他应收款
9．中国境内居民办理外汇存款业务，其存款种类属于（C）
A．甲种外币存款B．乙种外币存款
C．丙种外币存款D．丁种外币存款
10．采用“资金汇划清算”逐笔清算联行资金存欠，清算行下列做法中正确的是（A）
3．对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行、汇入行均为单设机构地区，应采用的转汇方式是（D）
A．先横后直法B．先直后横法
C．直接通过联行电子汇划清算系统办理D．先直后横再直法
4．下列不属于人身保险业务的会计核算科目是（C）
A．死伤医疗给付B．满期给付
C．应收代位追偿款D．年金给付
5．在电子汇划业务中，“辖内往来”或“清算资金往来”科目的记账方向确定的依据是（A）
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1．简述金融企业会计的对象。
金融企业会计的对象就是金融企业能以货币计量的各项业务活动和资金运动，即金融企业会计核算和监督的内容。金融企业会计的对象具体包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配六个方面内容。
2．支付结算的原则、纪律是什么？
实付贴现金额=200000-1092=198908（元）
借：贴现资产——银行承兑汇票200000
贷：利息收入——贴现利息收入1092
单位活期存款——乙企业198908
3、（1）某商业银行分行收到代理付款行经资金汇划系统传来的数据，为本行前开银行汇票一份已全部付款，汇票金额5万元。经核对无误办理转账（银行汇票申请人在本行开户）。
解：
上旬：112527000-123940000=-11413000
借：存放中央银行款项11413000（存放中央银行款项——资产类）
贷：缴存中央银行财政性存款11413000
中旬：
130630800-112527000=18103800
借：缴存中央银行财政性存款18103800
贷：存放中央银行款项18103800
辖内往来——C行80000
贷：辖内往来——A行200000
北京分行：
借：系统内上存款项——上存总行备付金80000
贷：辖内往来——D行80000
浙江分行：
借：系辖内往来——B行200000
贷：系统内上存款项——上存总行备付金200000
5、某商业银行支行缴存财政性存款情况如下：
（1）该支行缴存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下：
31
转支
4800
贷
503700
7
3525900
8
7
现收
6700
贷
510400
12
6124800
19
转支
5100
贷
505300
0
0
19
现付
5680
贷
499620
13
6495060
9
1
现收
7900
贷
507520
0
0
1
转支
1080
贷
506440
19
9622360
20
转存
1820
贷
508260
1
508260
贷：外汇买卖￥392441
借：外汇买卖HK＄400450
贷：存放国外同业——香港中行HK＄400450
二、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）
1．目前，在我国金融组织体系中仍居于主体地位的是（A）
A．商业银行B．政策性银行
C．中央银行D．非银行金融机构
2．存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的，因临时经营而需要开立的银行结算账户是（D）
A．基本存款账户B．一般存款账户
C．专用存款账户D．临时存款账户