【AAA】建筑企业营改增后-总公司、分公司、项目部之间咋核算.docx
总分公司核算制度
总分公司核算制度一、制度目的为规范总分公司间的财务核算管理，明确各项会计处理流程和各部门岗位职责，提高公司财务管理水平，本制度制定。
二、制度适用范围本部门及各分公司财务、会计人员。
三、会计处理流程（一）总分公司间财务核算处理1.分公司应按照总公司的核算处理要求，做好本公司财务核算工作。
2.总公司要做好分公司财务核算处理工作，完整的资料传递必须及时准确，保障分公司财务处理的正常开展。
3.财务部门每月月末必须将财务资料及时准确地传递到总公司，确保核算准确无误。
（二）总公司内部财务核算处理1.总公司应建立健全的财务系统，按照会计核算标准，对各项财务收支进行核算。
2.各部门需按照财务规定，及时准确地提供财务数据材料。
3.财务部门每月月末需完成当月的财务核算处理工作，根据实际情况，调整后将处理结果上报总经理及财务总监审核，审批后依据实际情况及时进行调整。
四、部门职责（一）总公司财务部职责1.负责总公司的日常财务管理工作，确保各项财务数据的准确性。
2.按月对各项财务数据进行核算，准确记录和报表披露。
3.对本公司各项财务数据进行汇总，提供分析研究报告。
（二）各分公司财务部职责1.负责各分公司的日常财务管理工作，确保各项财务数据的准确性。
2.按月对各项财务数据进行核算，准确记录和报表披露。
五、财务处理原则1.按照国家财务会计准则进行会计处理。
2.统一核算处理原则，确保财务信息和资料保密。
3.所有核算数据都要有正确的原始凭证。
4.严格按照各项财务制度，准确记录各项财务数据。
六、制度执行1.凡是涉及总分公司内财务核算的相关事宜，均需按照本制度执行。
2.每个部门必须认真贯彻制度的规定，落实好各项职责和要求。
3.审计部门和公司监事会有权检查财务资料、核算流程和会计处理办法，确保制度的严格执行。
七、制度修改和解释1.本制度由总经理审批发布，并实行。
2.如有需要对制度进行修改或者解释，应由财务总监负责，会同各相关部门进行讨论，并报总经理审批。
建筑账务建筑施工企业营改增后常见核算问题
100
应交税费—应交增值税-进项税额
11
贷：应付账款
111
项目部
例5：月份项目部发生机械租赁费用93.6万元
借：工程施工-合同成本-机械使用费 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
80 13.6 93.6
项目部
例6：月份项目部发生电费11.7万元
借：工程施工-合同成本-间接费用 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
会计科目设置 借应交税费--应交增值税（转出未交增值税）（三级）
核算企业月终转出应交未交的增值税。月终， 企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
15
会计科目设置
贷应交税费--应交增值税（销项税额）（三级）
核算企业销售货物、提供应税劳务、应税服务应收取 的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物等应冲销的销项 税额，用红字登记。 项目部核算项目部与业主验工计价 时收取的增值税额。
目录
1
账套设置
2 增值税会计科目设置
3
项目部增值税会计核算
4
机关本级增值税会计核算
规范销项税额、进项税额等相关事项的确认 和计量
按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳模式 分别规定相应的会计处理
增值税
账套
➢除增值税相关会计科目外，其余科目设置与现有财务软件中一致， 一级科目编码采用账套中默认编码，二三级科目编码与现有财务软件 中一致。
完整科目体系
2221 222101
费
▼√
▼▼ ▼ ▼
▼ ▼
▼▼▼ ▼▼ ▼
√√√√▼
会计科目设置
应交税费--应交增值税
本科目为“应交税费”二级科目，具体核算内容 通过下设三级科目介绍
营改增后建筑行业总分包业务如何会计处理
营改增后，建筑行业总分包业务如何进行会计处理？营改增以来，建筑行业相关的税务问题是税企双方最关注的热点和难点，鉴于建筑行业的特殊性，纳税人目前最关注的是总分包工程业务的财税处理，本文结合案例进行分析。
1会计处理根据《企业会计准则第15号——建造合同》，合同成本是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
但应注意：合同成本不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项，但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。
即总包应将所支付的分包工程进度款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理，以全面反映了总承包方的收入与成本，这与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定相吻合。
２税务处理1、营业税时代。
《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
即差额纳税，税率为3%。
总承包人对分包不负有法定扣缴义务，由分包方自行缴纳。
2、增值税时代。
按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），建筑业采用简易计税，可扣除分包差额计税，一般计税时应全额纳税，但可以抵扣进项。
简易计税平移了营业税的差额纳税政策。
具体如下：案例山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元。
假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。
甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。
甲公司总包人会计处理：完成合同成本，借：工程施工—合同成本 500贷：原材料等500《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
营改增后建安企业财务核算实操
（二）工程预付款旳拨付及抵 扣
一般建设工程施工协议会约定，在动工 前由建设方或发包人预先支付给承包人一 部分工程款。根据《建设工程价款结算暂 行方法》旳要求，该预付款旳百分比原则 上不低于协议金额旳10%，不高于协议金 额旳30%。该预付工程款旳性质是预支， 必须在协议中按约定旳抵扣方式，在工程
（二）工程预付款旳拨付及抵 扣
• 假如企业未设置有关明细，则需要另外进 行登记备查。
“应交税费—01应交增值税—01进项税额”
17%货品劳务
17%有形动产租赁
13%低税率货品 11%运送
11%建筑安装 11%不动产租赁 11%购入不动产 5%购入不动产（征收率） 3%建筑安装（征收率） 1.5%住房租赁
01进项税额
➢ 一般纳税人购进货品、服务、无形资产、不动产或接
ABC华东XX花园项目部7月2日取得专用 发票旳会计处理：
借：在途物资 54054.05 应交税费——应交增值税（进项税
额）5945.95 贷：现金 60000
例3.2023年6月， ABC华东XX花园项 目部从附近农民收购1500元稻草与 棉壳用作于工程施工旳辅料，按要 求已开具收购凭证，价款已支付。
合计
当期结 合计结 算价款 算价款
450 450 900 1350 1800 1350 1350 1350 9000
450 900 1800 3150 4950 6300 7650 9000
-
抵扣预 付款
质保金
当期实际收 款
（不含税）
合计收款 （不含税）
900
900
450
1350
450
1800
900
二、“营改增”后建安企业财务核实 特点
分公司与总公司往来核算方法
分公司与总公司往来核算方法总公司与分公司往来账务处理1.分公司收到总公司划入资金：1）分公司会计分录：借：银行存款----XX银行贷：应收账款-周转资金-北京总公司2）总公司会计分录：借：应付账款-周转资金-成都分公司贷：银行存款2.分公司购入固定资产1）分公司会计分录：借：固定资产贷：银行存款2）分公司计提折旧借：制造费用-折旧费管理费用-折旧费贷：累计折旧3.总公司代分公司购入固定资产和支付在建工程款1）总公司账务处理借：应付账款-周转资金-成都分公司贷：银行存款2）分公司账务处理：按往来转账通知单记借：固定资产/在建工程贷：应收账款—周转资金-总公司分公司验收固定资产借：固定资产贷：在建工程3）分公司计提折旧借：制造费用-折旧费管理费用-折旧费贷：累计折旧4.分公司购入总公司原材料：1）分公司会计分录：借：原材料及包装物应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收账款-材料款-总公司2）总公司会计分录借：应付账款-材料款-成都分公司贷：其他业务收入-材料应交税金-应交增值税（销项税额）5.分公司销售产品：3）分公司会计分录：借：应收账款-产品款-总公司贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）4）总公司会计分录借：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-产品款-分公司6.计提税金及附加分公司账务处理借：营业务税金及附加贷：应付税费总公司不需做账务处理7.总公司垫付分公司房租、保安费、运费、差旅费1）总公司会计分录：借：应付账款-周转资金-分公司贷：银行存款分公司按总公司“内部往来转账通知单”借：管理费用-房租等制造费用-房租等贷：应收账款-周转资金-总公司8.分公司垫付总公司差费、售后服务费分公司会计分录：借：应收账款-周转资金-总公司贷：现金等总公司会计分录：借：管理费用/营业费用等贷：应付账款-周转资金-成都分公司9分公司支付管理费用制造费用营业费用借：管理费用/制造费用/营业费用贷：银行存款10.总公司转来备件款分公司会计分录：借：制造费用贷：应收账款-周转资金-总公司总公司会计分录：借：应付账款-周转资金-总公司贷：低值易耗品应属于分公司的固定资产、折旧、管理费用、制造费用、营业费用由分公司记账，总公司不需要再计入固定资和、折旧、管理费用、制造费用、营业费用等，只需要计往来科目，这样才可以真正实现独立核算。
“营改增”后总、分公司增值税的账务处理
“营改增”后总、分公司增值税的账务处理作者：赵为民来源：《审计与理财》 2017年第10期一、会计科目设置（一）201 6年5月1日全面执行营改增”，为了更好的配合营改增”的工作，规范公司的账务处理。
结合营改增”的特点，特设计出公司‘营改增”形式下会计核算所需使用的会计科目，科目如下：（二）会计科目说明： 1．结合营改增”后计税方式，设置三个三级科目。
（ly‘简易计税——预交增值税”核算简易计税项目所在地预缴税款。
（2y‘简易计税——己交增值税”核算简易计税项目按纳税义务发生时间确认的税款。
（3y‘一般计税——预交增值税”核算一般计税项目所在地预缴税款。
（4y‘一般计税——已交增值税”核算一般计税项目应交增值税中应缴未缴增值税转入。
2：‘应交税费——未交增值税——已交增值税”核算缴纳的上月增值税。
3：‘待抵扣进项税”核算已取得进项税专用发票但尚未认证的进项税和不动产第二次备抵部分及其他。
在借方用蓝字登记，转出时在借方用红字登记。
4：‘进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、经认证后准予从销项税额中抵扣的增值税额和购置不动产从待抵扣进项税”转让的部分。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
5：‘转出未交增值税“，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记应交税费——未交增值税”科目。
6：‘已交增值税”，核算企业当月缴纳本月增值税额，在借方用蓝字填列。
7：‘进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额，在贷方用蓝字填列。
8：-列交可抵扣进项税”，核算经认证可抵扣进项税额。
在贷方用蓝字填列。
9‘‘销项税额”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，在贷方用蓝字登记：退回销售货物应冲销的销项税额，用红字在贷方登记。
建筑业营改增会计核算管理办法-最新版本
建筑施工企业“营改增”增值税会计核算管理暂行办法第一条根据国家现行的会计准则和《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号、《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》(财会字[2012]13号及其他一系列增值税具体事项的相关规定,结合公司的实际情况,制定本办法。
第二条本办法适用于集团公司本部、事业部及所属项目部(以下简称“企业”。
独立登记增值税纳税人的分公司、子公司参照执行。
第三条增值税会计科目设置和会计核算内容。
(一一般纳税人选择一般计税征收的企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“未交增值税”、和“增值税留抵税额”四个二级明细科目。
二级科目“应交增值税”科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销应纳税额”、“结转销项税额”、“结转进项税额转出”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“结转进项税额”和“预缴增值税款”等三级明细科目。
1、“进项税额”科目核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
2、“已交税金”科目核算企业已缴纳的当期应交增值税额(项目部预缴增值税也在本科目核算。
已缴纳的增值税额用蓝字登记;退回多缴的增值税额用红字登记。
3、“转出未交增值税”科目核算企业月终将当月发生的应交未交增值税转出额。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
4、“减免税款”科目核算该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
直接减免的增值税用蓝字登记,应冲销直接减免的增值税用红字登记。
建筑工程总公司会计核算及财务管理规定
建筑工程总公司会计核算及财务管理规定建筑工程总公司会计核算及财务管理规定提要：集团公司与子公司为母子公司关系，子公司受集团公司领导，集团公司财务管理部对子公司财务部行使领导源自房地产资料建筑工程总公司会计核算及财务管理规定一、核算体制第一条集团公司实行集团公司、子、分公司、项目部四级核算，对于个人往来项目必须核算到个人。
其中集团公司和子公司实行全面核算，分公司实行内部独立核算，项目部实行成本核算;子公司实行独立核算，承担有限民事责任。
子、分公司、项目部分别为利润中心、利润指标中心和成本指标考核中心。
第二条集团公司设立财务管理部，土建公司、房地产公司设财务部，其它子公司设立财务科，各分公司、机具管理中心设立财务科，项目部设兼职成本核算员。
集团公司、子、分公司均独立建帐，进行会计核算，编制会计报告。
第三条集团公司与子公司为母子公司关系，子公司受集团公司领导，集团公司财务管理部对子公司财务部行使领导、指导职能;土建子公司财务部对各分公司财务科行使领导、指导职能;分公司财务科对项目部成本核算员行使指导职能。
集团公司财务管理部对所属各级财务机构人员负有指导、检查、监督、考核、人员调配、培训的责任。
第四条集团公司对会计人员实行委派制，各级会计人员必须对集团公司负责，各级会计人员的工作业绩由集团公司财务管理部实施考核，并根据考核结果进行奖罚。
子、分公司对会计人员有使用权。
第五条集团公司财务管理部统一负责处理对外关系，协调与各地财政、税务、银行的关系，各子、分公司凡涉及各地财政、税务、银行的相关事宜必须事前向集团公司财务管理郡请示、汇报，未经集团公司财务管理部授权或同意，不得擅自办理上述事宜。
第六条集团公司内，对一般关联方交易原则上按市场经济规则操作，按市场价进行决算;对重大关联方交易的决算原则和方法，必须事前报告集团公司董事长审批。
第七条集团公司财务管理部负责对集团公司的资产进行管理，编制集团公司的合并会计报表;各子公司负责对本子公司的收入、成本、费用进行全面核算，如实反映各自的财务状况、经营成果和现金流量;土建各分公司负责对本分公司的收入、成本、费用进行内部独立核算，年终将当年会计利润上交土建子公司财务科，土建子公司财务科要对各分公司的会计报表进行汇总。
建筑业“营改增”后的增值税会计核算办法-(1)
三、销项税额的一般会计处理规定
（三）发生非建筑业增值税应税项目的会计处理 2、销售施工使用过的未抵扣过进项税额施工设备 按简易征收办法计税，依照3%征收率并减按2%征收，并直接 通过“应交税费—未交增值税”科目核算。 取得清理收入时， 借记：银行存款、或应收账款、库存商品等科目
“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”
科目 （按不得抵扣的进项税额）
注意与上述1的会计处理的区别
五、税款缴纳与退还会计处理规定
1、上交增值税会计处理 月末按照收入一定比例预缴增值税，计入“应交税费—应交增 值税（已交税金）”科目。
期末，计算本月应纳增值税，如果需要缴纳增值税的，将当月 发生的应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转 入“应交税费-未交增值税”明细科目，并在次月进行缴纳。
借：“管理费用”等科目
贷：“银行存款免税款）”科目 贷：“管理费用”等科目
讨论：以后年度发生的技术维护费能否享受？
四、进项税额的一般会计处理规定
（二）进项税额不得抵扣的会计处理 1、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物及其他应税 服务，进项税额不予抵扣直接进入相关成本。 分两种具体情况： （1）购进时就知道要用于上述项目
二、科目设置及使用说明
二、科目设置及使用说明
红色部分为营改增后增加
二、科目设置及使用说明
法人汇总核算用的的3个科目 1、“其他应收款-增值税-项目部应交增值税” 本科目反映法人汇总的各项目部的销项税额、进项税额、 进项税额转出、预征税额等累计额，便于核对往来。 2、“其他应收款-增值税-项目部清算补缴增值税” 本科目核算法人汇总清算的项目部应当补缴的增值税。 3、“其他应收款-增值税-项目部上交增值税” 本科目核算项目部按比例向机关缴纳的增值税。
总分公司财务核算制度
总分公司财务核算制度一、概述总分公司财务核算制度是指总公司和分公司之间财务核算的制度，是一项规范和约束总公司和分公司核算行为的制度。
该制度旨在确保总公司和分公司财务核算的准确性、规范性和合法性，为公司的经营决策提供准确、可靠的财务信息。
二、总公司和分公司的财务核算职责1. 总公司的财务核算职责总公司的财务核算职责包括：•制定总公司财务核算制度和相关规章制度；•监督分公司财务核算工作；•审核分公司的财务报表；•负责总公司与分公司之间的资金调拨和结算；•组织外部审计工作。
2. 分公司的财务核算职责分公司的财务核算职责包括：•制定分公司财务核算制度和相关规章制度；•定期或不定期地向总公司提供财务报表；•负责本公司的各项经济业务的账务核算；•管理分公司的流动资金；•参与外部审计工作。
三、总分公司财务核算制度的建立与实施1. 建立总分公司财务核算制度应当根据企业的实际情况，结合相关法律法规和业务流程，与公司的其他管理制度衔接。
具体步骤如下：•明确总公司和分公司的财务核算职责；•制定财务核算制度和相关规章制度；•确认各项财务指标，以及财务报表的格式和要求；•确认资金调拨和结算的程序和要求；•安排培训及推广。
2. 实施总分公司财务核算制度的实施程序如下：•推广该制度并向相关人员宣讲；•制定工作计划并制定具体的工作流程；•确定各项工作的具体责任人员；•组织培训并对员工进行考核；•定期评估并不断完善制度。
四、制度的监督与考核1. 监督监督是保证财务核算制度正常运行的一种重要手段。
监督应从以下几个方面入手：•审核分公司的财务报表，确保其准确性和真实性；•对分公司进行现场核查，检查各项账务是否规范；•对分公司使用的各项财务软件进行检查，确保其与总公司财务系统相互匹配；•严格审核分公司的资金调拨和结算，防止违规行为。
2. 考核为了保证财务核算制度的规范性和有效性，需要对其进行定期的考核，具体包括以下方面：•对总公司和分公司的财务人员进行定期考核，考核内容包括财务知识、工作业绩、工作态度等；•对总公司和分公司的财务报表进行定期审核，评估其准确性和真实性；•对制度进行定期的评估和修订，以保证其符合公司经营管理需要。
“营改增”后总分包模式业务处理会计分录
营改增”后总分包业务处理会计分录一、项目总包方账务处理1、业主计量简易征收：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-工程款-业主单位长期应收款-质保金贷：工程结算-业主单位其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款-待结转增值税- 简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款-待结转增值税- 一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、对项目分包方计量简易征收：借：工程施工-合同成本-分包费用应交税费-应交增值税-简易征收贷：应付账款-建造/劳务合同工程款长期应付款-质保金一般计税：借：工程施工-合同成本-分包费用应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-建造/劳务合同工程款长期应付款-质保金4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）借: 工程施工-合同成本-分包费用贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估5、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-水利基金8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核算）借：银行存款贷：应收账款-工程款-业主单位9、支付分包方工程款借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部贷：银行存款10、折现（长期应收-业主）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现11、折现（长期应付款-分部）借：财务费用-折现（红字）贷：长期应付款-折现（红字）二、项目分包方账务处理1、项目总包方计量简易征收：借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方贷：工程结算-项目总包方其他应付款- 待结转增值税-简易征收一般计税：借：应收账款-项目总包方长期应收款-质保金-项目总包方贷：工程结算-项目总包方其他应付款- 待结转增值税-一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款- 待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收一般计税：借：其他应付款- 待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额3、发生成本时借：工程施工-合同成本贷：银行存款或贷：应付账款4、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本-分包成本工程施工-合同毛利-分包毛利贷：主营业务收入-分包收入5、预缴税额简易征收：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款一般计税：借：应交税费-应交增值税-预征税款贷：银行存款6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷应交税费-城建税：贷：应交税费-教育费附加贷应交税费-水利基金：7、收到总包方支付工程款借：银行存款贷：应收账款-工程款-项目总包方8、折现（长期应收-总包方）借：财务费用-折现贷：长期应收款-折现三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录（一）、抵消债权债务：1、应收与应付抵消借：应收账款（红字）贷：应付账款（红字）2、长期应收与长期应付抵消借：长期应收款（红字）贷：长期应付款（红字）3、暂估成本与存货抵消：借：存货-已完工未结算（红字）借：预收账款-已结算未完工贷：应付账款-暂估（红字）（二）、关联交易抵消：1、收入、成本抵消：借：主营业务成本（红字）贷：主营业务收入（红字）2、折现抵消：借：财务费用-应收折现（红字）贷：财务费用-应付折现（红字）（三）、现金流抵消：借：购买商品支付的现金（红字）贷：销售商品收到的现金（红字）（四）、建造合同抵消：按照应抵消的收入、成本分别抵消建造合同表中的相应的收入、成本及工程结算金额。
会计干货之建筑企业总公司+项目部和总公司+事业部制区域公司+项目部的财税管理体系
会计实务-建筑企业”总公司+项目部”和”总公司+事业部制区域公司+项目部”的财税管理体系全面营改增后，建筑企业往往采用总公司+项目部的二级管理体制和总公司+事业部制区域公司+项目部的三级管理体制模式。
所谓的总公司+项目部的二级管理体制，是指建筑总公司中标工程后，总公司组建工程项目部开展具体的施工活动的项目管理体制。
而所谓的总公司+事业部制区域公司+项目部的三级管理体制模式，是指建筑总公司在某些区域（一般是在各个省的省会城市）组建事业部制区域公司，该事业部制区域公司承担总公司驻该区域的管理职能，该区域内的建筑工程项目，全是由总公司中标，然后在工程所在地以总公司名义组建项目部，归该区域事业部制区域公司管理的管理体制。
在这两种管理体制下，建筑企业为了规避税收风险，重新构建适应增值税的财税管理体系，意义非常重大。
笔者通过全国建筑企业营改增后的管理实践调研，总结以下财税管理制度。
一、合同和公章管理1、营改增前的合同和公章管理及税收风险分析我国对建筑企业实行资质管理制度，建筑企业中标工程必须在其资质范围内承接工程项目，资质越高的建筑企业越容易中标工程，因此，在建筑市场上，都是总公司去中标工程，然后组建项目部开展具体的施工活动。
营改增前，总公司+项目部和总公司+事业部制区域公司+项目部的管理体制下，不少建筑企业的合同和公章管理出现以下现象。
（1）建筑总承包合同是总公司与发包方签订，合同上盖建筑总公司的法人章；（2）项目部刻了某某项目部名字的合同业务章，项目部发生的采购、租赁和劳务分事项，往往是项目部与材料供应商、机械设备出租方和建筑劳务公司签订合同，合同上盖某某项目部名字的公章。
以上合同和公章管理在营改增后就出现了纳税风险：总公司不可以抵扣增值税进项税额。
营改增后，企业抵扣增值税进项税必须满足合同流、资金流、物流（劳务流）和票流等四流合一的关键条件。
由于建筑承包合同是总公司与发包方签订的，根据国家税务总局2016年公告第17号文件的规定，增值税纳税主体是总公司，总公司在项目部所在地国税局预缴2%（一般计税方法计征增值税的项目）和3%（简易计税方法计征增值税的项目）的增值税，在总公司所在地国税局申报缴纳增值税。
建筑业营改增会计核算-最新版本
住一公司营改增后实行简易征收的会计核算由于营改增后，建筑业会计收入由营业税价内税变更为增值税价外税，故变更老工程的核算方式：1.统计报量收入：借：应收账款-工程款-进度款-应收进度款【与生产科产值报量金额一致】贷：工程结算-人工费【工程项目：某工程】工程结算-材料费【工程项目：某工程】工程结算-机械费【工程项目：某工程】工程结算-分包【工程项目：某工程】工程结算-措施费【工程项目：某工程】工程结算-间接费用【工程项目：某工程】工程结算-工程水电费【工程项目：某工程】工程结算-利润【工程项目：某工程】工程结算-税金【工程项目：某工程】由于税金核算方式的变动导致降低的部分收入与原收入的差额在此科目中体现工程结算-企业管理费【工程项目：某工程】应交税费-未交增值税【产值报量金额÷1.03×3%】由于营改增后由价内税变更为价外税，因此在进行收入核算时首先要进行价税分离（即：当月产值报量金额÷1.03×3%）以此来确定应交税费-未交增值税的金额。
扣除税金外的部分确认为当期收入，计入工程结算对应明细科目中。
但由于税金核算方式的变动所导致降低的部分收入，将其差额计入到工程结算-税金明细科目中。
【后附示例进行进一步说明】附件：房屋建筑工程产值形象部位完成情况月报，经项目部相关人员签字确认的报量收入分类明细汇总表。
2.月末，附加费的计提【两税一费】借：营业税金及附加-主营业务税金及附加【工程项目：某工程】贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】应交税费-地方教育费附加-应缴税金【纳税地点：某税务局】注：按照应税费-未交增值税科目（本期贷方发生额）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。
附件：自制附件--计提城建税，教育费附加，地方教育费附加的计算表。
3.上交公司管理费借：管理费用-拨付所属贷：内部往来附件：自制附件—管理费计算表4.预进工程成本：借：工程施工-合同成本-人工费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-材料费【工程项目：某工程】工程施工-合同成本-机械费【工程项目：某工程】管理费用-外单位管理费等贷：应付账款-建筑施工-劳务费注意：在预进工程成本时要按照价税合计的金额预进，与原核算相同附件：经项目部相关人员、经营经理、项目经理签字后的成本预提单，（pms劳务费成本账、厂家明细）5.支付分包及劳务费工程款时：借：应付账款-建筑施工-劳务费【发票票面价税合计金额】应付账款-建筑施工-分包【发票票面价税合计金额】贷：银行存款/内部往来6.开票差额缴税后的会计处理：借：工程施工-合同成本-劳务费负数冲减【抵扣的劳务费发票价税合计金额÷1.03×3%】工程施工-合同成本-分包负数冲减【抵扣的分包工程款发票价税合计金额÷1.03×3%】贷：应交税费-未交增值税负数冲减【上面两项合计】同时，按照差额抵扣未交增值税的金额调整附加费借：营业税金及附加-主营业务税金及附加负数冲减贷：应交税费-应交城市维护建设税-应缴税金负数冲减应交税费-教育费附加-应缴税金负数冲减应交税费-地方教育费附加-应缴税金负数冲减注：按照应税费-未交增值税科目（本期地抵扣的未交增值税）×对应税费税率，分别计算城建税、教育费附加、地方教育费附加。
营改增后建筑业企业的会计处理-简易计税项目(下)【会计实务经验之谈】
营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(下)【会计实务经验之谈】前文《营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目（上）》，对建筑业企业简易计税项目的税收政策和统一核算模式下的会计处理进行了探讨，今天接着讨论分级核算模式下的会计处理问题。
三、分级核算模式下的会计处理分级核算模式，是指项目部本身单设账套，作为独立的会计主体，自行核算本项目的交易和事项，项目部和公司本部的资金往来，通过「内部往来」（科目代码：1134）科目核算。
这种模式适用于规模较大，项目数量较多的建筑业企业。
这种模式下，纳税主体与会计主体是分开的，一个纳税主体下设多个会计主体。
尽管各会计主体自行核算自身的涉税事项，但在进行纳税申报时，必须通过公司本部，因而，有必要通过会计处理实现税款的逐级结转。
结转的基本思路是：各项目部将公司总部视为「税务机关」，通过「内部往来」科目将本项目部的「应交税费—简易计税」科目余额结平，即月末各项目部增值税涉税科目不留余额，全部结转至公司本部，公司本部作相反分录，以实现与纳税申报的衔接。
假定A建筑公司对项目实行分级核算。
1、3月份自业主收款时项目部处理：借：内部往来—公司存款 206万元贷：应收账款 206万元借：内部往来—公司存款 309万元贷：应收账款 309万元借：内部往来—公司存款 515万元贷：应收账款 515万元公司本部处理：借：银行存款 1030万元贷：内部往来—项目存款—甲项目 206万元—乙项目 309万元—丙项目 515万元2、开具发票，发生纳税义务时项目部处理：借：应交税费—待转销项税额 6万元贷：应交税费—简易计税（计提） 6万元借：应交税费—待转销项税额 9万元贷：应交税费—简易计税（计提） 9万元借：应交税费—待转销项税额 15万元贷：应交税费—简易计税（计提） 15万元注：为便于核算，除资金往来外的涉税业务，发生时由项目部自行核算，月末统一向公司本部结转，参见后文。
3、向分包单位付款时项目部处理：借：应付账款 103万元：内部往来—公司存款 103万元借：应付账款 412万元贷：内部往来—公司存款 412万元借：应付账款 412万元贷：内部往来—公司存款 412万元公司总部处理：借：内部往来—项目存款—甲项目 103万元—乙项目 412万元—丙项目 412万元贷：银行存款 927万元4、取得分包单位合规发票时项目部处理：借：应交税费—简易计税（扣除） 3万元贷：工程施工—合同成本 3万元借：应交税费—简易计税（扣除） 12万元贷：工程施工—合同成本 12万元借：应交税费—简易计税（扣除） 12万元贷：工程施工—合同成本 12万元5、丙项目预缴税款时借：应交税费—简易计税（预交） 3万元贷：内部往来—公司存款 3万元公司本部处理：借：内部往来—项目存款—丙项目 3万元贷：银行存款 3万元6、月末，向公司本部结转税款甲项目结转分录：借：应交税费—简易计税（计提） 6万元贷：应交税费—简易计税（扣除） 3万元内部往来—结转税款 3万元乙项目结转分录：借：应交税费—简易计税（计提） 9万元—结转税款 3万元贷：应交税费—简易计税（扣除） 12万元丙项目结转分录：借：应交税费—简易计税（计提） 15万元贷：应交税费—简易计税（扣除） 12万元内部往来—结转税款 3万元借：内部往来—结转税款 3万元贷：应交税费—简易计税（预交） 3万元公司本部结转分录：借：应交税费—简易计税（扣除）27万元应交税费—简易计税（预交） 3万元内部往来—结转税款—甲项目 3万元—丙项目 3万元贷：应交税费—简易计税（计提） 30万元内部往来—结转税款—乙项目 3万元—丙项目 3万元说明：1、月末涉税业务结转后，各项目部账套内「应交税费—简易计税」及其专栏余额均为零，相关数据结转至公司本部。
营改增后,施工企业母子公司、总分公司财务核算探讨
应交税金 一 应交增值税 （ 进项税额） １ ０ ０ ０ 万 贷： 应付账款等 １ １ ０ ０ ０ 万 （ ２ ） 竣工向 甲方开具发票 ， 收到工程款 时： 借： 银行存款 １ ３ ２ ０ ０ 万元 贷： 工程结算 １ ２ ０ ０ ０ 万元 应交税金 一应交增值税 （ 销项税额 ） １ ２ ０ ０万 （ ３ ） 子公司 Ｂ向母公司 Ａ开具建安发票金额为 ５ ０ ０ ＋ ５ ０ ０ ＋ １ ０ ０ ０＝２ ０ ０ ０ 万， 母 公司会计处理 如下 借： 工程施工——合 同成本 ２ ０ ０ ０ 万 应交税金 一应交增值税 （ 进项税额 ） ２ ０ ０万 贷： 银行存款等 ２ ２ ０ ０ 万 至此 ， 母公司账面应交税金 ～ 应交增值税科 目结平 ， 工程施工与工 程结算科 目结平。
进入“ 营改增” 试点的范 围， 但是就建筑施工行业来说 ， “ 营改增” 的 税 制
改革是大势所趋的 。 本文分析在营改增环境 下， 分别就建筑行业 目前 存在 的三种经营模 式， 财务人 员应如何 区别进行核算进行探讨。 关键 词： 营改增 施工企业 财务核算
目前 ， 建筑 工程项 目核算 在实践中 ， 主要存 在三种情况 ： 一种是母 子公 司体制下的项 目工程核算 ； 二是总分公司体制下的项 目工程核算 ； 三是挂靠体 制下的项 目工程 核算。笔者通过 实践调研及理论测 算 ， 对 以上三种项 目丁程在营改增 条件下 的会计核算 ， 进行总结如下 ： 母子公 司体 制下的项 目工程核算 般而言 ， 建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质 ， 由于子公 司 具有法人地位 ， 可以对外签订 民事建筑合 同， 子公 司直接与建设方或 甲 方进行决算 ， 所有的工程项 目收入和成本 都以子公 司作 为会 计主体进 行核算 ， 在工程所在地缴纳营业税 ， 在子公 司所在地缴纳企业所得税 。 但在实践 中存 在子公 司由于资质不够 ， 以母公司 的特级 资质进行 中标 的工 程项 目， 工程 的实际施工 和管 理均 南子公 司完 成。这种情况 下， 笔者 建议母公 司与子公司之 间采用 纯建筑劳务分包 （ 或叫清包工 ） 的形式进行处理。具体核算 建议 如下 ： 是 甲方 与母公司进行 ｌ Ｔ 程项 目决算 ， 母公 司给建 设方或 甲方 开 建安发票 ， 母公司缴纳建筑业 增值税 销项税 ， 收入 在母公 司进行核算。 二是所有 工程项 目的材料 费 、 劳务费 、 分包款 、 机 械使用费和期 间 费用必须在母公 司核算 ， 以上各类 费用取得 的增值税专用 发票 ， 其进 项 税额 由母公 司抵扣。 三是母公 司与子公 司签订劳务合 同 ， 子公司开建 筑劳务发票 给母 公 司进 成本 ， 其应 负担的增值税税 金 ， 子公司做销项 处理 ， 母公 司做 进
13948440_营改增后建筑企业集团应对之策
营改增带来的不仅是税种的改变、税率的变化，它对计价依据、计价模式和企业管理方式都带来深刻变革。
面对新的财税体制，建筑企业集团该如何对分公司及项目部进行管理，成为了摆在总公司面前的难题。
营改增后建筑企业集团应对之策/河南省建筑安装有限公司长治分公司 马占山首钢长治钢铁有限公司 明月霞2016年5月1日起，中国全面实施营改增，财税体制的深刻变革，也使建筑业、房地产业等行业迎来一场重要的革命和洗牌。
面对新的财税体制，建筑企业集团该如何对分公司及项目部进行管理，成为了摆在总公司面前的难题。
营改增实行前，建筑企业总公司与分公司，分公司与项目部基本上是独立承包、自负盈亏，财务上也各自独立。
而营改增后，每个项目的销项发票和进项税发票都要统一汇总到总公司财务办理，由总公司统一进行财务管理，这样既能减少项目材料、租赁及劳务费的拖欠，也能降低项目风险。
对此，需要总公司制定新的相关制度和管理办法，以应对这种转变。
高度重视 积极应对营改增前建筑企业的所得税是在年终由项目部按工程项目协议（包括口头协议与书面协议）如数上交分公司，再由分公司按规定上交总公司财务，由总公司财务配合分公司开据外出经营管理证明协助并监管分公司及下属项目缴纳企业所得税。
这种管理模式下，总公司不能有效的控管工程款，也不能全部监管与掌控每个项目的债权、债务情况，从而增加总公司的经营风险。
营改增后总公司对分公司及项目部统一进行财务管理，每个项目的账目往来及资金使用情况就都掌握在总公司的财务总账上，如果工程项目不支付进项货款，那它就无法取得进项税专用发票，项目上收到销项货款（工程款）就要立即出具增值税专用发票，因此工程项目上的各种材料、租赁及劳务费用拖欠情况将会明显减少。
面对这种较大的税制改革，企业领导、财务会计及各管理部门都应高度重视，学习营改增相关政策和文件精神，了解财税（2016）36号文件《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及附件的相关内容，打好营改增的政策理论基础。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
建筑企业营改增后，有些地方政府为了争抢税源，对外来的施工企业在本地中标的工程，必须要求成立财务独立核算的分公司，让分公司进行施工纳税。
这是一种典型的地方保护主义现象。
在这种地方保护主义的情况下，建筑企业如果在工程所地政府的强烈要求下，为了能够开拓市场，承揽建筑工程业务，提升业绩，不得不成立财务独立核算的分公司进行施工经营和管理。
这就是出现了“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”的管理体制。
本文重点分析建筑企业“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”的管理体制的财税管理体系。
(一)“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”的管理体制与增值税抵扣相关规定不匹配1、没有建筑资质的分公司承接工程业务是违法行为根据《中华人民共和国公司法》的规定，总公司是独立法人，可以对外承接业务，签订合同，具有独立承担民事责任的能力。
而分公司不具有法人资格，不具有独立承担民事责任的能力。
在建筑领域，分公司不是法人因而没有建筑资质，总公司有是独立法人而且具有建筑资质。
《中华人民共和国建筑法》(中华人民共和国主席令第46号)第29第3款规定：“总承包单位将建设工程分包给不具有相应资质条件的单位的是违法分包行为”。
《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法(试行)》(建市[20RR]118号)第四条规定：“违法发包，是指建设单位将工程发包给不具有相应资质条件的单位或个人”。
同时，建市[20RR]118号第九条第(二)项规定：“施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可的单位的，属于违法分包行为”。
基于以上政策规定，没有建筑资质的分公司显然不能参与工程招投标，与发包方签订工程承包合同，否则视为违法行为，根据《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》(法释[20RR]14号)第4条的规定,承包人违法转包建设工程的行为无效。
人民法院可以根据民法通则第134条的规定，收缴当事人已经取得的非法所得。
因此，在“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”的管理体制下，要规避违反行为的法律风险，必须由总公司中标，分公司负责施工。
2、财务独立核算的分公司必须作为增值税的纳税义务人。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条第(一)项规定：“固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税”。
基于此规定，建筑企业的增值税纳税地点在建筑公司注册所在地。
由于财务独立核算的分公司在其注册地必须办理工商税务登记手续，所以，建筑企业总公司中标，分公司施工的工程业务，所发生的增值税，必须在工程施工所在地国税局预缴一定不比例的增值税(一般计税方法的项目为2%，简易计税方法的项目为3%)，在分公司所在地国税局申报缴纳增值税。
3、“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”的管理体制与增值税抵扣规定相冲突。
在“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”的管理体制下，由于总公司跟发包方签订工程总承包合同，虽然工程是分公司负责施工的，但是发包方一般而言只认可总公司，不认可分公司，在工程结算和支付工程款问题上，发包包方一般只会将工程款支付给总公司，必然向总公司索取增值税发票，而不会将工程款支付给分公司，向分公司索取增值税发票。
而分公司又是当地政府要求外来施工企业来本第地中标施工项目的必备条件，为了将增值税留在本地，分公司必须财务独立核算。
有鉴于此，分公司必须在总公司授权权下，对外与有关材料供应商、机械设备出租方和建筑劳务分包商分别签订合同，所有的成本发票(增值税进项税额抵扣的增值税专用发票)必须开给分公司，结果出现增值税进项发票上的抬头是分公司的名字，而发包方又因总公司与其签订的总承包合同而要求总公司开具增值税发票，结果出现了增值税销项税发票的抬头是总公司的名字。
根据增值税抵扣制度的规定，要实现抵扣增值税进项税，必须要求增值税销项税专用发票(收入票)与增值税进项税专用发票(成本票)上抬头的名字是同一家公司的名字。
因此，增值税销项税专用发票(收入票)抬头是总公司名字，增值税进项税专用发票(成本票)上抬头是分公司的名字，作为增值税独立纳税人的分公司不能实现抵扣增值税进项税额。
(二)“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”管理体制的财税管理体系1、合同和公章管理在“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”管理体制下，由于分公司财务上是独立核算的单位，也是增值税纳税义务人，企业所得税实行总公司预分配给分公司在分公司所在地进行预缴，每年年终在总公司所在地进行企业所得税汇算清缴。
因此，分公司必须有自己的业务合同章，但没有法人公章。
在业务开展期间，分公司和总公司的公章和合同管理如下：第一，与发包方签订建筑总承包合同的主体是总公司，分公司因没有建筑资质而没有资格对外与发包方签订建筑总承包合同。
因此，总公司中标，分公司施工的建筑总承包合同，必须盖总公司的法人公章。
第二，在总公司授权下，总公司可以对外与材料供应商、机械设备租赁出租方，劳务分包方签订合同，但是合同的民事责任必须由总公司承担，这些进项合同上必须盖分公司的合同业务章。
第三，总公司、分公司和发包方签订三方施工补充协议。
协议中必须明确：分公司全权代表总公司与发包方处理工程施工中的各项事项;发包方将工程款直接支付给分公司银行账户;发包方接受分公司开具建筑服务业的增值税发票。
2、财务核算和资金管理由于分公司是独立财务核算主体和增值税纳税义务人，所以，在“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”管理体制下，分公司以分公司的名义单独设立账本进行独立的会计核算，所有的收入和支出都通过分公司的银行账户进行结算收付。
以分公司为独立的资金管理主体，分公司自己实行收支两条线管理。
3、发票开具和管理.由于分公司是独立的增值税纳税义务人，所以在“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”管理体制下，发票开具和管理总结如下：(1)发票开具的原则。
在真实交易的情况下，所有的增值税专用发票必须与合同相匹配。
在真实交易的情况下，增值税专用发票与合同相匹配，是合同流与票流相统一的重要体现。
如果增值税专用发票与合同不相匹配，则要么是不符合发票开具要求的合规发票;要么是虚开增值税专用发票;要么是假的增值税发票。
由于项目部的所有交易事项都是总公司队外签订的合同，所以营改增后的所有成本发票，必须开具发票抬头是总公司的名字，绝对不能开具发票抬头为“某某项目部”名字的增值税专用发票或增值税普通发票。
(2)发票开具管理要点：必须在合同中有发票开具条款加以约束营改增后，为了更好的管理发票开具，必须在所有的合同中都必须增加发票开具条款。
该条款主要约定以下内容：①发票开具的时间;②发票开具的内型：增值税专用发票还是增值税普通发票;③发票开具方开具假票或虚开发票承担的责任。
(3)分公司自己购买建筑材料，由分公司与供应商签订采购合同，但总公司统一付款的发票开具根据《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔20RR〕1211号)规定，对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形，允许抵扣增值税进项税额。
因此，分公司提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑，供应商的增值税专用发票必须开给分公司。
(4)汇总开具材料发票、运输发票、办公用品和劳保用品发票的要求国税发[20RR]156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
基于此规定，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣增值税进项税金。
因此，建筑企业分公司在采购建筑材料、设备、办公用品和劳保用品和运输劳务时，如果供应商在开具增值税专用发票，在增值税专用发票的摘要里填写“材料一批”、“设备一批”、“办公用品”、“劳保用品”和“汇总运输”时，必须在合同中发票条款一项中约定：供应商和运输方必须提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
(5)运输费用“一票制”和“二票制”的开具运输费用发票的“一票制”是指运输费用与材料采购费用开在一张增值税发票里，运输费用含在材料价格里，按照税率17%开具的一种开票方法。
而“二票制”是指运输费用和材料采购费用各开一张增值税发票，运输费用按照11%开具，材料费用按照17%开具的一种开票方法。
如果建筑企业分公司期望材料供应商开具运输费用“一票制”的运输费用发票，则必须在采购合同中的价格条款中约定：价格含运输费用。
(6)房地产企业与建筑企业分公司之间的发票开具。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定：“提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称”。
《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定：“营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
”基于以上税收政策规定，房地产企业在与建筑企业分公司进行工程结算支付工程款时，建筑总承包包必须向房地产公司开具增值税发票时，必须在增值税发票上的“备注栏”中必须注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目的名称。
(7)杜绝分公司给总公司开票，总公司给发包方或业主开具发票的误区为了解决“总公司+分公司(财务独立核算)+项目部”管理体制下的分公司开票抵扣链条问题，有人提出：总公司与业主或发包方签订的建筑总承包合同，总公司给业主或发包方开具增值税发票;财务独立核算的分公司分别与供应商、机械设备出租方签订进项类合同，这些成本进项发票开给分公司，但是为了解决增值税销项发票的抬头是分公司的名字以致实现增值税抵扣的链条不断，分公司给总公司全额开具增值税专用发票。
这种开票方法，表面上理顺了财务独立核算的分公司实现了增值税抵扣，但是不合法。