研发费加计扣除培训ppt

1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。
为实施研究开发活动而实际发生 的相关支出。包括： 1、直接消耗的材料、燃料和动力 费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费； 3、用于研究开发活动的仪器、设 备的运行维护、调整、检验、检 测、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动的 固定资产租赁费。
1、工装准备过程中研究开发活动
所发生的费用，包括研制特殊、
专用的生产机器，改变生产和质
量控制程序，或制定新方法及标
准等活动所发生的费用。
2、为大规模批量化和商业化生产 新产品设计费、新工艺规程制定
-
所进行的常规性工装准备和工业 费、新药研制的临床试验费、勘
工程发生的费用不能计入归集范 探开发技术的现场试验费
委托外部研究开发费用是指企业 委托境内外其他机构或个人进行 研究开发活动所发生的费用（研 究开发活动成果为委托方企业拥 有，且与该企业的主要经营业务 紧密相关）。委托外部研究开发 费用的实际发生额应按照独立交 易原则确定，按照实际发生额的 80%计入委托方研发费用总额
研究开发费用和归集口径比较（折旧费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
用于研发活动的仪器、设备、房 屋等固定资产的折旧费
折旧费用是指用于研究开发活动 的仪器、设备和在用建筑物的折 旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改 建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。
直接从事研发活动人员的工资薪 金、基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险 费、生育保险费和住房公积金， 以及外聘研发人员的劳务费用。
研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
调整后：两个“负面清单”
负面活动
• 常规升级 • 后续服务 • 常规服务
负面行业
·直接应用 ·重复简单改变 ·社科人文研究
• 烟草制造业
·住宿餐饮业
• 批发零售业
·房地产业
• 租赁和商务服务业 ·娱乐业
变化之二：扩大加计费用范围
类型 1.人员人工费用
调整内容 新增付给劳务派遣公司的费用、股权激励
2.直接投入费用
研发费加计扣除
技术部
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
加计扣除优惠政策
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，计入当期损益未形成无形资产的，在据实 扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在 税前摊销。
二级科目
三级科目
研发支出
费用化支出 资本化支出
工资 材料 工资 材料
项目
项目A 项目B
变化之三：简化核算管理
调整后：按照研发科目设置辅助帐。
一级科目
研发支出
二级科目
三级科目
费用化支出 资本化支出
工资 材料 工资 材料
变化之四：简化审核程序
调整前：事前申报
提交资料
税务机关审核
科委鉴定
企业 发起
通过
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
在职研发人员的工资、 奖金、津 贴、 补贴、社会保险费、住房公 积金等人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用
包括企业科技人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金，以及 外聘科技人员的劳务费用。
3.折旧费用 4.无形资产摊销
形成产品对外销售的，对应的材料费在销售当年冲减 研发费用
不强调“专门”用于研发活动 不强调“专门”用于研发活动
5.设计费制定费 试验费
6.其他相关费用
专家咨询费、高新科技研发保险费 与研发直接相关的差旅费、会议费等
变化之三：简化核算管理
调整前：对研发费实行专帐管理
一级科目
未通过
准予扣除
不予扣除
变化之四：简化审核程序
调整后：事后备案
办理备案
享受优惠
税务机关 后续管理
税务机 关发起
准予扣除
科委鉴定
通过
未通过
不予扣除
1 政策详解
目录
CONTENTS
2 研发费用详解 3 申报材料
4 其他问题
允许加计扣除的研发费用（7项）
研究开发费用和归集口径比较（人员人工费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
围。
3、试验费用包括新药研制的临床
试验费、勘探开发技术的现场试
验费、田间试验费等。
研究开发费用和归集口径比较（委外费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）
通过外包、合作研发等方式，委 托其他单位、个人或者与之合作 进行研发而支付的费用
研发支出费用化支出
研究支出资本化支出
加计扣除优惠政策发展趋势
2015年研发费加计扣除新政调整有四大变化
变化之一：扩大研发活动范围
调整前：符合两个目录的研发活动。
目录一
• 《国家重点 支持的高新 技术领域》
目录二
• 《当前优先 发展的高技 术产业化重 点领域指南 （2011年 度）》
变化之一：扩大研发活动范围
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验Leabharlann Baidu产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
用于研发活动的仪器、设备的折 旧费。
研究开发费用和归集口径比较（新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的 临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （财税〔 2015 〕119 号）