税收数据分析基础(ppt 55页)
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税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
《税收基础知识》幻灯片PPT
• 地方政府固定收入：城镇土地使用税、房产税、 车船税、契税、土地增值税、耕地占用税。
• 共享收入：增值税，75％归中央、25％归地 方；营业税和城建税，铁道部、各银行总行和 各保险总公司集中缴纳的局部归中央，其余局 部归地方；所得税，铁道部、各银行总行、海 洋石油企业缴纳的，以及储蓄存款利息个人所 得税归中央，其余的由中央与地方六、四分成； 资源税，海洋石油资源税归中央，陆地资源税 归地方；证券交易印花税94％归中央，6％归 地方。
• 目前，国际上划分税收管理权限的模式有三 种：一是分权模式；二是集权模式；三是集 权与分权结合模式。
• 税收管理体制类型：我国采用分税种分级税 收管理体制。
分税种分级税收管理体制
• 税收立法权的划分：高度集中统一。
• 税收执法权的划分：按税种划分中央和地方的收 入。中央税由国务院及其税务主管部门掌握，由 中央税务机构负责征收；地方税由地方人民政府 及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征 收；共享税，原那么上由中央税务机构负责征收， 地方分享的局部直接划入地方金库。
不危害人民的生活和工商业的开展，也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须
和国家的政治原那么相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便
• ⑤社会分配不公。即“马太效应〞的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
• 一方面，公共产品是人们生存与开展不可或缺 的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特 征及“免费搭车〞现象的存在，通过自愿缴费或 市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
• 共享收入：增值税，75％归中央、25％归地 方；营业税和城建税，铁道部、各银行总行和 各保险总公司集中缴纳的局部归中央，其余局 部归地方；所得税，铁道部、各银行总行、海 洋石油企业缴纳的，以及储蓄存款利息个人所 得税归中央，其余的由中央与地方六、四分成； 资源税，海洋石油资源税归中央，陆地资源税 归地方；证券交易印花税94％归中央，6％归 地方。
• 目前，国际上划分税收管理权限的模式有三 种：一是分权模式；二是集权模式；三是集 权与分权结合模式。
• 税收管理体制类型：我国采用分税种分级税 收管理体制。
分税种分级税收管理体制
• 税收立法权的划分：高度集中统一。
• 税收执法权的划分：按税种划分中央和地方的收 入。中央税由国务院及其税务主管部门掌握，由 中央税务机构负责征收；地方税由地方人民政府 及其税务主管部门掌握，由地方税务机构负责征 收；共享税，原那么上由中央税务机构负责征收， 地方分享的局部直接划入地方金库。
不危害人民的生活和工商业的开展，也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须
和国家的政治原那么相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便
• ⑤社会分配不公。即“马太效应〞的存在。
• ⑥宏观经济总量失衡。即经济周期波动。
• 一方面，公共产品是人们生存与开展不可或缺 的重要需求；另一方面，由于公共产品自身的特 征及“免费搭车〞现象的存在，通过自愿缴费或 市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。
税收数据分析基础(周四新)
消费函数理论：
绝对收入假说 相对收入假说 持久收入假说 理性预期假说
相关指标：
平均消费倾向 边际消费倾向 恩格尔系数
最终消费之政府消费
瓦格纳法则 替代-规模效应
理论
投资
乘数原理 加速原理
进出口
国际贸易理论
绝对优势 比较优势 H-O理论 Leontief悖论 动态贸易理论
进出口与GDP核算 进出口与消费、投资 的关系
参数估计
点估计 区间估计
假设检验
第I类错误 第II类错误 显著性水平
统计工具
经济数据：描述
经济数据：特征（一）
盒型图（boxplot）
经济数据：特征（二）
经济数据：特征（三）
极差 中位数 均值 标准差 变异系数
GDP 52604.45 12582 16820.68 13216.29 0.79
例二：工业增加值与国内增值税
Coefficients: Estimate Std. Error t value Pr(>|t|)
工厂
GDP45万 利息收入：5万 税金：10万 利润收入：240万
税收收入： 55万
工资：55万
政府
GDP：核算方法
总产出=总收入
总产出=总支出
GDP:衡量
名义GDP：当年价格计算 实际GDP：按照某个基期价格计算 GDP平减指数
1978年——2011年中国GDP增长图
gdp 0.18336 0.01451 12.64 1.51e-13
Multiple R-squared: 0.8419, Adjusted Rsquared: 0.8366 F-statistic: 159.7 on 1 and 30 DF, p-value: 1.51e-13
税收基础知识 (PPT 83张)
14
税收征收管理范围划分
• 国家税务局系统负责征收和管理的项目 增值税、消费税、车辆购置税、中央企业缴纳的所得 税、个人所得税中储蓄利息征收的部分等 • 地方税务局系统负责征收和管理的项目 营业税、资源税、房产税、印花税等 • 中央政府与地方政府共享收入 增值税（中央75％、地方25％） 企业所得税、个人所得税（中央60％、地方40％） 资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方） 证券交易印花税（中央97％、地方3％）
11
税率的具体形式（续）
• 全额累进税率：按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。 • 优点：计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节收入、财产。 • 缺点：累进急剧，累进分界点上下税负悬殊，甚至出现税负增加超过 所得额增加的不合理现象。 • 超额累进税率：按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。 • 优点：累进幅度比较缓和，税负较合理。
10
税率的具体形式（续）
• 3.累进税率 • （1）含义：累进税率是指征税比例随着计税依据数额增 加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比 例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。 • （2）特点：税负随着计税依据数额的增加而递增，能够 较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则， 更好地调节收入，公平税负。 • （3）形式： • ①全额累进税率 • ②超额累进税率 • ③超率累进税率
4
“税收是喂养政府的奶娘。”
——马克思
5
“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收和死 亡。” ——本杰明•富兰克林
6
税收的形式特征－税收“三性”
• 强制性－－政府以社会管理者的身份，用法律、法规等形 式对征税加以规定，并依照法律强制征税。 • －－纳税是义务 • 无偿性－－政府征税后，税款即成为财政收入。不再归还 纳税人，也不支付任何报酬。 • －－没有直接返还性 • 固定性－－在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、 课税额度和课税方法等。 • －－相对的固定性
注册税务师税法课件55页PPT
1-营业税率 4应纳税额=营业额X税率 5税收优惠 6征收管理纳税义务发生时间
纳税地点 纳税期限
二分行业营业税的规定--1交通运输 2建筑业 3金融保险 4邮电通信 5文化体育 6娱乐业 7服务业 8转让无形资产 9销售不动产
三营业税的减免税--1起征点 2免税规定---38项 3减税规定—3项
六关税减免 1法定减免—— 免征5项
暂不缴纳9项 关税退还 2特定减免——10项 3临时减免
七应纳税额计算 A从价税关税税额 =应税进(出)口货物数量X单位完税价格 X税率
B从量税关税税额 =应税进(出)口货物数量X单位货物税额
C复合税关税税额 =应税进(出)口货物数量X单位货物税额 +应税进(出)口货物数量X单位完税价格 X税率
•
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2024年7月31日星期三下午2时1 2分10 秒14:12: 1024.7. 31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。2024年7月下午2时12分24.7.311 4:12July 31, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月31日 星期三2 时12分 10秒14 :12:103 1 July 2024
税法1 教材包括8章内容： 税法基本理论 增值税
1流转税 消费税 营业税 关税
2行为税----- 城建税及附加 车辆购置税
3资源税----资源税
第三章 消费税
一消费税概述
对境内生产、委托加工和进口应税消费品征收 1纳税义务人—单位、个人 2征税对象---应税消费品 3 税目----14个
税率----比例税率 定额税率 4消费税计税方法----从价定率
纳税地点 纳税期限
二分行业营业税的规定--1交通运输 2建筑业 3金融保险 4邮电通信 5文化体育 6娱乐业 7服务业 8转让无形资产 9销售不动产
三营业税的减免税--1起征点 2免税规定---38项 3减税规定—3项
六关税减免 1法定减免—— 免征5项
暂不缴纳9项 关税退还 2特定减免——10项 3临时减免
七应纳税额计算 A从价税关税税额 =应税进(出)口货物数量X单位完税价格 X税率
B从量税关税税额 =应税进(出)口货物数量X单位货物税额
C复合税关税税额 =应税进(出)口货物数量X单位货物税额 +应税进(出)口货物数量X单位完税价格 X税率
•
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2024年7月31日星期三下午2时1 2分10 秒14:12: 1024.7. 31
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•
7、
。2024年7月下午2时12分24.7.311 4:12July 31, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月31日 星期三2 时12分 10秒14 :12:103 1 July 2024
税法1 教材包括8章内容： 税法基本理论 增值税
1流转税 消费税 营业税 关税
2行为税----- 城建税及附加 车辆购置税
3资源税----资源税
第三章 消费税
一消费税概述
对境内生产、委托加工和进口应税消费品征收 1纳税义务人—单位、个人 2征税对象---应税消费品 3 税目----14个
税率----比例税率 定额税率 4消费税计税方法----从价定率
税收数据分析基础(ppt55张)
多重共线性
Y
Y
X1
VIF
X2 X1
m gdp_xz agri 5.481201 11.685790 5.104318
X2
经济分析论文六部曲
理论综述 建立模型 获取 整理数据
分析结论 （预测）
假设检验
参数估计
说在最后的话
数据就是真相！ 模型只是模型！
The End 谢谢！
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
税收超额负担
税收与经济：宏观层面
Revenue
宏观税负 F=Tax/GDP
D
拉弗曲线
Tax rate
统计学的基本概念
随机性与规律性
概率与分布
总体与样本
概率与分布
计算概率方法：
等可能事件 相对频数 主观概率
参数估计
点估计 区间估计
假设检验
第I类错误 第II类错误
显著性水平
统计工具
经济数据：描述
经济数据：特征（一）
盒型图（boxplot）
经济数据：特征（二）
经济数据：特征（三）
GDP 极差 中位数 均值 标准差 变异系数 52604.45 12582 16820.68 13216.29 0.79 税收收入 11672.65 2033.206 3088.047 2965.898 0.96
Coefficients: Estimate Std. Error t value Pr(>|t|) (Intercept) 718.48271 155.63015 4.617 2.21e-05 *** m 0.16111 0.03422 4.708 1.60e-05 *** gdp_xz 0.23032 0.02602 8.852 2.33e-12 *** agri -1.36865 0.18621 -7.350 7.56e-10 *** --Signif. codes: 0 ‘***’ 0.001 ‘**’ 0.01 ‘*’ 0.05 ‘.’ 0.1 ‘ ’ 1 Residual standard error: 663.8 on 58 degrees of freedom Multiple R-squared: 0.9438, Adjusted R-squared: 0.9409 F-statistic: 324.7 on 3 and 58 DF, p-value: < 2.2e-16
《税收分析培训讲义》PPT参考课件
主体 一、
（一）、
1、
(1)
(2)
2、
（二）
（三）
二、
三、
结尾——（建议、措施、展望）
23
上图中的一、二、三表示税收分析主体部分的 三大论点，（一）、（二）（三）表示第一大论点 下的从属论点，1、2是（一）的从属论点，（1）、 （2）又是1的从属论点。提纲写好后，从细目上逐 个着手，从每个论点逐步分析，在此基础上逐步形 成完整的分析报告。
它是一种将税收核算资料和一定的经济理论用 于分析税收问题的应用文体，不是数据简单的罗列 和文字简单的堆砌。
（二）税收分析报告是有关税收问题的报告，具
有专业性。
●研究对象：税收的基本问题以及税收与经济 的关系；
●研究三大类问题：
1、研究经济变量之间的关系以及经济变量变动 对经济总量和结构的影响；
拟定提纲的意义：
●是对研究对象再思考过程，又是对整个分析报 告进行再构思的过程。
●可进一步考虑分析报告的整体结构，使材料和 观点、论点，部分和整 体有机的结合。
●可“安图施工”，避免遗漏 。
24
第四步：税收分析报告的撰写
写好一篇分析报告，注意整篇文章结构的合 理性、严密性。
结构是指文章的组织结构，又叫“谋篇布 局”，一般指安排、组织材料的方式。如果分析 报告的观点是灵魂，材料是血肉，那么结构就是 骨骼。
10
（四）宏观与微观相结合的原则
●在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的 微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不 好宏观好”的说法，宏观由微观构成，微观不 好，宏观如何好？
●在进行微观分析时，要有宏观的把握。如， 在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企 业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全 面认识经济税收问题，则无益。
税收基础知识幻灯片
? 于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
2020/3/1
7
2020/3/1
8
一、增值税
2020/3/1
9
增值税税率：
? 2、提供有形动产租赁服务，税率为17% ? 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 ? 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
2020/3/1
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二、消费税
2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
2020/3/1
13
? 二、酒及酒精
? 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
? 2.黄酒 240元/吨
? 3.啤酒
?
（1）甲类啤酒 250元/吨
?
（2）乙类啤酒220元/吨
? 4.其他酒 10%
? 5.酒精 5%
2020/3/1
14
2020/3/1
2020/3/1
27
5 、城建教育及附加
? 城市维护建设税和教育费附加一起收。
? （增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率 +教育费 附加税率）等于要交的部分了。
? 城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
2020/3/1
28
6 、等等
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
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中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
税收的基本概念与税收哲学(ppt 55页)
从量税（Unit Tax）是以课税对象的数量、 重量容积或体积为依据征税。，据以征收一定 的金额的税收。消费税当中的汽油税、酒税等 往往按照消费单位（加仑、瓶等）征收固定金 额，属于从量税（Unit Tax）。
3． 按照税收与价格的关系，税收可分为 价内税和价外税。
税金作为价格组成部分的，属于价内 税；凡税金作为价格以外附加的属于价 外税。
附： 我国个人所得税的税率：
（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率， 税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分 之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表 附后)。 （3） 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分 之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
2、 确定原则
斯密指出，“各国民应当完纳的赋税，必须是 确定的，不得随意变更。完纳的日期，完纳的 方法，完纳的额数，都应当让一切的纳税者及 其他的人了解得十分清楚明白。”他进而强调， “据一切国家的经验，我相信，赋税再不平等， 其害民尚小，赋税稍不确定，其害民实 大。”[1]在斯密看来，政府的税法、税收征管 规定等必须是确定的，否则无法杜绝税政官员 徇私枉法、盘剥国民、中饱私囊行为。如果这 种行为任其发展下去，最终会导致国家经济秩 序的混乱，甚至发生普遍的逃税、抗税活动。
支付能力原则可能遇到的问题： 1、以个人“收入水平”作为衡量个人支付能 力为例。如何度量“收入”？
要对政府税收或公共支出支出政策如何改变收 入分配这一问题进行讨论，得有一个前提，这 便是，我们可以“度量收人”。原则上说，一 个在给定期间内的收人就是其在这个时期的消 费与储蓄之和。但是，在实践中，至少由于下 列两个方面的原因，我们难以得到一个关于人 们初始收人的良好测度。
3． 按照税收与价格的关系，税收可分为 价内税和价外税。
税金作为价格组成部分的，属于价内 税；凡税金作为价格以外附加的属于价 外税。
附： 我国个人所得税的税率：
（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率， 税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分 之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表 附后)。 （3） 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分 之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
2、 确定原则
斯密指出，“各国民应当完纳的赋税，必须是 确定的，不得随意变更。完纳的日期，完纳的 方法，完纳的额数，都应当让一切的纳税者及 其他的人了解得十分清楚明白。”他进而强调， “据一切国家的经验，我相信，赋税再不平等， 其害民尚小，赋税稍不确定，其害民实 大。”[1]在斯密看来，政府的税法、税收征管 规定等必须是确定的，否则无法杜绝税政官员 徇私枉法、盘剥国民、中饱私囊行为。如果这 种行为任其发展下去，最终会导致国家经济秩 序的混乱，甚至发生普遍的逃税、抗税活动。
支付能力原则可能遇到的问题： 1、以个人“收入水平”作为衡量个人支付能 力为例。如何度量“收入”？
要对政府税收或公共支出支出政策如何改变收 入分配这一问题进行讨论，得有一个前提，这 便是，我们可以“度量收人”。原则上说，一 个在给定期间内的收人就是其在这个时期的消 费与储蓄之和。但是，在实践中，至少由于下 列两个方面的原因，我们难以得到一个关于人 们初始收人的良好测度。
税收基础知识(PPT 98页)
第一节 增值税纳税人、范围及税率
• 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或
增值税 ⑵纳税人：者提供加工、修理修配
劳务及进口货物的单位 和个人。
⑶税率： 17%，13%，11%，6%， 3%，0%。
5、有财政意义又不影响居民生活 的：汽车轮胎。
我县主要涉及白酒和啤酒制造业。 白酒为定率20%，定量0.5元/500 克（毫升）；啤酒甲级250元/吨， 乙级220元/吨
第二节 消费税应纳税额的计算
一、计税销售额及销售数量的确定： （一）从价定率征收的： 计税销售额=成本+利润+消费税 如果含增值税要换算： 计税销售额=含增值税销售额／（1+增率或征收率） （二）从量定额征收的：以实际销售数量计税 二、应纳税额的计算： （一）基本公式： 1、从价定率计税：应纳税额=应税消费品的销售额×
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。
• 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
1、纳税人、征税范围及税率 2、应纳税额的计算
12/29/2020
第二章 税收分类
五大类，十八种，涉 及县级十五种
税收的种类
每一种税的 具体规定
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
（一· ）、按课税对象的性质分类
（二）按计税依据分类：从价税和从量税
（三）按计税价格同税收的关系分类：价 内税和价外税
税收基础知识(PPT 59页)
超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率 。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。
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商品房销售额
营业利润
2010
2011
进出口
国际贸易理论
绝对优势 比较优势 H-O理论 Leontief悖论 动态贸易理论
进出口与GDP核算 进出口与消费、投资 的关系
1990-2011年进出口总额
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
当年价格 1978价格
GDP：缺陷
无分配考量 无效率考量 无环境考量 未充分考量
替代方案：
绿色GDP HDI（Human Development Index）
价格指数
• GDP平减指数 • 居民消费价格指数(CPI) • 商品零售价格指数 • 工业生产者出厂价格指数（工业品出厂价
格指数）(PPI) • 工业生产者购进价格指数（原材料、燃
出口总额
进口总额
1990-2011年人民币平均汇率（美元）
1000 800 600 400 200 0 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 年平均汇率
文教娱乐 用品及服务
类支出 10%
交通和通信 类支出 11%
食品类支出 29%
医疗保健类 支出 10%
家庭设备、 用品及服务类
支出 6%
衣着类支出 9%
居住类支出 17%
最终消费之政府消费
瓦格纳法则 替代-规模效应
理论
2003-2011年最终消费趋势图（当年价格）
18动力购进价格指数） • 固定资产投资价格指数
CPI与PPI（一）
8.00%
6.00%
4.00%
2.00% CPI PPI
0.00%
-2.00%
-4.00%
-6.00%
CPI与PPI（二）
价格传导
原材料
农业生产 资料
生产资料
生活资料
农产品
食品
1991年——2011年各种价格指数（以1991年为基数）
GDP
税收收入
国内增值税
GDP：概念
一国（经济体）在某一时期之内（通常是一
年），各个生产单位所生产出来的最终商品和劳 务的市场价值。
时间
空间
对象
单价：2元 收入：200万 工资支出：50万 利息支出：5万 税金：15万
收入：300万 成本支出：120万 工资支出：40万 税金：30万
生产者
工厂
GDP？
50000.0 0.0 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
GDP 税收收入 国内增值税
增长率对比
0.35
0.3
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0 2003
2004
2005
2006
2007
2008
居民消费
政府消费
2009
2010
2011
投资
乘数原理 加速原理
1995-2011年固定资产投资趋势图（当年价格）
250000
200000
150000
100000
50000
0 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
相关指标：
平均消费倾向 边际消费倾向 恩格尔系数
文教娱乐用 品及服务类支
出 7%
2011年农村居民消费支出结构
其他 5%
交通和通信 类支出 10%
医疗保健类 支出 12%
食品类支出 37%
家庭设备、 用品及服务类
支出 7%
居住类支出 16%
衣着类 支出 6%
2011年城市居民消费支出结构
其他 8%
税收数据分析基础
中国人民大学金融与财税电子化研究所 周四新 博士
课程提纲
国民经济 重要指标
数据统计 分析基础
税收经济 相关理论
简单统计 模型介绍
税收数据 分析举例
从税收收入超GDP增长说起
500000.0 450000.0 400000.0 350000.0 300000.0 250000.0 200000.0 150000.0 100000.0
400
350
300
250
居民消费
商品零售
200
工业品出厂
原材料、燃料、动力购进
150
固定资产投资
GDP平减指数
100
50
0
最终消费之居民消费
统计范围：
食品 衣着 居住 家庭设备、用品及服务 医疗保健 交通和通信支出 文教娱乐用品及服务 银行中介服务消费 保险服务消费 其他
消费函数理论：
绝对收入假说 相对收入假说 持久收入假说 理性预期假说
建筑安装工程
设备工具器具购置
其他费用
#新建
#扩建
#改建和技术改造
1998-2011年房地产行业相关指标
70000
60000
50000
40000
30000
20000
10000
0 -10000
1998
1999
2000 2001 2002 土地购置费用
2003 2004 本年完成投资
2005 2006 2007 2008 2009
消费者
消费支出：380万 工资收入：145万 利息收入：5万 税金：10万 利润收入：240万
税收收入： 55万
工资：55万
政府
GDP：核算方法
总产出=总收入
总产出=总支出
GDP:衡量
名义GDP：当年价格计算 实际GDP：按照某个基期价格计算 GDP平减指数
500000.0 450000.0 400000.0 350000.0 300000.0 250000.0 200000.0 150000.0 100000.0
50000.0 0.0
1978年——2011年中国GDP增长图
1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011