审计基础课件1.pptx
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《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
审计学基础PPT课件
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
18
一、审计的概念
3、审计与鉴证业务的区别与联系
注册会计师
责任方
委托和受托资产管理关或 某种程度的经济利益关系
预期使用者
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
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审计业务三方关系人
• • •
•
• 被审计单位
审计机构
委托经营管理
审计授权或委托人
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
11
审计学的研究重点
1、 审计是什么？涉及审计的概念。 2、 谁进行审计？涉及审计主体及其管理。 3、 审计什么？涉及审计的业务内容和审计目标。 4、 如何审计？
（1）遵循执业准则：涉及执业准则和法律责任。 （2）控制审计风险：涉及风险评估及其应对。 （3）按照审计程序：涉及审计计划、审计证据、
2007.9-11
参考教材:《审计》刘明辉主编
26
（二）内部审计人员
• 部门内审
• 案例：水利投资是国家投资的重点，从1998年以 来，平均每年的投资额都在300亿元以上。从近几 年对全国水利资金的审计来看，水利资金的使用、 管理中存在着挤占、挪用、浪费等现象，个别单 位违反财经法规、腐败和经济犯罪的行为比较严 重。为此，水利部近期公布，治淮(河)、治太 (湖)、大江大河堤防建设等重点水利项目和水利 系统领导干部经济责任审计被列为2007年水利部 内部审计工作的两大要务。
参考教材:《审计》刘明辉主编
5
审计是什么？
实例一、标准无保留意见审计报告案例。
• （内蒙古）伊利股份2006年会计报表被北京立信 会计师事务所出具标准无保留意见审计报告。
《审计基础培训》幻灯片PPT
六、审计证据
• 审计证据是指注册会计师为了取得审计结论、形 成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。
• 1、会计记录中含有的信息 • 会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总
分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对 财务报表的其他调整，以及支持本钱分配、计算 、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
• 1、账项根底审计：注册会计师大局部精力投向会 计凭证和账薄的详细检查。
• 2、制度根底审计：注册会计师的视角转向企业的 管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制 。
• 3、风险导向审计：注册会计师以审计风险模型为 根底进展的审计。审计风险=重大错报风险*检查 风险
三、注册会计师审计和内部审计的区别
任何有损职业声誉的行为，老实、实事求是
五、审计方法和程序
• 1、审计方法 • 指注册会计师为了形成关于具体审计目标的审计证据所应
用的比较行为的方法和手段。 • 1〕、检查记录或文件：对记录或文件进展审查 • 2〕、检查有形资产：对资产实物进展审查 • 3〕、观察：观察相关人员从事的活动或执行程序 • 4〕、询问：以书面或口头形式获取信息 • 5〕、函证：通过第三方对有关信息和现状的声明 • 6〕、重新计算：对记录或文件数据准确性进展核对 • 7〕、重新执行：重新独立执行程序或控制 • 8〕、分析程序：研究财务数据内在关系，对财务信息作
存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合
理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表
、分析表等。
• 3、审计证据的充分性
•
证据的充分性是指证据对主体内心信念的影响是否足
以致使主体就欲证对象到达符合要求的保证水平上确实信
审计学第一讲.pptx
▪ 美国资产负债表审计时代：
19世纪末、20世纪初，世界经济的中心从英 国转到美国，美国的注册会计师职业迅速崛起并 很快成为引导世界注册会计师职业发展的火车头。 当时，美国企业经营资金的筹措主要依靠商业银 行贷款。银行为了保证资产的安全性和流动性， 往往要求企业提供经注册会计师审计的资产负债 表。1908年，美国银行协会正式批准了其信贷信 息委员会提出的“应向资产负债表经注册会计师 审计的借款人提供优惠贷款”的建议。以保护债 权人利益为导向的资产负债表审计流行于美国。
第一讲 独立审计的价值
注册会计师职业发展史上的几个重大事件 独立审计价值的理论解读 会计师事务所的主要业务 非审计业务的发展及其影响
几大历史事件
▪ “南海泡沫”：
1721年Charles Snell受英国议会委托对破 产的南海公司会计账目进行审计，并以“会计师” 名义提出“查账报告”——独立审计行为诞生的
▪ 作为委托人的股东产生聘请外部会计专业人员 （独立审计师）对公司管理当局编制的会计报表 进行审查、鉴证，以维护自己利益的需求。
▪ 委托人自己或委派代表对代理人进行监督 检查往往无效——早期英国《股份公司法》 所确立的由从股东中选出的监事审查公司 帐目的制度流于形式（监事既缺乏必要的 会计审计知识，又缺乏必要的独立性）。
标志，同时查找舞弊成为CPA 的天职
▪ 英国公司法的规定：
1844年英国联合公司法对监事制度的规定— —19世纪末银行业的强制审计制度
为了监督经理人员，保护投资者利益，英国 于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须 设立监事，负责审查账目。次年，《公司法》中 增设了必要时监事可用公司费用聘请外部会计师 协助其查账的条款。独立审计业务得到快速发展， 会计师人数越来越多。1854年，苏格兰爱丁堡地 区会计师经皇家特许组建了世界上第一个会计师 职业团体一一爱丁堡特许会计师协会。标志着注 册会计师作为一种职业正式得到确立。此后，英 国《公司法》又多次明确了特许会计师审查公司 账目及充当破产清算人的法律地位。
《审计基础知识》PPT课件
我们应对2002年该企业的收入确认进行较为详 细的审计，通过一系列的审计方法，查出该企业 是否存在虚增收入，自我包装等现象。如果收入 确认的有关原始凭证及相关合同能够证实收入确 认的正确性，就应检查其生产能力，如果企业生 产能力不足以支持企业的销售额，就应进一步检 查其销售产品的来源渠道，看是否存在委托加工、 与其他企业联合生产、或购进其他企业产品进行 销售的行为。同时将各年度的主营业务收入与主 营业务成本进行对比，看看其毛利率的变化是否 异常。
记账凭证所载会计分录，我们应检查其所运用的会计科目是否正确，能否 反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级 科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误，记账凭证的摘要，能否 说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。
(4) 检查“记录于恰当的会计期间”时应注意的问题。
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
层，列报中披露其权利受到限制）
完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。
2、 容易发现经济活动的异常情况。
我们可以对比连续几个年度的科目余额表，当主营业务收入、主营业务成 本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化不大，但其中有一年突增或突 减，也应引起我们的高度重视。
就主营业务收入而言，一个企业的生产规模是相对有限的，其生产的产品
一般不会突破其生产规模。例如，对某企业近五年的情况进行审计，从1999 年至2004年期间，会计科目余额表反映，该企业主营业务收入总额分别为 8000万元、8400万元、8200万元、15000万元、7900万元、8300万元。这 组数据中，1999、2000、2001、2003、2004年收入变化不大，但2002年突 增近7000万元，就应该引起审计人员的高度重视。
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行 ，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的 ，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技 术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
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第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
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第一审章计审者计概论
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第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
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第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
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第一章 审计概论
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第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众
基础审计一PPT课件
内部控制制度（系统）
《基础审计》
第一章：总论
11
二、审计的目标
审计总目标：
评价受托经济责任，确切些说，是评价经营管理者对资财所有 者应负的经济责任的履行情况。无论国家审计、社会审计还是 内部审计，评价受托经济责任的履行情况都是其总目标。
真实性与公允性 合法性与合规性 合理性与效益性 正确性
《基础审计》
第一章：总论
12
三、审计的职能
经济监督
最基本的职能，其他职能的基础
经济评价
审核检查后，进行评价，提供信息
经济鉴证
又称审计公正，审查后，作出书面证明
《基础审计》
第一章：总论
13
四、审计的作用
制约作用
又称防护作用，是指审计结果所产生的防止、 约束、保护、维护、保障等方面的实际效果。
(一)被审计单位的范围
政府审计 内部审计 社会审计
《基础审计》
第一章：总论
10
（二）审计的内容
财政、财收支活动
财政预算与决算 信贷计划及其执行情况 财政收支计划与其执行情况 国有资产管理情况 其他有关的经济活动及其经济利益
有关经济活动
生产经营管理和财产物资的采购、领用、保管 等
授 权 或 委 托 审 计
报 告 审 计 结 果
审计人
（第一关系人）
报 告 经 济 责 任 履 行 情 况 实施审计
授 权 或 委 托 经 营 管 理
被审计人
（第三关系人） 接受审计
（第二关系人）
《基础审计》
第一章：总论
8
二、审计的特征
审计的独立性
组织上、人员上、工作上、经费上的独立 《中华人民共和国审计法》第五条、第十一条、
《基础审计》
第一章：总论
11
二、审计的目标
审计总目标：
评价受托经济责任，确切些说，是评价经营管理者对资财所有 者应负的经济责任的履行情况。无论国家审计、社会审计还是 内部审计，评价受托经济责任的履行情况都是其总目标。
真实性与公允性 合法性与合规性 合理性与效益性 正确性
《基础审计》
第一章：总论
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三、审计的职能
经济监督
最基本的职能，其他职能的基础
经济评价
审核检查后，进行评价，提供信息
经济鉴证
又称审计公正，审查后，作出书面证明
《基础审计》
第一章：总论
13
四、审计的作用
制约作用
又称防护作用，是指审计结果所产生的防止、 约束、保护、维护、保障等方面的实际效果。
(一)被审计单位的范围
政府审计 内部审计 社会审计
《基础审计》
第一章：总论
10
（二）审计的内容
财政、财收支活动
财政预算与决算 信贷计划及其执行情况 财政收支计划与其执行情况 国有资产管理情况 其他有关的经济活动及其经济利益
有关经济活动
生产经营管理和财产物资的采购、领用、保管 等
授 权 或 委 托 审 计
报 告 审 计 结 果
审计人
（第一关系人）
报 告 经 济 责 任 履 行 情 况 实施审计
授 权 或 委 托 经 营 管 理
被审计人
（第三关系人） 接受审计
（第二关系人）
《基础审计》
第一章：总论
8
二、审计的特征
审计的独立性
组织上、人员上、工作上、经费上的独立 《中华人民共和国审计法》第五条、第十一条、
审计学基础全套PPT课件 教学课件
安
无偿
计
专门机 性、合法性和
排
构和人 有效性进行审
员
计
审计署制 定的内部 审计准则
民
财务报表审计， 民 间 受
双
审计收入 《注册会
间
是对被审计单 监督 托
向
来源于客 计师法》
审
注册会 位会计报表的
委
户
和审计准
计
计师
合法性和公允
托
则
性依法进行审
计
第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
第三节 职业道德概念框架的运用
这一节，介绍几种典型的情形，为遵循“职业道 德基本原则”提供指导。
一、专业服务委托
（一）接受客户关系 ①对客户多做了解 ②要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
（二）承接业务 评估自身的专业胜任能力。考虑是否利用专家的工作。
（三）客户变更委托 前后任注册会计师的沟通。 前后任沟通前，必须征得客户的书面同意。
二、审计的种类 按照审计的内容与目的分类，则分为： 1、财务报表审计 2、合规性审计 3、经营审计
三、审计的人员
1、民间审计（注册会计师审计/独立审计）
2、内部审计
3、政府审计 （国家审计）
政府审计、内部审计、注册会计师审计的对比
项
审 计 主 主要审计目标 监 督 方
独
经费或收 遵循的准
目
体
的性 式
二、利益冲突 （一）第一种冲突情形
事务所与客户有利益冲突。 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同
[内部审计]基础审计第1讲(ppt 63页)
![[内部审计]基础审计第1讲(ppt 63页)](https://img.taocdn.com/s3/m/5f380e52a417866fb84a8e38.png)
客体：国家机关单位、企事业单位等。 3、审计关系人 ——指构成一项审计活动的相互有责任关系 的三方面的当事人，包括审计人、被审计 人和审计委托人。
来自中国最大的资料库下载
审计委托人
委 托 关 系
经 济 责 任 关 系
审计人
审查与被 审查
被审计人
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一、审计的产生Байду номын сангаас发展
（一）审计的产生 1、前提条件：经济责任关系 源于财产的所有权与管理权的分离
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（二）审计的发展
1、国家审计： 从属国家监察职能阶段——》专门审计职能 阶段——》独立审计职能阶段 我国国家审计机关：国家审计署成立于1983 年9月
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三、民间审计组织及人员
（一）我国会计师事务所的设立 有限责任会计师事务所 合伙制会计师事务所
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（二）民间审计业务
1、审计业务: 审查企业会计报表,出具审计报告. 验证企业资本,出具验资报告. 办理企业合并\分立\清算事项中的审基业务, 出具有关的报告. 其他 注册会计师依法出具的报告,具有证明效力.
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（一 ）国家审计的模式
3、行政型国家审计机关 最早实行于苏联 4、独立型审计机关 最早实行于德国
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（二）最高审计机关国际组织
1968年成立于日本东京
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（三）我国国家审计机关及其人员
1983年9月15日，成立中华人民共和国审 计署 实行统一领导、分级负责的原则
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二、内部审计机构及人员
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审计委托人
委 托 关 系
经 济 责 任 关 系
审计人
审查与被 审查
被审计人
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一、审计的产生Байду номын сангаас发展
（一）审计的产生 1、前提条件：经济责任关系 源于财产的所有权与管理权的分离
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（二）审计的发展
1、国家审计： 从属国家监察职能阶段——》专门审计职能 阶段——》独立审计职能阶段 我国国家审计机关：国家审计署成立于1983 年9月
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三、民间审计组织及人员
（一）我国会计师事务所的设立 有限责任会计师事务所 合伙制会计师事务所
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（二）民间审计业务
1、审计业务: 审查企业会计报表,出具审计报告. 验证企业资本,出具验资报告. 办理企业合并\分立\清算事项中的审基业务, 出具有关的报告. 其他 注册会计师依法出具的报告,具有证明效力.
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（一 ）国家审计的模式
3、行政型国家审计机关 最早实行于苏联 4、独立型审计机关 最早实行于德国
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（二）最高审计机关国际组织
1968年成立于日本东京
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（三）我国国家审计机关及其人员
1983年9月15日，成立中华人民共和国审 计署 实行统一领导、分级负责的原则
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二、内部审计机构及人员
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计基础知识讲座ppt课件
4、内容：准备讲稿
5、关注：考虑客户的反对意见等异常情况 6、礼节：注意各种场合礼节（见面、坐位、开会、
吃饭、喝酒、抽烟、喝茶、闲聊、问候、交往） 7、积累：交流经验积累、专业知识积累
2
一、审计人员应具备的基本知识
一般要求
1、吃苦精神、团队精神、勤学精神 2、掌握必要的会计、审计专业书本知识 3、懂得电脑操作 4、逐步掌握会计准则、审计准则 5、逐步掌握会计、审计、税务等法律法规 6、逐步掌握审计的专门方法、审计报告写作
9
五、审计基本方法的运用——2监盘
1、监盘是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产、
现金、有价证券等盘点，并进行适当的抽查
2、对于固定资产、原材料、产成品等大类、大量实物资产
监盘，企业年度审计一般有资产清查计划，审计人员参与监 盘 本证据
3、做好监盘记录、收集企业主要盘点表，作为资产审计基
拍照等方式，作为增加审计证据
4、现场观察要注意安全
15
六、如何发现审计问题——1
1、发现审计问题是完成一项审计工作的重要成果，是控制
审计风险的重要环节，是编制审计报告的重要依据，是衡量 一项审计是否成功的重要尺度
2、一般审计问题表现方面： 一是企业内控制度是否健全、执行是否有效， 二是企业资产管理状况是否真实、存在、完整， 三是企业债权债务是否清晰、能否收回，
4、会计报表检查 （1）期初余额审计、（2）报表数据之间的衔接、（3）会计报表附注的披露及说明、 （4）报表编制是否符合会计准则和会计制度规定 5、董事会决议、内部管理制度等书面文件的检查 （1）真实性：是否为事后补做决议 （2）有效性：是否适应管理要求，是否与国家相关政策相一致
审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
审计概述PPT课件
经济评价是审计人员在对被审计单位的经济活动进行 审计后，就其预算、计划、方案和经济决策的可行性、执 行情况、经济效益以及内部控制的健全性、有效性等作出 评价，并有针对性地提出合理的意见和建议。
6
1.2 注册会计师审计的产生与发展
1.2.1 注册会计师审计的产生
审计产生于资本主义工业革命时期 ，萌芽则可以追溯 到16世纪。
2. 抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一
定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照 一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断 总体有无错误和舞弊的一种方法。
9
1.3.3 报表项目法和业务循环法
在执行财务报表审计时，应将财务报表按一 定的标准划分为更小的部分，以便于审计。按照 对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为： 1. 报表项目法
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督 的内容和范围的概括。
3
1.1.2 审计的分类
1. 审计按照目的和内容： 1）财务报表审计 财务报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债 表、利润表、股东权益变动表、现金流量表等)、会计报 表附注及相关附表进行的审计 2）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和 有关控制标准而进行的审计 3）经营审计 经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经 营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议， 而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
按财务报表的项目来组织财务报表审计的方 法称为报表项目法。 2. 业务循环法
所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的 工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报 表审计的方法称为业务循环法。
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1.2 注册会计师审计的产生与发展
1.2.1 注册会计师审计的产生
审计产生于资本主义工业革命时期 ，萌芽则可以追溯 到16世纪。
2. 抽样法 抽样法，又称抽样审计，是指从被审计单位一
定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照 一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断 总体有无错误和舞弊的一种方法。
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1.3.3 报表项目法和业务循环法
在执行财务报表审计时，应将财务报表按一 定的标准划分为更小的部分，以便于审计。按照 对财务报表的项目进行划分的标准不同，可分为： 1. 报表项目法
审计对象是指审计监督的客体，即审计监督 的内容和范围的概括。
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1.1.2 审计的分类
1. 审计按照目的和内容： 1）财务报表审计 财务报表审计是对被审计单位的会计报表(如资产负债 表、利润表、股东权益变动表、现金流量表等)、会计报 表附注及相关附表进行的审计 2）合规审计 合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营 活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和 有关控制标准而进行的审计 3）经营审计 经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经 营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议， 而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
按财务报表的项目来组织财务报表审计的方 法称为报表项目法。 2. 业务循环法
所谓业务循环，是指处理某一类经济业务的 工作程序和先后顺序。按业务循环来组织财务报 表审计的方法称为业务循环法。
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项目1
任务一
审计概述
任务二
审计准则
任务三 注册会计师职业道德与法律责任
任务一
审计概述
（一）审计产生与发展的客观基础
审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行 为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或 授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第 二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系 人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二 关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的 所有者即审计委托人。
（二）审计准则的作用
1. 保证审计工作质量 2. 赢得社会公众的信任 3. 维护审计机构和审计人员的合法权益 4. 促进国际审计经验交流
1. 一般准则
（1）对审计人员如何保持独立性的规定。 （2）对审计人员业务技能的规定。 （3）对审计人员应有的工作态度和工作作 风的规定。 （4）关于保守秘密的规定。
（二）我国审计的产生和发展
1. 西周时期 2. 秦汉时期 3. 隋唐至宋代 4. 元、明、清三代 5. 中华民国时期 6. 新中国
（三）西方审计的产生和发展
1. 西方官厅审计的产生与发展
据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃 及和古希腊时代，已有官厅审计机构
2. 西方社会审计的产生与发展
（1）注册会计师审计的起源——意大利合 伙企业制度。
2. 经济评价
通过审核检查，评定被审计单位的计划、 预算、决策、方案是否先进可行，从而有针 对性地提出意见和建议，提高经济效益。
3. 经济鉴证
通过对被审计单位的会计报表及有关经济资 料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、 合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出 书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的 信任。
3.内部审计机构的权限
（1）要求报送资料权。 （2）参与决策权。 （3）检查权。 （4）调二 查取证权。 （5）采取强制措施权。 （6）建议权。 （7）通报批评权。 （8）处理、处罚权。
（三） 社会审计组织
二
1.会计师事务所的组织形式
独资会计师事务所 普通合伙制会计师事务所 有限责任公司制会计师事务所
3. 我国政府审计机关的权限
（1）监督检查权。 （2）采取临时强制措施权。 （3）二通报或公布审计结果权。 （4）处理、处罚权。 （5）建议纠正处理权。
（二） 内部审计机构
1. 内部审计机构的设置
二
设置依据 设置范围 形式领导体制
2.内部审计机构的职责
（1）对本单位及所属单位（含占控股或者主导地位的单位，下同）的财政收 支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。 （2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。 （（34））对对本本二单单位位内及设所机属构单及位所 固属 定单 资位 产领 投导 资人 项员 目的 进任 行期 审经 计济 。责任进行审计。 （5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行 评审。 （6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 （7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计 事项。
有限责任合伙制会计师事务所
2.会计师事务所的设立与审批
不少于30 万元 的注册资本。
有一定数量的 专职从业人员
国务院财政 部门规定的 其他条件
3.会计师事务所的业务范围
鉴证业务
相关服务业务
政治素质
专业知识
业务能力
任务二
审计准则
（一）审计准则的含义
审计准则是专业审计人员在开展审 计工作时必须遵守的基本原则和规范， 是审计工作质量的权威性判断标准。审 计准则是衡量审计工作的质量标准，也 是判断审计人员审计职责履行情况的一 个法定依据。
审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生 必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系 人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其 中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被 审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财 产的所有者即审计委托人。三者关系如图1–1 所示。
LOGO
目录
1
审计
2
签订审计业务约定书
3
确定审计目标
4 制订总体审计策略和具体审计计划
5
评估审计风险
目录
6 控制测试和实质性测试
7
审计方法
8
审计证据
9
审计工作底稿
10 审计报告与管理建议书
目录
11
销售与收款循环审计
12 采购与付款循环审计
13
生产与存货循环审计
14
筹资与投资循环
15
货币资金审计
（1）机构独立。 （2）经济独立。 （3）人员独立。
2. 权威性
审计的权威性是指审计组织的工作过程具有法律 保障，且审计结果具有法律效力。
被审计单位的财政、财务 收支及与其有关的经济活动
被审计单位的会计 资料及其相关资料
1. 经济监督
监察和督促被审计单位的全部经济活动或 其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常 的轨道上进行。
1. 防护性作用
通过审核检查，对被审计单位的经济活动进行 监督和鉴证，揭露错误和舞弊，制止违反财经法规 、侵占资产等行为，维护国家财政经济秩序，促进 廉政建设，保障国民经济健康发展。
2. 促进性作用
通过审核检查，对被审计单位的经营管理制度 及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便 继续推广；针对其不合理方面提出建议，以便及时 纠正。对于经济活动所实现的经济效益进行评价， 提出挖掘潜力所在，以便挖掘利用，从而提高经济 效益。
（2）注册会计师审计的形成——英国股份 制企业制度。
（一）审计的含义
审计是“为确定关于经济行为及经济现象 的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对 与这种结论有关的证据进行客观收集、评定， 将结果传达给利害关系人的、有系统的过程。”
（二）审计的特点
1. 独立性
独立性，是指审计机构及审计人员在从事审计工 作时，在实质上和形式上不存在任何影响其独立、客 观、公正地提出审计意见的事项。
（一） 政府审计机关
1. 我国政府审计机关的设置
二
中央审计机关
地方审计机关 审计特派员办事处
2. 我国政府审计机关的职责
二（1）财政收支审计职责。
（2）财务收支审计职责。 （3）其他法律、法规规定的审计事项。 （4）专项审计调查职责。 （5）审计管辖范围确定的职责。 （6）管理审计工作的职责。 （7）指导和监督内部审计的职责。 （8）指导、监督和管理社会审计的职责。