会计账务特殊事项处理方式

会计账务特殊事项处理方式

会计账务特殊事项处理方式

补贴收入在会计报表如何设置

对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过补贴收入会计科目核算.补贴收入科目属损益类科目,期末无余额,该科目的经济业务只在损益表中反映.损益表中无补贴收入项目,可在营业外收入项目中反映.

被税务局检查需要补缴的所得税处理

(一)调整应缴所得税

借:以前年度损益调整

贷:应缴税金应缴所得税

(二)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配

借:利润分配未分配利润

贷:以前年度损益调整

(三)补缴税款时

借:应缴税金应缴所得税

贷:银行存款

对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过未分配利润项目来反映.

货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

(一)收到货物时估价入账:

借:原材料

贷:应付账款暂估应付款

下月初用红字冲销.

(二)收到发票时:

借:原材料

应缴税金应缴增值税(进项税额)

贷:应付账款

如果收到发票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本.

代理出口的会计处理

(一)收到代出口商品时

借:受托代销商品

贷:代销商品款

(二)出口销售时,按实际售价

借:银行存款(应收账款等)

贷:应付账款

同时结转商品销售成本,

借:代销商品款

贷:受托代销商品

(三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借:应付账款

贷:代购代销收入(手续费收入)

银行存款

(四)代理进口

1.收到委托单位的收购资金时:

借:银行存款

贷:应付账款

2.支付代购进口商品货款及运杂费时:

借:商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

贷:银行存款

3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时:

借:应付账款

贷:商品采购(进价成本)

应收账款(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

销售房产收取预收房款的账务处理

销售房产预收房款,由于通过预收账款科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.

预收售房款,开收据时:

借:银行存款

贷:预收账款

收最后一期房款,开发票时:

借:银行存款(最后一期房款)

预收账款(以前预收部分)

贷:主营业务收入

此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销售的还要预缴企业所得税.

销售免税货物的增值税税务和账务处理

某厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票.不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?如饲料:

借:银行存款(现金)等科目

贷:产品销售收入(营业收入)等

应缴税金应缴增值税

由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账.

借:应缴税金应缴增值税(减免税款)科目

贷:补贴收入科目

另外,企业应在应缴增值税明细表的已缴税金项目下,增设减免税款项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据应缴税金应缴增值税(减免税款)科目的记录填列;在填报增值税纳税申报表时,直接在销项项目的免税货物反映其销售额即可,不需填报税额.

增值税出现应缴增值税借方余额的账务处理

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.因此,当应缴税金应缴增值税科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.

分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理

(一)合同、协议约定采用分期收款销售方式

账务处理通过分期收款发出商品科目核算,否则不通过此科目,直接记入产品销售收入科目核算.

(二)购货单位已不存在的情况

在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用.

款已付清但发票未到的账务处理

外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按实际付款额进行会计处理:

借:库存商品等科目

贷:银行存款科目

待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理:

借:原材料

应缴税金应缴增值税(进项税额)

贷:银行存款

为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记固定资产等科目,按照新确认的价值,贷记实收资本,账面原价大于新确认价值的差额,贷记累计折旧科目;新确认的价( 版权所有)值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记固定资产,贷记实收资

本.

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理

对实行先征后退增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入应缴税金应缴增值税(销项税额)科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用待转增值税销项科目.

征税是在应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的退税,两项不能等同.由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,是不正确的做法.

销售边角废料取得收入的会计处理

(一)销售边角废料取得的收入应缴纳增值税

企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.其会计分录为: 借:银行存款或应收账款

贷:应缴税金应缴增值税

其他业务收入

(二)年末缴纳企业所得税

年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:

借:其他业务收入